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CONSIDERANDO:
POR TANTO:
ACUERDA:
CAPITULO I
DE LOS MANUALES Y PROGRAMACION DE ANTICIPOS
Estos instrumentos forman parte integral del presente Acuerdo y contienen las
disposiciones bsicas para regular su operatividad.
ARTICULO 4.- Atribuciones de los rganos Rectores: Como entes rectores del
Sistema de Contabilidad Integrada, se faculta a la Tesorera Nacional, Direcciones de
Contabilidad del Estado, Tcnica del Presupuesto y de Crdito Pblico, todas del
Ministerio de Finanzas Pblicas, para emitir en forma coordinada y conjunta las
resoluciones necesarias dentro del mbito de su competencia para la ejecucin de
recursos bajo las referidas modalidades.
CAPITULO II
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 5.- Requisitos de los convenios. Los convenios a suscribir para esta
modalidad de ejecucin presupuestaria, debern cumplir con la informacin regulada
en la Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para cada
Ejercicio Fiscal, que emite el Congreso de la Repblica de Guatemala y por los
Manuales de Procedimientos que se aprueban en este Acuerdo.
CAPITULO III
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
COMUNIQUESE
2. Requisitos mnimos que deben contener los convenios suscritos con los
Organismos Ejecutores Delegados por Convenios.
b) Consignar el valor anual de los recursos a transferir para la ejecucin del convenio;
d) Depositar mensualmente los intereses, generados por los fondos trasladados a los
Organismos Ejecutores Delegados por Convenios realizados por la Presidencia,
Ministerios, Secretarias y Otras Dependencias del Ejecutivo, en las cuentas que se
indican a continuacin:
Los generados por recursos internos en la cuenta 110001-5 Gobierno de la
Repblica-Fondo Comn,
Los Organismos Ejecutores Delegados por Convenios contratados por el resto de las
Entidades de la Administracin Central, Entidades Autnomas, Descentralizadas y
Empresas Pblicas realizarn los depsitos de los intereses generados por los fondos,
en la cuenta monetaria que la Unidad de Administracin Financiera UDAF-
correspondiente le indique.
f) Trasladar al final de cada ejercicio fiscal los saldos no utilizados de los fondos
transferidos, los cuales debern depositarse en efectivo, por medio de cheque de caja,
de gerencia o por transferencia bancaria. Para el caso de la Presidencia, Ministerios,
Secretarias y Otras Dependencias del Ejecutivo, en las cuentas de depsitos
monetarios que se indican a continuacin:
g) Trasladar al Estado, la propiedad de los activos fijos que se adquieran con los
recursos recibidos para su administracin, en el momento de su adquisicin, en el
transcurso de la ejecucin del proyecto o en la liquidacin del mismo. No obstante, el
uso de los activos fijos, queda a cargo del administrador en tanto sea necesario para la
ejecucin de los programas y proyectos que tienen bajo su administracin;
3. Vigencia del Convenio. La vigencia mxima del convenio ser de un ao dentro del
mismo ejercicio fiscal, por lo que si existiesen modificaciones, las mismas deben
referirse nicamente al ejercicio fiscal de la vigencia.
7. Aprobacin de cuotas de anticipos. Una vez autorizadas las cuotas por COPEP-,
la Tesorera Nacional aprobar las cuotas mximas de anticipos en el SICOIN
identificando el nmero y fecha de resolucin de COPEP-.
8. Registro de Informacin. La informacin consignada en la copia del convenio ser
registrada por la Contabilidad en el clasificador que corresponde, y servir para
asignar un auxiliar contable para el control de anticipos y rendiciones de gastos de
manera individual.
10. Monto del Anticipo. Podr anticiparse a los Organismos Ejecutores delegados por
convenios hasta el 20% del valor anual a transferir del convenio que se ejecutar bajo
esta modalidad. Cuando se trate de la Administracin Central, la entidad contratante,
en situaciones debidamente justificadas requerir un monto superior al 20%; el cual
podr ser utilizado por el Comit de Programacin y Ejecucin Presupuestaria
COPEP-. En estos casos la Direccin de Contabilidad del Estado realizar los ajustes
correspondientes al porcentaje en el mdulo de convenios, para lo cual se utilizar el
nmero y fecha de resolucin emitida por COPEP.
16. Registro Contable. La Contabilidad debe llevar registro y control en las cuentas y
auxiliares necesarios para identificar a cada organismo ejecutor delegado por
convenio. Estas cuentas debern debitarse con cada anticipo de fondos realizado por
registro contable manual para otras transacciones, segn sea el caso.
18. Liquidacin de Saldos. Al final del ejercicio fiscal, la unidad ejecutora deber tener
regularizado el 100% de los desembolsos y si existieran saldos disponibles, para el
caso de la Presidencia, Ministerios, Secretaras y otras Dependencias del Ejecutivo,
dicha unidad ejecutor deber requerir al organismo ejecutor delegado por convenio, el
traslado de los recursos a las cuentas de depsitos monetarios que se indican a
continuacin:
19. Saldos por liquidar. Si existiesen saldos por rendir o por reintegrar al fondo comn
o a la cuenta origen, la Contabilidad deber hacer registro directamente a la cuenta
contable deudores del estado e informar al ente de control y fiscalizacin
gubernamental sobre esta situacin, para que aplique las sanciones correspondientes.
Adems debe informar a la unidad ejecutora para que realice las gestiones legales de
cobro al organismo ejecutor delegado por convenios.
20. Saldos por liquidar al 31 de diciembre de 2007. Los fondos que se transfirieron al
Organismo Administrador en forma contable hasta al 31 de diciembre de 2007 y que
los gastos realizados, no se regularizaron en forma presupuestaria en el ejercicio fiscal
2007 y ejercicios anteriores, el administrador de fondos, trasladar los documentos de
soporte a la respectiva unidad ejecutora, para que sta lo regularice en forma
presupuestaria, con cargo a su presupuesto vigente y a nivel de rengln
presupuestario. Los saldos de estos fondos que se tengan en efectivo (caja y bancos),
deben trasladarse a las cuentas bancarias que se indican a continuacin:
5. Monto del Fondo Rotativo. Podr constituirse el fondo rotativo para las Juntas
Escolares hasta por un monto del 12% del presupuesto vigente, de los renglones
permitidos para este tipo de ejecucin presupuestaria (Artculo 9 del Acuerdo
Ministerial 6-98, modificado por el artculo 1 del Acuerdo Ministerial 19-98). En
situaciones debidamente justificadas la DUDAF podr requerir un monto superior al
12%, el cual ser aprobado por el COPEP.
8. Pago del CUR. La Tesorera Nacional paga el CUR y deposita los recursos e la
cuenta de depsitos monetarios de l DUDAF.
10. Ejecucin y Rendicin de Gastos. Las Juntas Escolares realizan los gastos
necesarios, los registros y consolidan en los formularios que para el efecto les
proporcione la DIGEPSA o el Ministerio de Educacin, siguiendo el procedimiento
normativo de dicho Ministerio.
13. Reposicin del Fondo Rotativo de Juntas Escolares. Aprobar el CUR de gasto de
regularizacin, la DUDAF procede a solicitar su reposicin, marcndolo en el sistema,
con lo cual se genera automticamente el CUR contable de reposicin, que debe ser
aprobado y solicitado de pago por la Direccin de Contabilidad del Estado.
14. Pago del CUR. Tesorera Nacional realiza el pago acreditando la cuenta de la
DUDAF del Ministro de Educcin, quien lo traslada a la DIGEPSA o a las Direcciones
Departamentales.
15. Rendicin Final y Reintegro al Fondo Comn. Al final del ejercicio fiscal, los fondos
rotativos deben ser liquidados de forma total, rindiendo los gastos correspondientes y
reintegrando los fondos disponibles a la cuenta Gobierno de la Repblica Fondo
Comn, para lo cual el Ministerio de Educacin establecer los procedimientos
necesarios.
INDICE
CONCEPTO
I PRESENTACION
III PROCEDIMIENTOS
CONCEPTO
B. Procedimiento para el registro presupuestario de los fondos pblicos en
fideicomisos.
IV ANEXOS
I. PRESENTACION
Art. 33. Fideicomisos. Los recursos financieros que el Estado asigne con obligacin
de reembolso a sus entidades descentralizadas y autnomas para que los inviertan en
la realizacin de proyectos especficos de beneficio social y que produzcan renta que
retome el capital invertido, podrn darse en fideicomiso. Asimismo, los Fondos
Sociales podrn ejecutar sus proyectos bajo dicha figura. Los fideicomisos se
constituirn en cualquier Banco del sistema nacional
Art. 767. (Fideicomitente). El Fideicomitente debe tener capacidad legal para enajenar
sus bienes, y el fideicomisario, para adquirir el provecho del fideicomiso.
Art. 768. (Fiduciario). Solo podrn ser fiduciarios los bancos establecidos en el pas.
Las instituciones de crdito podrn asimismo actuar como fiduciarios, despus de
haber sido autorizados especialmente para ello por la Junta Monetaria.
Art. 778. (Derechos del fideicomisario). El fideicomisario tiene los derechos siguientes:
1. Ejercitar los que se deriven del contrato o acto constitutivo; 2. Exigir al fiduciario el
cumplimiento del fideicomiso; 3. Pedir la remocin del fiduciario por las causales
sealadas en el artculo 786 de este Cdigo; 4. Impugnar los actos que el fiduciario
realice de mala fe o en infraccin de las disposiciones que fijan el fideicomiso y exigir
judicialmente que se restituyan al fiduciario los bienes que, como consecuencia de
estos actos, hayan salido del patrimonio fideicometido; 5. Revisar, en cualquier
tiempo, por si o por medio de las personas que designe, los libros, cuentas y
comprobantes del fideicomiso, as como mandar a practicar auditora.
Art. 783. (Derechos del fiduciario). El fiduciario tiene los derechos siguientes: 1.
Ejercitar las facultades y efectuar todas las erogaciones que se requieran para el
cumplimiento del fideicomiso, salvo las limitaciones que establece la ley o que
contenga el documento constitutivo; 2 ejercitar todas las acciones que puedan ser
necesarias para la defensa del patrimonio fideicometido; 3. Otorgar mandatos
especiales con representacin en relacin con el fideicomiso; 4 percibir remuneracin
por sus servicios; cobrar preferentemente su remuneracin de los ingresos del
fideicomiso. 5. Los dems que sean necesarios para el cumplimiento del fin del
fideicomiso.
Art. 785. (Obligaciones del fiduciario). El fiduciario tiene las obligaciones siguientes: 1
Ejecutar el fideicomiso de acuerdo con su constitucin y fines; 2 Desempear su
cargo con diligencia debida y nicamente podr renunciarlo por cusas graves que
debern ser calificadas por un Juez de Primera Instancia; 3 Tomar posesin de los
bienes fideicometidos, en los trminos del documento constitutivo y velar por su
conservacin y seguridad; 4 Llevar cuenta detallada de su gestin, en forma separada
de sus dems operaciones y rendir cuenta e informes a quien corresponda, por lo
menos anualmente o cundo el fideicomitente o el fideicomisario se lo requieran; 5 Las
dems inherentes a la naturaleza de su cargo.
Art. 786. (Remocin del fiduciario). El fiduciario debe ser removido: 1. Si no cumple
con las instrucciones contenidas en el documento constitutivo del fideicomiso; 2. Si no
desempea su cargo con la diligencia debida; 3. Si tiene intereses antagnicos con
los del fideicomisario.
4. Aprobacin de cuotas de anticipos. Una vez autorizadas las cuotas por COPEP, la
Tesorera Nacional aprobar las cuotas mximos de anticipos en el SICOIN,
identificando el nmero y fecha de resolucin de COPEP.
