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20/02/2017
OBRIGAO TRIBUTRIA
I - CARACTERSTICAS
Elementos da OT - Sujeito
FG - OT - EXECUO FISCAL ativo, sujeito passivo,
objeto e causa
PAGAMENTO - TRIBUTO
PRINCIPAL E/OU PENALIDADE
OBRIGAO
TRIBUTRIA
PRESTAO POSITIVA OU
ACESSRIA NEGATIVA
No direito tributrio no existe obrigao alternativa, ou seja, ou paga o tributo ou paga a multa. No
direito tributrio a obrigao cumulativa, paga a multa e o tributo.
Acessria - ART. 113, 2 CTN - Decorre da legislao tributria - ART. 96 CTN - Leis,
tratados, convenes internacionais, decretos, normas complementares que versem sobre
direito e relaes jurdicas a eles pertinentes (portaria, resolues, instruo normativa).
o Insegurana - O Art. acima citado possibilita que qualquer ente crie norma que vai
vincular o contribuinte que se descumprir gera multa (execuo fiscal).
22/02/2017
PAGAMENTO - TRIBUTO
PRINCIPAL E/OU PENALIDADE
OBRIGAO
TRIBUTRIA
PRESTAO POSITIVA OU
ACESSRIA NEGATIVA
5 - ART. 113, 1, CTN + ART. 3 CTN - Os dois artigos no entram em contradio - Tributo e
penalidade so coisas totalmente diferentes mas que so estruturados com a mesma matria (Pecnia
- Tributo e pecnia so pagos em dinheiro), por esse motivo vo receber o mesmo tratamento
processual.
FATO GERADOR
ART. 114 CTN - Fato gerador da obrigao principal aquele fato previsto em lei.
ART. 115 CTN - Fato gerador da obrigao acessria aquele previsto na legislao
tributria.
II - MOMENTO DE OCORRNCIA DO FATO GERADOR - TRF 2R 2009 -
06/03/2017
I - NORMAS ANTIELISIVAS - Nomenclatura pode induzir a erro, o que o CTN combate a evaso
fiscal.
Evaso Fiscal - Evaso de divisas - Ilegal - Mascarar a real situao aps ou durante a
ocorrncia do fato gerador - Frauda, simula, a prtica do fato gerador. Ex.: Simular um
contrato de doao quando na verdade compra e venda.
Eliso Fiscal - Legal - Planejamento fiscal que ocorre antes da prtica do fato gerador -
direito do contribuinte pagar menos, desde que utilizados mecanismos legais.
ART. 116, CTN - Aplicao das normas antielisivas ilegal pelos seguintes motivos:
A administrao poder desconsiderar o Criao de um novo fato Dolo, simulao, erro, Dever obedecer
fato gerador narrado gerador fraude procedimento previsto em
lei (ordinria)
Declara nulidade - Operando J que declarou nulo cria o fato Contraditrio e ampla Afronta o principio da
efeitos ex tunc - Logo nada passa gerador em casos parecidos - defesa - Que acaba sendo legalidade - Procedimento
existir para a administrao Por analogia - No admitido suprimido na esfera previsto em lei, porm,
pblica. no Dir. Tributrio. administrativa. no Brasil no existe lei
que trate desse assunto.
Afronta ao Art. 108 CTN
08/03/2017
II - FATO GERADOR X NEGCIOS CONDICIONAIS - ART. 117 CTN - Para os efeitos das situaes
previstas no Art. 116, II, CTN, esse fato gerador pode estar submetidos a duas situaes (que ser
submetido a situao em que se enquadra):
Suspensiva - 08/03/2017 foi firmado contrato de doao e que tinha uma clusula
suspensiva, que dizia que se fulano fosse aprovado o objeto passaria a ser dele. No dia
06/06/2017 o fato ocorreu e a clusula foi implementada - Fato gerador ocorreu no dia
06/06/2017 - Enquanto no acontecer a situao suspensiva o fato gerador no ocorre.
o ART. 105 CTN - Confronto com o Art. 117 CTN - No tem eficcia imediata, visto
que tem o respeito aos princpios, principalmente ao Art. 150, III, b / c CF - Por
esse motivo o Art. 105 no foi recepcionado pela CF (STF) e prevalece o Art. 117
CTN.
