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TESIS
LA CULTURA TRIBUTARIA COMO ESTRATEGIA PARA
DISMINUIR LA EVASION FISCAL EN LAS EMPRESAS
COMERCIALES DE LA PROVINCIA DE HUAURA
AUTORAS
ANA JULIA RAMOS CADENAS
ASESOR
MARZO - 2015
HUACHO- PER
1
DEDICATORIA
nuestros Padres por el apoyo constante que nos han brindado para hacer
2
AGRADECIMIENTO
de mi investigacin
3
INDICE
DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO 3
RESUMEN 6
INTRODUCCION 10
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIN DELAREALIDAD PROBLEMTICA 14
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA 18
1.2.1. PROBLEMA GENERAL 18
1.2.2. PROBLEMA ESPECFICOS 18
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 19
1.3.1. OBJETIVO GENERAL 19
1.3.2. OBJETIVO ESPECFICOS 19
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN 20
2.2. BASES TERICAS 20
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES 28
2.4. FORMULACIN DE HIPTESIS 32
2.4.1. HIPTESIS GENERAL 32
2.4.2. HIPTESIS ESPECFICAS 33
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1. DISEO METODOLGICO 34
3.1.1. TIPO 34
3.1.2. ENFOQUE 35
3.2. POBLACIN Y MUESTRA 38
3.3. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES E INDICADORES 39
3.4. TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS 43
3.5. TCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN 45
4
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1. PRESENTACIN DE RESULTADOS 47
4.2. ANLISIS, DISCUSIN E INTERPRETACIN DE RESULTADOS 69
4.3. CONTRASTACIN DE HIPTESIS 69
CAPITULO V
DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIN 78
5.2. CONCLUSIONES 78
5.3. RECOMENDACIONES 80
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACIN
6.1. FUENTES BIBLIOGRFICAS 83
ANEXOS 85
5
RESUMEN
estn expuestas los deudores tributarios como son especficamente las que
la evasin fiscal.
6
tica personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social
de los contribuyentes.
as como deben tambin deben cumplir sus obligaciones tributarias para tener
aspectos fundamenta relacionados con los tributos, por otro lado los
7
la evasin fiscal, por lo tanto la Administracin tributaria tiene la obligacin de
nmero aproximado de 140, por lo tanto fue necesario calcular una muestra
correspondiente.
8
La obtencin de la informacin a nivel terico fue fundamental en base a la
9
INTRODUCCION
fundamental para alcanzar una conciencia tributaria tiene por finalidad mejorar
posibilitar que cumplan su rol social y empresarial que genera una imagen
la evasin fiscal.
10
La conciencia tributaria tiene un contenido individual y grupal que consiste en
del ciudadano y su relacin con los recursos del Estado y el bien pblico.
11
Es fundamental tambin considerar la complejidad de las normas tributarias,
Tributaria.
de la recaudacin tributaria.
12
Poblacin en lo que se refiere a inversiones en sectores estratgicos como:
13
CAPITULO I
Administracin Tributaria.
resultado una serie de obligaciones, entre los que se destacan las que
14
Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo
decir los gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos a lo que
15
la legislacin tributaria, mayores sern las posibilidades de elusin y
evasin fiscal.
16
evolucin de le economa, sino tambin del grado de conciencia
institucional en la sociedad.
17
incremento de la recaudacin y una disminucin progresiva de la
evasin fiscal
especficos.
18
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura
Tributarias.
19
CAPITULO II
MARCO TEORICO
antecedentes:
Tributarias.
20
Impuesto a la Renta resultante de las actividades generadoras y los
determinado.
correspondiente.
21
contrastacin de sus hiptesis concluye indicando que el Tratamiento
correspondiente reglamento.
22
la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de
productividad.
o reglas que por cada concepto hubiera dispuesto la Ley, cuyo anlisis
23
adicionalmente la totalidad de desembolsos que puedan contribuir de
puede ser presente o pasado, que sufraga una operacin, dentro de los
requisitos establecidos.
24
produce, quedando dicha fuente en condiciones de seguir produciendo
rentas.
Impuesto a la Renta donde se seala que las rentas alcanzadas por este
ingresos peridicos.