5. Anticipos de recursos financieros al fiduciario del fideicomiso. El anticipo de
recursos se efectuar como una salida de fondos de Tesorera, sin imputacin
presupuestaria, de acuerdo a la programacin de caja. El registro del anticipo se har
contablemente de conformidad con el procedimiento especfico y las normas de
contabilidad gubernamental. Dicho anticipo, deber responder a la programacin de la
ejecucin presupuestaria y en funcin de la disponibilidad de los recursos.
13. Responsable Administrativo del Fideicomiso. Para los efectos de este Manual, el
responsable administrativo y financiero del fideicomiso, es la Unidad Ejecutora que en
coordinacin con el Banco Fiduciario tiene a su cargo las operaciones del fideicomiso.
Cuando el Ministerio de Finanzas Pblicas acte en representacin del fideicomitente,
las gestiones contenidas en este Manual que estn a su cargo, corresponder
realizarlas a la Unidad de Administracin Financiera o quien haga sus veces de las
unidades ejecutoras de los programas o proyectos.
III. PROCEDIMIENTOS
b) Aprobacin de cuotas de anticipos. Una vez autorizadas las cuotas por COPEP, la
Tesorera Nacional aprobar las cuotas mximas de anticipos en el SICOIN
identificando el nmero y fecha de resolucin de COPEP.
7. Banco Fiduciario
Inicio
Elabora Incorpora la
Programacin de programacin de
Ejecucin compromisos de
Cuatrimestral de devengado y Aprobacin de
Compromisos, anticipos al cuotas de
Devengados y sistema a travs anticipos.
Anticipos. del SICOIN WEB, Autorizadas las
para lo cual utiliza cuotas por
los comprobantes COPEP, la
CO3 y CO5. Tesorera
Con base a los
saldos en al Nacional aprobar
cuenta del las cuotas
Fideicomiso y mximas de
ejecucin anticipos en el
programada de Remite la SICOIN WEB
gasto devengado, programacin de identificando el
elabora compromisos, nmero y fecha de
programacin de devengados y resolucin de
caja. anticipos, emitida COPEP.
por el SICOIN
WEB, a al DTP del
Ministerio de
Remite la Finanzas Pblicas.
programacin de
caja a la UDAF
Solicita a al UDAF,
tramitar la
transferencia de
fondos al 1 Aprobacin de
Fideicomiso. cuotas de
anticipos.
Autorizadas las
cuotas por
COPEP, la
A. PROCEDIMIENTO PARA LA FORMULACION DEL PRESUPUESTO,
Tesorera
Nacional
PROGRAMACION Y REPROGRAMACION DE LA EJECUCION aprobar DE FONDOS
las cuotas
PUBLICOS EN FIDEICOMISO mximas de
anticipos en el
SICOIN WEB
identificando el
nmero y fecha de
resolucin de
COPEP.
FIDEICOMITENTE MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS
O UNIDAD UDAF BANCO
EJECUTORA COPEP TESORERIA FIDUCIARIO
NACIONAL
Solicitud de
Anticipos a la Pago de anticipos:
Tesorera Nacional. De conformidad con Recibe depsito
a) El Director de la la disponibilidad de y remite nota de
UDAF con el visto recursos, procede a crdito a la
bueno de la efectuar el pago, Unidad
autoridad acreditando los Ejecutora.
competente de la recursos
institucin, elabora directamente e la
Resolucin interna cuenta de depsitos
por fuente de monetarios del
financiamiento para fideicomiso en el
autorizar el anticipo banco fiduciario
a cada fideicomiso. registrado en el
b) Registra en el SICOIN.
SICOIN la solicitud
de anticipo y se
genera
automticamente los
Cur`s Contables. c)
Valida la cuota Autorizacin de
aprobada por anticipos
COPEP, aprueba los adicionales. Para
Cur`s Contables y se autorizar anticipos
genera la solicitud adicionales, la UDAF
de pago a Tesorera y/o Unidad Ejecutora
Nacional. deben cumplir con
las regularizaciones
del 100% del
penltimo anticipo y
Para solicitar nuevos
como mnimo el 75%
anticipos se deber
del ltimo; lo cual
considerar los
ser analizado y
recursos
verificado por la
provenientes de
UDAF.
prstamos,
donaciones y otros
conceptos que
afecten el patrimonio
fideicometido, los
cuales deben
incluirse en las
regularizaciones.
Los recursos de la
cuenta de depsitos
monetarios del
fideicomiso, deben
permanecer en dicha
cuenta bancaria
para su ejecucin,
no podrn ser
trasladados a otras
cuentas u otros
fideicomisos.
B. PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LOS FONDOS
PUBLICOS EN FIDEICOMISO
1. Banco Fiduciario
3. Banco Fiduciario
f) Para el registro de los bienes muebles a cargo del fiduciario, la unidad ejecutora
debe crear en el mdulo de inventarios del SICOIN, una unidad administrativa que
identifique al fiduciario y al finalizar el fideicomiso los bienes pasarn a disposicin de
la unidad ejecutora del Ministerio o Secretara que corresponda;
g) De contar con el SIGES y SICOIN, registra los egresos, incluyendo los gastos por
administracin del fideicomiso, para lo cual elabora las rdenes de compra y de
liquidacin en el SIGES a nivel de detalle por rengln, con base al Manual de
Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala y genera a nivel
de registro y solicitud el CUR de regularizacin (se debe seleccionar la cuenta
monetaria del fideicomiso donde se regulariza el gasto) y en SICOIN se aprueba el
CUR de regularizacin del devengado y pagado RDP- actualizando automticamente
la ejecucin presupuestaria y los registros contables;
Recibe los formularios: FFG-01 Resumen de Gastos del Fideicomiso; FF-02 Informe
Mensual de Prstamos, FF-03 Informe Mensual de Inventarios de Bienes Muebles por
Fideicomiso y FF-04 Integracin del Saldo de Inventarios de Bienes Muebles por
Fideicomiso. Elabora las rdenes de compra y de liquidacin en el SIGES a nivel de
detalle por rengln, con base al Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el
Sector Pblico de Guatemala y genera a nivel de registro y solicitud el CUR de
compromiso y de regularizacin de devengado y en SICOIN se aprueba el CUR de
compromiso y de regularizacin del devengado y pago RDP-, actualizando
automticamente la ejecucin presupuestaria y los registros contables. Enva copia del
CUR de regularizacin a la unidad ejecutora y documentacin certificada a la Direccin
de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Pblicas.
Inicio
Instruye al Banco
Recibe depsito y Fiduciario la ejecucin de
remite nota de pagos.
crdito a la Unidad
Ejecutora.
Ejecuta pagos
segn
instrucciones de
Revisa documentacin
Unidad Ejecutora.
de ingresos, cuenta
corriente mensual de
prstamos y los estados
de cuenta bancarios
mensuales.
Registra los
ingresos por Recibe y revisa
prstamos documentacin de
concedidos, gastos y codifica el
intereses y otros gasto.
productos.
Elabora resumen de
Opera registros gastos FF-01.
contables internos,
elabora cuenta
corriente mensual
Elabora informe
de prstamos y
mensual de prstamos
estaos financieros.
FF-02.
Elabora informe
mensual de bienes
Enva muebles FF-03 e
documentacin de integracin del
ejecucin de inventario FF-04.
pagos, cuenta
corriente mensual
de prstamos, Crea en el Mdulo de
nota de crdito o Inventarios del SICOIN
boleta de una Unidad
depsitos por Administrativa que
intereses y otros identifique al fiduciario.
productos,
estados de cuenta
bancarios a la
Unidad Ejecutora Se tiene SIGES y
y estados SICOIN registro y
financieros a la aprueba CUR de
Direccin de regularizacin de
Fideicomisos del gastos.
MFP.
1
B. PROCEDIMIENTO PARA EL REGIST5RO PRESUPUESTARIO DE LOS FONDOS
PUBLICOS EN FIDEICOMISO
1 DIRECCION FINANCIERA
Archiv
Archiv a
a
DIRECCION DE
CONTABILIDAD DEL
ESTADO
Analiza la documentacin
recibida (Fotocopia de
Estados Financieros,
fotocopia certificada de
estados de cuenta
bancarios, formularios FF-
03, FF-03, FF-04 y boletas
bancarias) y cuando
proceda, elabora y aprueba
CUR`s Contables por las
operaciones; y archiva.
SICOIN SICOIN
WEB WEB
C. PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LA CONSTITUCION DE
FONDOS PUBLICOS EN FIDEICOMISOS CON DISPONIBILIDADES DE
FIDEICOMISOS QUE YA TUVBIERON AFECTACION PRESUPUESTARIA SIN
CONSTITUCION EXTINCION
2. Fiduciario
(Nuevo Fideicomiso)
4. Fiduciario
(Fideicomiso Afectado)
Debita cuenta bancaria y traslada los fondos a la cuenta del nuevo fideicomiso y remite
la documentacin de soporte (Nota de Dbito) al fideicomitente o Unidad Ejecutora.
5. Fiduciario
(Nuevo Fideicomiso)
Elabora CUR`s Contables para registrar el nuevo fideicomiso, actualizar el valor del
fideicomiso debitado y archiva.
Remite a la
Direccin de
Fideicomisos, Remite a la
fotocopia de la Direccin
Nota de Crdito de
enviada por el Fideicomiso
Banco s, fotocopia
Fiduciario del de la Nota
nuevo de Dbito
fideicomiso y enviada por
fotocopia de la el Banco
Escritura del Fiduciario.
Fideicomiso.
D. PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE LA EJECUCION DE GASTOS DE
LOS FONDOS PUBICOS EN FIDEICOMISO EN FORMA CONTABLE, QUE FUERON
FINANCIEDOS CON DISPONIBILIDDES DE FIDEICOMIKSOS QUE YA TUVIERON
AFECTACION PRESUPUESTARIA.
2. Banco Fiduciario
a) Ejecuta los gastos realizados tanto con fondos del patrimonio del fideicomiso como
con los ingresos generados por concepto de intereses y otros productos de
conformidad con el contrato de fideicomiso;
a) Revisa los soportes documentales del gasto, de los ingresos del fideicomiso, cuenta
corriente mensual de prstamos, los estados de cuenta bancarios mensuales y las
notas de crdito o boletas de depsitos generadas por intereses y oros productos
generados por el fideicomiso;
f) Para el registro de los bienes muebles a cargo del fiduciario, la unidad ejecutora
debe crear en el mdulo de inventarios del SICOIN, la unidad administrativa que
identifique al fiduciario y al finalizar el fideicomiso los bienes pasarn a disposicin de
la unidad ejecutora del Ministerio o Secretara que corresponda;
g) De contar con el SIGES y SICOIN, registra los egresos por los gastos financiados
con intereses y otros productos generados por el fideicomiso, para lo cual elabora las
rdenes de compra y de liquidacin en el SIGES a nivel de detalle por rengln, con
base al Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de
Guatemala y genera a nivel de registro y solicitud el CUR de compromiso y de
regularizacin de devengado y en el SICOIN se aprueba el CUR de compromiso y de
regularizacin del devengado y pago RDP-, actualizando automticamente la
ejecucin presupuestaria y los registros contables, enva a la Direccin de
Contabilidad del Estado, copia del resumen de gastos del fideicomiso (FF-01);
Recibe el resumen de gastos del fideicomiso con formulario FF-01, por los gastos
financiados con intereses y otros productos generados por el fideicomiso y elabora las
rdenes de compra y de liquidacin en el SIGES a nivel de detalle por rengln, con
base al Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Pblico de
Guatemala y genera a nivel de registro y solicitud el CUR de compromiso y de
regularizacin de devengado y en SICOIN se aprueba el CUR de compromiso y de
regulacin del devengado y pago RDP-, actualizando automticamente la ejecucin
presupuestaria y los registros contables, y remite copia del CUR de Regularizacin a la
Unidad Ejecutora; adems recibe los Formularios FF-02 Informe Mensual de
Inventarios de Bienes Muebles por Fideicomiso y FF-04 Integracin del Saldo de
Inventarios de Bienes Muebles por Fideicomiso.
