EL INFORME DE AUDITORA

1. INFORME

1.1. Concepto:

Es el resultado del trabajo realizado del examen de auditora que contiene las
observaciones, conclusiones y recomendaciones; que es utilizado por alta direccin
de la empresa en la toma de decisiones administrativas.

1.2 Recomendaciones para la elaboracin del informe.

A continuacin, se mencionan algunas recomendaciones para elaborar un informe

de auditora operativa:

Considerar aspectos relevantes que mejoren la eficiencia operativa, empleando

un lenguaje claro en todo su contenido.
Discutir el borrador del informe con los responsables que pueden llegar a ser
afectados por las observaciones.

Qu son los hallazgos? Son las deficiencias o errores cometidos por los
trabajadores y que tienen por lo general dos atributos en cuanto a su redaccin.
stos pueden ser anulados siempre y cuando los responsables lo demuestren.

1.3. Resultado de la auditora operativa

El resultado de la auditora operativa est contenido en el informe de auditora, el

mismo que se tiene en cuenta por la alta direccin empresarial, para tomar las
medidas correctivas necesarias y/o indispensables. Un eficaz resultado de auditora
corresponde al examen desarrollado de acuerdo a los objetivos y metas de la
empresa.

De acuerdo al texto Auditora Operacional compendio II respecto a los resultados

indica. Esto se inicia con una evaluacin de objetivos de alto nivel de la entidad.
Estos objetivos pueden estar expresados formalmente, o pueden estar indicados en
las cartas de constitucin, estatutos, actas de reuniones de comit, informes anuales
y manuales de poltica. Peter F. Drucker ha enumerado ocho reas en las que es
necesario establecer objetivos de rendimiento: posicin de mercado, innovacin,
productividad, recursos fsicos y financieros, rentabilidad, rendimiento y desarrollo de
gerencia, rendimiento y actitud personal, y responsabilidad pblica. Dentro de los
objetivos totales de la entidad, se pueden establecer metas para programas o
actividades especficas. El contenido de manuales de poltica, contratos, aportes u
otros acuerdos pueden incluir comentarios sobre metas. Tambin puede haber
disponible informacin sobre los mtodos utilizados para medir rendimiento en
relacin a las metas establecidas.

1.4. Atributos de las observaciones

Los atributos de auditora operacional en el Per en el sector pblico son cuatro, las
cuales se mencionan a continuacin:

La condicin: Es la situacin actual del hallazgo encontrada por el auditor (lo que
es)
El criterio: Corresponde a la norma de control que no ha sido aplicada
correctamente por los trabajadores y que se mocionan en los hallazgos y
observaciones
La causa: Se refiere a la razn que ha originado el no aplicar las normas de
control correctamente, en el trabajo encomendado y que es detectado por la
auditora.
El efecto: Es la consecuencia de haber transgredido alguna norma de control
en el trabajo desarrollado.

1.5. Conclusiones y recomendaciones de las observaciones de auditora

operativa.

Las conclusiones son los resmenes de las observaciones elaboradas del

trabajo de auditora, que describen los atributos de las mismas, con la debida
comprensin por parte de los interesados.

Las recomendaciones son las recetas que utilizan los auditores para corregir en lo
posible los errores y/o deficiencias que presenta la gestin empresarial, consideradas
en las observaciones.

1.6. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME

El informe de auditora contiene:
1. Informacin Introductora
- Motivos de examen
- Base legal y antecedentes de la empresa.
2. Observaciones
3. Conclusiones
4. Recomendaciones

1. INFORMACIN INTRODUCTORIA
Consiste en la descripcin en forma normativa de aspectos relativos a la
empresa, o entidad auditada.
 La informacin introductoria que se presenta expone los motivos del
examen,
la base legal y los antecedentes de la empresa o
entidad.

1.1.Motivos del Examen.- Es la informacin introductora. El auditor

seala el motivo que origin la auditora efectuada.
La manifestacin puede ser presentada segn el caso, si
obedece la realizacin del examen el cumplimiento del plan de
auditoras anuales
(cuando se trata de la ejecucin de auditoras de acuerdo
a la
programacin anual que cumple la oficina de auditora interna de
una empresa o entidad), o si es hecha por denuncias recibidas que
puedan ser ejecutada por la misma oficina de auditora interna
o por una sociedad de auditora previo contrato en este ltimo
caso. Finalmente se debe consignar o indicar las fechas de inicio
y trmino del trabajo de campo a la auditora propiamente dicha.

