GESTIN PRESUPUESTAL:

PRESUPUESTO, CICLO
PRESUPUESTAL FUENTES DE
FINANCIAMIENTO

ALEXIS DUEAS DVILA

 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
La planificacin es un proceso analtico.
El cual incluye una estimacin del futuro sobre la base
de cursos de accin alternativos (optimistas, intermedios
y pesimistas), en un escenario temporal (corto, mediano
y largo plazo).
La Planificacin es un proceso integral, que contempla:
objetivos y metas a ser alcanzados en un periodo
determinado,
as como las polticas econmicas y sociales, dentro
de un proceso de concertacin.
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
Requiere de un anlisis de la realidad o
diagnstico,que contiene:
fortalezas y debilidades,
oportunidades y riesgos (amenazas) del desarrollo
de una organizacin.
Adems inlcuye la formulacin de planes, que definen:
definen polticas,
objetivos,
metas y estrategias del plan.
Este proceso sera incompleto, sino incluye: programas
y presupuestos, para la asignacin de recursos
humanos, materiales, financieros y tecnolgicos para el
cumplimiento de los objetivos diseados.
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
La previsin presupuestal garantiza la ejecucin de planes,
programas y presupuestos, cuyo objetivo es el
cumplimiento de acciones y responsabilidades asignadas a
diferentes agentes o instituciones.
Otra etapa es la evaluacin de planes, programas y
presupuestos, que consiste en la verificacin del
cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, y su
impacto en la sociedad y economa.
Finalmente, est la reformulacin de planes, programas y
presupuestos, que consiste en su modificacin y ajuste por
situaciones estructurales y coyunturales.
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
Contribucin a los objetivos: (logros).
Primaca de elementos de Administracin: (planificacin
organizacin direccin coordinacin control).
Iniciacin del proceso de gestin empresarial.
Eficiencia de las operaciones.
Flexibilidad, variables no previstas por acciones coyunturales
y estructurales que requieren reprogramacin.
Sincronizacin, a nivel vertical y horizontal de la
organizacin.
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
Objetivos : Qu queremos alcanzar?

Estrategias: Cmo lograr los objetivos y qu alternativas se

debe emplear?

Programas de accin: Qu operaciones hay que alcanzar?

Polticas internas: Qu orientacin y prioridades deben

alcanzarse?

Procedimiento: Cmo se hace?

Normas de control: Qu parmetros, medidas se utilizan en la

evaluacin?
 ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN

Nadie en realidad, se exime de la planificacin.

Toda entidad o unidad organizativa planifica sus

actividades, independientemente de su tamao.

Es cierto tambin al tratarse de organizaciones ms

pequeas el procesos es ms simple.

Esta actividad suele ser hasta intuitiva pero a medida que la

organizacin crece y se hace ms compleja requerir de una
planificacin mucho ms sofisticada.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
La programacin presupuestaria es una tcnica
elaborada sobre principios de la programacin
econmica y de finanzas.
Utiliza la nomenclatura de ambas disciplinas, as como
ha desarrollado determinados procedimientos propios.
La tcnica presupuestaria utiliza y define, por ejemplo,
conceptos como: funcin y programa.
La presentacin de los objetivos y metas de cada
programa debe ejecutarse, de acuerdo con ciertos
requisitos a fin de lograr su correcta aplicacin en
trminos presupuestarios.
Adicionalmente debe definirse los conceptos de:
metas finales y metas intermedias.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
El presupuesto programtico tiene un grado de
complejidad que es producto de la diversidad de
elementos tcnicos que concurren a su elaboracin.
Esta complejidad requiere copiosas informaciones,
utilizadas para diversos propsitos en todos los niveles
de la administracin.
En forma amplia se ha identificado tres grandes
finalidades a las que el presupuesto programtico sirve:
Es Instrumento de poltica econmica.
Es Instrumento de programacin.
Es Sistema administrativo y mecanismo de
operacin.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Hasta hace unos pocos aos atrs, el objetivo de la
planificacin era formular presupuestos y controlarlos.

Hoy en da, con ayuda de la gerencia por objetivo, el

planeamiento estratgico, el Balance Score Card, la esencia de
la planificacin ha cambiado.

Su tarea consiste en integrar y desarrollar una estrategia

sistmica y en tiempo real permitir el adecuado control de la
gestin organizacional.

