Vous êtes sur la page 1sur 8

I- IMPT SUR LES SOCIETES

EXERCICE 1
Lentreprise BIT est une socit anonyme au capital de 4.000.000,00 DH
totalement libr. Spcialise dans lassemblage et la vente du matriel
informatique, elle coule sa production sur le march local uniquement depuis sa
cration en 1991. Au titre de lexercice clos le 31/12/2016, elle a affich un rsultat
comptable bnficiaire de 145.300,00 DH.
Lanalyse des comptes de la socit a permis de relever les lments suivants :

Dans les produits, on note en ( DH, HT)


- Chiffre daffaires : 6.450.780,00
- Produits accessoires dont :
Redevances sur brevets : 120.000,00
Locations nues : 75.000,00
Dividendes : 30.000,00
Produits de cessions des lments dactifs : 95.200,00
Parmi les charges
- Salaire du dirigeant qui dtient 95% du capital : 150.000,00 dont 25% des
charges sociales
- Frais de missions allous au directeur commercial : 14.000,00 TTC
- Intrts du compte courant du dirigeant crditeur de 220.000,00 durant 2010
et rmunr au taux de 6%. supposer que le taux autoris en 2010 est de 4%
- Taxe urbaine de la villa du dirigeant : 5.600,00
- Acomptes provisionnels de lIS : 4.000,00
- Pnalit pour dclaration tardive de la TVA du mois doctobre : 650,00
- Amortissement dun vhicule de tourisme acquis le 1 er avril 2016 pour
180.000,00 DH (H.T). Le comptable a pass la dotation suivante : 180.000 x 20%=
36.000,00
- Provision pour risque dincendie : 8.300,00
- Provision pour une crance du client Thami en cessation de paiement :
19.000,00
- Rglement de la facture dun menuisier en espce : 14.200,00
- Don de 20.000,00 DH au club sportif des uvres sociales de la socit par
chque.

Questions :
1- calculer le rsultat fiscal
2- quel est le montant de limpt d ?
3- Procder sa liquidation

1
EXECICE 2
Gardiena est une SARL au capital de 500.000,00 DH totalement libr. Cre en
1990, elle est spcialise dans la fabrication et la vente de matriel et fournitures
pour le jardinage. sa production est coul exclusivement sur le march national.
Au titre de lexercice clos le 31 dcembre 2016, la socit a affich un rsultat
bnficiaire provisoire de 225.000,00 DH, et lanalyse de ses comptes de produits et
de charges fait ressortit les lments suivants :
Parmi les produits figurent notamment
- les ventes (HT) : 2.450.000,00
- Les intrts nets dun compte bloqu : 17.300,00
- les dividendes perus : 6.520,00
- les produits de cession dun matriel acquis en janvier 2013 pour 326.000 DH
(HT), dure normale dutilisation 10 ans, et cd le 25 juin 2016 pour 158.300,00
- le produit de cession dun vhicule utilitaire acquis fin mars 2012 pour 69.000
DH (HT) et cd le 30 juin 2016 pour 35.000,00
- Le produit de cession dun mobilier totalement amorti 27.200 (le taux
damortissement du mobilier est de 10%)
- les loyers dun entrept non quip appartenant lentreprise : 175.000,00
Parmi les charges ont t portes :
- Le salaire annuel de M.Fadel directeur gnral, il est le fondateur de la socit
et dtient 45% du capital : 82.600,00
- Le salaire du frre du fondateur, associ 25% et directeur commercial :
68.000,00
- La rmunration du compte courant de M.Fadel crditeur au cours de
lexercice 2016 de 325.500,00. Cette rmunration a t calcule au taux de 6%. Le
taux autoris est de 4%.
- Une majoration pour paiement tardif du 2me acompte provisionnel : 700,00
- Lamortissement dun terrain construire inscrit au bilan de la socit et
amorti au taux de 10% : 17.600,00
- Une provision pour risque divers : 85.000,00
- Une provision pour dprciation de la crance du client Mehdi, ce dernier est
en difficult de paiement. la provision est calcule sur le montant TTC de crance.
Montant de la provision 6.900,00
Questions
1- Dterminer le rsultat fiscal de la socit
2- Calculer limpt payer au titre de cet exercice
3- Procder sa liquidation sachant que la socit a vers au cours de lanne
2016, un montant 54.000,00 au titre des acomptes provisionnels.

2
Exercice 4

St DOJA est une SARL au capital entirement libr de 850.000 Dh cre en


1997. Elle est dirige par M. DARIF qui dtient 51% du capital. Depuis janvier 2012,
sa production destine initialement au march local, est coule pour partie sur le
march international.

