Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
DEFINISI
No.
Uraian
urut
1. Badan Layanan Umum Daerah yang selanjutnya disingkat BLUD adalah Satuan Kerja Perangkat Daerah atau Unit Kerja pada
Satuan Kerja Perangkat Daerah di lingkungan pemerintah daerah yang dibentuk untuk memberikan pelayanan kepada
masyarakat berupa penyediaan barang dan/atau jasa yang dijual tanpa mengutamakan mencari keuntungan, dan dalam
melakukan kegiatannya didasarkan pada prinsip efisiensi dan produktivitas.
2. Pola Pengelolaan Keuangan BLUD, yang selanjutnya disingkat PPK-BLUD adalah pola pengelolaan keuangan yang
memberikan fleksibilitas berupa keleluasaan untuk menerapkan praktek-praktek bisnis yang sehat untuk meningkatkan
pelayanan kepada masyarakat dalam rangka memajukan kesejahteraan umum dan mencerdaskan kehidupan bangsa,
sepagai pengecualian dari ketentuan pengelolaan keuangan daerah pada umumnya.
3. Fleksibilitas adalah keieluasaan pengelolaan keuangan/barang BLUD pada batas-batas tertentu yang dapat dikecualikan dari
ketentuan yang berlaku umum.
4. Peningkatan status BLUD adalah meningkatnya status satuan kerja atau unit kerja yang menerapkan PPK-BLUD bertahap
menjadi satuan kerja atau unit kerja yang menerapkan PPK-BLUD penuh.
5. Penurunan status BLUD adalah menurunnya status satuan kerja atau unit kerja yang menerapkan PPK-BLUD penuh menjadi
satuan kerja atau unit kerja yang menerapkan PPK-BLUD bertahap.
6. Pencabutan status BLUD adalah kembalinya status satuan kerja atau unit kerja yang menerapkan PPK-BLUD penuh atau
PPK-BLUD bertahap menjadi satuan kerja atau unit kerja biasa.
7. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) yang menerapkan PPK-BLUD selanjutnya disingkat BLUD-SKPD adalah Satuan
Kerja Perangkat Daerah di lingkungan pemerintah daerah yang menerapkan PPK- BLUD.
8. Unit Kerja pada SKPD yang menerapkan PPK-BLUD selanjutnya disingkat BLUD-Unit Kerja adalah Unit Kerja pada Satuan
Kerja Perangkat Daerah di lingkungan pemerintah daerah yang menerapkan PPK- BLUD.
1
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
9. Pejabat pengelola BLUD adalah pimpinan BLUD yang bertanggung jawab terhadap kinerja operasional BLUD yang terdiri atas
pemimpin, pejabat keuangan dan pejabat teknis yang sebutannya disesuaikan dengan nomenklatur yang berlaku pada BLUD
yang bersangkutan
10 Pendapatan adalah semua penerimaan dalam bentuk kas dan tagihan BLUD yang menambah ekuitas dana lancar dalam
periode anggaran bersangkutan yang tidak perlu dibayar kembali.
11. Belanja adalah semua pengeluaran dari rekening kas yang mengurangi ekuitas dana lancar dalam periode tahun anggaran
bersangkutan yang tidak akan diperoleh pembayarannya kembali oleh BLUD.
12 Biaya adalah sejumlah pengeluaran yang mengurangi ekuitas dana lancar untuk memperoleh barang dan/atau jasa untuk
keperluan operasionsl BLUD
13 Investasi adalah penggunaan aset untuk memperoleh manfaat ekonomis yang dapat meningkatkan kemampuan BLUD dalam
rangka pelayanan kepada masyarakat
14 Basis akrual adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi dan peristiwa lainnya pada saat transaksi dan
peristiwa itu terjadi, tanpa memperhatikan saat kas atau setara kas diterima atau dibayar.
15 Rekening Kas BLUD adalah rekening tempat penyimpanan uang BLUD yang dibuka oleh pemimpin BLUD pada bank umum
untuk menampung seluruh penerimaan pendapatan dan pembayaran pengeluaran BLUD.
16 Laporan keuangan konsolidasian adalah suatu laporan keuangan yang merupakan gabungan keseluruhan laporan keuangan
entitas akuntansi sehingga tersaji sebagai satu entitas pelaporan.
17 Rencana Bisnis dan Anggaran BLUD, yang selanjutnya disingkat RBA adalah dokumen perencanaan bisnis dan pengangaran
tahunan yang berisi program, kegiatan, target kinerja dan anggaran BLUD.