En ese contexto, el presupuesto como herramienta principal

de la planificacin, ha variado para convertirse en una
plataforma de integracin, coordinacin, asignacin eficientes
de recursos disponibles, sobre la base de polticas
organizacionales.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Qu es el presupuesto?
El presupuesto es un instrumento o herramienta del
sistema de planificacin.
En l se concretan los siguientes aspectos:
Objetivos estratgicos,
Expresin cuantitativa y financieras de los planes
estratgicos y operativos.
Permite calcular la asignacin y distribucin de recursos
(dinero, humanos, materiales, tecnolgicos, de
informacin, de tiempo, etc.)
Como refiere Horngren y Foster cuantifica las expectativas
en relacin con la utilidad futura, los flujos en efectivo, la
posicin financiera y los planes de apoyo
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Segn Huanambal y otros, el presupuesto de calidad
permite entre otros aspectos lograr:
Anticiparse al futuro, con decisiones oportunas.
Cada integrante de una organizacin toma conocimiento
previo de las condiciones y las metas a lograr.
Integra las diferentes actividades de las unidades
estratgicas de gestin de la organizacin.
Impone un sistema de responsabilidades operativas.
Ayuda a ordenar y dar seguridad a la gestin
Es fundamental para el control de la gestin
Permite la asignacin y racionalizacin de recursos.
Posibilita la incorporacin de varios presupuestos en un
presupuesto nico. Nivel de agregacin.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Los presupuestos son dismiles como los criterios y objetivos de su
elaboracin. Se distinguen los siguientes:

Por su modalidad:
PRESUPUESTOS RIGIDOS O ESTATICOS.- No permiten realizar
ajustes, se hace por actividad.
PRESUPUESTOS FLEXIBLES O VARIABLES.- Se formulan para
diversos niveles de actividad y se ajustan en funcin de los cambios
del entorno.

Por su temporalidad:
PRESUPUESTOS DE LARGO PLAZO.- Se formulan para un escenario
temporal mayor a un ao y acompaan al Plan Estratgico.
PRESUPUESTOS DE CORTO PLAZO.- Se formulan para periodos de
hasta un ao y menores y normalmente acompaan al plan
operativo
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Por su campo de aplicacin.-
PRESUPUESTO DE ECONOMICO.- Se resumen en un presupuesto
Maestro o Agregado, sirve para elaborar otros instrumentos como el
flujo de caja y los estados financieros.
PRESUPUESTO INGRESOS Y VENTAS.- Registra los ingresos
generador por la organizacin en un escenario temporal concreto.
PRESUPUESTO DE EGRESOS.- Basado en el anlisis de la
composicin del gasto, que a su vez se fundamenta en la funcin de
produccin o de servicio.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION Y/O SERVICIOS.- Se valorizan los
pronsticos de produccin/servicios de acuerdo a una unidad de
medida, incluye la capacidad instalada, volmenes de
produccin/servicio y la demanda de materiales o insumos.
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION.- Valoriza los
pronsticos de produccin, incluye la estructura de costos de la
fabricacin de un bien o el coste del servicio.
PRESUPUESTO DE COMPRAS.- Incluye las compras de materiales y/o
insumos a adquirir en un periodo de tiempo.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO

Por ltimo, el Presupuesto debe considerar:

Estructura de costos y gastos.

Centros presupuestales.
Planes y normatividad imperante.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Estructura de costos y gastos:
Costo.- son todos aquellos egresos en los que se incurren
y que se imputan directamente en el proceso de
produccin/servicio.
Representan los desembolsos de valores que se
acumulan sucesivamente para obtener un bien y/o
servicios.
Gasto.- son todo aquellos egresos que viabilizan el
proceso de produccin, pero que no son imputados
directamente. Son desembolsos que se aplican contra las
ganancias y/o utilidades de un periodo.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Clasificacin y comportamiento de los costos:
Por su funcin:
Costos de produccin/servicio.
Costos o gastos de administracin.
Costos o gastos de venta /distribucin.

Por su variabilidad:
Costos variables.
Costos fijos.

Por su identificacin:
Costos directos.
Costos indirectos
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Por su computo:
Costo contable.- egresos que demanda la produccin de bs y ss
Costo econmico.- No presentan egresos en efectivo, pero tiene un
valor. Costo de oportunidad.

Por su tipo de costo:

Costos desembolsables.- registran movimiento.
Costos de oportunidad.- costo de eleccin y no representa un
desembolso.

Por su necesidad:
Costos evitables.
Costos inevitables.
 BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Centros presupuestales o de responsabilidad:

Los centros presupuestales pueden ser centros de egresos, ingresos, de

utilidad o de inversin.

En torno de ellos giran los movimientos econmicos y financieros de

una organizacin.

Cualquier unidad funcional organizacional o virtual definida como tal se

denomina centro presupuestal o de responsabilidad.