Au titre de lexercice clos 2014, la socit a ralis un bnfice comptable de


455.200 Dh. Les produits raliss par lentreprise au cours du dit exercice se
composent comme suit :

Dans les comptes de produits :

- Les ventes au Maroc: 6.562.000

- Ventes en France : 4.658.000

- Produits accessoires :

Loyers de locaux nus : 300.000

Redevances pour exploitation de marque par une St franaise :


240.000

- Produits financiers :

Dividendes perus dune St franaise dans laquelle la St DOJA


dtient une participation de 25% : 47.000

Intrts nets dobligations : 24.000

- Produits non courants

Indemnit dassurance suite un accident de circulation en dbut


dexercice : 150.000

Produit de cession dun matriel 36.500 Dh, la VNA de ce matriel la


date de cession tait de 22.000

Produit de cession dun terrain 562.000 Dh. Ce terrain a t acquis lors


de la cration de lentreprise 530.000 Dh.

Produit de cession dune camionnette 23.600 Dh. La VNA la cession


slve 32.600 Dh.

3
Dans les charges, on relve les oprations suivantes :

- Agios bancaires : 4.500

- Prime dassurance vie contracte par la socit au profit de la famille de M.


DOJA sur la tte de ce dernier : 3.000

- Rparation dune camionnette suite un accident de circulation. Le


changement de moteur et les travaux de tlerie ont cot 130.000 Dh.
Lindemnit dassurance perue par lentreprise sest leve 150.000 Dh.

- Achat de cadeaux publicitaires, montant de la facture 62.000. il sagit de 500


portefeuilles portant sigle de la socit.

- Achat de fournitures de bureau : 11.520 TTC rgl en espces.

- Amortissement dun fond de commerce suite une dprciation


exceptionnelle : 50.000

- Amortissement dun immeuble usage industriel livr par la socit pour elle-
mme en mai 2014. La valeur de limmeuble y compris le terrain (dune valeur
de 100.000 ) est 240.000. la dotation passe en comptabilit slve :
240.000 x 5% = 12.000

- Provision pour dprciation des crances calcule au taux de 25% des


crances douteuses qui slvent 60.800 Dh TTC. Soit une dotation de
15.200

- Provision pour congs payer en 2015 au titre de lexercice 2014 : 85.000

- Don en espces au profit des uvres sociales de la socit : 30.000

Questions

1 - dterminer le rsultat comptable aprs correction des erreurs

2- calculer la plus value nette des cessions

3- Calculer le rsultat fiscal de la socit

4 procder la liquidation sachant que la socit a vers au cours de 2014


des acomptes provisionnels de 148.000 Dh.

4
IMPT SUR LE REVENU

Exercice 1 :
M. Jamal entrepreneur Agadir, vous a contact pour lui laborer sa
dclaration fiscale au titre de lexercice 2015. Il vous fournit les
informations suivantes :
- Lentreprise Jamal dont il est le propritaire est imposable selon le
rgime du revenu net rel RNR . Elle a dgag un bnfice comptable
de 152.400,00. Des tats comptables de 2015, on relve les
renseignements suivants :
- Le C.A slve 3.425.000,00
- Des intrts bancaires nets dun compte bloqu : 6.500,00. M. Jamal na
pas dclin son identit fiscale.
Parmi les charges, on trouve :
- Droit de douane pay de 60.000,00 dune voiture importe en janvier pour
une valeur de 280.000. La charge correspondante comptabilise est de
68.000,00
- Dons aux uvres sociales dune cole prive es espce : 6.000,00
- Provision pour client douteux : 15.000,00
M. Jamal dispose dautres sources de revenus :
- Il est propritaire dun immeuble lou Agadir qui lui a apport en
2015 : 130.000,00 de loyers. Les charges dentretien de limmeuble
engages se sont leves 13.000,00. M. Jamal a d aussi rgler des
impays relatifs des factures deau et dlectricit ainsi que la
rmunration du gardien pour un montant total de 4.200,00
- Il possde un terrain agricole Chtouka quil a lou. Le loyer de ce
terrain en plus du matriel agricole sest lev en 2015 un montant de
35.000,00. Les frais dentretien du matriel agricole, engags par le
propritaire sont estims 8.000,00.
- Des actions lui ont rapport 17.200,00 nets
- Des obligations lui ont rapport 26.300,00 dintrts nets. Il a dclin son
identit fiscale.
M. Jamal accorde des conseils aux entreprises. Cette activit lui a rapport
en 2015 : 80.000,00 nets dimpts.
Autres informations :
- M. Jamal est mari et pre de 6 enfants dont lan est g de 26 ans et il
est tudiant. Les autres ont moins de 20 ans.
- Il cotise une assurance retraite pour 3.000,00 Dhs trimestriellement.

