1.

Procedimientos de Control

Los procedimientos de Control se refieren al conjunto de operaciones, normas y polticas,

sirven como programas a ejecutar, como pautas de actuacin en los diferentes niveles de
la entidad con el objeto de promover mayor eficacia y seguridad razonable de poder
lograr los objetivos especficos.

2. Mtodos de Evaluacin de control

Segn el CPC. Juan Francisco lvarez, los mtodos de evaluacin del control se
clasifican en:

Los mtodos de evaluacin del control interno se clasifican en tres:

Descriptivo
Cuestionario
Grficos o Flujogramas.

1. Descriptivo
El mtodo descriptivo consiste, en describir las diferentes actividades de los
departamentos, funcionarios y empleados.
Intervienen en el sistema. Sin embargo no debe incurrirse en el error de describir las
actividades de los departamentos o de los empleados aisladas objetivamente. Debe
hacerse la descripcin siguiendo el curso de las operaciones a travs de su manejo
en los departamentos citados.

2. Cuestionarios
Consiste en usar como instrumento para la investigacin, cuestionarios previamente
formulados que incluyen preguntas acerca de la forma y que en esta base se
manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su
manejo; la forma en que fluyen las operaciones a travs de los puestos o lugares
donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conduccin
de las operaciones.

Utilizacin de cuestionarios
Como parte de la preparacin para el examen de estados financieros, y de
auditora de gestin (operativa) el auditor debe elaborar los cuestionarios de
comprobacin sobre en control interno.

Este documento est constituido por varias listas de preguntas que deben ser
contestadas por los funcionarios o empleados de la entidad bajo revisin o
que el auditor mismo contesta durante el curso de la auditora basado en sus
observaciones.

Cuando el auditor llena el cuestionario por medio de cuadros o grficos de

una entrevista de uno o ms funcionarios de la entidad, debe tomar en
cuenta la necesidad de confirmar completamente en las obtenidas. La
aplicacin correcta de los cuestionarios sobre el control interno , consiste en
una combinacin de entrevistas y observaciones. Es esencial que el auditor
entienda perfectamente los propsitos de las preguntas del cuestionario.
 CASO PRCTICO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
POR CUESTIONARIOS

PROCESO ADMINISTRATIVO
PREGUNTAS N/A SI NO OBSERVACIONES

I.- ORGANIZACIN

Cuenta con un organigrama

estructural aprobado que contenga
las dependencias sealadas en el
Manual de Organizacin y
Funciones? X

Es necesario que en la
organizacin se considere el total de X
las dependencias?

Permite la organizacin apropiada X

de sus funciones?

Los cargos de las diferentes reas

de . han sido cubiertos con
personal calificado? X

Se han asignado obligaciones y

responsabilidades por escrito al
personal de la gerencia de acuerdo
al cargo que desempea? X

Los encargos de las reas estn

autorizados para tomar decisiones X
necesarias que les permitan cumplir
apropiadamente con sus funciones?
 3. Flujogramas
El mtodo de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros y grficos.
Si el auditor disea un flujograma del sistema, ser preciso que visualice el flujo de
la informacin y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse,
usando smbolos de estndar, de manera que quienes conozcan los smbolos
puedan extraer la informacin til al sistema. Si el auditor usa el flujograma elaborado
por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus smbolos y sacar
conclusiones tiles respecto al sistema representado por el flujograma.
Con certeza no puede decirse cual de los tres mtodos es completo o eficaz,
aisladamente. En algunos tal vez sea aplicable es mtodo de grafico; en otros puede
ser conveniente usar el mtodo de cuestionarios y en otros puede ser mas fcil o el
mtodo descriptivo. En frecuentes ocasiones se usa combinacin de los tres mtodos;
es decir el relevamiento, la recopilacin de antecedentes y la comprobacin de los
mismo se lleva a efecto usando, tanto grficos o flujogramas, como cuestionarios
narrativos.

3 . SISTEMAS DE CONTROL QUE DEBE CONOCER EL AUDITOR

Todo auditor debe conocer los siguientes sistemas de control.

A. Control interno: Referido al control que es de la empresa (conjunto de normas de

los manuales organizativos en el aspecto financiero, operativo y administrativo).

B. Sistema de Contabilidad: que se refiere a los sistemas que las empresas utilizan
en el aspecto contable (elaboracin de estados financieros).