Recibe oficio, las notas de crdito o boletas de depsitos por concepto de intereses y
otros productos del fideicomiso, verifica la documentacin, elabora y aprueba el CUR
presupuestario de ingresos, entrega copia de los CUR de ingresos a la unidad
ejecutora del fideicomiso y archiva.
Inicio
Ejecuta los gastos
con fondos del
fideicomiso y con
Instruye al banco intereses y otros
fiduciario la ejecucin productos.
de los gastos.
Opera registros
contables internos,
elabora cuenta
Clasifica, codifica y corriente mensual de
elabora integracin de prstamos y estados
gastos financiados con financieros.
recursos diferentes a
intereses, y otros
productos.
Enva ejecucin e
pagos e ingresos,
notas de crdito o
Elabora el Informe boletas de depsitos
Mensual de Prstamos, certificadas de
Formularios (FF-02). intereses y otros
productos
generados, cuenta
corriente mensual de
prstamos, estados
1
Elabora Informe de cuenta bancarios
Mensual de Inventarios a la Unidad
de Bienes Muebles de Ejecutora y los
integracin del mismo estados financieros
(FF-03 y FF-04). a la Direccin de
Fideicomisos.
Crea el Mdulo de
Inventarios del SICOIN
WEB, una unidad
administrativa que
identifique al fiduciario.
Si tiene SIGES y
SICOIN WEB, registra
los gastos financiados
con intereses y otros
productos a travs de
la regularizacin
correspondiente.
1
D. PROCEDIMIENTO PARA EL REGISDTRO DE LA EJECUCION DE GASTOS DE
LOS FONDOS PUBLICOS EN FIDEICOMISO EN FORMA CONTABLE, QUE
FUERON FINANCIADOS CON DISPONIBILIDADES DE FIDEICOMISOS QUE YA
TUVIERON AFECTACION PRESUPUESTARIA
1 Recibe
documentacin y
realiza registros en
SIGES y SICOIN
WEB, por gastos
Si no tiene SIGES y financiados con
SICOIN WEB, remite a intereses y otros
la UDAF formularios productos, remite
FF-01, FF-02, FF-03 y copia de CUR de
FF-04. Regularizacin a la 1
Unidad Ejecutora.
Fin
Archi
va
INSTRUCTIVO DEL FORMULARIO FF-01 RESUMEN DE GASTOS DEL
FIDEICOMISO
2.- Objetivo
Presentar el resumen de gastos efectivamente realizados del fideicomiso.
3.- Responsabilidad
Son responsables de su elaboracin y correcta utilizacin el Jefe del rea Administrativa Financiera y la
autoridad superior de la Unidad Ejecutora. Mediante sus firmas al pie del documento certificarn que se
ha verificado la correcta emisin del formulario, que se ha tenido a la vista toda la documentacin de
soporte y que el estado de situacin del fideicomiso y la imputacin presupuestaria, corresponde a los
gastos efectivamente erogados del fideicomiso.
4.- Distribucin
Original: Para uso y archivo del rea de Contabilidad de la Unidad de Administracin Financiera del
Ministerio o institucin, formar parte del respectivo expediente.
5.- Instrucciones para el llenado del Formulario FF-01 Resumen de Gastos del Fideicomiso
Parte Superior del Formulario
En esta parte se presenta un estado de situacin de la ejecucin del Fideicomiso, con indicacin del
resumen de los movimientos realizados en si periodo.
A) PRESUPUESTO VIGENTE: Indique el monto total del presupuesto vigente del fideicomiso.
En esta parte se presenta el cuadro que contiene el resumen de gastos y pagos efectuados, indicando la
imputacin presupuestaria de los gastos efectuados, la descripcin y su monto, de conformidad a las
asignaciones del fondo autorizados.
DESCRIPCIN: Se refiere a las operaciones que se realizaron e indicar la fecha en que ocurri la
afectacin.
MONTO: En esta columna se consignarn las cantidades en quetzales imputa das a cada objeto del
gasto.
TOTAL: Corresponde a la sumatoria de los montos imputados en cada uno de los objetos de gastos.
Parte Inferior del Documento
AUTORIDAD SUPERIOR
UNIDAD EJECUTORA
En este recuadro se registrarn las firmas del Jefe del rea Administrativa Financiera y
de la mxima autoridad de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso, que son los
responsables de su respaldo documentarlo, cuyos originales formarn parte del
archivo oficial del fideicomiso.
INSTRUCTIVO DEL FORMULARIO FF-02 "INFORME MENSUAL DE PRSTAMOS
DEL FIDEICOMISO"
DESCRIPCIN DEL FORMULARIO
Presentar el informe mensual de prstamos de) fideicomiso que incluya el saldo inicial
y final de cada mes, as como el monto de los prestamos concedidos y la recuperacin
de los mismos.
3.- Responsabilidad
4.- Distribucin
En esta parto se presenta el saldo inicial, el movimiento del mes que se informa y el
saldo final de prstamos del fideicomiso.
INFORME MENSUAL DE PRSTAMOS DEL FIDEICOMISO
SALDO FINAL: Corresponde al saldo final del mes que se informa y se obtiene de
sumar al saldo Inicial de prstamos los prstamos del mes que se informa menos la
recuperacin de prstamos.
AUTORIDAD SUPERIOR
UNIDAD EJECUTORA
En este recuadro se registraran las firmas del Jefe del rea Administrativa Financiera y
de la mxima autoridad de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso, que son los
responsables de la documentacin de respaldo, cuyos originales formarn parte del
archivo oficial del fideicomiso.
INSTRUCTIVO DEL FORMULARIO FF-03 "INFORME MENSUAL DE
INVENTARIOS DE BIENES MUEBLES POR FIDEICOMISO"
DESCRIPCIN DEL FORMULARIO
Presentar el informe mensual de bienes muebles por fideicomiso que incluya el saldo
inicial y final de cada mes y el monto de las altas (incorporaciones) y las bajas.
3.- Responsabilidad
4.- Distribucin
En esta parte se presenta el saldo inicial, el movimiento del mes que se informa y el
saldo final del inventario de bienes muebles por fideicomiso.
Traslados o Bajas: Indique el monto de las bajas durante el mes que se informa.
SALDO FINAL: Corresponde al saldo final del mes que se informa y se obtiene de
sumar al saldo inicial de inventarios de bienes muebles por fideicomiso las
incorporaciones del mes que se Informa menos las bajas de bienes.
JEFE ADMINISTRATIVO
FINANCIERO UNIDAD EJECUTORA
AUTORIDAD SUPERIOR
UNIDAD EJECUTORA
En este recuadro se registrarn las firmas del Jefe del rea Administrativa Financiera y
de la mxima autoridad de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso, que son los
responsables de la documentacin de respaldo, cuyos originales formarn parte del
archivo oficial del fideicomiso.
INSTRUCTIVO DEL FORMULARIO FF-04 "INTEGRACIN DEL SALDO DE
INVENTARIOS DE BIENES MUEBLES POR FIDEICOMISO"
DESCRIPCIN DEL FORMULARIO
1.- Denominacin del Formulario
2.- Objetivo
3.- Responsabilidad
4.- Distribucin
5.- Instrucciones para el llenado del Formulario FF-04 Integracin del Saldo de
Inventarios de Bienes Muebles por Fideicomiso
CDIGO: indique el cdigo contable de cada una de las cuentas de bienes muebles
existentes por fideicomiso.
TOTAL: Corresponde al saldo final del mes que integra los bienes muebles por
fideicomiso.
AUTORIDAD SUPERIOR
UNIDAD EJECUTORA
En este recuadro se registrarn las firmas del Jefe del rea Administrativa Financiera y
de la mxima autoridad de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso, que son los
responsables de la documentacin de respaldo, cuyos originales formarn parte del
archivo oficial del fideicomiso.
(ms1) Publicado en el Diario Oficial nmero 62, Tomo CCLXXXIX, pginas 02 a la 16,
el 16 de Junio de 2010.
MANUAL DE ADMINISTRACION DE FONDOS A TRAVES DE FIDEICOMISOS
I. PRESENTACION
Para la conformacin del manual, se han tomado en cuenta los siguientes aspectos de
carcter legal:
Cdigo de Comercio
Art. 768. (Fiduciario). Solo podrn ser fiduciarios los bancos establecidos en el
pas. Las instituciones de crdito podrn asmismo actuar como fiduciarios,
despus de haber sido autorizadas especialmente para ello por la junta monetaria.
1
fideicomiso y exigir judicialmente que se restituyan al fiduciario los bienes que
como consecuencia de estos actos, hayan salido del patrimonio fideicometido; 5
Revisar, en cualquier tiempo, por si o por medio de las personas que designe, los
libros, cuentas y comprobantes del fideicomiso, as como mandar a practicar
auditora.
Art. 783 ( Derechos del fiduciario). El fiduciario tiene los derechos siguientes:1
Ejercitar las facultades y efectuar todas las erogaciones que se requieran para el
cumplimiento del fideicomiso, salvo las limitaciones que establece la ley o que
contenga el documento constitutivo; 2 ejercitar todas las acciones que puedan ser
necesarias para la defensa del patrimonio fideicometido; 3. Otorgar mandatos
especiales con representacin en relacin al fideicomiso; 4 percibir remuneracin
por sus servicios; cobrar preferentemente su remuneracin de los ingresos del
fideicomiso. 5. Los dems que sean necesarios para el cumplimiento del fin del
fideicomiso.
ARTICULO 33. Fideicomisos. Los recursos financieros que el Estado asigne con
obligacin de reembolso a sus entidades descentralizadas y autnomas para que los
inviertan en la realizacin de proyectos especficos de beneficio social y que
produzcan renta que retorne el capital invertido, podrn darse en fideicomiso.
Asimismo, los fondos sociales podrn ejecutar sus proyectos bajo dicha figura. Los
fideicomisos se constituirn en cualquier banco del sistema.
2
II. NORMAS ESPECIFICAS SOBRE EL USO DE LA FIGURA DEL
FIDEICOMISO.
3
a nuevos desembolsos de fondos a los fideicomisos si la ejecucin acumulada
registrada al momento de la solicitud no excede al 75% de los montos ya
transferidos.