25
ganancias de capital o los ingresos provenientes de actividades
accidentales.
actividad empresarial.
algebraica.
26
en sus diversas manifestaciones especialmente en lo que se refiere a la
Gestin Financiera.
Esta teora a dejado de lado a la teora del beneficio verdadero, por una
27
En la actualidad la Gestin es entendida de acuerdo a sta teora como
CONCIENCIA TRIBUTARIA
CULTURA
28
CULTURA TRIBUTARIA
contribuyentes.
EDUCACION TRIBUTARIA
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
29
RECAUDACION TRIBUTARIA
CODIGO TRIBUTARIO
tributarias originen.
TRIBUTO
IMPUESTO
30
CONTRIBUCION
estatales.
OBLIGACION TRIBUTARIA
coactivamente.
ACREEDOR TRIBUTARIO
derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
DEUDOR TRIBUTARIO
contribuyente o responsable.
31
CONTRIBUYENTE
de la obligacin tributaria.
INFRACCION TRIBUTARIA
EVASION FISCAL
Provincia de Huaura.
32
2.4.2. HIPOTESIS ESPECIFICAS
Conciencia Tributaria.
valores ticos.
33
CAPITULO III
METODOLOGA
3.1.1. TIPO
M = ox I oy
34
Dnde:
M = Muestra seleccionada.
O = Observacin.
X = Cultura Tributaria
Y = Evasin Fiscal
3.1.2. ENFOQUE
competitiva.
siguientes mtodos:
35
HISTORICO
DESCRIPTIVO
recaudacin.
36
EXPLICATIVO
ANALITICO
de la misma.
37
3.2. POBLACIN Y MUESTRA
POBLACIN
140.
MUESTRA
2
= 2
( 1) + 2
Dnde:
N = Tamao de la poblacin
q = (1-p) = 0.50
38
Reemplazando la frmula:
134.4560
=
0.3475 + 0.9604
134.4560
= = 102.80
1.3079
= 103
VARIABLE INDEPENDIENTE
CULTURA TRIBUTARIA
CONCEPTO OPERACIONAL.
39
tributarios con base en la razn, la confianza y la afirmacin de los
DIMENSIONES
- Valores
- Conocimientos
- Actitudes
- Tributacin
- Conducta manifestada
- tica personal
- Respeto a la Ley
- Responsabilidad ciudadana
- Solidaridad Social
- Contribuyentes
INDICADORES
- Conciencia Tributaria
- Educacin Tributaria
- Valores ticos
40
- Normas Tributarias
- Capacitacin
- Orientacin al contribuyente
- Difusin
INDICES
- Legitimidad de la coercin
- Simplicidad
- Transparencia
EVASION FISCAL
CONCEPTO OPERACIONAL
impuestos. .
41
DIMENSIONES
- Actividad ilcita
- Delito
- Infraccin administrativa
- Acto ilegal
- Ocultar bienes
- Ocultar ingresos
INDICADORES
- Hecho imponible
INDICES
- Aspecto material
- Aspecto personal
- Aspecto temporal
- Aspecto espacial
- Activo tributario
42
- Nacimiento de la obligacin tributaria
- Potestad de imposicin
43
interpretaciones errneas y asegurar que las respuestas sean
cotidiana.
44
necesarios para que los encuestados sepan los objetivos de la
INFORMACIN
45
- Obtenida la informacin de la muestra objeto de estudio de la
estadsticas:
- Medidas de dispersin
- Pruebas Estadsticas.
46
CAPITULO IV
RESULTADOS
grficos.
de Huaura.
47
Comerciales desarrolle estrategias para cumplir con su misin
estratgica.
48
ENCUESTA
CUADRO N 01
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 21 20%
RARA VEZ 3 3%
NUNCA 4 4%
49
GRAFICO N 01
58%
60%
50%
40%
30%
20%
20% 15%
10% 3% 4%
0%
SIEMPRE MUCHAS ALGUNAS RARA VEZ NUNCA
VECES VECES
nunca.