C. Sistema de control del entorno: Este control no proviene de la empresa; por

ejemplo el control que se ejecuta de las normas legales en tributacin, en el
aspecto laboral, de confirmaciones de clientes, de confirmaciones de proveedores,
etc.

4. Tcnicas y procedimientos de auditora

4.1. Tcnicas de auditora

4.1.1.Concepto
En la auditora las tcnicas son mtodos o modos de actuar que permiten al
auditor obtener informacin destinada a sustentar, con evidencia suficiente y
pruebas autnticas, su opinin o juicio sobre alguna materia objeto de su
anlisis e investigacin.

En consecuencia, la tcnica misma no es la importante, sino su validez como

herramienta de investigacin seria y confiable, y la propiedad y oportunidad de
su aplicacin a cada circunstancia en especial.
4.1.2. Tipos de Tcnicas

OBSERVACIN: Consiste en el seguimiento visual de las personas, de los

hechos y de los tratamientos de los documentos que son involucrados en
forma directa (sin que las personas se den cuenta) o abierta, de cmo el
personal por auditar desarrolla sus tareas operacionales dando cumplimiento
a las rdenes e instrucciones. Es un examen ocular que se prctica y aplica
en todos los procesos de la auditoria, percibiendo directamente los hechos
que en algunos casos los auditados no se dan cuenta que estn siendo
observados, en cambio el auditor procura ver si existen deficiencias e
irregularidades.

COMPARACIN: Es una tcnica que consiste en obtener informacin

mediante entrevistas orales a las personas importantes que sirven para
afirmar, confirmar o desvirtuar los hechos presumidos.

ANLISIS: Es una tcnica escrita que consiste en la descomposicin de

algo en partes o elementos que lo integran, a efectos de facilitar el estudio y
evaluacin comparativa para detectar los errores, faltas, desviaciones o
deficientes e irregularidades. Se estudia, valora y califica en forma minuciosa
todos los documentos que contienen los hechos considerados en el mbito
del examen.
Es la tcnica de mayor peso, usado prioritariamente por el auditor, quien
evala los aspectos positivos y negativos de la actuacin funcional del
personal. Verificando la veracidad de los documentos actuados en la
ejecucin de las actividades, tareas y operaciones.
El anlisis es de accin especfica de un hecho, documentos o bienes cuyo
auditor es el actor de gran responsabilidad, que aplica los conocimientos y
experiencias especializados en aquellos hechos que tienen mayor
consistencia probada de calificacin irregular. El anlisis es una tcnica de
primer orden que para llegar a ello, el auditor debe haber aplicado la
observacin, la indagacin, la inspeccin u otros.

CONFIRMACIN: Es la comprobacin de la verdad de un hecho que puede

ser de carcter positivo o negativo; es la actitud que comprueba
fehacientemente lo que se supona.
Constituye la comprobacin expresa o tctica de un acto o contrato que
puede adolecer de un vicio o defecto de forma o de fondo. El auditor puede
recurrir a fuentes externas distintas a la empresa o entidad bajo examen y
sus registros a fin de obtener evidencias de su investigacin.

COMPROBACIN: Consiste en evidenciar los hechos mediante documentos

y/o testimonios de los empleados, que lo que se crea haya sido
efectivamente sustentado. Es volver a probar con mayor elocuencia los
hechos y acciones positivas o negativas para lograr el objetivo fundamental
de la auditora.
VERIFICACIN DE INVENTARIOS: Es la constatacin fsica de los bienes
como de los servicios y establecer la veracidad o exactitud de los mismos,
determinar si los trabajadores estn cumpliendo con sus responsabilidades;
la verificacin tambin se hace aplicando otras tcnicas como por ejemplo:
la comparacin, para establecer los faltantes y sobrantes de materiales en
almacn, se tiene que verificar, comparar, comprobar, supervisar.

COMPUTACIN: Es una tcnica que tiene su aplicacin en la auditora

financiera o contable, bsicamente consiste en el clculo matemtico de
diferentes cuentas, a fin de probar la exactitud aritmticas, considera como
anlisis matemtico estricto de los hechos cuantitativos.
La computacin es usada por el auditor para economizar tiempo, cuando se
requiere conocer la suma y multiplicaciones de inventarios. Es importante
aseverar que la computacin le servir al auditor solamente cuando desea
conocer la exactitud aritmtica de un clculo; por lo tanto requerir de otras
pruebas para determinar la validez de las cifras de una operacin.