4
III. PROCEDIMIENTOS
1. Fideicomitente
5
b) Incorpora la programacin de compromisos y de
devengados al sistema a travs del SIAF-LOCAL
6. Banco fiduciario
6
FLUJOGRAMA
PROCEDIM IENTO PARA LA PROGRAM ACIN Y TRASLADO DE FONDOS AL FIDEICOMISO -
ADM INISTRACION CENTRAL
INICIO
1 2 3 4 6
FO RM ULA SU INCO R PO R A LAS AN ALIZA Y VERIFICA,
PR ESUPU EST O PR O G RAM ACIO NES LA
DE TERM INA NDO SU FINAN CIERAS DO CUM EN TAC IO N
EST RUC TUR A CO NSO LID AND O A DE SO PO RT E A SI PR O DUC E CUR DE
PR O G RAM ATICA, NIVEL INS TIT UCIO N CO M O LA IN CLU SIO N G AS TO CO N TABLE RE CIB E D EPO S ITO
O BJETIVO S, M ETAS RE M IT E LAS EN PR O G RA M ACIO N Y LO RE M IT E A LA
Y ANA LTIC O , C O N PR O G RAM ACIO NES DE CA JA. TE SO RER A
BAS E E N LO S AL M INISTE RIO D E LO REM ITE A LA NA CIO NAL
ING RE SO S, G ASTO S FINAN ZAS DIREC CIO N DE
Y RELIZ ACIO NE S AN EXAND O PO R CO NTAB ILID AD DEL
DE L EJER CICIO . SEP ARAD O LA DEL EST ADO
SE INCO R PO R A FIDEICO M ISO ,
EST A TA NTO LA
PR O G RAM ACIO N AL PR O G RAM ACIO N DE CA RG A DAT O S NO TA DE CRE DITO
PR ESUPU EST O CA JA CO M O LA D E AL SIST EM A
G EN ERAL CO M PRO M ISO S Y 5 PAR A REG ISTR O
DE VENG A DO S. Y CO N TRO L DE
AN ALIZA Y VERIFICA, CU ENT AS EN
LA FIDEICO M ISO
CH EQ UE O
SO LIC IT A A LA TR ANSF EREN CIA
UN ID AD FINAN CIE RA BAN CAR IA
INSTITU CIO NAL LO S SO LIC IT UD DE
FO NDO S A SER FO NDO S PA RA EL
DE PO SITAD O S EN FIDEICO M ISO
EL F ID EIC O M IS O
INCO R PO R ANDO EL
EST ADO DE C UENT A
M O N ETAR IA DE L
FIDEICO M ISO A LA
FE CHA
SO LIC IT UD DE
FO NDO S PA RA EL
FIDEICO M ISO
7 fidei1
7
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE LA EJECUCIN DEL
FIDEICOMISO
2. Banco fiduciario
8
e) Archiva la documentacin de soporte del gasto con la
relacin de gastos (FF01) y copia del CUR de
regularizacin emitido por la UDAF.
9
FLUJOGRAMA
P R O C E D IM IE N T O P A R A E L R E G IS T R O D E LA E JE C U C IO N D E L FID E IC O M IS O
2
1
EJECUTA GASTOS O
SOLIC ITA O DA IN GRESOS, DE
IN STR UCCIONES AL CON FORM IDAD CO N
BANCO FIDU CIARIO EL CO NVENIO DE
PARA Q UE EJECUTE FIDEICOM ISO O POR
GASTOS O IN STR UCCIONES
REGISTRE RECIBIDAS.
IN GRESOS OPERA REGISTRO S
CON TABLES
IN TER NOS Y
ELABORA ESTADO S
FINAN CIERO S DEL
FIDEICOM ISO
RINDE
PERIO DICAM EN TE
LAS EJECUCIN D E
PAGOS E ING RESOS
AL FID EICOM ITENTE.
RECIBE LOS
COM PROBANTES DE IN FO RM ACION Y
EJECUCI N, REVISA, COM PROBANTES DE
ELABORA R ELAC IN INGRESOS Y
DE G ASTOS (FF01). GASTOS.
LA REM ITE A LA
UDAF PAR A SU
RESGISTRO
REGISTRA LA
EJECUCIO N EN EL RECIBE LOS
SIAF LO CAL COM PROBANTES DE
4 GENER AN DO C UR GASTOS (FF01). Y EL
DE CUR DE
REGU LAR IZACIO N REGU LAR IZACI N DEL
REM ITE EL GASTO
COM PROBANTE
FF01 A LA
DIRECCIO N DE
CON TABILIDAD
A TRAVES D E
LA M ESA DE
ENTRADA
ACTUALIZA
BASE DE 5 BASE DE
DATOS DEL
DATOS CON LA
SIAF-LOCAL
EJECUCIO N
ACTUALIZAD A
REAL D E
INGRESOS Y
GASTOS DEL
FIDEICOM ISO
10 fidei2
10
FORMULARIO
R E S U M E N D E G A S T O S D E L F ID E IC O M IS O
N :
E N T ID A D
FECHA:
U N ID A D D E A D M IN IS T. FIN A N C IE R A : P E R O D O :
D E N O M IN A C IO N D E L F ID E IC O M IS O : DEL:
BANCO AL:
N DE CUENTA
C UA DR O RE SU M E N DE IM P UT AC IN P RE SU PU E ST AR IA D E GA STO S Y P AG O S E FE C TU AD OS
A ) PRE S UP UE S TO V IG E NTE Q.
D) E JE CUCIO N DE L P ERIO DO Q.
E ) EJE CUCIO N ACUM ULA DA Q.
F) SA LDO DE S E M B O LSO S PO R E JE CUTA R Q.
C U A D R O R E S U M E N D E IM P U T A C I N P R E S U P U E S T A R IA D E G A S T O S Y P A G O S E F E C T U A D O S
C D I G O
D E S C R IP C I N M O N T O
PR/
P RO G S UB PY A C/O B RE NG . G E O . FF DN
TOTAL
A D M IN IS T R A D O R D E L F ID E IC O M IS O R E S P O N S A B L E D E L F ID E IC O M IS O
FO R M A FF-01
11
11
INSTRUCTIVO DEL FORMULARIO FF-01 RESUMEN DE GASTOS DEL
FIDEICOMISO
2.- Objetivo
3.- Responsabilidad
4.- Distribucin
Original
Su llenado es el siguiente:
12
INSTITUCIN ................................................
CODIGO
CODIGO
FECHA:
PERODO:
DEL:
AL:
Debe indicarse la fecha de elaboracin del resumen de gastos, al igual que el tiempo
transcurrido entre el resumen anterior y el actual o el transcurrido entre la recepcin de
fondos inicial y el resumen de gastos actual, segn el caso.
13
RESUMEN DE MOVIMIENTOS:
PRESUPUESTO VIGENTE
DESEMBOLSOS RECIBIDOS
Si se trata de la ltima rendicin por cierre del fondo rotativo institucional no debe
llenar esta lnea sino la correspondiente a la de FONDOS REINTEGRADOS
EJECUCION ACUMULADA
14
Cuerpo Central de la Formulario
CDIGO
DESCRIPCIN
MONTO
En esta columna se consignar las cantidades en quetzales imputadas a cada objeto del
gasto.
TOTAL
__________________________ ____________________________
ADMINISTRADOR DEL AUTORIDAD SUPERIOR DEL
FIDEICOMISO FIDEICOMISO
15
MANUAL DE FIDEICOMISOS
Antecedentes
Para entender la figura del fideicomiso, vale la pena hacer una sntesis de sus antecedentes. El
fideicomiso proviene de las races latinas :
Por lo que se entiende al fideicomiso como un encargo solicitado por una persona, dada la fe o
confianza que le tiene a otra.
Tiene sus orgenes en la Roma antiga, como la posibilidad de que las personas fueran
beneficiarias por aquellas que no podan serlo, es decir, tomaban el encargo de transmitir ciertos
bienes a otras. Desde sus inicios se definieron sus elementos personales participantes :
La prctica del fideicomiso se fue perfeccionando con la inclusin de figuras que vigilaban el
cumplimiento de los fines por parte del fiduciario.
El trust anglosajn sirvi de base para que a fines del siglo pasado, la construccin de los
ferrocarriles mexicanos, fuera financiada a travs de ese instrumento.
En Mxico, el reconocimiento del fideicomiso, por parte de las autoridades, se di por primera
vez en 1925 a travs de Ley general de instituciones de crdito y establecimientos bancarios.
Desde entonces, la prctica de los fideicomisos estuvo permitida solo a las instituciones
bancarias, hasta que en 1993 se autoriz a otros intermediarios financieros no bancarios a operar
fideicomisos.
En el caso particular de las aseguradoras, stas slo pueden celebrar contratos de fideicomiso de
inversin y administracin.
Definiciones
Fideicomiso : Es un contrato en virtud del cual, una persona fsica o moral, como fideicomitente,
transmite ciertos bienes o derechos de los cuales tiene la facultad de disponer, a una institucin
facultada por la ley para actuar como fiduciaria, para que sta realice con ellos determinados
fines posibles y lcitos, en beneficio del propio fideicomitente o de un tercero llamado
fideicomisario.
Fideicomitente : Es la persona fsica o moral, mayor de edad, que posee ciertos bienes o que est
autorizada por un juez para transmitirlos al fiduciario (tutores o albaceas), para destinarlos a
ciertos fines, encomendndolos a una institucin fiduciaria.
Fideicomisario : Es la persona fsica o moral que recibe los beneficios del fideicomiso, debiendo
ser mayores de edad o representados por tutor, en caso de minora de edad o de incapacidad
legal.
Patrimonio fideicomitido : Son las bienes o cosas que se destinan al fideicomiso, debiendo stas
existir al momento de la celebracin del contrato, ser determinadas y ser susceptibles de
apropiarse, cederse o venderse.
El contrato de fideicomiso : sus declaraciones y clusulas
El contrato de fideicomiso es el documento a travs del cual las partes que lo celebran crean y
transfieren derechos y obligaciones; para ello, se establecen las condiciones bajo las cuales
debern proceder a fin de cumplir la encomienda del fideicomitente.
Encabezado : En trminos muy generales se establece que es un contrato, el objetivo general del
mismo y las partes que lo celebran, o en su caso, sus representantes legales.
Declaraciones : En esta seccin del contrato se identifican las partes que lo celebran,
exponiendo los aspectos legales que los legitiman para adquirir los derechos y obligaciones que
del contrato emanen. Asimismo, se expresa la voluntad y buena fe de las partes.
Clusulas
Tercera : Patrimonio : Se describen los bienes que sern transferidos al fiduciario para su
inversin y administracin. No puede haber fideicomiso si no existen bienes.
Cuarta : Poltica de inversin : Se establecen los lineamientos que debern seguirse para que
los bienes sean invertidos, en que tipo de instrumentos y las responsabilidades que asumen las
partes.
Quinta : Fines : Esta clusula es quiz una de las mas importantes en el contrato fideicomiso
donde se dejan claramente establecidas las obligaciones de dar, hacer o no hacer de cada uno de
los elementos personales que participan en el contrato. Los fines deben ser claros, lcitos y
posibles para que el contrato de fideicomiso pueda celebrarse.
Sexta : Duracin : Determina la vigencia del contrato de fideicomiso, as como las condiciones
bajo las que podra darse por terminado.
Octava : Facultades y obligaciones del fideicomitente por adhesin : En especial, habla de los
casos no previstos en el contrato ni en los fines del mismo.
Novena : Renuncia del fiduciario : Define el procedimiento que debe seguir el fiduciario y las
condiciones que deben cumplirse para hacerla efectiva.
Dcima : Apoderados y defensa del patrimonio : Deslinda las responsabilidades de los participantes
en el contrato para que en caso de que el patrimonio requiera de una defensa judicial sean nombrados
los abogados que llevarn los procedimientos legales correspondientes.
Dcima primera : Responsabilidad del fiduciario : Se establece que en todos los contratos de
fideicomiso se debe incluir el artculo 106 y los incisos correspondientes, de la Ley de Instituciones de
Crdito, que precisan las prohibiciones en el proceder de las fiduciarias, destacando el hecho de que no
pueden garantizar rendimientos sobre los fondos en administracin.
Dcima segunda : Rendicin de cuentas : Establece la periodicidad con la que la fiduciaria emitir a
los fideicomitentes o fideicomisarios, estados de cuenta sobre la situacin de sus fondos en
fideicomiso.
Dcima tercera : Honorarios del fiduciario : Determina los cobros mximos que podr efectuar el
fiduciario para asumir la correcta administracin del fondo en fideicomiso. Estos honorarios causan
IVA.
Dcima cuarta : Obligaciones fiscales : Determina quien asumir la responsabilidad en el pago de los
impuestos que se generen durante la vigencia del contrato.
Firma : El contrato de fideicomiso debe ser firmado, por parte de la fiduciaria, por su "Delegado
Fiduciario", nico representante legal de la fiduciaria que puede obligarla a cumplir con lo establecido
en las clusulas del contrato.