50
Estado tenga mayores recursos financieros para cumplir una serie de
CUADRO N 02
RESPUESTAS N %
DEFINITIVAMENTE SI 70 68%
PROBABLEMENTE SI 19 18%
DEFINITIVAMENTE NO 8 8%
PROBABLEMENTE NO 6 6%
51
GRFICO N 02
68%
70%
60%
50%
40%
30%
18%
20%
8% 6%
10%
0%
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
SI SI NO NO
probablemente no.
52
tributarias, siendo necesario que el Estado a travs de la
CUADRO N 03
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 23 22%
ALGUNAS VECES 5 5%
RARA VEZ 3 3%
NUNCA 2 2%
53
GRFICO N 03
68%
70%
60%
50%
40%
30% 22%
20%
10% 5% 3% 2%
0%
SIEMPRE MUCHAS ALGUNAS RARA VEZ NUNCA
VECES VECES
que nunca.
54
que es conveniente formar ciudadanos conscientes de su papel
Normas Tributarias?
CUADRO N 04
RESPUESTAS N %
55
GRFICO N 04
75%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
15%
20% 10%
10%
0%
S, EN GRAN MEDIDA S, EN FORMA PARCIAL S, EN ESCASA MEDIDA
56
de la Evasin Fiscal con una participacin efectiva de los
financieros recaudados.
CUADRO N 05
CONTRIBUYENTES
RESPUESTAS N %
DEFINITIVAMENTE SI 64 62%
PROBABLEMENTE SI 26 25%
DEFINITIVAMENTE NO 10 10%
PROBABLEMENTE NO 3 3%
57
GRFICO N 05
70% 62%
60%
50%
40%
25%
30%
20% 10%
10% 3%
0%
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
SI SI NO NO
que definitivamente s.
58
los procedimientos que establecen las normas tributarias y el
CUADRO N 06
RESPUESTAS N %
DEFINITIVAMENTE SI 67 65%
PROBABLEMENTE SI 24 23%
DEFINITIVAMENTE NO 7 7%
PROBABLEMENTE NO 5 5%
TOTAL 103 100
Fuente: Elaboracin propia
59
GRAFICO N 06
65%
70%
60%
50%
40%
30% 23%
20%
7% 5%
10%
0%
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
SI SI NO NO
Significa, que las Cultura Tributaria es una estrategia muy efectiva para
60
plazos, medios, lugares, formas de cumplirlos y dependencia de la
tributarias?
CUADRO N 07
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 65 63%
MUCHAS VECES 19 18%
ALGUNAS VECES 13 13%
RARA VEZ 4 4%
NUNCA 2 2%
TOTAL 103 100
Fuente: Elaboracin propia
61
GRFICO N 07
70% 63%
60%
50%
40%
30%
18%
20% 13%
10% 4% 2%
0%
SIEMPRE MUCHAS ALGUNAS RARA VEZ NUNCA
VECES VECES
que nunca.
62
conocer sus derechos y obligaciones respecto al cumplimiento de
contribuyentes.
obligaciones tributarias?
CUADRO N 08
CULTURA TRIBUTARIA/ EVASION FISCAL / DETERMINACION DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
RESPUESTAS N %
Parcialmente 25 24%
63
GRAFICO N 08
66%
70%
60%
50%
40%
24%
30%
20% 10%
10%
0%
Si, en gran medida Parcialmente Si, en escasa
medida
64
seguridad entonces de realizar para efectuar los pagos en los plazos
tributarias?
CUADRO N 09
RESPUESTAS N %
DEFINITIVAMENTE SI 71 69%
PROBABLEMENTE SI 22 21%
DEFINITIVAMENTE NO 6 6%
PROBABLEMENTE NO 4 4%
TOTAL 103 100
Fuente: Elaboracin propia
65
GRAFICO N 09
69%
70%
60%
50%
40%
30% 21%
20%
6% 4%
10%
0%
DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE DEFINITIVAMENTE PROBABLEMENTE
SI SI NO NO
definitivamente no.
66
tributarias en lo que se refiere al clculo y determinacin de los
administracin tributaria?