CONCILIACIN: Es una tcnica que tiene mayor aplicacin en la auditora

financiera o contable y consiste en hacer concordar los importes contenidos
en los documentos con saldos comparativos cuadrados; es decir que
concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas y separados.

EXAMEN: Es la combinacin de diferentes tcnicas de recopilacin de

informacin a efectos de establecer deficiencias e irregularidades, por
ejemplo se puede examinar la situacin orgnica de la empresa para
determinar si se encuentra de acuerdo a la realidad del funcionamiento. Se
ha creado rganos que no estn en funcionamiento, existen puestos de
trabajo y rganos de funcionando que no estn en el programa

TOTALIZACIN: Es una tcnica que se aplica en la auditora financiera o

contable que consiste en verificar la exactitud de los subtotales y totales
verticales u horizontales. Verificar si los saldos de los totales son conformes
con las parciales en los registros contables.

REVISIN SELECTIVA: Consiste en examinar ocularmente y en forma

rpida con fines de separar mentalmente las transacciones que no son
tpicas o normales.

RASTREO: Es una tcnica que se aplica bsicamente en la auditoria

financiera o contable, y que consiste en seguir una transaccin o grupo de
transacciones de un punto a otro del proceso contable para determinar su
registro correcto.

INSPECCIN O SUPERVISIN: Es una tcnica de control permanente. Se

aplica sobre cualquier actividad de las reas, con la finalidad de lograr los
 objetivos de la auditora. Su accin es de caracterstica general ms no
especfica con respecto a otras tcnicas.

SEGUIMIENTO: Es una tcnica que se aplica tanto en la auditora

administrativa como en la auditoria financiera, que consiste en continuar o
seguir la secuencia de las acciones u operaciones, desde que comienza
hasta que termina con la finalidad de establecer la conformidad o los
defectos, errores, deficiencias e irregularidades y los responsables. Durante
el desarrollo de la auditora, el seguimiento es permanente si se justifica la
ubicacin de los puntos de contacto de las operaciones administrativas en
cada una de las reas y ambientes a efectos de ver cuales son las
inoperantes y signos de deficiencia e irregularidad. Consiste en hacer seguir
las acciones para establecer si se cumple con las recomendaciones que
viene haciendo el auditor.

MUESTREO ESTADSTICO: Consiste en el anlisis matemtico que

confirma la tesis de que una muestra adecuada de partidas homogneas es
representativa del grupo de cuentas y que lo probable es que los errores se
distribuyan dentro de cada grupo, de un modo uniforme, para lo cual se
puede hacer uso del Proceso Electrnico de Datos (PED) para que el auditor
le de una muestra sustentativa.

INTUICIN: Es una tcnica imaginativa y espontnea de adelantarse a

determinados hechos. Esta tcnica por su naturaleza no es una prctica
establecida, sino circunstancial, contingente que permite auscultar hechos
deficientes e irregulares y de restriccin para que no sigan cometiendo
irregularidades.

SOSPECHA: Es una tcnica que consiste en la accin de revelar o

desconfiar de alguna informacin que, por diversas circunstancias no puede
otorgarles crdito suficiente, aun cuando posteriormente puede ser o ser
considerados por el auditor. El auditor ubica la sospecha dentro del contexto
de tcnicas de recopilacin de informaciones que puede presentarse en el
momento que se encuentra observando, analizando, inspeccionando o
haciendo el seguimiento de hechos o documentos que son sujetos de
examen.

La sospecha es una tcnica de imaginacin inmediata que el auditor toma en

cuenta en razn a influencias de elementos, acciones, hechos, experiencias,
practicidad y grados de inteligencia

5. Procedimientos de Auditora
El auditor aplica varias tcnicas para una operacin, es decir utiliza varios
procedimientos de ejecucin de auditora.
Los procedimientos de auditora son todas las tcnicas aplicadas en los
exmenes y/o
evaluaciones de las operaciones financieras, operativas y
administrativas; es decir
adems de las tcnicas conocidas, el auditor utiliza diferentes
mtodos de ejecutar
auditora.