Resolutria - Regra do direito tributrio - Comprou carro paga IPVA a partir de hoje;
comprou casa paga IPTU a partir de hoje - Ex.: 08/03/2017 foi firmado contrato de
comodato e enquanto estiver trabalhando o objeto dele, quando parar de trabalhar o
objeto sai de seu domnio.
III - VALIDADE DO FATO GERADOR - ART. 118 CTN + ART. 126 CTN - A validade do fato gerador
e a sujeio passiva tributria independe de TUDO. O que importa pro direito tributrio a
produo de uma unidade econmica.
ART. 119 CTN - Pessoa jurdica de direito pblico titular da competencia tributria para exigir
INSTITUIR o tributo.
OBS.: Onde se ler exigir na verdade instituir. Porque exigir qualquer um pode, enquanto
instituir somente pode ser os entes federados. Logo somente os entes federados so
considerados sujeito ativo de obrigao tributria.
CASO ESPECIAL - ART. 120 CTN - Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito
pblico que se constituir pelo desmembramento territorial de outra subrroga-se nos direitos desta
cuja legislao tributria se aplicar at que entre em vigor a sua prpria.
Pedra Azul faz parte de domingos Martins - Existe um projeto de lei que tramita na
assembleia legislativa do ES, com a finalidade de emancipar Pedra Azul de Domingos Martins.
Pedra Azul ento seria um municpio novo. Os requisitos necessrios para essa emancipao
j foram comprovados (inclusive requisitos tributrios). Mas o CTN diz que se ente novo
surgir, ele no poder cobrar seus prprios tributos, logo dever continuar cobrando os
mesmos tributos que Domingos Martins cobrava.
Se Pedra Azul se emancipa de Domingos Martins os muncipes continuaram pagando os tributos que
Domingos Martins cobrava. Pedra Azul somente poder cobrar seus prprios tributos aps 90 dias da
emancipao, isso serve para evitar a surpresa dos contribuintes. - Respeita tanto a anterioridade de
exerccio e a nonagesimal.
Um novo ente surgindo de dois municpios - Caso haja desmembramento de dois entes fazendo
nascer um sujeito ativo novo, ele se subrogar nos direito do municpio que tiver a carga tributria
mais benfica ao contribuinte. Nestes casos tambm acontecer a subrogao nas obrigaes do ente
velho.
13/03/2016
ART. 126 CTN - Sujeio tributria independe de TUDO - Qualquer pessoa pode responder por um
nus fiscal - O que importa a construo de uma unidade econmica - Incapacidade, impedimento,
irregularidade so irrelevantes para o direito tributrio.
Contribuinte - Art. 121, I, CTN - Relao pessoal com o fato gerador, relao direta com o
fato gerador - Quem realmente pratica o fato gerador. Ex.: O proprietrio (imvel IPTU e
mvel IPVA), comprador (ITBI).
Responsavel - Art. 121 II CTN - Tem relao com o fato gerador, ou seja, no ela que
pratica o fato gerador. Possui apenas uma relao indireta, impessoal. O responsavel um
terceiro - O responsavel tributrio no pode ser qualquer pessoa, tem que ter no mnimo
uma relao indireta, impessoal, que influencie na relao do contribuinte com a unio
(DECORRE DE LEI). Ex.: Caixa Econmica ao dar o premio da mega sena que tem que
pagar o imposto de rendo do ganhador.
RESPONSVEL TRIBUTRIO -
Responsabilidade por substituio - Art. 121, II, CTN + Art. 128 CTN - O Art. 121, II,
CTN trata da responsabilidade latu sensu em quanto o Art. 128 CTN trata desse tipo
especifico de responsabilidade.