18 Dokumen Pelaksanaan Anggaran BLUD yang selanjutnya disingkat DPA-BLUD adalah dokumen yang memuat pendapatan
dan biaya, proyeksi arus kas, jumlah dan kualitas barang dan/atau jasa yang akan dihasilkan dan digunakan sebagai dasar
pelaksanaan anggaran oleh BLUD.
19 Rencana Strategis Bisnis BLUD yang selanjutnya disingkat Renstra Bisnis BLUD adalah dokumen lima tahunan yang memuat
visi, misi, program strategis, pengukuran pencapaian kinerja dan arah kebijakan operasional BLUD.
20 Standard Pelayanan Minimal adalah spesifikasi teknis tentang tolok ukur layanan minimal yang diberikan oleh BLUD kepada
masyarakat
21 Praktek bisnis yang sehat adalah penyelenggaraan fungsi organisasi berdasarkan kaidahkaidah manajemen yang baik
2
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
3
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
4
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
5
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
1. Tujuan Pemeriksaan.
Tujuan pemeriksaan atas catatan-catatan non finansial adalah agar dapat memperoleh informasi yang perlu untuk mengetahui
gambaran umum dan mengarahkan pemeriksaan atas catatan-catatan finansial dan informasi tambahan lainnya dengan tepat.
2. Prosedur Pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
6
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
7
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
B. PEMERIKSAAN ATAS POS-POS NERACA, LAPORAN OPERASIONAL, ARUS KAS DAN LAPORAN RENCANA
ANGGARAN (LRA) BERIKUT PENJELASANNYA TERMASUK KEJADIAN PENTING SETELAH TANGGAL NERACA.
1. Bukti Pembukuan.
a. Tujuan pemeriksaan.
Tujuan pemeriksaan adalah untuk meyakinkan :
Kebenaran formal dari bukti.
Kebenaran material dari bukti.
Jumlah-jumlah yang tertera dalam bukti-bukti adalah benar.
Bukti-bukti tersebut dibukukan dan disimpan dengan tepat.
b. Prosedur pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
8
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
Misalnya :
Uji petik berdasarkan pertimbangan keahlian (judgement
sampling) dari keseluruhan populasi/unsur.
Uji petik berdasarkan pilihan mengacak (random sampling)
dari keseluruhan populasi/kemungkinan.
4. Ukuran sample yaitu banyaknya sample dan pengujian
transaksi yang akan diambil, diserahkan kepada pilihan
pemeriksa melalui pendekatan secara statistik atau
pertimbangan keahliannya.
5. Tingkat keandalan dari sistem akuntansi, sistem
pengendalian intern dan Supervisoran intern
6. Lakukan review secara uji petik atas pekerjaan
Supervisoran intern dan lakukan pengujian yang tidak
dicakup oleh Supervisoran intern, misalnya tentang
populasi pengujian, gambar-gambar, teknik tentang
ketepatan, waktu penyerahan, kecermatan atas
pengecekan dan persetujuannya.
9
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
10
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
11
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
12
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
13
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
14
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
BANK
Tujuan pemeriksaan.
15
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
koran bank
5. Periksa apakah ada cheque yang dibatalkan.
16
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
17
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
PIUTANG
Tujuan pemeriksaan.
18
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
19
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
piutang-piutang unit.
13. Periksa ketepatan pemakaian kurs dan ketepatan
pembukuannya bagi piutang-piutang dalam mata uang
asing.
14. Periksa baik timbulnya maupun pelunasannya dan
pisahkan piutang-piutang yang bukan berasal dari
perdagangan/penjualan antara lain:
- Piutang kepada pegawai, kepada direksi, dsb.
- Pemberian uang muka kepada pihak ketiga untuk
sesuatu transaksi.
- Klaim asuransi
- Piutang-piutang yang merupakan pos-pos transitoris
(sewa, bunga, royalties, dsb).
15. Pisahkan piutang tersebut pada titik (14) dari piutang
usaha.
16. Periksa dan tentukan adanya piutang-piutang yang
dipakai sebagai jaminan, sesuai dengan perjanjian-
perjanjian/ kontrak-kontrak yang berhubungan dengan itu
dan pisahkan dari piutang-piutang lainnya.
17. Periksa apakah prosedur pemberian piutang telah sesuai
dengan ketentuan yang berlaku.
18. Minta dan hitunglah berapa ratio kecepatan peredaran
rata-rata dan jangka waktu kredit rata-rata piutang.
Bandingkan dengan jangka waktu kredit yang
diperkenankan serta bandingkan hal-hal tersebut dengan
tahun sebelumnya.
19. Periksa piutang-piutang yang bersaldo kredit yang
jumlahnya material.
Piutang dengan saldo kredit yang material harus disajian
sebagai utang.
20. Buat daftar koreksi yang diperlukan
20
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
21
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
Tujuan pemeriksaan.
