ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS NICS

NIC 2 INVENTARIOS

TRATAMIENTO CONTABLE

1. El costo delos inventaros comprender todos los costos derivados de su

adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condicin y ubicacin actuales.
2. La entidad utilizara la misma frmula de costo para todos los inventarios que
tengan una naturaleza y uso de lmites.
3. El costo de los inventarios de productos que no son habitualmente
intercambiables entre s, como de los bienes y servicios producidos y segregados
para proyectos especficos, se determina a travs de la identificacin especifica
de sus costos individuales.
4. Cuando los inventarios sean vendidos el importe en libros de los mismos se
reconocer como gasto del periodo en el que se reconozcan, los correspondientes
ingresos de operacin.
5. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable,
as como todas las dems perdidas en los inventarios, sern reconocidas en el
periodo en que ocurra la rebaja o la perdida.
6. El importe de cualquier reversin de la rebaja de valor que resulte de un
incremento en el valor neto realizable, se reconocer como una reduccin en el
valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos como gasto, en el periodo
en que la recuperacin del valor tenga.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
1. En caso de prdida de existencias por siniestros contablemente es una perdida,
pero tributariamente si no cuentas con un seguro se debera dar de baja bajo la
inspeccin de un perito o la debida denuncia policial de lo ocurrido para ver
realmente el porqu de la baja de la mercadera y considerar el valor actual de la
mercadera.
2. La determinacin de la diferencia de inventarios, se obtiene mediante
procedimiento de comparacin de la informacin obtenida en la toma de
inventario fsico y la informacin de su kardex actualmente conocido como
registro de inventario permanente
3. En el anlisis de la diferencia de inventario podemos encontramos en dos
situaciones faltante de inventario(perdida) o sobrante de inventario(ganancia)
debiendo evaluar amabas situaciones incidencias o tratamiento tributario
4. Con respectos a las mermas anormales, debemos tener presente que estas no
sern deducibles para efectos del impuesto a la renta puesto que no se
encuentran acreditadas mediante un informe tcnico, no obstante, La merma
norma si resultara deducibles en la medida que se sustente con el mencionado
informa tcnico.

NIC 16 INMOBILIZADO MATERIAL (PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO)
TRATAMIENTO CONTABLE
1. La NIC 16 permite eliminar el importe de la depreciacin acumulada contra el
importe en libros bruto del activo, de tal forma que lo que se expresa es el valor
neto resultante.
2. Se amortizar de forma independiente cada parte de un elemento de
inmovilizado material que tenga un costo significado con relacin al costo total
del elemento.
3. No considera el desmantelamiento como parte del costo del activo, no es un
concepto que integra el costo computable y por lo tanto no se acepta su
depreciacin.
4. Los costos de sustitucin de una parte del costo del activo, no es un concepto
que integra al costo computable y por lo tanto no se acepta su depreciacin.
5. Los costos de sustitucin de una parte del elemento de inmovilizado material se
reconocern como parte del costo de dicho elemento. Tambin se reconocern en
el activo los costos de inspeccin general, dndose de baja los costos de
inspeccin previa.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
1. No se incluir el costo de pequeos componentes ni el del mantenimiento diario:
Se reconocen como existencias y se reconocen en los resultados de los ejercicios
en los que se consumen.
2. La base de depreciacin de un activo se determina deduciendo el valor residual
del mismo; en la practica el valor residual de un activo es insignificante, por lo
que puede prescindirse del mismo.
3. Tributariamente la depreciacin del costo estimado por el desmantelamiento y
los intereses por la actualizacin de la provisin no son deducibles hasta que
efectivamente se incurran, se debe provisionar el impuesto diferido activo que
se genera durante los ejercicios en que se deprecie el activo y se revierte en el
ejercicio en que se incurra en el gasto por desmantelamiento.
4. En los casos de bienes del activo fijo cuya adquisicin, construccin o
produccin se efectu por etapas, la depreciacin de la parte de los bienes del
activo que corresponde a cada etapa, se debe computar desde el mes siguiente al
que se efecta a la produccin de rentas gravadas.