1.2.Base legal y antecedentes de la empresa.- Consiste en un

breve resumen de la constitucin y autorizacin legal para el
funcionamiento de la empresa o entidad, indicando su organizacin,
el capital social, el giro o actividades principales o secundarias y el
personal con que cuenta. Este aspecto se menciona cuando se
trata de una Auditora practicada por una sociedad.

2. OBSERVACIONES
La observacin de la auditora son las informaciones que el auditor
presenta sobre las deficiencias o irregularidades encontradas durante
el examen, debiendo contener en forma clara y lgica los asuntos
de importancia suficientemente comprensibles para los que tienen que
ver con el informe. Todas las observaciones debern ser objetivas y
basadas en hechos y respaldadas en los papeles de trabajo. Los
informes de auditora presentarn las observaciones que no tienen
resolucin inmediata, las de menor importancia deben ser dadas a
conocer a los responsables durante el trabajo de campo para su
resolucin inmediata.

Durante el curso del examen, el auditor agotar todos los medios

razonables a su alcance, a fin de permitir que los funcionarios
responsables de la empresa o entidad presente las pruebas
documentarias suficientes para absolver las observaciones que el
auditor encuentre (norma de auditora generalmente aceptada).

No se expedir ningn informe de auditora en forma final sin darles a

los gerentes la oportunidad de discutir las observaciones y presentar sus
puntos de vista, excepto en caso de fraude o desfalco. Esta accin
evitar que los informes de auditora contengan observaciones o
conclusiones que no estn debidamente sustentadas, o en todo caso
hubiera sido posible solucionarlos en el transcurso de la ejecucin de la
auditora (trabajo de campo).
 La redaccin se efectuar en forma corriente a fin de que su contenido
sea
comprensible al lector, evitando en lo posible el uso de terminologas
muy especializada. Deben evitarse los prrafos largos y complicados,
as como
las expresiones grandilocuentes y
confusas.

3. CONCLUSIONES.-
Constituye el resumen de las observaciones sobre las
irregularidades y deficiencias y son el producto del juicio final del
auditor.

Las conclusiones sern objetivas basadas en hechos

reales y adecuadamente respaldados en los papeles de
trabajo.

Las conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de

importancia, haciendo mencin si fuera necesario del nombre de los
responsables que han incurrido en faltas.

4. RECOMENDACIONES.-
Las recomendaciones que presenta el auditor luego de terminar de
examinar el conjunto de operaciones y actividades de la empresa o
entidad, las considera como sugerencias positivas, que tienen por
finalidad la solucin de problemas para coadyuvar a la eficiencia
de la administracin. Las recomendaciones estarn orientadas a la
mejor utilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros de
la empresa o entidad auditada.

La importancia de las recomendaciones estriba en que cumple uno de

los fines de la auditora, es decir, enmendar los errores que se viene
cometiendo que no son observados por los
empresarios o funcionarios. Las
recomendaciones son dirigidas al titular de la organizacin examinada
a fin de que provea lo conveniente para su cumplimiento. Las
recomendaciones del Auditor sern presentadas en el informe de
Auditora en forma ordenada considerando el grado de importancia de
acuerdo a la presentacin de las conclusiones.

1.7. PLAZO DE PRESENTACIN DEL INFORME

El plazo para la presentacin de los informes de auditora por el auditor,
vara en cada auditora, pero normalmente debe ser dentro de dos
semanas despus terminado el trabajo de campo.

No es posible establecer un plazo igual para todo examen debido a la

diferencia circunstancial del trabajo que demanda cada auditora. Los auditores
que suscriban los contratos o los que se encuentran como jefes de equipo o de
oficina de auditora son los responsables de explicar cualquier demora entre la
terminacin del trabajo de campo y la elaboracin del informe a los empresarios
y/o funcionarios.

En muchas oportunidades el plazo de presentacin del informe de

auditora se sujeta a lo establecido en los contratos de locacin de servicios
(cuando se trata de

sociedades de auditora), y a los programas de trabajo de auditora cuando se

trata
de las oficinas de auditora interna de la empresa o entidad.