Regmenes Renta Presunta Tributacin Renta Atribuida Semi Integrado (Art.

de (Art. 34) simplificada (Art. 14 A) 14 B

Tributacin (Art. 14 Ter Letra A)
2016 - 2017:
Descripcin Rgimen de tributacin que paga Rgimen simplificado que libera al Rgimen de tributacin en base Rgimen de tributacin en base a
impuesto sobre la base de una contribuyente de algunas a contabilidad completa con contabilidad completa con
renta presunta. obligaciones tributarias. imputacin total de crdito del imputacin parcial de crdito del
Impuesto de Primera Categora Impuesto de Primera Categora a
a los socios. los socios.
Segmentos que se Micro y Pequeas empresas Micro, Pequeas y Medianas Cualquier segmento Cualquier segmento
pueden acoger (Agrcolas, Transporte y Minera) empresas
preferentemente

Ingreso mximo Montos en UF: Promedio de los 3 ltimos aos Sin lmite de ingresos Sin lmite de ingresos
anual para Agrcola = a 9.000 comerciales = a 50.000 UF
permanecer en el Transporte = a 5.000
rgimen Minera = a 17.000

Vigencia Vigente Vigente A partir del 1 de enero de 2017 A partir del 1 de enero de 2017

Perodo de Al menos 3 aos (*)Si efecta Inicio Al menos 5 aos Al menos 5 aos
Permanencia en el de Actividades en este rgimen
rgimen puede retirarse despus de 1 ao
calendario de permanencia

Fecha en que debe Entre el 01 de enero al 30 de abril Entre el 01 de enero al 30 de abril Entre el 01 de junio al 31 de Entre el 01 de junio al 31 de
avisar al SII para del ao en que se incorpora al del ao en que se incorpora al diciembre del 2016. diciembre del 2016.
incorporarse al rgimen rgimen.
 Regmenes Renta Presunta Tributacin Renta Atribuida Semi Integrado (Art.
de (Art. 34) simplificada (Art. 14 A) 14 B
Tributacin (Art. 14 Ter Letra A)
2016 - 2017:
rgimen

Empresas nuevas: Al momento de hacer el inicio de Al momento de hacer el inicio de Al momento de hacer el inicio de Al momento de hacer el inicio de
Fecha en que debe actividades actividades (*) actividades actividades
avisar al SII

Tipo de Persona * Empresas Individuales
Jurdica * Empresas Individuales
* Empresas Individuales de
Responsabilidad Ltda.
* Comunidades
* Cooperativas
* Sociedades de Personas
Sociedades por Acciones
Los tipos de sociedades nombrados
deben estar conformadas en todo
momento por personas naturales.
Ao 2016: todo tipo de
contribuyente (persona natural o
jurdica).
Ao 2017: * Empresas Individuales
* Empresas Individuales de
Responsabilidad Ltda.
* Comunidades
* Sociedad de Personas (excluidas
las en comandita por acciones).
* Sociedad por acciones
* Empresas Individuales.
* Empresas Individuales de
Responsabilidad Ltda.
* Comunidades
* Sociedades de Personas
(excluidas las en comandita por
acciones).
* Sociedades por Acciones
* Agencias (Art 58 N 1)
* Sociedades Annimas abiertas.
* Sociedades Annimas Cerradas.
* Sociedad por Acciones.
* Sociedad en Comandita por
acciones.
* Sociedad de Personas
* Agencia (Art. 58 N1)

