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Analyse et diagnostic financiers ; 2me anne ; S4 ; 2015 Professeur LAGDIM SOUSSI Lalla Hind

Fiche : Passage du bilan comptable au bilan fonctionnel

ACTIF : EMPLOIS PASSIF : RESSOURCES


EMPLOIS STABLES RESSOURCES STABLES
Immobilisation en non-valeur (valeurs brutes) Capitaux propres et assimils
Immobilisations incorporelles sauf prime de +Amortissements et dprciations (actif)
remboursement (valeurs brutes) +Provisions
Immobilisations corporelles (valeurs brutes) +Amortissement du bien financ par crdit
+ valeur dorigine des biens acquis en crdit-bail bail
Immobilisations financires (valeurs brutes) +Prov pr risques et charges
-Ecart de conversion Passif : Augmentation des
crances immobilises Dettes de financement
+Ecart de conversion Actif : Diminution des Emprunts obligataires
crances immobilises Sauf Primes de remboursement des
obligations
Autres dettes de financement
+Ecart de conversion Passif (Diminution
des dettes de financement) : ajouter le
montant de lcart au poste dettes de
financement
-Ecart de conversion Actif (Augmentation
des dettes de financement) : retrancher le
montant de lcart du poste dettes de
financement )

+Dette financire relative au matriel


financ par crdit bail (VNA)

ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT


ACTIF CIRCULANT DEXPLOITATION PASSIF CIRCULANT DEXPLOITATION
Stocks (en valeurs brutes) Fournisseurs et comptes rattachs
Fournisseurs dbiteurs, avances et acomptes Personnel crditeurs
Clients et comptes rattachs (valeurs brutes) Organismes sociaux
+ Ecart de conversion actif : diminution des Etat crditeur (sauf IS)
crances circulantes (ajouter le montant de lcart Comptes de rgularisation Passif lis
au poste crances ) lexploitation
-Ecart de conversion Passif : Augmentation des
crances circulantes (retrancher le montant de
lcart du poste crances )
Personnel dbiteur
Comptes de rgularisations-Actif lis lexploitation
PASSIF CIRCULANT HORS
ACTIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION
EXPLOITATION
Comptes dassocis dbiteurs Comptes dassocies crditeurs
Autres dbiteurs Autres cranciers
Comptes de rgularisations-Actif non lis Comptes de rgularisation Passif non lis
lexploitation lexploitation
Titres et valeurs de placement Etat crditeur (IS)
TRESORERIE ACTIF TRESORERIE-PASSIF
Chques et valeurs encaisser Crdits descompte
Banques, Trsorerie Gnrale et Chques postaux Crdit de trsorerie
dbiteurs Banques (soldes crditeurs)
Caisses, Rgies davances et accrditifs

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