NIC 17 ARRENDAMIENTO

TRATAMIENTO CONTABLE

1. Al calcular el valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, se

tomar como factor de descuento la tasa de inters implcita en el arrendamiento,
siempre que sea practicable determinarla, de lo contrario se usar la tasa de
inters incremental de los prstamos del arrendatario.
2. Las transacciones y dems eventos se contabilizarn y presentarn de acuerdo
con su fondo econmico y realidad financiera, no solamente en consideracin a
su forma legal.
3. Al comienzo del plazo del arrendamiento el activo y la obligacin de pagar
futuras cuotas, se reconocern en el estado de situacin financiera por los
mismos importes, excepto si existen costos directos iniciales para el
arrendamiento, que se aadir al importe reconocido del activo.
4. El importe depreciable del activo arrendado se distribuir entre cada uno de los
periodos de uso esperado, de acuerdo con una base sistemtica, coherente con la
poltica de depreciacin que el arrendatario haya adoptado con respecto a los
dems activos depreciables que posea.
5. Para los arrendamientos operativos, los pagos correspondientes a las cuotas de
arrendamiento (se incluye los costos por otros servicios tales como seguros o
mantenimiento) se reconocern como gasto de forma lineal, a menos que resulte
ms apropiado el uso de otra base de carcter sistemtico que recoja de forma
ms representativa, el patrn de generacin de benficos para el usuario
independientemente de la forma concreta en que se realicen los pagos de las
cuotas.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

1. Para efectos tributario las cuotas de arrendamiento financiero de devengados

(que incluye capital e inters) constituyen gasto deducible
2. Para efectos tributarios los bienes se consideran activos de arrendador en
consecuencia. Deprecia el bien en el plazo del contrato (no menor a 3 aos),
reconoce como ingreso las cuotas devengadas incluidos los intereses respectivos
3. Para efectos tributarios, se trata al arrendamiento financiero como una
colocacin ya no como activo fijo, reconoce como ingreso los intereses
respectivos
4. Un contrato de arrendamiento financiero ser tratado para efectos del igv como
un servicio estando las cuotas gravadas con este impuesto esta calificacin es
muy importante sobre todo para los arrendadores pues debern tener en cuenta
las normas aplicables a los servicios sealados en la ley de este impuesto, como
por ejemplo nacimiento de la obligacin tributaria.

NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS

ASPECTO CONTABLE
1. Los ingresos financieros, la cual contienen las subcuentas que acumulan las
rentas o rendimientos provenientes de la colocacin de capitales, la diferencia de
cambio, a favor de la empresa, as como de la ganancia por medicin de activos
y pasivos al valor razonable.
2. Los rendimientos ganados contienen los intereses que devengan los depsitos en
instituciones financieras, las cuentas por cobrar comerciales, los prstamos
otorgados, los bonos y los otros ttulos.
3. El dividendo contiene las ganancias por la tenencia de las inversiones en valores
representativos del patrimonio de otras empresas.
4. La regala contiene los ingresos por el uso de derechos de propiedad de la
empresa por parte de terceros, como el caso de las marcas, patentes, y formulas.

ASPECTO TRIBUTARIO
1. I.R. en venta de bienes: Las rentas de tercera categora se consideran
producidas en el ejercicio comerciales que se devenguen rentas provenientes
del capital, trabajo y aplicacin conjunta de ambos factores.
2. Impuesto de Ventas en ventas de Bienes: se considera a todo acto por el que
se transfiere bienes a ttulo oneroso. El impuesto general a las ventas grava la
venta en el pas.
3. La obligacin nace cuando se emite el comprobante por el servicio, venta del
bien o regalas, o en la fecha en que se recibe la retribucin, o la que ocurra
primero.
4. Para los servicios se entrega el comprobante, cuando se culmina el servicio,
o cuando se recibe la retribucin parcial o total.