Todos los CPP se encargan de registrar movimientos de acuerdo a su

funcin, utilizan recursos para producir/servicio y generar rendimientos.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
 ESQUEMA DE ARTICULACION DE LOS OBJETIVOS ESTRATEGICOS
INSTITUCIONALES Y EL PRESUPUESTO

OBTIVOS ESTRATEGICOS MISION Y

PESEM SECTORIALES PROPOSITOS DIMESION SECTORIAL
SECTORIALES

LARGO Y
MEDIANO
PLAZO MISION Y
PEI PROPOSITOS DIMENSION
OBJETIVOS ESTRATEGICOS INSTITUCIOANLES INSTITUCIONAL
INSTITUCIONALES

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVO PARCIAL
OBJETIVOS
PRESUPUESTO OBJETIVOS ESPECIFICO INSTITUCIOANLES DIMENSION FUNCIONAL
DE CORTO PALZO PROGRAMATICA

CORTO
PLAZO

PLAN OPERATIVO DIMENSION OPERATIVA

PROCESOS TECNICOS
DEL PLIEGO
INSTITUCIONAL
 METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UNFV

La Universidad Nacional Federico Villarreal en su

presupuesto, indica las metas que pretende alcanzar y
que estn contenidas en el Plan de Trabajo Institucional.
En este documento se determina los niveles de gasto
en funcin de la disponibilidad existente.
Por lo que es necesario que durante la elaboracin del
presupuesto las Dependencia, Facultades y rganos
Desconcentrados debe de costear las diferentes
actividades definidas en su PTI.
Para de esta forma asociarlas a las Metas
Presupuestales, orientando sus gastos en funcin de los
propsitos de acuerdo a sus Objetivos Institucionales.
 MARCO LEGAL

El Proyecto de Presupuesto para el ao fiscal 2005,

se elabora en cumplimiento de los siguientes
dispositivos legales:

Constitucin Poltica del Per.

Ley Universitaria o Ley 23733.
Estatuto de la UNFV.
Ley de gestin presupuestaria o ley 27209
Directiva de formulacin presupuestal.
Instructivo de formulacin presupuestal
OCPL-UNFV-2005
 OBJETIVO ESTRATEGICO
GENERAL

Brindar formacin de alta calidad y

excelencia acadmica, sobre la base de un
sistema de investigacin, que tenga como
soporte una docencia calificada,
infraestructura y equipamiento, que permita
formar profesionales con conocimientos y
valores, comprometidos con el desarrollo
humano sostenible.
OBJETIVOS ESPECIFICOS ESTRATEGICOS

1. Brindar formacin integral, desarrollada, sobre la base de

permanente evaluacin y actualizacin de los recursos acadmicos.

2. Desarrollar e incrementar los trabajos de investigacin

interdisciplinarios que se orienten a la enseanza aprendizaje,
cientficos, tecnolgicos que permitan integrar a la universidad con el
proceso productivo del pas.

3. Implementar programas de bienestar, proyeccin social, actividades

artsticas y culturales mediante el apoyo de la cooperacin tcnica.

4. Lograr una gestin administrativa eficiente y eficaz, como soporte de

las actividades acadmicas y de accin social.

5. Mejorar, ampliar yo acondicionar la estructura fsica institucional

existente, a efecto de brindar un mejor servicio a la poblacin
estudiantil y a la comunidad en su conjunto
 OBJETIVOS INSTITUCIONALES
DE CORTO PLAZO

Desarrollar acciones orientadas a la previsin de recursos que

garanticen el cumplimiento de las obligaciones previsionales.
Orientar la gestin administrativa hacia una eficiente
utilizacin de los recursos.
Brindar enseanza superior de pre y post grado de alta
calidad, fomentando el compromiso de los estudiantes e
investigadores con el desarrollo sostenible del pas, teniendo
como soporte una infraestructura y equipamiento adecuado.
Fortalecer y desarrollar acciones para brindar atencin
oportuna a travs de los programas de salud y asistencia
social, contribuyendo al bienestar integral de la comunidad
universitaria.
Fomentar la difusin del arte y la cultura en todas sus
manifestaciones, as como complementar la formacin
integral del estudiante, acrecentando los valores culturales.
 SUPUESTOS
MACROECONOMICOS

Los supuestos macroeconmicos estn contenidos

en el marco multianual:

Inflacin 2.5 %
Tipo de Cambio 3.53
PBI (variacin) 4.5 %
 LINEAMIENTOS PARA
LA ESTIMACIN DE INGRESOS

Las Proyecciones de los ingresos deben hacerlo las Unidades

Orgnicas generadoras.
Estos podrn estimarse teniendo en consideracin los factores
estacionales que pudieran incidir en el comportamiento de sus
ingresos, como:
informacin estadstica de la captacin,
desaparicin de ciertos conceptos de ingresos,
variacin en el monto de las tasas y
otros factores que incidan en la captacin de los mismos.