CUADRO N 10
RESPUESTAS N %
SIEMPRE 60 58%
RARA VEZ 6 6%
NUNCA 2 2%
67
GRAFICO N 10
58%
60%
50%
40%
30% 22%
20% 12%
6%
10% 2%
0%
SIEMPRE MUCHAS ALGUNAS RARA VEZ NUNCA
VECES VECES
68
debe traducir en el conocimiento integral de las normas tributarias
tributarias.
las normas tributarias debe generar una conciencia tributaria que permita
69
HIPTESIS PRINCIPAL
Huaura
de Huaura
FRECUENCIAS OBSERVADAS
EVASION FISCAL
CULTURA
Muchas Algunas Rara TOTAL
TRIBUTARIA Siempre Nunca
veces veces vez
Siempre 4 11 3 1 2 21
Muchas veces 12 43 5 0 0 60
Algunas veces 3 4 7 1 0 15
Rara vez 1 1 0 1 0 3
Nunca 1 1 0 0 2 4
TOTAL 21 60 15 3 4 103
70
FRECUENCIAS ESPERADAS
EVASION FISCAL
CULTURA
Muchas Algunas Rara TOTAL
TRIBUTARIA Siempre Nunca
veces veces vez
Siempre 4.28 12.23 3.06 0.61 0.82 21.00
Muchas veces 12.23 34.95 8.74 1.75 2.33 60.00
Algunas veces 3.06 8.74 2.18 0.44 0.58 15.00
Rara vez 0.61 1.75 0.43 0.09 0.12 3.00
Nunca 0.82 2.33 0.58 0.12 0.15 4.00
TOTAL 21.00 60.00 15.00 3.00 4.00 103.00
(0)2
X2 =
igual a 26.30
(02)2
Al calcular la estadstica de prueba X2 = = 58.78
71
Entonces la decisin estadstica que se observa es que 58.78>26.30
planteada.
HIPTESIS ESPECFICA 1
H1: La Cultura Tributaria como estrategia influye en la disminucin de
FRECUENCIAS OBSERVADAS
Probablemente si 8 4 4 3 19
Definitivamente no 3 4 1 0 8
Probablemente no 2 2 0 2 6
TOTAL 70 19 8 6 103
72
FRECUENCIAS ESPERADAS
(0)2
X2 =
igual a 16.92
(02)2
Al calcular la estadstica de prueba X2 = =27.17
73
Entonces la decisin estadstica que se observa es que 27.17>16.92
planteada.
HIPTESIS ESPECFICA 2
FRECUENCIAS OBSERVADAS
74
FRECUENCIAS ESPERADAS
(0)2
X2 =
igual a 26.30
75
(02)2
Al calcular la estadstica de prueba X2 = = 54.25
planteada.
HIPTESIS ESPECFICA 3
H3: La Cultura Tributaria como estrategia influye en la disminucin
Tributarias.
Normas Tributarias.
FRECUENCIAS OBSERVADAS
76
FRECUENCIAS ESPERADAS
(0)2
X2 =
igual a 9.42
(02)2
Al calcular la estadstica de prueba X2 = = 24.69
planteada.
77
CAPITULO V
5.1. DISCUSIN
Normas Tributarias.
5.2. CONCLUSIONES
78
actividad comercial se concentran en el Impuesto a las Ventas y el
contribuyentes actan.
79
Fiscal entendiendo que en la medida que el Estado propicie una
contribuyentes.
5.3. RECOMENDACIONES
80
obligaciones tributarias permitiendo de esa manera un incremento
transporte.
81
conciencia tributaria haga posible de la existencia de valores ticos
82
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACIN
Lima. 2013
83
10. ORTEGA SALAVARRIA, Rosa. Evasin Fiscal. Editorial Los Andes
84
ANEXOS
85
ANEXOS
siguiente cuestionario:
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Definitivamente no d. Probablemente no ( )
86
4. En qu medida considera Usted que la Cultura Tributaria como estrategia
Normas Tributarias?
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )
87
7. Con que frecuencia considera Usted que la Cultura Tributaria como
obligaciones tributarias?
tributarias?
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )
88
10. Con qu frecuencia considera Usted que la Cultura Tributaria como
administracin tributaria?
89
MIEMBROS DEL JURADO
PRESIDENTE
SECRETARIO
VOCAL
90
91