NIC 19 BENEFICIOS A EMPLEADOS

TRATAMIENTO CONTABLE

1. En el caso de ausencias retribuidas cuyos derechos se van acumulando, a medida

que los empleados prestan los servicios que incrementan su derecho a ausencias
 retribuidas en el futuro en el caso de ausencias retribuidas no acumulativas
cuando las mismas se hayan producido.
2. Una entidad medir el costo esperado de las ausencias retribuidas acumuladas en
funcin de los importes adicionales que espera pagar como consecuencia de los
derechos no utilizados que tienen acumulados al final del periodo sobre el que se
informa.
3. La entidad tiene una obligacin presente, legal o implcita, de hacer tales pagos
como consecuencia de sucesos pasados y pueda realizarse una estimacin fiable
de la obligacin. Existe una obligacin presente cuando y solo cuando, la
entidad no tiene otra alternativa realista que realizar los pagos.
4. Una entidad determinara el pasivo(activo) por beneficios definidos neto con una
regularidad suficiente para que los importes reconocidos en los estados
financieros no difieran significativamente de los importes que podran
determinarse al final del periodo sobre el que se informa.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

1. La participacin de las ganancias e incentivos pagaderos dentro de los doce

meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los
servicios correspondientes, debe reconocerse como un gasto a menos que otra
norma requiera o permita su inclusin en el costo del activo.
2. Para la determinacin de la renta imponible de tercera categora la participacin
de los trabajadores en las utilidades de la empresa en todos los casos constituye
gasto deducible del ejercicio al que corresponda siempre que se pague dentro del
plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada.
3. De acuerdo con las normas laborales, un trabajador que ingresa a trabajar tendr
derecho a un goce vacacional de 30 das calendarios una vez que ha completado
un ao de servicios prestados al empleador. Sin embargo, para que el gasto por
vacaciones sea aceptado para fines de determinacin del impuesto a la renta es
requisito que hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el reglamento
para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio,
requisito que se cumple en este caso.
4. Las normas del impuesto a la renta no han previsto alguna forma en particular
para acreditar la decisin del otorgamiento de las bonificaciones ordinarias y
extraordinarias otorgadas en virtud del vnculo laboral existente, pudiendo los
contribuyentes utilizar cualquier medio probatorio que resulte idneo y que
 brinde certeza de la causalidad, as como del momento de su pago, lo que
determinar el ejercicio en que dichas bonificaciones puedan ser deducidas.

NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE

LA MONEDA EXTRANJERA

TRATAMIENTO CONTABLE

1. Las diferencias de cambio surgidas, ya sea en el momento de la liquidacin de las

partidas monetarias, o bien en la fecha de los estados financieros, como
consecuencia de la existencia de tipos de cambio diferentes a los que se utilizaron
para el registro de la operacin en el ejercicio, o para informar sobre ella en
estados financieros previos, deben ser reconocidas como gastos o ingresos del
ejercicio en el que han aparecido, con la excepcin de las diferencias de cambio
que se contabilicen segn lo establecido en los prrafos 17 y 19.
2. Surge una diferencia de cambio cuando existe una variacin en el tipo de cambio
entre la fecha de transaccin en moneda extranjera y la fecha de liquidacin de
las partidas monetarias que surgen de la misma. Cuando la transaccin se liquida
en el ejercicio en que ha surgido, la diferencia de cambio resultante se reconoce
en ese ejercicio. No obstante, cuando la transaccin se liquida en un ejercicio
diferente, las diferencias de cambio reconocidas en cada ejercicio que transcurra
hasta su vencimiento vienen determinadas por la variacin en los tipos de cambio
ocurridos durante ese periodo.
3. Las diferencias de cambio derivadas de una partida monetaria que, en sustancia,
forma parte de la inversin neta realizada por la empresa en una entidad
extranjera, deben ser clasificadas en los estados financieros de la empresa como
componentes del patrimonio neto, hasta que se produzca la enajenacin de la
inversin, en cuyo momento sern objeto de reconocimiento como gasto o
ingreso.
4. Las diferencias de cambio no se incluyen en el importe en libros de los activos si
la empresa tiene la posibilidad de liquidar o dar cobertura a la deuda en moneda
extranjera que ha surgido como consecuencia de la adquisicin del activo. No
obstante, las diferencias negativas en cambio forman parte de los costes
directamente atribuibles al activo, cuando la deuda relacionada no puede ser
liquidada y no existe ninguna forma prctica de proceder a su cobertura, lo que
ocurre.
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO

1. Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda extranjera por
moneda nacional, se considerarn como ganancia o como prdida del ejercicio
en que se efecta el canje.
2. Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera
relacionados y plenamente identificables, ya sea que se encuentren en existencia
o en trnsito a la fecha del balance general, debern afectar el valor neto de los
inventarios correspondientes. Cuando no sea posible identificar los inventarios
con el pasivo en moneda extranjera, la diferencia de cambio deber afectar los
resultados del ejercicio.
3. Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera
relacionadas con activos fijos existentes o en trnsito u otros activos
permanentes a la fecha del balance general, debern afectar el costo del activo.
Esta norma es igualmente de aplicacin en los casos en que la diferencia de
cambio est relacionada con los pagos efectuados en el ejercicio. La
depreciacin de los activos as reajustados por diferencias de cambio, se har en
cuotas proporcionales al nmero de aos que falten para depreciarlos totalmente.
4. Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por operaciones
pactadas en moneda extranjera, contabilizadas en moneda nacional, que se
produzcan durante el ejercicio se considerarn como ganancia o como prdida
de dicho ejercicio.

NIC 23 COSTOS POR PRESTAMOS

TRATAMIENTO CONTABLE

1. Cuando el importe en libros o el costo final del activo apto exceda a su importe
recuperable o a su valor neto realizable, el importe en libros se reducir o se dar
de baja de acuerdo con las exigencias de otras normas. En ciertos casos, el
importe reducido o dado de baja se recupera y se puede reponer de acuerdo con
las citadas normas.
2. Una entidad comenzara la capitalizacin de los costos por prestamos como parte
de los costos de un activo apto en la fecha de inicio.
3. En la medida en que los fondos se hayan tomado prestados especficamente con
el propsito de obtener un activo apto, la entidad determinara el importe de los
mismos susceptibles de capitalizacin como los costos por prestamos reales en
los que haya incurrido por tales prestamos durante el periodo, menos los
rendimientos conseguidos por la inversin temporal de tales fondos.
4. En la medida en que los fondos de una entidad procedan de prstamos genricos
y los utilice para obtener un activo apto, la misma determinara el importe de los
costos susceptibles de capitalizacin aplicando una tasa de capitalizacin a los
desembolsos efectuados en dicho activo. La tasa de capitalizacin ser el
promedio ponderado de los costos por prestamos aplicables a los prestamos
recibidos por la entidad, que han estado vigentes en el periodo, y son diferentes
de los especficamente acordados para financiar un activo apto. El importe de los
costos por prstamos que una entidad capitaliza durante el periodo, no exceder
del total de costos por prstamos en que se ha incurrido durante ese mismo
periodo.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

1. El artculo 20 TUO LIR, dispone que en ningn caso el inters asociado al

financiamiento en la adquisicin de activos formar parte del costo computable
En tal sentido, para fines tributarios, los costos por prstamos deben reconocerse
como gasto en el periodo en que se devenga.
2. En cuanto a la capitalizacin de intereses como parte del costo, a diferencia de
las normas contables, la LIR no permite en ningn caso que los intereses formen
parte del costo de los inventarios.
3. El artculo 14 del TUO de la Ley, indica que el valor de venta del bien est
conformado por el valor total consignado en el comprobante de pago de los
bienes, incluyendo los cargos que se efecten por separado del bien, como
gastos de financiacin e intereses devengados por el precio no pagado.
4. La tasa de capitalizacin ser la media ponderada de los costos por prstamos
aplicables a los prstamos recibidos por la entidad, que han estado vigentes en el
Periodo, y son diferentes de los especficamente acordados para financiar un
activo apto. El importe de los costos por prstamos que una entidad capitaliza
 durante el periodo, no exceder del total de costos por prstamos en que se ha
incurrido durante ese mismo periodo.