Deben tomarse precausin a fin de evitar sobreestimaciones y/o

subestimaciones en la fuente de recursos directamente
recaudados y desfasar la programacind e ingresos.
 INGRESOS

Los ingresos del Pliego, para el ao fiscal 2005,

se han considerado los siguientes:

Recursos Ordinarios (transferencias del tesoro

pblico).

Recursos Directamente Recaudados

 LINEAMIENTOS PARA
LA FORMULACIN DE GASTOS

La orientacin de los gastos se sujeta a los Objetivos, programas

y metas que define cada unidad orgnica.

Los cuales tienen relacin directa con las actividades definidas

dentro de su Plan de Trabajo Institucional.

Porque son ellas, las que permitir la consecucin de los

Objetivos que la Universidad se ha trazado ograr para el ao
fiscal que se esta presupuestando.

Por tanto, si queremos una adecuada provisin de recursos,

debemos prever coherentemente las actividades a desarrollar.
 EGRESOS

Por su parte, el Pliego de Egresos de la UNFV

est compuesto por dos tipos de gastos:

Gastos Corrientes, que est compuesto el

pago de planillas de activos y cesantes,
bienes y servicios, entre otros.

Gastos de capital, que est destinado para

las inversiones y equipamiento.
 PROYECCION DEL PRESUPUESTO
AO 2005
ASIGNACION PRESUPUESTAL PROYECTO 2005

RECURSOS RECURSOS TOTAL ASIGNADO

DIRECTAMENTE
CADENA GENERICA DE GASTO/FUENTE DE FINANCIAMIENTO ORDINARIOS RECAUDADOS

GASTOS CORRIENTES 62.569.104 45.380.393 107.949.497

5.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 43.796.254 43.796.254
5.2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 14.474.863 14.474.863
5.3. BIENES Y SERVICIOS 2.857.987 30.564.434 33.422.421
5.4 OTROS GASTOS CORRIENTES 1.440.000 14.815.959 16.255.959

GASTOS DE CAPITAL 4.666.000 7.233.995 11.899.995

6.5. INVERSIONES 2.269.150 2.347.803 4.616.953
6.7. OTROS GASTOS DE CAPITAL 2.396.850 4.886.192 7.283.042
TOTAL 67.235.104 52.614.388 119.849.492
 PROYECCION DEL PRESUPUESTO
AO 2005

ASIGNACION PRESUPUESTAL APERTURA 2004

RECURSOS RECURSOS TOTAL ASIGNADO

DIRECTAMENTE
CADENA GENERICA DE GASTO/FUENTE DE FINANCIAMIENTO ORDINARIOS RECAUDADOS

GASTOS CORRIENTES 60.032.000 41.820.912 101.852.912

5.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 41.280.000 41.280.000
5.2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 14.338.000 14.338.000
5.3. BIENES Y SERVICIOS 2.974.000 28.004.943 30.978.943
5.4 OTROS GASTOS CORRIENTES 1.440.000 13.815.969 15.255.969

GASTOS DE CAPITAL 4.116.000 9.911.804 14.027.804

6.5. INVERSIONES 1.719.150 5.347.803 7.066.953
6.7. OTROS GASTOS DE CAPITAL 2.396.850 4.564.001 6.960.851
TOTAL 64.148.000 51.732.716 115.880.716
 ESTIMACIN DE INGRESOS PREVISTA
PARA EL AO 2005

INGRESOS
ING. CAPTADOS AL
CONCEP TO DE INGRESOS PROYECTADOS
31-12-2001
AL 2005
TASAS 28.618.654 34.342.386

VENTA DE BIENES 1.871.377 2.245.652

PRESTACION DE SERVICIOS 12.377.791 14.853.350

RENTAS DE LA PROPIEDAD 242.773 291.328

TOTAL 43.110.595 51.732.716

Para el ao 2005 se ha considerado una proyeccin estimada del 20% respecto a la
ejecucin captada a 31-12-2001.
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

I II
PROGRAMACION FORMULACION

VI BASE NORMATIVA
Art. 16 Ley N27209 III
EVALUACION APROBACION
Ley de Gestin

V IV
CONTROL EJECUCION
 FASE DE PROGRAMACIN
Y FORMULACIN

En esta fase se debe de realizar lo siguiente:

Las Unidades Orgnicas definan sus Cuadros de Necesidades en

funcin a sus Metas Presupuestales expresadas en trminos
monetarios, cualitativas y cuantitativas.