Marco Legal
Artculo 34.- Las instituciones de seguros, slo podrn realizar las operaciones siguientes:
IV. Actuar como institucin fiduciaria en negocios directamente vinculados con las actividades que les
son propias. Al efecto, se considera que estn vinculados a las actividades propias de las instituciones
de seguros los fideicomisos de administracin en que se afecten recursos relacionados con el pago de
primas por los contratos de seguros que se celebren.
Asimismo, podrn actuar como institucin fiduciaria en los fideicomisos de garanta a que se refiere la
Seccin Segunda del Captulo V del Ttulo Segundo de la Ley General de Ttulos y Operaciones de
Crdito, sujetndose a lo que dispone el artculo 85 Bis de la Ley de Instituciones de Crdito y bajo la
inspeccin y vigilancia de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas.
En lo no previsto por lo anterior, a las instituciones de seguros fiduciarias les ser aplicable lo
establecido en la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, oyendo la opinin de la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas, podr determinar mediante reglas de carcter general otros tipos de fideicomisos en los que
podrn actuar como fiduciarias las instituciones de seguros.
IV.- Las operaciones de administracin a que se refieren las fracciones III, III bis y IV, segundo
prrafo, del artculo 34 de la presente Ley, slo podrn efectuarlas las instituciones autorizadas para
realizar las operaciones que menciona la fraccin I del artculo 7o. de esta ley, y su inversin se
ajustar a las disposiciones legales y administrativas aplicables;
XVI bis.-Las operaciones de fideicomiso a que se refiere la fraccin IV del artculo 34 de esta
Ley, se sujetarn a lo dispuesto en esta Ley y a las siguientes bases:
a) En el desempeo de los fideicomisos, las instituciones de seguros debern apegarse a las sanas
prcticas fiduciarias. El Banco de Mxico podr, en caso de considerarlo necesario, emitir mediante
reglas de carcter general, las caractersticas a que debern sujetarse tales operaciones.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a propuesta de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas
y oyendo la opinin del Banco de Mxico, podr ordenar a las instituciones de seguros la suspensin de
las operaciones que infrinjan las reglas que en su caso emita el Banco de Mxico;
b) Las instituciones de seguros podrn recibir en fideicomiso, adems de dinero en efectivo derivado de
las operaciones a que se refiere la fraccin IV del artculo 34 de esta Ley, cantidades adicionales de
efectivo, valores, bienes muebles e inmuebles y derechos, segn el requerimiento del fideicomitente, o
adquirir este tipo de activos con los recursos fideicomitidos, siempre que tales operaciones se realicen
exclusivamente en cumplimiento del objeto del fideicomiso;
b) Bis. En los fideicomisos que impliquen operaciones con el pblico de asesora, promocin, compra y
venta de valores, la institucin fiduciaria deber utilizar los servicios de personas fsicas autorizadas
por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores en los trminos y con las limitaciones previstos en el
artculo 17 Bis 7 de la Ley del Mercado de Valores. Igualmente, en los fideicomisos a que se refiere
este inciso las instituciones de seguros debern contar con un sistema automatizado para la recepcin,
registro, ejecucin y asignacin de operaciones con valores, ajustndose a las disposiciones de carcter
general que al efecto expida la Comisin Nacional
de Seguros y Fianzas, previa opinin favorable de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores;
b) Bis 1. El personal que las instituciones de seguros utilicen directa o exclusivamente para la
realizacin de fideicomisos, no formar parte del personal de las mismas sino que, segn los casos, se
considerar al servicio del patrimonio dado en fideicomiso. Sin embargo, cualquier derecho que asista a
dicho personal conforme a la Ley, lo ejercitarn contra las instituciones de seguros, las que, en su caso
y para cumplir con las resoluciones que la autoridad competente dicte, afectarn en la medida que sea
necesario, el patrimonio fiduciario;
c).-Debern abrir contabilidades especiales por cada contrato, debiendo registrar en las mismas y en su
propia contabilidad, el dinero que les confien y los dems bienes, valores o derechos con los que se
incrementen los recursos originalmente afectos el fideicomiso, as como los incrementos o
disminuciones correspondientes, por los productos o gastos respectivos. Invariablemente debern
coincidir los saldos de las cuentas controladas de la contabilidad de la institucin de seguros con las
contabilidades especiales.
En ningn caso los recursos, bienes o derechos sealados estarn afectos a otras responsabilidades que
las derivadas del fideicomiso mismo o las que contra ellos correspondan a terceros, de acuerdo con la
Ley;
d).-Las instituciones debern desempear su cometido y ejercitarn sus facultades por medio de
delegados fiduciarios. Las instituciones respondern civilmente por los daos y perjuicios que se
causen por falta de cumplimiento en las condiciones o trminos sealados en el fideicomiso.
Los citados delegados fiduciarios debern de satisfacer los requisitos de calidad tcnica, honorabilidad
e historial crediticio satisfactorio, y no debern ubicarse en alguno de los supuestos previstos en la
fraccin VII Bis, numeral 3, inciso d) del artculo 29 de esta Ley.
En el acto constitutivo del fideicomiso o en sus reformas, se podr prever la formacin de un comit
tcnico, dar reglas para su funcionamiento y fijar facultades. Cuando la institucin obre ajustndose a
los dictmenes o acuerdos de este comit estar libre de toda responsabilidad.
e).-Cuando la institucin de seguros al ser requerida, no rinda las cuentas de su gestin dentro de un
plazo de 15 das hbiles o cuando sea declarada por sentencia ejecutoriada, culpable de las prdidas o
menoscabo que sufran los recursos dados en fideicomiso, o responsable de esas prdidas o menoscabo
por negligencia grave, proceder su remocin como fiduciaria.
Las acciones para pedir cuentas, para exigir la responsabilidad de la institucin fiduciaria y para pedir
su remocin, correspondern al fideicomisario o a sus representantes legales y a falta de stos al
Ministerio Pblico, sin perjuicio de poder el fideicomitente reservarse en el acto constitutivo del
fideicomiso o en las modificaciones del mismo, el derecho para ejercitar esta accin.
En caso de renuncia o remocin se estar a lo dispuesto en el prrafo final del artculo 385 de la Ley
General de Ttulos y Operaciones de Crdito;
f).-Los recursos recibidos por las instituciones de seguros con cargo a contratos de fideicomiso no
podrn computarse como parte de las reservas de carcter tcnico que dichas instituciones deben
constituir de acuerdo a lo dispuesto en esta Ley, ni podrn considerarse para efecto alguno como parte
de los cmputos relativos al capital mnimo de garanta previsto en el artculo 60 de esta Ley; y
g).-La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico determinar mediante reglas de carcter general que
emita escuchando la opinin de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas y del Banco de Mxico, el
monto mximo de recursos que una institucin de seguros podr recibir en fideicomiso, considerando
su capital pagado, su capital de garanta y cualquier otro elemento que apoye su solvencia, y
h) Cuando se trate de operaciones de fideicomiso que constituya el Gobierno Federal o que l mismo,
para los efectos de este artculo declare de inters pblico a travs de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, no ser aplicable el plazo que establece la fraccin III del artculo 394 de la Ley
General de Ttulos y Operaciones de Crdito.
En lo no previsto por lo anterior, a las instituciones de seguros fiduciarias les ser aplicable lo
establecido en la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito;
XVII.- Las operaciones a que se refieren las fracciones II a XIV del artculo 34 de esta
Ley, se sujetarn a las reglas de carcter general que dicte la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico. Tales disposiciones debern propiciar la consecucin de
cualesquiera de los objetivos siguientes:
Art. 381.- Concepto del fideicomiso : En virtud del fideicomiso, el fideicomitente transmite a
una institucin fiduciaria la propiedad o la titularidad de uno o ms bienes o derechos, segn sea
el caso, para ser destinados a fines lcitos y determinados, encomendando la realizacin de
dichos fines a la propia institucin fiduciaria.
Art. 382.- Fideicomiso sin designacin del fideicomisario : Pueden ser fideicomisarios las
personas que tengan la capacidad necesaria para recibir el provecho que el fideicomiso implica.
El fideicomisario podr ser designado por el fideicomitente en el acto constitutivo del fideicomiso o en
un acto posterior.
El fideicomiso ser vlido aunque se constituya sin sealar fideicomisario, siempre que su fin sea lcito
y determinado, y conste la aceptacin del encargo por parte del fiduciario.
Es nulo el fideicomiso que se constituye a favor del fiduciario, salvo lo dispuesto en el prrafo
siguiente, y en las dems disposiciones legales aplicables.
La institucin fiduciaria podr ser fideicomisaria en los fideicomisos que tengan por fin servir como
instrumentos de pago de obligaciones incumplidas, en el caso de crditos otorgados por la propia
institucin para la realizacin de actividades empresariales. En este supuesto, las partes debern
convenir los trminos y condiciones para dirimir posibles conflictos de interesesArt. 383.- Quines
pueden ser fideicomisarios : El fideicomitente puede designar varios fideicomisarios para que reciban
simultnea o sucesivamente el provecho del fideicomiso, salvo el caso de la fraccin II del artculo 394.
Cuando sean dos o ms fideicomisarios y deba consultarse su voluntad, en cuanto no est previsto en el
fideicomiso, las decisiones se tomarn por mayora de votos computados por representaciones y no por
personas. En caso de empate, decidir el juez de primera instancia del lugar del domicilio del
fiduciario.
Art. 384.- Quienes pueden ser fideicomitentes : Slo pueden ser fideicomitentes las personas
con capacidad para transmitir la propiedad o la titularidad de los bienes o derechos objeto del
fideicomiso, segn sea el caso, as como las autoridades judiciales o administrativas competentes para
ello.
Art. 385.- Quienes pueden ser fiduciarios : Slo pueden ser instituciones fiduciarias las
expresamente autorizadas para ello conforme a la ley.
En el fideicomiso podrn intervenir varias instituciones fiduciarias para que conjunta o sucesivamente
desempeen el cargo de fiduciario, estableciendo el orden y las condiciones en que hayan de
substituirse.
Salvo lo que se prevea en el fideicomiso, cuando por renuncia o remocin la institucin fiduciaria
concluya el desempeo de su cargo, deber designarse a otra institucin fiduciaria que la substituya. Si
no fuere posible esta substitucin, el fideicomiso se dar por extinguido.
Art. 386.- Bienes que pueden afectarse en fideicomiso : Pueden ser objeto del fideicomiso
toda clase de bienes y derechos, salvo aquellos que, conforme a la ley sean
estrictamente personales de su titular.
Situacin de los bienes afectados en fideicomiso : Los bienes que se den en fideicomiso se
considerarn afectos al fin a que se destinan y, en consecuencia, slo podrn usarse para llevar acabo
los derechos y acciones que al mencionado fin se refieran, salvo los que expresamente se reserve el
fideicomitente, los que para l provengan del fideicomiso mismo o los adquiridos legalmente respecto
de tales bienes, con anterioridad a la constitucin del fideicomiso, por el fideicomisario o por
terceros.
Fideicomiso en fraude de terceros : El fideicomiso constituido en fraude de terceros podr en todo ser
atacado de nulidad por los interesados.
Art. 387.- La constitucin del fideicomiso deber constar siempre por escrito.
Art. 388.- Fideicomisos sobre inmuebles : El fideicomiso cuyo objeto recaiga en bienes
inmuebles deber inscribirse en la seccin de la Propiedad del registro Pblico del lugar en que
los bienes estn ubicados. El fideicomiso surtir efecto contra terceros, en el caso de este
artculo, desde la fecha de inscripcin en el registro.
Art. 389.- Fideicomiso sobre muebles : El fideicomiso cuyo objeto caiga en bienes muebles,
surtir efecto contra tercero desde la fecha en que se cumplan los siguientes requisitos:
I. Si se tratare de un crdito no negociable o de un derecho personal, desde que el
fideicomiso fuere notificado al deudor;
II. Si se tratare de un ttulo nominativo, desde que ste se endose a la institucin
fiduciaria y se haga constar en los registros del emisor, en su caso;
III. Si se tratare de cosa corprea o de ttulos al portador, desde que estn en poder de la
institucin fiduciaria.