22
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
23
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
PERSEDIAAN
Tujuan pemeriksaan.
24
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
25
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
masing-masing jenis:
Kemudian periksa apakah dasar penetapan harga
tersebut sesuai dengan metode-metode yang lazim dan
apakah konsisten dengan tahun yang lalu.
Misalnya.
Apakah pesediaan di RSUD menganut priodical atau
perfectual
Apakah harga satuan persediaan menganut, FIFO, LIFO,
atau Rata-Rata Tertimbang.
Apakah konsisten dengan tahun sebelumnya.
15. Adakan penelitian atas kebenaran cut-off pembelian,
untuk menetapkan bahwa barang-barang yang dibeli
benar-benar telah menjadi milik RSUD.
16. Adakan penelitian atas kebenaran cut-off penjualan, untuk
menetapkan bahwa barang yang telah dijual dikeluarkan
dari persediaan.
Pengeluaran obat dan ABHP serta ATK saat kapan diakui
sebagai pengeluaran.
17. Tentukan kewajaran perlakuan terhadap barang
konsinyasi, titipan, dan komisi serta barang dalam
perjalanan untuk menetapkan bahwa barang tersebut
milik RSUD atau bukan.
18. Periksa dan keluarkan (eliminir) laba yang belum direalisir
yang telah diperhitungkan lebih dahulu pada harga
persediaan, kecuali untuk logam mulia seperti yang diatur
didalam prinsip akuntansi yang lazim.
19. Periksa dan pisahkan persediaan yang dipakai sebagai
jaminan untuk suatu transaksi.
20 Minta perhitungan kecepatan peredaran persediaan
(inventory turn over) dan bandingkan dengan tahun
sebelumnya untuk mengetahui :
- adanya barang-barang yang tidak terjual/rusak;
26
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
27
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
28
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
29
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
30
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
ASET TETAP
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
31
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
2. Gedung/bangunan (KIB-B).
2.1. Minta daftar gedung bangunan yang lengkap berikut
daftar penyusutannya.
Cek daftar tersebut dengan buku besar, buku tambahan
dan angka-angka neraca. Cek saldo awal dengan saldo
akhir pada KKP tahun yang lalu.
2.2. Periksa surat-surat yang berhubungan dengan
32
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
pemilikannya.
2.3. Periksa dasar penilaiannya, apakah sesuai dengan
peraturan yang berlaku dan obyektif. Demikian juga
mengenai penilaian kembali. Periksa secara fisik
gedung/bangunan tersebut secara uji petik.
2.4. Periksa dan teliti perubahan/mutasi-mutasi pada
perkiraan gedung/ bangunan dan cek dengan bukti-
buktinya serta dengan anggarannya.
2.5. Periksa beban-beban yang melekat pada
gedung/bangunan antara lain, hipotik dan pajak.
2.6. Periksa dan teliti apakah ada pendaptan yang mungkin
diperoleh dari gedung/bangunan, misalnya sewa.
2.7. Periksa tarif dan metode penyusutannya, apakah benar
penghitungannya serta konsisten dengan tahun
sebelumnya.
2.8. Periksa nilai penutupan asuransinya
2.9. Bila ada penjualan, periksa apakah laba/ruginya layak
dan dibukukan dengan lengkap dan tepata pada
waktunya.
2.10. Bila ada penjualan dan atau penghapusan selurhnya
apakah telah mendpat persetujuan yang berwenang.
2.11. Periksa dan analisa pengeluaran yang berhubungan
dengan gedung/ bangunan untuk menentukan apakah
harus dijadikan biaya atau dikapitalisir dan selidiki
apakah konsisten dengan tahun sebelumnya.
2.12. Periksa dan buatkan daftar gedung/ bangunan milik
RSUD yang dikuasai oleh pihak ketiga atau sebaliknya
2.13. Buat daftar koreksi yang diperlukan.
2.14. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan
gedung/bangungan.
33
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
34
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
35
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
36
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
37
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
ASET LAINNYA
(Biaya pendirian, good will, biaya ditangguhkan dan sebagainya).
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
38
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
39
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
Tujuan pemeriksaan :
PROGRAM PEMERIKSAAN
40
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
41
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
PROGRAM PEMERIKSAAN
42
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
2. Pinjaman hipotik.
1. Minta daftar pinjaman hipotik yang diterbitkan dan yang
belum dilunasi.
2. Cek daftar tersebut dengan buku besar, buku tambahan
dan angka-angka neraca serta teliti dengan perkiraan
Aset Tetap yang bersangkutan.
3. Periksa persetujuan pinjaman hipotik dan teliti apakah
syarat-syaratnya ditaati.