Questions :
- Quel est le montant de lIR d par M. Jamal au titre de lexercice 2015.
- Quel est son revenu net

5
Exercice 2

M. Ali est employ dans un tablissement financier. Il est mari et pre dune
fille de 3 ans. Au titre de lanne 2015, les lments de son salaire sont les
suivants (en Dh) :
- Salaire de base : 45.000,00
- Prime danciennet : 6.700,00
- Prime de rendement : 11.200,00
- Frais de dplacement (justifis) : 10.600,00
- Allocations familiales : 3.600,00
- Prime de logement : 14.400,00
Pendant cette anne, il a engag les dpenses suivantes :
- Il rgle une mensualit de 2.600,00 (dont 600,00 dintrts) un
organisme bancaire au titre dun emprunt contract pour lacquisition de
son logement principal acquis il y a deux ans 320.000,00
- Il cotise une assurance retraite pour 1.300,00 trimestriellement.

Questions :
Quel est le salaire imposable de M. Ali
Quel est le montant de lIR quil doit acquitter au titre de lanne 2012
quel est son salaire net.

6
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Exercice 1 :
La socit anonyme alpha est spcialise dans le montage et la commercialisation de
machine-outils. Le 15 novembre 2015, elle vend un client marocain une machine
neuve. La facture tablie le mme jour comprend les lments suivants (en dhs) :
- Prix catalogue : 150.000,00
- Frais de transport : 3.500,00
- Frais demballage : 1.500,00
- Remise : 1.300,00
- Frais de montage : 14.700,00
- Acompte vers le 15 octobre : 30.000,00
- Intrts pour rglement terme : 870,00
Questions :
Dterminer la base dimposition la TVA
Prciser la date dexigibilit de la TVA sachant que le montant net payer
sera vers le 15 dcembre 2015 et que lentreprise est soumise au rgime
dencaissement.

Exercice 2 :
La socit Martex est spcialise dans la production et la commercialisation des
articles dhabillement et du prt porter. Son chiffre daffaires total sest lev en
2014 14.528.960,00 Dh.
Au titre des mois de janvier et fvrier 2015, elle vous livre les informations suivantes
concernant son chiffre daffaires ainsi que les achats raliss pendant ces deux
mois :
En janvier, elle a ralis les oprations suivantes en DH (HT) :
- Ventes des produits finis : Au Maroc : 675.300,00 ; A lexport : 832.600,00 ;
Ventes de dchets au Maroc : 75.300,00
Les clients marocains rgle 50% au comptant et bnficient dun dlai de 30 jours
pour rgler le reste. Ceux de ltranger bnficient dun dlai de 60 jours sur la
totalit du chiffre daffaires.
Au titre de ce mois de janvier, la socit a peru les montants suivants en DH (HT) :
- Loyer dun immeuble nu appartenant la socit : 30.000,00
- Redevances sur concession de brevets :
une socit marocaine : 225.000,00
une socit installe au Sngal : 315.000,00

7
Elle a ralis lacquisition au comptant des immobilisations suivantes en DH (HT) :
Une voiture de tourisme : 140.000,00
Un micro-ordinateur : 18.000,00
Une machine-outil : 34.000,00
Elle a aussi pays les charges suivantes en DH (HT) :
Matires premires : 176.000,00
Fournitures diverses : 31.200,00
En Fvrier, elle a ralis les oprations suivantes :
- Ventes au Maroc : 540.000,00
- Ventes lexport : 945.000,00
- Ventes de dchets : 18.500,00
Les mmes modalits de rglement que celles pratiques en janvier persistent en
fvrier. De mme, la socit a peru les mmes montants relatifs aux redevances de
concession sur brevets et aux loyers des immeubles nus.
Les dpenses rgles en fvrier se prsentent comme suit en DH (HT) :
- Achat dune machine : 64.500,00
- Achats de matires premires : 230.000,00
- Achats de fournitures diverses : 16.000,00
Questions :
Etablir les dclarations de TVA au titre des deux mois de janvier et fvrier
2015 sachant que lentreprise est imposable selon le rgime dencaissement.
Quels seront les montants dus et les dates dexigibilit si la socit avait choisi
le rgime de dbit.

Exercice 3

L'achat par un assujetti d'une immobilisation a t grev d'une taxe de


25.000 DH. Le fait gnrateur de la dduction correspondante se situe au mois de
janvier 2014. L'entreprise qui a effectu cet achat est soumise au rgime de la
dclaration mensuelle. Elle a ralis en 2013 un chiffre d'affaires total, toutes taxes
comprises de 2.000.000 de dirhams, ventil comme suit :
C.A taxable.................................................= 1.200.000

C.A en suspension de taxe (Art. 94)...............................................=... 300.000

C.A exonr (Art.91) Sans DD ......=. 100.000

C.A exonr (Art. 92) Avec DD ..=.... 350.000

Location de locaux nus .. ....=... 50.000

Total : 2.000.000

Calculer le prorata de dduction appliquer en 2014