Art. 390.- Derechos del fideicomisario : El fideicomisario tendr adems de los derechos que
se le concedan por virtud del acto constitutivo del fideicomiso el de exigir su cumplimiento a la
institucin fiduciaria; el de atacar la validez de los actos que sta cometa en su perjuicio, de
mala fe o en exceso de las facultades que por virtud del acto constitutivo o de la ley le
correspondan, y cuando ello sea procedente, el de reivindicar los bienes que a consecuencia de
estos actos hayan salido del patrimonio objeto del fideicomiso.
Art. 391.- Derechos y obligaciones del fiduciario : La institucin fiduciaria tendr todos los
derechos y acciones que se requieran para el cumplimiento del fideicomiso, salvo las normas o
limitaciones que se establezcan al efecto al constituirse el mismo; estar obligada a cumplir
dicho fideicomiso conforme al acto constitutivo; no podr excusarse o renunciar su encargo sino
por causas graves a juicio de un juez de primera instancia del lugar de su domicilio y deber
obrar siempre como buen padre de familia, siendo responsable de las prdidas o menoscabos
que los bienes sufran por su culpa.
Las instituciones fiduciarias indemnizarn a los fideicomitentes por los actos de mala fe o en exceso de
las facultades que les corresponda para la ejecucin del fideicomiso, por virtud del acto constitutivo o
de la ley, que realicen en perjuicio de stos.
Art. 79.- En las operaciones de fideicomiso, mandato, comisin, administracin o custodia, las
instituciones abrirn contabilidades especiales por cada contrato, debiendo registrar en las
mismas y en su propia contabilidad el dinero y dems bienes, valores, o derechos que se les
confen, as como los incrementos o disminuciones, por los productos o gastos respectivos.
Invariablemente debern coincidir los saldos de las cuentas controladas de la contabilidad la
institucin de crdito, con los de las contabilidades de la institucin de crdito, con los de las
contabilidades especiales.
En ningn caso estos bienes estarn afectos a otras responsabilidades que las derivadas del fideicomiso
mismo, mandato, comisin, custodia, o las que contra ellos correspondan a terceros de acuerdo con la
ley.
Art. 80.- En las operaciones a que se refiere la fraccin XV del artculo 46 de esta ley, las
instituciones desempearn su cometido y ejercitarn sus facultades por medio de sus delegados
fiduciarios.
La institucin responder civilmente por los daos y perjuicios que se causen por la falta de
cumplimiento en las condiciones o trminos sealados en el fideicomiso, mandato o comisin, o la ley.
En el acto constitutivo del fideicomiso o en sus reformas, se podr prever la formacin de un comit
tcnico, dar las reglas para su funcionamiento y fijar sus facultades. Cuando la institucin de crdito
obre ajustndose a los dictmenes o acuerdos de este comit, estar libre de toda responsabilidad.
Si al trmino del fideicomiso, mandato o comisin constituidos para el otorgamiento de crditos, stos
no hubieren sido liquidados por los deudores, la institucin deber transferirlos al fideicomitente o
fideicomisario, segn el caso, o al mandante o comitente, abstenindose de cubrir su importe.
Cualquier pacto contrario a lo dispuesto en los dos prrafos anteriores, no producir efecto legal
alguno.
En los contratos de fideicomiso, mandato o comisin se insertarn en forma notoria los prrafos
anteriores de este inciso y una declaracin de la fiduciaria en el sentido de que hizo saber
inequvocamente su contenido a las personas de quienes haya recibido bienes para su inversin.
Art. 118.- Con la salvedad de toda clase de informacin que sea solicitada por la Comisin
Nacional Bancaria, la violacin del secreto propio de las operaciones a que se refiere la fraccin
XV del artculo 46 de esta ley (la prctica de las operaciones de fideicomiso), incluso ante las
autoridades o tribunales en juicios o reclamaciones que no sean aquellos entablados por el
fideicomitente o fideicomisario, comitente o mandante, contra la institucin o viceversa,
constituir a sta en responsabilidad civil por los daos y perjuicios ocasionados, sin perjuicio
de las responsabilidades penales procedentes.
De la separacin en la quiebra :
Art. 159.- En consecuencia, podrn separarse de la masa los bienes que se encuentren en
situaciones siguientes o en otras que sean de naturaleza anloga
VI. Los bienes que el quebrado debe restituir por estar en su poder por alguno de los siguientes
conceptos :
Por ningn motivo podrn suscribirse convenios con administradoras de fondos financieros para la
ejecucin a travs de organizaciones no gubernamentales, organismos internacionales y asociaciones. Se
exceptan los servicios de vacunacin y el programa de extensin de cobertura para la prestacin de
servicios bsicos del Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social, quien ser responsable que la
sumatoria de los convenios suscritos no sobrepase la asignacin presupuestaria disponible para tal fin y
los desembolsos estarn sujetos a la disponibilidad financiera. Asimismo, deber evaluar la capacidad y
los antecedentes de la organizacin o persona jurdica, segn corresponda, y garantizar su ejecucin con
apego a normas de calidad y transparencia. ()..
Las unidades ejecutoras de fondos en fideicomiso, debern registrar en el mdulo de gestin de contratos
establecido por el Ministerio de Finanzas Pblicas, los contratos y modificaciones que se suscriban con
cargo a estos recursos. Para otorgar un anticipo de recursos al fideicomiso, deber registrarse en el
Sistema de Gestin el avance en la ejecucin de los contratos, conforme lo preceptuado en los manuales
correspondientes..
CAPTULO VII
FIDEICOMISOS
Artculo 59. Obligaciones de las Entidades Pblicas con relacin a los fideicomisos constituidos con
recursos del Estado.
En adicin a las obligaciones contenidas en el contrato de fideicomiso, las Entidades de la
Administracin Central, Descentralizadas y Autnomas, debern:
a) Obtener dictamen del Ministerio de Finanzas Pblicas, previo a modificar o extinguir los
contratos de fideicomiso.
d) Llevar inventario de los bienes que se adquieran con los fondos fideicometidos, debiendo tomar
medidas de registro, control y resguardo de dichos bienes en los sistemas que corresponda.
2. Cuando los fidecomisos se encuentren vigentes, las Entidades responsables debern, en adicin a las
disposiciones anteriores:
a) Realizar auditoras externas del ejercicio fiscal inmediato anterior de los fideicomisos, con cargo
a los productos o patrimonio de los mismos. En el caso de los fideicomisos crediticios deber
realizarse adems una auditora de cartera. De los informes de auditora debe remitirse copia a la
Contralora General de Cuentas y a la Direccin de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas
Pblicas, a ms tardar el 1 de abril de 2013.
Los informes debern ser enviados en formato fsico y electrnico a la Contralora General de
Cuentas, al Congreso de la Repblica de Guatemala y a la Direccin de Fideicomisos del
Ministerio de Finanzas Pblicas, dentro de los quince (15) das calendario del mes siguiente al
vencimiento del plazo de la obligacin. Dicha direccin proceder a la publicacin de la
informacin remitida, en el portal de internet respectivo.
c) Publicar los informes a los que se refiere la literal anterior y los estados financieros, en los
portales electrnicos de cada Entidad responsable de la ejecucin de los fideicomisos. La
publicacin deber realizarse dentro de los quince (15) das calendario del mes siguiente al
vencimiento del plazo de la obligacin.
Se prohbe la constitucin de fideicomisos de segundo grado, los cuales se definen como nuevos
fideicomisos constituidos con fondos de un fideicomiso constituido con recursos financieros del Estado.
Los fideicomisos de segundo grado constituidos con anterioridad a la vigencia de la presente Ley, estarn
sujetos al cumplimiento de las obligaciones que establecen las literales b) y c) del numeral 1 del presente
artculo, y no se les podr ampliar el plazo que indique la escritura constitutiva.
El plazo mximo de los crditos a otorgar por los fideicomisos constituidos con recursos pblicos,
incluyendo sus prrrogas, no podr exceder del plazo de vigencia del contrato de fideicomiso.
Las Entidades de la Administracin Central as como las que administren y ejecuten fideicomisos con
recursos provenientes del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, debern seguir los
procedimientos sobre la operatoria de la figura de fideicomiso establecido en el manual correspondiente.
Para efectos de la fiscalizacin sobre las operaciones de los fideicomisos estatales, las unidades ejecutoras
responsables de los fideicomisos pblicos y en su defecto las instituciones que ejerzan la representacin
del Estado como fideicomitente, as como las Entidades Descentralizadas y Autnomas que coordinen o
ejecuten fideicomisos pbicos, debern obtener de los funcionarios, Unidades Ejecutoras y dems entes
que corresponda, toda la documentacin e informacin que la Contralora General de Cuentas y el
Congreso de la Repblica de Guatemala les requieran, y ponerla a disposicin de dichas instituciones
dentro de un plazo razonable. Esta fiscalizacin es independiente a la que efecte la Superintendencia de
Bancos a los fiduciarios, de acuerdo con la legislacin vigente, as como de las auditoras externas
independientes que para el efecto se contraten.
Durante el ejercicio fiscal dos mil trece no se podr ampliar el plazo de los fideicomisos constituidos con
recursos del Estado.
Cuando los fideicomisos no reflejen ejecucin de acuerdo al objeto de su constitucin y/o tengan carteras
crediticias declaradas incobrables por el fiduciario, segn los procedimientos establecidos en el contrato
de fideicomiso o la normativa aprobada por el rgano de decisin, cuyo monto represente ms del 90% de
la cartera total, las unidades ejecutoras, y en su caso, los responsables de los fideicomisos establecidos en
el artculo denominado "Fideicomisos por constituir con recursos del Estado" de la presente Ley, son
responsables de dar inicio de inmediato al trmite para su extincin y liquidacin anticipadas e informar a
la Direccin de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Pblicas.
b) Establecer la creacin de una unidad ejecutora integrada por funcionarios pblicos, determinando sus
funciones y su autoridad superior.
d) Seleccionar al fiduciario, cotizando por lo menos tres (3) bancos o financieras del sistema nacional.
Para la adjudicacin de las ofertas se deber designar una comisin integrada por tres (3) miembros
que sean servidores pblicos de la Entidad de la Administracin Central, Descentralizada o
Autnoma, nombrados por la autoridad administrativa superior, responsable de la ejecucin del
fideicomiso. Para la determinacin de los honorarios a pagar al fiduciario se tomar en cuenta el tipo
o naturaleza del fideicomiso:
i. Los honorarios que el fiduciario percibir por la administracin de fideicomisos de carcter no
reembolsable, se calcularn y se pagarn sobre cada monto que se aporte efectivamente al
patrimonio fideicometido, por una sola vez y en la fecha en que el fiduciario reciba los fondos
aportados.
ii. Para los fideicomisos de asistencia crediticia, se negociarn y pagarn comisiones considerando
nicamente el volumen y clase de crditos, su manejo y la cobranza por la va administrativa y
judicial para la recuperacin de los crditos. No se reconocern honorarios por la cartera
crediticia que se declare incobrable o irrecuperable.
iii. Para los fideicomisos de naturaleza mixta de carcter no reembolsable y de asistencia crediticia,
las comisiones fiduciarias se calcularn y pagarn aplicando una combinacin de las bases de
clculo y pago para cada una de las modalidades anteriores.
iv. En todo caso, la determinacin de las comisiones a pagar al fiduciario se sustentar en
metodologas que no tengan un impacto significativo en detrimento del patrimonio
fideicometido.
h) Los fideicomisos que se constituyen con fines crediticos trasladarn mensualmente, dentro de los
primeros quince (15) das calendario del mes siguiente, a la Direccin de Contabilidad del Estado, la
informacin relacionada con la recuperacin de cartera, a travs de un listado de beneficiarios que
estn amortizando prstamos con su respectivo monto, nmero de boleta de depsito y el estado de
cuenta bancario de las cuentas del fideicomiso.