Conformadas por * Personas naturales: * Personas naturales con domicilio o
- Comuneros. residencia en Chile
- Cooperados * Contribuyentes sin domicilio ni
- Socios. residencia en Chile
- Accionistas * Personas jurdicas acogidas al
Rgimen de Renta Atribuida (14 letra
A).
*Personas Naturales:
- Comuneros.
- Socios.
- Accionistas.
Con domicilio o residencia en el
pas.
* Contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile.
Personas Naturales
y/o Personas Jurdicas
Con domicilio o residencia en el
pas y/o
contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile.
 Regmenes Renta Presunta
de (Art. 34)
Tributacin
2016 - 2017:
Tipo de Contabilidad * Libro de compra venta si se
y Registros encuentran afectos a IVA.
obligatorios * En caso contrario, deben llevar un
sistema de control de sus ingresos,
que cumpla con los requisitos
establecidos por el Servicio.
Tributacin de la IDPC sobre la BI que depende del
empresa giro del contribuyente: - Bienes
races agrcolas 10% de avalo
fiscal del predio.
- Transporte terrestre de carga o
pasajeros 10% del valor corriente
Tributacin
simplificada
(Art. 14 Ter Letra A)
* Libro de caja, obligatorio para
todos los contribuyentes
* Libro compra venta, si se
encuentran afectos a IVA.
* Libro de ingresos y egresos, si no
se encuentra afecto a IVA.
IDPC sobre la Base Imponible, que
se determina a partir de la diferencia
entre los ingresos percibidos y los
egresos pagados en el periodo.
Renta Atribuida
(Art. 14 A)
Contabilidad completa
obligatoria.
Todos los registros que
corresponden, entre ellos:
Libros Caja, Diario, Mayor,
Inventarios y Balances.
Ms los libros auxiliares, tales
como: Libro de Ventas Diarias,
de Remuneraciones, de
Impuestos Retenidos.
Ms registros de: RAP, FUF,
REX, SAC
Ms los registros de: RAP, FUF,
REX.
IDPC sobre la Renta Lquida
Imponible de la empresa.
Semi Integrado (Art.
14 B
Contabilidad completa obligatoria.
Todos los registros que
corresponden, entre ellos: Libros
Caja, Diario, Mayor, Inventarios y
Balances.
Ms los libros auxiliares, tales
como: Libro de Ventas Diarias, de
Remuneraciones, de Impuestos
Retenidos.
Ms registros de: RAI, FUF, REX,
SAC.
RAP: Registro de Rentas
Atribuidas Propias
REX: Registro de rentas exentas
o ingresos no renta
FUF: Fondo de Utilidades
Financieras (diferencia de
depreciacin
acelerada y normal)
RAI: Registro de Rentas a afectas
a ICG o IA
SAC: Registro de Saldos
Acumulados de Crditos
IDPC sobre la Renta Lquida
Imponible de la empresa
 Regmenes Renta Presunta Tributacin Renta Atribuida Semi Integrado (Art.
de (Art. 34) simplificada (Art. 14 A) 14 B
Tributacin (Art. 14 Ter Letra A)
2016 - 2017:
en plaza del vehculo, incluido su
remolque, acoplado o carro similar.
- Minera depende del metal del que
se trate. Se aplica un porcentaje
sobre las ventas netas anuales,
segn el precio promedio de la libra
de cobre.

Beneficio referido a Paga el impuesto de acuerdo a los Puede eximirse del pago el Impuesto Puede deducir hasta un 50% de Puede deducir hasta un 50% de
IDPC porcentajes segn actividad. de Primera Categora (IDPC) a contar la Renta Lquida Imponible (RLI) la Renta Lquida Imponible (RLI)
del 1 de enero de 2017. gravada con el IDPC que se gravada con el IDPC que se
mantenga reinvertida en la mantenga reinvertida en la
empresa. empresa.

Condiciones para Las entidades debern estar
utilizar el beneficio conformadas al trmino del ao
comercial respectivo, exclusivamente
por propietarios, comuneros, socios
o accionistas contribuyentes del IGC.
Promedio anual de ingresos = Promedio anual de ingresos =
100.000 UF los ltimos 3 aos 100.000 UF los ltimos 3 aos
comerciales sobre el que se comerciales sobre el que se
solicita el beneficio. TOPE DE LA solicita el beneficio. TOPE DE LA
DEDUCCIN: 4.000UF DEDUCCIN: 4.000UF

Tributacin de los Con derecho al crdito del impuesto Con derecho al crdito del impuesto Con derecho al crdito del Con derecho a un crdito parcial
socios afectos a de primera categora pagado por la de primera categora pagado por la impuesto de primera categora del impuesto de primera
Impuesto Global empresa. empresa. pagado por la empresa. categora pagado por la empresa.
Complementario o
adicional

Retiros y/o Se entender atribuidas en su Se considera atribuidas en su Se entiende atribuida a los Las distribuciones, retiros o
 Regmenes Renta Presunta Tributacin Renta Atribuida Semi Integrado (Art.
de (Art. 34) simplificada (Art. 14 A) 14 B
Tributacin (Art. 14 Ter Letra A)
2016 - 2017:
atribucin totalidad por los socios, de acuerdo totalidad por los socios, de acuerdo a socios en su totalidad. remesas, en general, definen su
a su porcentaje de participacin. su porcentaje de participacin. tributacin en la fecha en que
ocurren, se imputan en esa
oportunidad y en el orden
cronolgico.
Crdito por Impuesto 100% del crdito 100% del crdito 100% del crdito Crdito parcial del 65%
de Primera Categora

Tasa de Impuesto 25% 25% 25% 27%

Primera Categora

Opcin dependiendo Comunidades, S. por Acciones y S.
del tipo jurdico Personas conformadas por: personas
naturales del Impuesto Global
Complementario o contribuyentes del
Impuesto Adicional o personas
jurdicas acogidas al Rgimen de
Renta Atribuida (14 letra A).
Comunidades, S. por Acciones y * Soc. Annima abierta.
S. Personas conformadas por:
personas naturales del * Soc. Annima Cerrada.
Impuesto Global
Complementario o
* Soc. en Comandita por
contribuyentes del Impuesto
acciones.
Adicional

No pueden optar por 14 A

Pueden Optar por 14 B Pueden Optar por 14 B