4. Periksa bukti-bukti penerimaan dan pembayaran kembali
pinjaman hipotik dan bungannya serta pembukuannya
keperkiraan yang bersangkutan.
5. Lakukan konfirmasi kepada pemegang hipotik mengenai
hal-hal yang bersangkutan dengan pinjaman hipotik.
6. Lakukan pengujian perhitungan nilai hipotik.
7. Periksa angsuran/pelunasan pinjaman hipotik dalam
hubungannya dengan ketentuan/perturan-peraturan yang
berlaku.
8. Buat daftar koreksi yang diperlukan.
9. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan
pinjaman hipotik.
43
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
4. Persewaan (leasing).
1 Periksa persetujuan dan syarat-syarat/ ketentuan-
ketentuan yang ada tentang leasing.
2 Periksa bukti-bukti penerimaan aktiva yang bersangkutan
dan pembayaran sewanya.
3 Lakukan pengujian perhitungan sewa yang dibayar dan
sewa yang terhutang serta biaya-biaya yang berhubungan
dengan leasing tersebut.
4 Periksa perlakuan pembukuannya apakah sesuai dengan
prinsip-prinsip akuntansi yang lazim.
5 Buat daftar koreksi yang diperlukan.
6 Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan leasing.
5. Dana pensiun.
1 Periksa persetujuan dan syarat/syarat/ ketentuan-
ketentuan yang ada tentang dana pensiun.
2 Periksa bukti-bukti penerimaan dan pembayaran serta
pembukuannya keperkiraan yang bersangkutan.
3 Lakukan pengujian perhitungan dari penerimaan dan
pembayaran pensiun.
44
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
45
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
EKUITAS
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
46
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
47
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
1. PENDAPATAN.
Tujuan pemeriksaan.
48
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
PROGRAM PEMERIKSAAN
49
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
penerimaan.
50
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
51
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
52
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
No Waktu yang
Dilaksa-
. No.
Prosedur pemeriksaan nakan Tgl Direnca- Keterangan
uru Dipakai KKP
t oleh : nakan
1. Minta daftar pendapatan lain beserta perinciannya yang
merupakan pendapatan di luar operasi atau usaha pokok
RSUD secara normal.
2. Cek daftar pendapatan lain-lain tersebut dengan data
akuntansi RSUD.
Periksa pendapatan lain-lian yang jumlahnya material
dengan bukti yang mendasarnya misalnya pendapatan
bunga, bunga yang belum tertagih, barang konsumi dan
barang komisi.
Periksa ketepatan perhitungan pendapatan lain-lain dalam
hubungannya dengan seluruh deviden dan bunga atas
53
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
54
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
PEMBELIAN PERSEDIAAN.
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
55
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
56
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
57
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
BIAYA OPERASIONAL
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
58
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
59
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
60
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
61
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
62
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
63
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
SURPLUS/DEFISIT
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
Misalnya :
Bila dalam satu tahun tercantum cadangan contingency
dibentuk di luar laba yang tidak dibagikan (ditahan) maka
dalam tahun berikutnya untuk hal yang sama harus
diperlukan sama pula yaitu sebaiknya atas beban
64
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
65
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
ARUS KAS
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
No Waktu yang
Dilaksa-
. No.
Prosedur pemeriksaan nakan Tgl Direnca- Keterangan
uru Dipakai KKP
t oleh : nakan
1. Minta daftar perubahan posis keuangan serta teliti
kewajaran dan ketepatan penyajiannya.
2. Teliti kebenaran sumber dana yang digolongkan atas :
- Sumber dari operasi rutin
- Sumber di luar operasi rutin
3. Teliti kebenaran penggunaan dana terutama terhadap :
- Investasi dalam Aset Tetap.
- Penambahan penyertaan.
- Pelunasan hutang jangka panjang.
- Pembayaran dividen.
- Pembelian kembali saham.
4. Teliti sebab-sebab perubahan modal kerja.
5. Buatkan daftar koreksi yang diperlukan.
6. Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan daftar
66
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
67
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
Tujuan pemeriksaan.
PROGRAM PEMERIKSAAN
68
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
69
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
70
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
a. Tujuan pemeriksaan :
Untuk meneliti kelayakan informasi yang disajikan manajemen.
Untuk meneliti kelengkapan dan manfaat informasi yang disajikan manajemen.
Untuk dapat memberikan komentar terhadap berbagai masalah yang perlu diketahui oleh pemakai laporan .
PROGRAM PEMERIKSAAN
71
AUDIT PROGRAM
PPK-BLUD Dr. H. SOEMARNO SOSTROATMODJO KUALA KAPUAS
TAHUN BUKU 2014
72