Establecer, en el contrato respectivo, que los fondos fideicometidos no podrn utilizarse para financiar el
funcionamiento de Entidades Pblicas o Privadas, salvo que se trate de gastos administrativos del propio
fideicomiso..
Las autoridades superiores de las Entidades referidas, son responsables de exigir el cumplimiento de los
fines y objetivos del fideicomiso, de cumplir las obligaciones establecidas en la presente Ley y las
disposiciones complementarias que se emitan, as como de la efectiva utilizacin de los crditos
presupuestarios que sean asignados en su presupuesto para el ejercicio fiscal dos mil trece.
Las Unidades Ejecutoras de fideicomisos que tengan saldos pendientes de regularizar hasta el 31 de
diciembre de 2011 por concepto de anticipos, productos, intereses, rendimientos, capitalizaciones,
recuperaciones de cartera, desembolsos de prstamos y/o donaciones recibidas, as como los gastos
financiados con estas fuentes, quedan facultadas para realizar los registros en forma contable, sin
afectacin presupuestaria, a ms tardar al 30 de abril de dos mil trece. Para tal efecto, las citadas unidades
ejecutoras sern las responsables de depurar, calificar y resguardar los documentos de legtimo abono que
respalden los registros efectuados. El Ministerio de Finanzas Pblicas desarrollar la herramienta
informtica que permita a las Unidades Ejecutoras responsables de los fideicomisos pblicos depurar
directamente y bajo su responsabilidad los saldos contables respectivos. La Contralora General de
Cuentas fiscalizar lo concerniente a la aplicacin de la presente disposicin..
Artculo 63. Normas para la contratacin de servicios tcnicos y/o profesionales con fondos de
fideicomisos.
La Unidad Ejecutora responsable de los fondos de fideicomiso, deber velar porque los procedimientos
para la contratacin de personas individuales o jurdicas para la prestacin de servicios tcnicos o
profesionales, no contravengan lo que para el efecto establece el artculo 22 del Acuerdo Gubernativo
Nmero 1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado..
CODIGO MUNICIPAL
Artculo 116. Fideicomisos. La municipalidad podr optar por obtener fondos corrientes en fideicomiso
directamente del Organismo Ejecutivo y por intermedio del Ministerio de Finanzas Pblicas. Para el
efecto, deber presentar los estudios tcnicos, econmicos y financieros de la operacin proyectada.
DECRETO NMERO 114-97 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
Artculo 7. De las exenciones generales. Estn exentos del impuesto establecido en esta ley () 8. La
constitucin de fideicomisos y la devolucin de los bienes fideicometidos al fideicomitente. Los actos
gravados conforme a esta ley que efecte el fiduciario quedan afectos al pago de este impuesto.
DECRETO NMERO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
Artculo 3. Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales y jurdicas
domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el pas. Independientemente de su nacionalidad o
residencia y por tanto estn obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador del
mismo. Para los efectos de esta ley, los entes, patrimonios o bienes que se refieren a continuacin, se
consideraran como sujetos del impuesto sobre la Renta: los fideicomisos, los contratos en participacin,
las copropiedades, las comunidades de bienes, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el
encargo de confianza, la gestin de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales,
agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en
el pas y las dems unidades productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas
afectas.
DECRETO 19-2002 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
Articulo Artculo 41. Operaciones y servicios. Los bancos autorizados conforme esta Ley podrn
efectuar las operaciones en moneda nacional o extranjera y prestar los servicios siguientes: () e)
Servicios: 1. Actuar como fiduciario; ()
DECRETO 34-96 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
Artculo 76. Contrato de fideicomiso de inversin. Los bancos y las sociedades financieras privadas
podrn convenir con los agentes la delegacin de su funcin como fiduciarios. El fiduciario delegado
podr realizar todas las actividades propias de un fiduciario y ser junto con la entidad delegante,
solidariamente responsable de su actuacin.
Tanto los bancos y las sociedades financieras privadas, como los fiduciarios delegados, podrn fungir
como funcionarios de fideicomisos constituidos para la inversin en valores que se encuentren en oferta
pblica. Si como resultado de la constitucin del fideicomiso se acordare la emisin de certificados
fiduciarios, su oferta pblica deber inscribirse en el registro y a su vez, podr el fiduciario solicitar su
inscripcin para cotizarse en bolsa, en cuyo caso, el rgimen fiscal de los certificados respectivos ser el
mismo que el aplicable a los bonos emitidos por sociedades financieras privadas.
Artculo 2. Naturaleza. La presente ley es de orden pblico, de inters nacional y utilidad social;
establece las normas y los procedimientos para garantizar a toda persona, natural o jurdica, el acceso a la
informacin o actos de la administracin pblica que se encuentre en los archivos, fichas, registros, base,
banco o cualquier otra forma de almacenamiento de datos que se encuentren en los organismos del
Estado, municipalidades, instituciones autnomas y descentralizadas y las entidades privadas que
perciban, inviertan o administren fondos pblicos, incluyendo fideicomisos constituidos con fondos
pblicos, obras o servicios pblicos sujetos a concesin o administracin.
Artculo 6. Sujetos obligados. Es toda persona individual o jurdica, pblica o privada, nacional o
internacional de cualquier naturaleza, institucin o entidad del Estado, organismo, rgano, entidad,
dependencia, institucin y cualquier otro que maneje, administre o ejecute recursos pblicos, bienes del
Estado, o actos de la administracin pblica en general, que est obligado a proporcionar la informacin
pblica que se le solicite, dentro de los que se incluye el siguiente listado, que es enunciativo y no
limitativo: () 33. Los fideicomisarios y fideicomitentes de los fideicomisos que se constituyan o
administren con fondos pblicos o provenientes de prstamos, convenios o tratados internacionales
suscritos por la Repblica Guatemala; ()
Artculo 10. Informacin pblica de oficio. Los Sujetos Obligados debern mantener, actualizada y
disponible, en todo momento, de acuerdo con sus funciones y a disposicin de cualquier interesado, como
mnimo, la siguiente informacin, que podr ser consultada de manera directa o a travs de los portales
electrnicos de cada sujeto obligado: () 21. Destino total del ejercicio de los recursos de los
fideicomisos constituidos con fondos pblicos, incluyendo la informacin relacionada a las cotizaciones o
licitaciones realizadas para la ejecucin de dichos recursos y gastos administrativos y operativos del
fideicomiso; ()
ACUERDO GUBERNATIVO 394-2008 DE FECHA 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Artculo 232. Contralora General de Cuentas. La Contralora General de Cuentas es una institucin
tcnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo inters
hacendario de los organismos del Estado, los municipios, entidades descentralizadas, y autnomas, as
como de cualquier persona que reciba fondos del Estado o que haga colectas pblicas.
Tambin estn sujetos a esta fiscalizacin los contratistas de obras pblicas y cualquier otra persona que
por delegacin del Estado, invierta o administre fondos pblicos.
Tambin estn sujetos a su fiscalizacin los contratistas de obras pblicas y cualquier persona nacional o
extranjera que, por delegacin del Estado, reciba, invierta o administre fondos pblicos, en la que se
refiere al manejo de stos.
Se exceptan las entidades del sector pblico sujetas por ley a otras instancias fiscalizadoras.
La Contralora General de Cuentas deber velar tambin por la probidad, transparencia y honestidad en la
administracin pblica, as como tambin por la calidad del gasto pblico.
Artculo 3. Objetivos. La Controlara General de Cuentas, a travs del control gubernamental, y dentro
de su campo de competencia, tiene los objetivos siguientes: () h) velar por la probidad, transparencia y
honestidad de la administracin pblica; e i) Promover y vigilar la calidad del gasto pblico.
Artculo 4. Atribuciones. La Controlara General de Cuentas, tiene las obligaciones siguientes: a) Ser el
rgano rector de control gubernamental. Las disposiciones, polticas y procedimientos que dicte en el
mbito de su competencia, son de observancia y cumplimiento obligatorio para los organismos,
instituciones, entidades y dems personas a que se refiere el artculo 2 de la presente ley; b) Efectuar el
examen de operaciones y transacciones financieras-administrativas a travs de la prctica de auditoras
con enfoque intr3gral a los organismos, instituciones, entidades y dems personas a que se refiere el
artculo 2 de esta Ley, emitiendo el informe sobre lo examinado de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas y de auditora gubernamental vigentes; () d) Evaluar los resultados de la
gestin de los organismos, instituciones, entidades y personas a que se refiere el artculo 2 de la presente
Ley, bajo los criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economa y equidad; ()
j)Examinar la contabilidad de los contratistas de obras pblicas y de cualquier persona individual o
jurdica que, por delegacin del Estado, reciba, invierta o administre fondos pblicos, as como en
aquellas en que el Estado delegue la administracin, ejecucin o supervisin de obras o servicios
pblicos, en lo relacionado con los fondos del Estado; ().
La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones,
goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento de sus fines, y para velar porque las
personas sujetas a su vigilancia e inspeccin cumplan con sus obligaciones legales y observen las
disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez, solvencia y solidez patrimonial.
Artculo 3. Funciones. Para cumplir con su objeto la Superintendencia de Bancos ejercer, respecto de
las personas sujetas a su vigilancia e inspeccin, las funciones siguientes: () e) Ejercer vigilancia e
inspeccin con las ms amplias facultades de investigacin y libre acceso a todas las fuentes y sistemas de
informacin de las entidades supervisadas, incluyendo libros, registros, informes, contratos, documentos
y cualquier otra informacin, as como a los comprobantes que respaldan las operaciones de las entidades
supervisadas; ().
Ministerio de Finanzas Pblicas
DIRECCIN DE FIDEICOMISOS
PROCESO 2
PROCESO TIPO PARA LA MODIFICACIN DE FIDEICOMISOS PBLICOS DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL
IMPORTANTE: Para cada caso concreto, la modificacin debe sujetarse a las condiciones acordadas por las partes en los contratos respectivos, pudiendo aplicar supletoriamente este proceso.
Inicio
Conforma expediene y
elaborar Dictamen legal en el
que se establezca la viabilidad
del negocio jurdico,
proyectos de acuerdo Analiza y otorga Visto Bueno
gubernativo, exposicin de al Dictamen de Asesora
motivos y minuta de Jurdica
modificacin
Direccin de Fideicomisos
Solicita Dictamen al emite Opinin Tcnica
M.F.P.
Da Visto Bueno de la
minuta y previo a imprimir
en papel protocolo oficia:
Enva minuta del negocio
jurdico a celebrarse para
1 Contralora General de
Visto Bueno de la
Cuentas
Escribana
2 SIB y
3 PGN
Fin
Ministerio de Finanzas Pblicas
DIRECCIN DE FIDEICOMISOS
PROCESO 3
PROCESO TIPO PARA LA EXTINCIN Y LIQUIDACIN DE
FIDEICOMISOS PBLICOS DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL
IMPORTANTE: Para cada caso concreto, la extincin y liquidacin debe sujetarse a las condiciones acordadas por las partes en los contratos respectivos, pudiendo aplicar
supletoriamente este proceso.