Cada Meta Presupuestal debe de guardar relacin con los

Objetivos de cada Unidad Orgnica.
 PROCESO DE LA PROGRAMACIN PRESUPUESTAL
O
b Objetivos Se definen dentro del marco de los
j Generales objetivos estratgicos sectoriales Programa
e multianuales y los objetivos
t estratgicos.
i
v
o
s Representan propsitos que debern
Objetivos
Parciales lograrse para la consecucin de los Subprograma
I Objetivos Generales.
n
s
t
i
Objetivos Representan propsitos que debern
t
u Especfico lograrse para la consecucin de los Actividad / Proyecto
c s Objetivos Parciales.
i
o
n Productos cuantificables y medibles
a que permiten conocer el grado de
l Metas Presupuestarias avance en el logro de los objetivos
e
s institucionales.

Recursos
Asignacin Presupuestaria MEF Ordinarios
Asignacin
Presupuestaria
Total del Pliego
Fuentes de Financiamiento
Asignacin Presupuestaria Pliego distintas a Recursos Ordinarios
Ordinarios
 FASE DE EJECUCIN

En esta fase se debe de realizar lo siguiente:

Cada Unidad Orgnica deber de solicitar sus
correspondientes requerimientos en funcin a lo
previsto en su Cuadro de Necesidades a nivel de meta,
en orden de prioridad.
Estos requerimientos debern ser recepcionados y
atendidos por Logstica, de acuerdo a las metas
aprobadas para cada Unidad Orgnica.
La afectacin del gasto la realizar Unidad Ejecutora,
de acuerdo al requerimento atendido por Logistica, en
la meta que corresponde.
 FASE DE EJECUCIN

De las metas
aprobadas solicita 1
Procesa Cuadro
requerimiento de Necesidades
Requerimiento de
Cuadro de Necesidades en la Meta Requerida
Unidades Orgnicas

Atencin de
Informacin de la Requerimiento
Ejecucin por Meta OCLOG 1
Aprobada y Atendida

Documentos de Atencin
al requerimiento
Afectacin del OCEF
Gasto en la
Meta Atendida
Programacin y Formulacin Presupuestal Unidad Orgnica

Of.Centrales Facultades Organos

Desconcentrados

Meta 1 Meta 2 Meta 3 Meta... Meta n

Cuadro de Cuadro de Cuadro de Cuadro de Cuadro de

Necesidades Necesidades Necesidades Necesidades Necesidades

Cantidad Cantidad Cantidad Cantidad Cantidad

Costo Unit. Costo Unit. Costo Unit. Costo Unit. Costo Unit.
Costo Total Costo Total Costo Total Costo Total Costo Total
Cadena Pptal. Cadena Pptal. Cadena Pptal. Cadena Pptal. Cadena Pptal.
 FASE DE EVALUACIN Y CONTROL

En esta fase se debe de realizar lo siguiente:

Las evaluaciones que se realicen al interior de cada Unidad
Orgnica debern realizarse de acuerdo a lo siguiente:
A las Metas aprobadas
Avance fsico y finaciero de las Metas
Cumplimiento de los Objetivos definidos en el PTI.
 Propuesta de Mejoramiento de la Ejecucin
Programacin

Unidad Orgnica

Meta 1 Meta 2 Meta n

Cambios en los Procesos

Requerimientos Cuadro Software que permita
de Necesidades Trimestral Requerimientos controlar la ejecucin
Financiera y Fsica
Ejecucin

Atencin a travs de Software que permita

Requerimientos
Logstica por Trimestres atender lo requerido por
Metas

Afectacin Financiera de Software que permita

acuerdo a lo atendido por Requerimientos reflejar el gasto que
la OCEF genere lo requerido y
atendido a nivel de
Evaluacin
Control y

Meta.
Evaluacin de la Ejecucin Software que permita
a nivel de Metas: Fsica Requerimientos Evaluar el Avance Fsico
y Financiera y Financiero a nivel de
Meta
 FUENTES DE FINANCIAMIENTO

En el Sector Pblico, como es el caso de la

UNFV, las fuentes de financiamiento, est
referidas a los ingresos que obtienen y que
estn destinado a sostener el gasto durante un
ejercicio fiscal determinado.

En el sector los ingresos se clasifican en

fuentes de financiamiento, los cuales son:
00 RECURSOS ORDINARIOS
01 CANON Y SOBRECANON
03 PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
04 CONTRIBUCION A FONDOS
09 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
11 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO INTERNO
12 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO EXTERNO
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
FUENTES DE FINANCIAMIENTO