NIC 37 PROVISIN DE ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

PARTE CONTABLE
1. se deber reconocer el pasivo al momento que se emita la sentencia judicial
donde se seale la obligacin de dar el monto reclamado, ser a partir de ese
instante que la incertidumbre relacionada con el juicio se reduce y la
probabilidad que el fallo de la controversia sea en perjuicio de la entidad
demandada.
2. Se debe reconocer una provisin si se dan estas condiciones:
Se trata de una obligacin presente.
Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos.
Puede hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin.
3. Dispone que los activos contingentes slo se reconocern cuando la futura
ganancia potencial sea prcticamente cierta o altamente probable y, por tanto,
tengan las caractersticas o condiciones de un activo. Cuando la ganancia slo
sea probable, deber divulgarse en las notas a los estados financieros. Si slo es
posible, no se tienen en cuenta.
4. La entidad reconocer una provisin (suponiendo que se cumplan las
condiciones para su reconocimiento) siempre que la probabilidad de existencia
de la obligacin presente, al final del periodo sobre el que se informa, sea mayor
que la probabilidad de no existencia; y cuando la probabilidad de que no exista
una obligacin presente es mayor al final del periodo sobre el que se informa, la
entidad revelar un pasivo contingente, a menos que sea remota la posibilidad de
que tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios econmicos

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
1. A efectos del impuesto a la renta no son deducibles las asignaciones destinadas a
la constitucin de reservas o provisiones distintas a las provisiones para
beneficios sociales. Sin embargo, se podrn deducir cuando efectivamente se
hayan realizado, por lo tanto, hasta que se incurra efectivamente en el gasto
deber realizarse una adicin temporal para revertirla posteriormente, crendose
el impuesto a la renta diferido activo.
2. El gasto financiero por actualizacin del valor presente de la provisin no es un
gasto deducible y debe agregarse en la DJ anual del IR.
3. Los activos y pasivos contingentes son conceptos que no se reconocen en el
balance general debido a que su existencia ser confirmada solo por la
 ocurrencia o no de uno o ms hechos futuros inciertos que no estn
completamente bajo control de la empresa.
4. Cualquier provisin cuantificable y/o estimable segn la NIC N. 37, distinta a
aquellas que estn previstas como deducibles en el artculo 37 de la LIR, no
debe considerarse como deduccin para la determinacin de la renta neta
imponible en el periodo en que se efecte dicha provisin.

NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES

PARTE CONTABLE
1. Si una empresa no se encuentra en condiciones de poder distinguir una fase de
investigacin de una de desarrollo, debe considerar todos los desembolsos
incurridos como fase de investigacin, por tanto, todo es gasto.
2. Se registran todos los desembolsos realizados durante el desarrollo, los cuales
forman parte del costo del activo los cuales sern capitalizados y se reconocern
hasta el momento en el cual est concluido el proceso de desarrollo del software.
3. Un activo intangible se contabilizar por su costo menos la amortizacin
acumulada y el importe acumulado de las perdidas por deterioro del valor.
4. No se debe reconocer como activo al crdito mercantil generado internamente.

PARTE TRIBUTARIA
1. Tributariamente, la amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de
fabricacin, juanillos y otros activos intangibles similares no son deducibles.
2. Segn SUNAT se establece que tratndose de intangibles aportados la
amortizacin no ser deducible para determinar los resultados.
3. Las normas tributarias establecen la posibilidad de amortizar los intangibles de
duracin limitada en un plazo mximo de 10 aos o en su defecto deducirlo en
un solo ejercicio.
4. Los activos intangibles son bienes inmateriales que valor total de una empresa.
Asimismo, las normas tributarias dividen a dichos activos en aquellos de
duracin ilimitada y limitada, siendo solo estos ltimos factibles de ser
deducidos del impuesto a la renta.