No caso em tela mais fcil para o ente fiscalizar No caso em tela mais fcil para o ente fiscalizar
10 fbricas de carros do que 1.000.000 de 10 fbricas de cerveja do que 2.000.000 de
fbricas de peas. bares.
Assim sendo a lei atribui a uma 3 pessoa, Assim sendo a fbrica de cerveja assume a
fbrica de carros, a responsabilidade tributria responsabilidade pelo pagamento do ICMS 2. Os
sobre o IPI 1. A fbrica de carros no existe mais bares no existem mais na relao jurdica.
na relao jurdica.
Nesse caso a fbrica de cerveja contribuinte do
Nesse caso a fbrica de carros contribuinte do ICMS 1 pois ela pratica diretamente o fato
IPI 2 pois ela pratica diretamente o fato gerador gerador e responsvel pelo ICMS 2.
e responsvel pelo IPI 1.
SUJEITO PASSIVO - Fbrica de Cerveja.
SUJEITO PASSIVO - Fbrica de Carros.
PAGAMENTO - Anterior (Com a fbrica de
PAGAMENTO - Posterior (Com a fbrica de cerveja).
carros).
o PRA TRS - Antecedente - Somente pode ser feita por lei (ordinria), alcanando
somente impostos e contribuies especiais, cabendo restituio da quantia paga
somente se o fato gerador no se realiza - Art. 150, 7, CF.
15/03/2017
RESPONSVEL TRIBUTRIO -
1. DE SUCESSO -
Salvo se constar no titulo a prova de sua quitao... - Essa parte do caput do Art.
130 CTN deve ser interpretada com base nos Arts. 123 e 205 CTN, ou seja, a nica
prova de quitao admitida no direito tributrio a certido negativa de dbito
fiscal.
27/03/2017
1. DE SUCESSO
A remisso (com ss) praticada pelo sujeito ativo, porque ser ele quem vai
perdoar a divida - extinguindo assim o crdito tributrio.
ITCMD - Paga como contribuinte pelo fato de ter praticado o fato gerador -
Acrscimo patrimonial.
29/03/2017
1. DE SUCESSO
c. EMPRESARIAL -
c.1. ART. 132 CTN - A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso,
transformao ou incorporao de outra ou em outra responsavel pelos
tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privados
fusionadas, transformadas ou incorporadas.
S/A (Art. 233 L. 6.404/76) -------- CISO -------- S/A X e S/A Y = Para
que ocorra esse tipo de procedimento necessrio que tenha uma ata (livro
empresarial). Ao acontecer ao ato de ciso (contrato) possvel que esse ato
mude a responsabilidade tributria fazendo com que apenas uma arque com as
dividas tributrias.
Mesmo que o Art. 123 CTN diga salvo disposio de lei em contrrio preciso
combinar esse Art. com o Art. 146 CF, uma vez que o Art. 146 CF taxativo,
dizendo que algumas matrias no direito tributrio somente podem ser
tratadas por lei complementar, no importando o que o CTN diga.
EXCEES -
03/04/2017
3. POR INFRAO - ART. 135 ao 138 CTN - TAXATIVA - So pessoalmente responsveis pelos
crditos pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos
praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos -
Responsabilidade pessoal pelas dividas tributrias de suas empresas.
** Tributo e multa.
ART. 136 CTN - Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da
legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade,
natureza e extenso dos efeitos do ato.
Pode utilizar para atacar o Art. 136 CTN o Art. 112 CTN (principio do pro
contribuinte) o Art. 108 CTN (cobrana do tributo tem que ser com razoabilidade) e
o principio da presuno de inocncia. Dessa forma a responsabilidade no
objetiva visto que demanda de apurao, para ver se foi infringido contrato,
estatuto, ou ainda se agiu com excesso de poder ou infrao de lei.
As pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da
obrigao principal - Solidariedade natural - O fisco poder exigir de apenas um o
cumprimento da obrigao tributria. Entende-se por interesse comum o seguinte exemplo:
um imvel urbano que ocupado por um casal, ambos so solidariamente obrigados ao
pagamento do IPTU;
As pessoas expressamente designadas por lei - Legal - Determinao legal - Ex.: No caso do
encerramento de uma sociedade de pessoas, os scios so solidariamente responsveis
conforme Art. 134, VII, CTN;
Sede - Art. 135 CTN - Aonde se encontra a chefia, quem manda - Porque esto os
responsveis - O UTILIZADO.
Atos ou fatos - O local de cada estabelecimento - ICMS e ISS - Quando a divida for desses
dois tributos no ser o local da sede e sim do local de onde ocorreu o fato.
Qualquer repartio.
Imunidade reciproca - vedado aos entes, autarquias, cobrarem impostos uns dos outros.
DOMICLIO DE ELEIO - REGRA PRINCIPAL - Tem que ser obedecida - Tem o direito de escolher o
domicilio de eleio, na falta de eleio que parte para a regra de domicilio tributrio dos incisos do
Art. 127 CTN.
Mora em um lugarejo de vara nica (estadual) e deve imposto de renda para unio e no pagou. A
execuo fiscal tramita aonde? - Art. 109 CF - Justia estadual.
10/04/2017
Aps a constituio do crdito tem 30 dias para o pagamento - No tendo o pagamento tem-se o
termo de inscrio (ato preparatrio de inscrio - controle de legalidade). O termo de inscrio se
transforma em certido de divida ativa (titulo).
1.3 - Calcular o montante do tributo devido - Quantum debeatur - Torna o crdito tributrio
liquido e exigvel.
1.5 - Sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel - Sanes caso ocorra
descumprimento de obrigao tributria.
OBSERVAES -
o Em prova discursiva pode discutir sobre ser procedimento - Uma vez que o lanamento
tributrio pode ser discutido em trs instncias e que tem uma srie de atos
concatenados.
Competncia - Sem exceo - Quem vai calcular o tributo a autoridade administrativa competente
para tal fim.
ITCMD - O juiz calcula mas a administrao pblica dever dar o parecer, justamente para atestar se
est certo ou no. S passa a valer se a autoridade administrativa dar um parecer positivo.
ART. 142, , CTN - A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena
de reponsabilidade funcional - O deve ser interpretado extensivamente, ou seja, se deixa de lanar
o tributo responde tambm por improbidade administrativa, e criminalmente, com base na lei
complementar 101/200.
Iniciativa de ofcio da autoridade administrativa nos casos previstos n0 Art. 149 CTN - No
poder deixar de agir para corrigir ato que eventualmente contrarie a prpria lei, sanando os
vcios e incorrees, independentemente de provocao do interessado.
Se constituir o crdito tributrio, ainda que de forma errada, no pode ser alterado o lanamento,
assim sendo s pode alterar o lanamento se for praticado um novo fato gerador.
17/04/2017
3 - TIPOS DE LANAMENTO -
POR DECLARAO - ART. POR HOMOLOGAO - ART. DE OFCIO OU DIRETO -
147 CTN 150 CTN ART. 149 CTN
Ex.: Viajem exterior que Pagamento - Art. 150, 156 I e O ente tem informaes que
declara em um documento o VIII, CTN. possibilitam o clculo direto do
que est trazendo e s depois o tributo, sem que tenha que
fisco tributa. O que extingue efetivamente antecipar informaes ou
o crdito tributrio o pagamento.
Ex.: Imposto de importao, pagamento do Art. 156, I,
imposto de exportao e o ITBI. CTN - Strictu sensu. Situao de normalidade.