Inicio
Pasa Proceso 2,
Modificacin de
Fideicomisos Pblicos
Nombra los representantes del Nombra los representantes Nombra los representantes del
rgano de liquidacin del del rgano de liquidacin del rgano de liquidacin del
Fideicomiso Fideicomiso Fideicomiso
Establece el rgano de
liquidacin del
Fideicomiso y sus
funciones
Fin
PROYECTO DE INICIATIVA DE LEY DE LIQUIDACIN DE FIDEICOMISOS
EL CONGRESO DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que la falta de una norma de aplicacin general que regule la constitucin,
administracin, ejecucin, extincin y liquidacin de fideicomisos constituidos con
recursos pblicos, ha dado origen a un grupo normativo disperso que comprende un sin
nmero de leyes permanentes y temporales, acuerdos gubernativos, reglamentos y
resoluciones que rigen la ejecucin presupuestaria por medio de dicha figura.
CONSIDERANDO:
Que es necesario de transparentar la ejecucin de recursos pblicos por medio del
contrato de fideicomiso, y que adems se requiere establecer un procedimiento
homogneo para la liquidacin de los mismos, que determine la responsabilidad y
atribuciones de los sujetos que intervienen, garantizando la transparencia y rendicin de
cuentas de los responsables, salvaguardando as los derechos e intereses del Estado.
CONSIDERANDO:
Que en el artculo 87 del Decreto Nmero 50-2016 del Congreso de la Repblica, Ley del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2017, se
estableci la obligacin del Ministerio de Finanzas Pblicas, de elaborar un proyecto de
iniciativa de ley para la liquidacin de fideicomisos constituidos con recursos pblicos.
POR TANTO:
DECRETA:
La siguiente,
LEY PARA LA LIQUIDACIN DE FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS CON RECURSOS PBLICOS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. Objeto. La presente Ley tiene por objeto establecer los procesos para liquidar y
formalizar la extincin de los fideicomisos constituidos con recursos pblicos.
Artculo 4. Casos no previstos. Los casos no previstos en esta Ley deben ser resueltos de
acuerdo con los principios fundamentales del derecho y las normas contenidas en materia
de fideicomisos en el Cdigo de Comercio. Slo a falta de disposiciones para los
procedimientos contenidos en la presente Ley se aplicarn supletoriamente normas
contenidas en otras leyes que sean aplicables.
Publicado en el Portal Web del Ministerio de Finanzas Pblicas, el 23 de junio de 2017
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En ausencia de alguno de los sujetos obligados al cumplimiento de la presente Ley, la
entidad responsable deber gestionar ante quien corresponda la sustitucin a efecto de
garantizar el resguardo del patrimonio fideicometido y la defensa de los intereses del
fideicomitente.
CAPTULO II
NORMAS DE LIQUIDACIN
SECCIN I
PROCESO DE LIQUIDACIN
Artculo 5. Proteccin de los intereses del Estado. En todo proceso de liquidacin de los
contratos de fideicomiso sujetos a la presente ley, las entidades responsables debern
garantizar la proteccin de los intereses y derechos del Estado.
Artculo 11. Prrroga del plazo para la liquidacin. El fiduciario podr solicitar ante la
entidad responsable, la prrroga del plazo para liquidar, por una sola vez, hasta por un
perodo igual, con las debidas justificaciones que motivan tal prrroga.
SECCIN II
RGANO DE VERIFICACIN
Artculo 15. Informe de gasto. Aprobado el informe de rendicin de cuentas del fiduciario
por la comisin verificadora, a la entidad responsable, sta deber elaborar un informe de
ejecucin de los gastos efectuados por el fideicomiso, el cual contendr como mnimo:
a) Ejecucin presupuestaria anual y acumulada, desde la constitucin del fideicomiso
hasta su liquidacin;
b) Promedio anual de disponibilidades e inversiones;
c) Porcentaje de recuperacin de cartera, si aplica, anual y acumulado;
d) Informe de crditos irrecuperables en valores absolutos y con relacin a la cartera
total, anual y acumulado;
e) Reporte anual y acumulado de los intereses, productos y recuperaciones
generadas por el patrimonio fideicometido a lo largo de su vigencia;
f) Monto anual y acumulado de las remuneraciones pagadas al fiduciario durante el
perodo de vigencia del fideicomiso incluyendo, si aplica, su integracin por rubros;
g) Evaluacin sobre el cumplimiento de objetivos y metas;
h) Poblacin beneficiada por ao y acumulada por el perodo de vigencia del
fideicomiso;
i) Otra informacin que la entidad responsable considere necesario agregar.
SECCIN III
REGULARIZACIN DE ACTIVOS
Artculo 17. Acciones para la depuracin de la cartera de crditos. Una vez instruido el
fiduciario sobre la liquidacin del fideicomiso de conformidad con el procedimiento
establecido en la presente Ley, ste deber ejecutar, dentro del plazo establecido para la
liquidacin, las siguientes acciones para la depuracin de la cartera de crditos:
a) Emitir un dictamen o certificacin sobre la situacin de cada prstamo registrado en
los estados financieros del fideicomiso, en el cual se har constar:
a.1) La factibilidad de la recuperacin del capital e intereses;
a.2) Las acciones de gestin de cobro efectuadas durante la vigencia del
fideicomiso y los resultados obtenidos;
a.3) El estado de los procesos judiciales en curso, cuando corresponda; y
a.4) La existencia de causas de irrecuperabilidad de los crditos, establecidas segn
la presente Ley.
b) De establecerse que existe factibilidad de recuperar el saldo de capital adeudado, se
faculta al fiduciario para que, como un acto tendente a la liquidacin del fideicomiso,
aplique la rebaja de los intereses, cargos moratorios y otros cargos acumulados en
los crditos otorgados, con la condicin que los deudores cancelen en su totalidad
dichos saldos de capital.
c) Los fiduciarios debern clasificar como irrecuperables los crditos concedidos por el
fideicomiso cuando el dictamen o certificacin a que hace referencia el presente
artculo acredite que existe concurrencia de dos o ms de las siguientes causas:
c.1) Cuando el saldo de capital del crdito, a la fecha en que la entidad responsable
haya comunicado oficialmente al fiduciario la decisin de liquidar y extinguir el
fideicomiso, sea hasta de diez mil quetzales (Q10,000.00), siempre que se
hubieran realizado diligencias para localizar al deudor, sus bienes o derechos
que puedan ser perseguidos para el pago de la deuda sin haber obtenido
ningn resultado;
c.2) Cuando se determine que el deudor y/o codeudor se encuentren en una
situacin de pobreza o pobreza extrema;
c.3) Cuando se determine que el deudor y/o codeudor carecen de bienes o
derechos que cubran el monto del adeudo, o se establezca que los costos
administrativos o judiciales de la gestin de cobro superan el monto a
recuperar;
c.4) Cuando se determine que el monto de las obligaciones del deudor no puede
ser cubierto en su totalidad con los bienes o derechos dejados en garanta u
otros que hayan sido ubicados o identificados, en cuyo caso la declaracin de
irrecuperabilidad ser por el saldo de adeudo no cubierto;
Los dictmenes o certificaciones a que hace referencia el presente artculo debern formar
parte del expediente de cada prstamo y permanecern bajo la guarda y custodia del
fiduciario.
Los montos que se recuperen como resultado de las acciones para la depuracin de la
cartera de crditos determinadas en el presente artculo, as como los saldos de capital,
intereses y otros cargos que hayan sido clasificados como irrecuperables, no sern
susceptibles del pago de remuneracin al fiduciario por concepto de recuperacin de
cartera.
Artculo 18. Traslado de carteras de crditos. Los crditos que se encuentren vigentes y
con posibilidad de recuperacin podrn enajenarse a favor de terceros o trasladarse a
otro fideicomiso que administre recursos pblicos. La entidad responsable deber iniciar
las gestiones ante la autoridad superior que corresponda para que se formalice dicho
traslado.
Artculo 20. Ajustes y reclasificaciones contables. Los fiduciarios podrn efectuar, dentro
del plazo establecido para la liquidacin, los ajustes y reclasificaciones contables derivados
de las operaciones de depuracin de la cartera de crditos determinadas en la presente Ley.
El proceso de liquidacin del fideicomiso podr continuar una vez sean pagadas las
obligaciones pendientes.
Artculo 23. Gestin ante el juez. Cuando proceda el pago de la obligacin determinado
administrativamente, la entidad responsable deber solicitar autorizacin judicial, previo
al pago, la que deber tramitarse ante un juez de lo contencioso administrativo.
Acompaando a la solicitud:
Artculo 24. Pago a acreedores. Con la resolucin de juez, la entidad responsable, por
medio de la dependencia que corresponda, deber efectuar las gestiones presupuestarias
correspondientes y realizar los pagos con cargo a su presupuesto.
Las acredurias que se no fueran sometidas a autorizacin judicial podrn promoverse por
la va judicial correspondiente.
SECCIN V
FINALIZACIN DEL PROCESO
La escritura deber ser otorgada por la entidad responsable del fideicomiso a travs de su
representante legal o cuando corresponda por medio de un mandatario especial con
representacin, debiendo remitir copia simple legalizada de la escritura celebrada, a la
Contralora General de Cuentas y al Ministerio de Finanzas Pblicas por conducto de la
Direccin de Fideicomisos, dentro de los diez das hbiles posteriores a la fecha de emisin
del testimonio correspondiente. El contrato a suscribirse en ningn caso causar pago de
honorarios por parte del Estado, ni se har con cargo al patrimonio fideicometido.
Artculo 27. Finiquito condicionado. El otorgamiento de finiquito entre las partes, dentro
de la escritura de terminacin, quedar condicionado a la emisin de la constancia de cese
de actividades del fideicomiso emitida por la Superintendencia de Administracin
Tributaria, la cual deber ser remitida por el fiduciario a la entidad responsable.
La responsabilidad del fiduciario por la fiducia subsiste hasta que se haga efectivo el
finiquito.
Artculo 30. Instruccin de cumplimiento de obligaciones. A partir del inicio del proceso
de liquidacin, la entidad responsable deber instruir a la unidad ejecutora, o su
equivalente, que verifique el cumplimiento de la normativa de ejecucin presupuestaria
aplicable y atienda cualquier obligacin pendiente que se determine. La unidad ejecutora
o su equivalente deber solicitar a las dependencias correspondientes del Ministerio de
Finanzas Pblicas que se determinen las operaciones pendientes de registro en los
sistemas financieros gubernamentales, y proceder a su regularizacin.
La unidad ejecutora deber remitir en diez das hbiles a partir del requerimiento de la
Comisin Verificadora el informe por escrito del estado del cumplimiento de la normativa
de ejecucin presupuestaria.
Artculo 32. Normativa especfica para casos de regularizacin. Dentro de los nueve
meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente Ley, el Ministerio de Finanzas
Pblicas y la Secretara de Planificacin y Programacin de la Presidencia debern emitir,
cada uno en el mbito de su competencia, disposiciones especficas para habilitar el
registro y regularizacin de operaciones derivadas de la ejecucin de contratos de
fideicomiso en proceso de liquidacin que no haya sido posible regularizar a la fecha.
Dicha normativa deber contar con la opinin de la Contralora General de Cuentas.
CAPTULO IV
RENDICIN DE CUENTAS JUDICIAL
Artculo 35. Una vez finalizado el proceso de rendicin de cuentas deber seguirse el
procedimiento establecido en esta ley.
CAPITULO V
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Artculo 36. El cumplimiento de este proceso no exime de las acciones civiles y penales
que puedan derivarse por la ejecucin del contrato de Fideicomiso.
Artculo 37. Sanciones. Las sanciones que se deriven por el incumplimiento de la presente
ley, sern impuestas por la Contralora General de Cuentas, o por la Superintendencia de
Bancos, segn corresponda.
En el caso de los fideicomisos que se encuentren vencidos sin haber iniciado el proceso de
liquidacin y terminacin, las partes debern otorgar escritura pblica de bases de
liquidacin, que incorpore el procedimiento definido en la presente ley.
Artculo 42. Vigencia. La presente ley entra en vigencia treinta das despus de su
publicacin en el Diario Oficial.