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Check-list B7 : Plan daudit dtaill des fonds propres Seuil de signification global .

Seuil de signification pour la ralisation des travaux .

Nom du client Exercice


Sujet PLAN DAUDIT DETAILLE DES FONDS PROPRES

OBJECTIF ISA
Rpondre aux risques identifis danomalies significatives en obtenant des lments probants appropris et 300
suffisants pour rduire les risques daudit un faible niveau acceptable.

C= E= A= V=
Exhaustivit Existence Exactitude Valorisation
Rponse au Risque\RMM E/M/F E/M/F E/M/F E/M/F
Voir A4. Stratgie
globale daudit

A. Procdure de base
B. Procdures particulires
pour traiter des risques
spcifiques.

C. Tests de procdures
Commentaires

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Check-list B7 : Plan daudit dtaill des fonds propres Seuil de signification global .
Seuil de signification pour la ralisation des travaux .

Risques d'anomalie significative au niveau des comptes annuels dans leur ensemble : (lev, moyen, faible)

C = Exhaustivit

V = Valorisation

Rfrence W/P
A = Exactitude
E = Existence

Prpar par
FONDS PROPRES/PATRIMOINE Commentaires

A. Procdures de base

1. Procdures analytiques
Examiner les changements significatifs intervenus.
Comparer la priode prcdente :

le capital ;
la composition du capital ;
les dividendes ;
le ratio dette/capital.
Vrifier que la rouverture comprend la
dcision d'affectation du rsultat de N-1.

Rconcilier tous changements intervenus


dans le capital ou les capitaux propres durant
la priode au moyen de documents probants.
Expliquer les modifications intervenues quand
par exemple la logique conomique sous-
jacente ne transparat pas. Documenter les
modifications intervenues au moyen de tous
documents probants ; exemple : dispositions
statutaires, pacte d'actionnaire, documents
bancaires, etc.

Vrifier si le capital a t augment par des


apports en numraire ou nature. Vrifier que
les dispositions lgales ont t respectes
notamment en matire de droit de prfrence.

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Seuil de signification pour la ralisation des travaux .

C = Exhaustivit

V = Valorisation

Rfrence W/P
A = Exactitude
E = Existence

Prpar par
FONDS PROPRES/PATRIMOINE Commentaires

1. Procdures analytiques
Dans le cadre d'une association, si le fonds
associatifs comporte de nombreuses
transactions, examiner seulement les
transactions importantes ou travailler sur base
d'un chantillon.
Vrifier les dispositions statutaires relatives
l'accs de nouveaux membres.
Examiner les comptes-rendus des
assembles, conseils d'administration ou
autres pour s'assurer que de telles
transactions sont autorises, ceci inclus la
distribution de dividendes ou l'approbation
d'une telle distribution.
Si la socit a fait usage du capital autoris -
vrifier que les statuts autorisent cette
opration et que celle-ci est intervenue dans
le cadre strict du mandat confr par
l'Assemble au Conseil.

Si la socit a rachet ses propres actions,


vrifier que cette opration s'est faite dans les
limites lgales. Vrifier le montant, les
modalits d'acquisition et la comptabilisation
d'une rserve indisponible.

S'assurer que tout transfert de rserves a t


autoris et adquatement enregistr.

Vrifier que le statut fiscal des rserves


(rserves indisponibles ou plus-value de
rvaluation) est correct - vrifier l'impact
fiscal.

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C = Exhaustivit

V = Valorisation

Rfrence W/P
A = Exactitude
E = Existence

Prpar par
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1. Procdures analytiques
S'assurer que le bnfice (ou perte) de la
priode a t affect en accord avec les
dcisions de l'Assemble et conformment
aux dispositions lgales et statutaires.

Si des subventions d'investissements ont t


reues, vrifier la nature adquate de ces
subventions, les documents sous-jacents, la
comptabilisation correcte et le lien avec les
taxes diffres.

2. Mettre jour le dossier permanent

Mettre jour les donnes du dossier permanent


pour chaque type d'actions reprsentatives du
capital, warrants, options, ainsi que les droits qui y
sont attachs.

3. La confirmation

Si les actions sont dmatrialises vrifier la


composition du capital auprs du teneur de
compte agr.

Obtenir confirmation de l'identit des


actionnaires dtenant plus de 10% du capital.

Les frais non facturs.

Les options d'actions exerces durant la


priode.

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C = Exhaustivit

V = Valorisation

Rfrence W/P
A = Exactitude
E = Existence

Prpar par
FONDS PROPRES/PATRIMOINE Commentaires

4. Transactions de capital
Rconcilier le registre des actionnaires avec les
mouvements ventuels intervenus pendant
l'exercice.
5. Dividendes
Lorsque des dividendes ont t dclars ou
pays:
a. s'assurer que le dividende a t
adquatement autoris ;

b. vrifier la capacit de distribution de l'entit au


regard des dispositions de l'article 617 du
Code des socits ;

c. vrifier si certaines taxes doivent tre


retenues (PM) et que le calcul, la dclaration
et le paiement sont corrects.

6. Fraude
Lorsque des oprations sans fondement
conomique apparent ont lieu, laborer et
excuter des procdures tendues/alternatives qui
rpondent aux facteurs de risque identifis.

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C = Exhaustivit

V = Valorisation
A = Exactitude

W/P rfrence
E = Existence

Prpar par :
FONDS PROPRES/PATRIMOINE Commentaires

B. Procdures particulire pour traiter des


risques spcifiques.

C. Test de procdures

Parapher chaque assertion pour indiquer que la


rponse d'audit prvue est suffisante pour attnuer
le niveau de risque valu et le risque significatif
identifi.

COMMENTAIRES

Prpar par Date


Revu par lassoci responsable de la mission Date
Revu par le responsable contrle qualit Date

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