25/04/2017
Art. 206 CTN - Certido positiva com efeito de negativa - Pode at ter dbito mas este est
sob discusso em funo de alguma das hipteses do Art. 151 CTN.
Conceito -
Tipos de moratrias - Art. 152 CTN - A moratria somente pode ser concedida:
Ser dada por despacho da autoridade administrativa, desde que autorizada por lei -
No auto executvel - provocao da administrao pblica.
1.1 - MORATRIA & DIREITO ADQUIRIDO - Art. 155 CTN - A moratria concedida em carter
individual no gera direito adquirido e ser revogada sempre que o beneficirio no preencher os
requisitos legais, cobrando-se o credito acrescido de juros de mora.
Sm. 473 STF x Art. 155 CTN - Interpretando o Art. 155 CTN com base na Sm. 473 STF a
moratria concedida em carter individual faz direito adquirido, pois preenchendo os
requisitos legais a administrao pblica no poder anular o ato administrativo que a
concedeu.
22/05/2017
Ato voluntrio do sujeito passivo da relao tributria que pretenda suspender a exigibilidade
do crdito tributrio e, por isso mesmo, no depende de autorizao do juiz nem de qualquer
outra autoridade.
Efeito - Quem deposita no confessa divida - Suspenso de TUDO enquanto o credito estiver
sendo DISCUTIDO (qualquer ato de constrio) - Impugnar + Suspender a exigibilidade com
a instaurao do processo administrativo.
Sm. 112 STJ - S suspende a exigibilidade do credito se for integral e vista - Integral e
em dinheiro. A quantia arbitrada pelo fisco e no o que entende dever, caso contrrio ser
consignao.
Recurso - Recurso voluntrio ou administrativo - o petitrio por meio do qual seu quer um
rejulgamento da deciso prolatada na primeira instncia administrativa, direcionando-se a deciso
recorrida para um rgo colegiado, ocupado por representantes do Fisco e do contribuinte.
O 2 do Art. 33 do Dec. No utilizado mais devido a exigncia de dispor de 30% dos bens
equivalente ao montante do valor equivalente - Art. 5, XXXV, CF. Justamente porque
condiciona a reclamao/recurso ao depsito, que por sua vez voluntrio.
Processos administrativos - Denncia espontnea (Art. 138 CTN); Consulta administrativa (Dec.
70.235/72); PAF (Art. 14 Dec. 70.235/72).
A consulta (art. 38 ao 42 do decreto) funciona da seguinte forma: agendado, com hora marcada,
uma conversa com auditor. Tem a presena de uma pessoa que transcreve tudo que o sujeito
pergunta. como uma audincia de conciliao. Da data da consulta at 30 dias fica tudo suspenso
(ato de constrio). Tem 30 dias, aps a finalizao da consulta, para cumprir o pagamento e as
informaes que foram prestadas no ato de consulta.
A denncia espontnea no suspende nada uma vez que tem funo de extinguir.
24/05/2017
MS X LEI - Sm. 266 STF - No cabe MS contra lei em tese (abstrato) - Contra lei de efeitos em
concreto cabe, uma vez que interfere diretamente no patrimnio (livre iniciativa, livre concorrncia).
5 - PARCELAMENTO - Art. 151, VI, CTN - No existe favor fiscal consensual - A administrao no
tem discricionariedade para conceder favor fiscal, depende de lei especifica.
Comportamento comissivo do contribuinte - Vai pagar ao Fisco ao poucos, por isso suspende
a exigibilidade, sem extino pois no paga de uma vez s.
Art. 155-A CTN - Ser concedido sob forma e condies estabelecidas em lei.
31/05/2017
IMPUTAO DE PAGAMENTO - Quando deve vrios dbitos para o mesmo credor. Qual dbito paga
primeiro?
Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos A pessoa obrigada por dois ou mais dbitos da
vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma natureza a um s credor, tem o direito de
mesma pessoa jurdica de direito pblico, indicar a qual deles oferece pagamento.
relativos ao mesmo ou diferentes tributos ou
provenientes de penalidade pecuniria ou juros A escolha do dbito (de pagamento) do
de mora, a autoridade administrativa competente devedor.
para receber o pagamento determinar a
respectiva imputao obedecida a seguinte
ordem:
II - Em primeiramente as contribuies de
melhorias, depois as taxas e por fim aos
impostos;
1 Passo - Tem que ser verificado quais os dbitos so por obrigao prpria, pois estes
sero devidos primeiro;
3 Passo - Havendo empate entre os tributos a ordem ser determinada ela ordem
crescente dos prazos de prescrio - Do menor prazo para o maior (vencimento
primeiro);
4 Passo - Havendo empate entre os tributos ser determinada pela ordem decrescente
dos montantes - Do maior valor para o menor;
5 Passo - Aps fazer a imputao das obrigaes prprias, verifica-se quais obrigaes so
por responsveis tributrios, pois estas so pagas em segundo lugar;
7 Passo - Havendo empate entre os tributos a ordem ser determinada ela ordem
crescente dos prazos de prescrio - Do menor prazo para o maior (vencimento
primeiro);
8 Passo - Havendo empate entre os tributos ser determinada pela ordem decrescente
dos montantes - Do maior valor para o menor.
2 - COMPENSAO - Art. 156 II, CTN + Art. 170 CTN - Depende de Lei - Direitos e obrigaes no
polo ativo e direitos e obrigaes do polo passivo.
Sujeito passivo (casa + IPTU) --- Sujeito ativo (municpio) : Municpio resolve desapropriar a
casa e cabe a ele indenizar o sujeito passivo. Logo, o municpio passa a ser sujeito passivo
da indenizao enquanto o contribuinte passa a ser sujeito ativo da indenizao.
Art. 170 CTN - A lei pode nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja
estipulao em cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de
crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo
contra a fazenda pblica.
3 - TRANSAO - Art. 156, III, CTN + Art. 171 CTN + Art. 153, III, CTN - Depende de Lei -
Sujeito passivo (casa + IPTU) --- Sujeito ativo (municpio) : Art. 171 CTN - Quando as
partes atravs de concesses mutuas resolvem propor fim a obrigao tributria o crdito
tributrio ser extinto pela transao tributria. Ex.: Pague o IPTU e te darei um desconto.
Art. 171 CTN - Onde se l determinao de litgios l-se terminao de litgios, pois coloca
fim na obrigao.
Remio - Resgate do bem, que gera responsabilidade tributria - Quando compra o bem,
compra-se tambm as dividas.
12/06/2017
2000 ---- 2001 ---- 2002 ---- 2003 ---- 2004 ---- 2005
Art. 173, I, CTN - Do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado.
Prazo de respiro - Primeiro dia do exerccio seguinte - Regra geral - S ocorre decadncia aps os 5
anos - No exemplo aqui citado o lanamento poderia ter sido feito no dia 1 de janeiro de 2002
terminando no dia 1 de janeiro de 2006.
2000 ---- 2001 ---- 2002 ---- 2003 ---- 2004 ---- 2005
Art. 173, II, CTN - Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado por vicio formal
o lanamento anteriormente efetuado.
O fisco efetua o lanamento do crdito com a devida notificao e o contribuinte efetua um recurso
que dura um perodo de 3 anos - termina esse recurso em 2004. Se constatado que o contribuinte
realmente tem razo, ou seja, teve um vicio no lanamento, o prazo comea a contar dessa
deciso.
Caso especial - litigio - Da deciso recorrida conta-se mais 5 anos para ocorrer a decadncia -
No exemplo acima ser de 2004 at 2009.
2000 ---- 2001 ---- 2002 ---- 2003 ---- 2004 ---- 2005
Art. 173, , CTN - O direito a que se refere esse artigo extingue-se definitivamente com o decurso
do prazo nele previsto, contados da data em que tenha sido iniciada constituio do crdito tributrio
pela notificao do sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.
No exemplo acima, tem-se esse pedido no dia 03/01/2001 e termina no dia 03/01/2005.
2000 ---- 2001 ---- 2002 ---- 2003 ---- 2004 ---- 2005
Art. 150, 4, CTN - Se a lei no fixar prazo homologao, ser ele de 5 anos, a contar da ocorrncia
do fato gerador; expirado esse prazo sem que a fazenda pblica se tenha pronunciado, considera-se
homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de
dolo, fraude ou simulao.
No exemplo acima se realizou o fato gerador no dia 01/01/2000 o prazo comea a contar ai, e
termina no dia 01/01/2005.
Se paga um tributo que ja teve seu direito decaido o contribuinte pode impetrar ao de repetio de
indbito - Pode pedir o dinheiro de volta.
5.2 - Prescrio - Art. 174 CTN - Ataca o exerccio - 5 anos para realizar a notificao (do
lanamento para frente)
6 - CONVERSO DO DEPSITO EM RENDA - Art. 156, VI, CTN - Aps a deciso definitiva
administrativa ou judicial favorvel ao sujeito ativo, o depsito integral efetuado no feito convertido
em renda em favor daquele, extinguindo-se o crdito tributrio.
Durante a demanda, resguardando pelo depsito garantidor, o crdito tributrio mantem-se suspenso,
em consonncia com o Art. 151, II, CTN. No entanto, ao trmino da demanda, quando h situao
desfavorvel ao sujeito passivo, d-se a extino do crdito anteriormente suspenso, com a
converso devida.
7 - O PAGAMENTO ANTECIPADO E A HOMOLOGAO - Art. 156, VII, CTN - O sujeito passivo fez
o pagamento com base em apurao realizada por ele prprio. Por isso diz-se pagamento antecipado,
porque feito antes do lanamento. A extino do crdito tributrio no se verifica com o pagamento,
mas com a soma deste com a homologao do lanamento.
8 - CONSIGNAO EM PAGAMENTO - Art. 156, VIII, CTN - A consignao julgada procedente ir,
ao seu trmino, extinguir o crdito tributrio.
9 - DECISO ADMINISTRATIVA IRREFORMVEL - Art. 156, IX, CTN - Essa causa extintiva se
refere s decises administrativas favorveis ao contribuinte, uma vez que, se contrrias, no tero o
condo de extinguir o crdito tributrio, haja vista restar ao sujeito passivo a possibilidade de reforma
via judicial, na tentativa de impor sua argumentao descontitutiva da relao jurdico-tributria.
10 - DA DECISO JUDICIAL PASSADA EM JULGADO - Art. 156, X, CTN - Uma vez representando
o ltimo pronunciamento a ser emitido por autoridades julgadoras. A coisa julgada de efeito
absoluto, nem mesmo a lei poder prejudic-la.
11 - DAO EM PAGAMENTO - Art. 156, XI, CTN - Admite para bens imveis exclusivamente. Isso
porque o Art. 3 do CTN diz que o tributo pode ser pago em prestao pecuniria ou em cujo valor
nela se possa exprimir, da-se ai a possibilidade da dao em pagamento.
Continua vedada a dao em pagamento para bens mveis, como por exemplo, pagar tributo in
natura ao Fisco, por meio de entrega, por exemplo, de sacas de arroz, carro ou obra de arte.
FG (situao de fato que se prevista em lei se torna uma situao jurdica) -- OT -- LT (tributo +
pena) -- NOT CONT = CT : 4 situaes :
Anistia - Acontece tudo e tem sonegao - Nesse caso diante de casos especiais, paga-se o
tributo mas tem-se a penalidade anistiada. Tem o lanamento do tributo mas no da
penalidade - Ex.: Tem uma lei que isenta o pagamento da penalidade do perodo X ao
perodo Y.