IMPUESTO AL VALORAGREGADO

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE

AUTOR: Roberto Antonio Gmez Zambrano

 NDICE

1. Impuesto al valor Agregado

1.1. Generalidades del Impuesto sobre las Ventas
1.2. Hecho Generador
1.2.1. Elementos del Hecho Generador
1.2.2. Definicin de Venta
1.2.3. Imputaciones
1.2.4. Servicios
1.2.4.1. Clasificacin de los servicios
1.3. Bienes
1.3.1. Bienes y servicios gravados
1.3.2. Clasificacin de los bienes corporales muebles para efectos del IVA
1.3.3. Bienes Muebles
1.3.4. Bienes Inmuebles.
1.3.5. Bienes que no causan IVA
1.3.5.1. Venta de activos fijos
1.3.5.2. Cesin de crditos
1.3.5.3. Indemnizacin por prdida de mercanca que es objeto de transporte
1.3.5.4. Compra de cartera (factoring)
1.3.5.5. Venta de derechos deportivos
1.3.5.6. Venta de Know how
1.3.5.7. Reembolsos de capital
1.3.6. Bienes exentos
1.3.7. Bienes excluidos
1.4. Causacin
1.5. Responsables

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 1.5.1. Quienes son responsables
1.5.2. Responsable en las ventas por cuenta de terceros
1.5.3. Responsables en la venta de activos fijos
1.6. Rgimen Comn
1.7. Rgimen Simplificado
1.7.1. Requisitos para inscribirse en rgimen simplificado
1.7.2. Respecto al Responsable, la actividad Econmica y el Establecimiento
1.7.3. Respecto con la cuanta de las operaciones
1.7.4. Prohibiciones a los responsables del rgimen simplificado
1.8. Cambio de rgimen comn a rgimen simplificados

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE 3

 INTRODUCCIN

El impuesto del valor agregado IVA se presenta en los siguientes casos:

Compra de un producto para luego venderlo, en este caso la venta la utilidad que se
presenta entre la compra y la venta del producto genera un impuesto por el valor
agregado, o se la utilidad de la venta.

Compra de un producto gravado para producir otro producto gravado con el impuesto al
IVA, en este caso se determina el costo del producto a vender, se cargan todos los costos
necesarios como son la materia prima, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricacin una vez se obtenga el costo del producto, se determina una utilidad, el costo
ms la utilidad en el precio de venta del nuevo producto, y sobre la utilidad que genera el
producto por cada unidad vendida se paga el impuesto del IVA.

Prestacin de servicios, la mayora de servicios estn gravados con el IVA, se tiene que
determinar el costo del servicio y sobre este hay que cargar el impuesto al valor agregado.

El valor agregado es un impuesto de orden nacional indirecto para la prestacin de servicios y

venta de bienes muebles. Hay productos gravados exentos y excluidos. En la actualidad, rige la
tarifa general del 19% y una diferencial para algunos productos del 5%. Para esta unidad, se tienen
en cuenta las sanciones por inscripcin, no declarar, correcciones, inexactitud, irregularidades en
la contabilidad, no expedir factura, entre otros.

RECOMENDACIONES ACADMICAS

Por ser uno de los principales Impuesto en Colombia se hace necesario la lectura de la unidad de
forma detenida, teniendo en cuenta los cuadros sinpticos y los ejercicios, para ayudarle como
base fundamental para el entendimiento de los procesos y tcnicas que se vern para el
tratamiento de los mismos. Por tal razn, su aprendizaje es fundamental en el proceso de
aprendizaje para su correcta presentacin.El trabajo autnomo en esta modalidad es esencial con
el fin de conseguir en el tiempo requerido los objetivos propios de la unidad, donde la semana de
trabajo y los temas planteados son pertinentes en lo requerido dentro del proceso de aprendizaje
de la unidad. Recuerde que el proceso de aprendizaje debe ir acompaado con su tutor, el cual le
ser de ayuda para una mejor compresin del tema, para esto se necesita que este en contact
con l, por medio del Chat, correo y dems ayudas que le pueda brindar para el ejercicio del
aprendizaje de la unidad.

Es fundamental que participe en el foro general para poder profundizar en los temas propuestos
para este.

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DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMTICAS

1. IMPUESTOS Al VALOR AGREGADO

Es un gravamen al consumo, de orden nacional y de naturaleza indirecta, que en Colombia se ha

estructurado bajo la modalidad de valor agregado para las siguientes actividades:

Compra de un producto para luego venderlo, en este caso la venta la utilidad que se
presenta entre la compra y la venta del producto genera un impuesto por el valor
agregado, o se la utilidad de la venta.
Compra de un producto gravado para producir otro producto gravado con el impuesto
al IVA, en este caso se determina el costo del producto a vender, se cargan todos los
costos necesarios como son la materia prima, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricacin una vez se obtenga el costo del producto, se determina una
utilidad, el costo ms la utilidad en el precio de venta del nuevo producto, y sobre la
utilidad que genera el producto por cada unidad vendida se paga el impuesto del IVA.
Prestacin de servicios, la mayora de servicios estn gravados con el IVA, se tiene que
determinar el costo del servicio y sobre este hay que cargar el impuesto al valor
agregado.

Para el pago por parte de los contribuyentes y la recoleccin por parte de la DIAN, el estado
determino que toda aquella persona natural o jurdica que compran, produzcan y prestan
servicios gravados son responsables del impuesto, el impuesto se calcula sobre la utilidad que
espera el vendedor o prestador del servicio.

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remtase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 1

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 1.1. Generalidades Impuesto sobre las Ventas

Impuesto

Obligacin monetaria que debe pagase por aquella persona que realice una
compra o presnte un servicio .

El impuesto es de orden nacional

Su recinto es en todo Colombia.
El dueo de la obligacin es el estado por medio de la DIAN

Es un impuesto Indirecto
Porque la persona que compra es quien asume la carga tributaria , si no se
compra no hay impuesto, el vendedor es quien esta obligado a recaudar y
pagar el impuesto.

Impuesto real
Afecta a los servicios o bienes corporales, sin tener en cuenta a la persona que
hace la opracin.

Impuesto instantneo
Se genera de inmediato por el impuesto es una obligacin al momento de la
compra o prestacin del servicio, la declaracin si puede ser biemstral,
cuatrimestral o anual, de acuerdo al contribuyente.

Impuesto General
Se utiliza para la mayoria de productos y servicios, que hay en el mercado, con
algunas excesiones que mira la autoridad fiscal.

Figura 2. Triangulo del impuesto, fuente propia

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 1.2. Hecho Generador

Cuando se configura un negocio o intercambio de bienes corporales fsicos, la ley estable que se
origina una obligacin con el estado de orden tributario. Los Hechos generadores son:

Venta de bienes fsicos muebles no excluidos, que no formen parte del activo fijo. Excepto
los activos fijos que se vendan regularmente a nombre y por cuenta de terceros
Importacin de bienes fsicos muebles no excluidos
La prestacin de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior.
La circulacin, venta y operacin de juegos de azar sin incluir las loteras.
El IVA, no se aplica a las ventas de activos fijos, excepto los automotores y dems activos
fijos que se vendan peridicamente por cuenta y a nombre de terceros. As como la venta
de aerodinos.

1.2.1. Elementos del Hecho Generador

El hecho generador del impuesto sobre las ventas est surtido por varios elementos, los cuales
permiten estudiar el impuesto de una manera inventiva.

Elemento Objetivo o material: Es el hecho sabido en la ley como creador de la

obligacin tributaria. En el impuesto sobre las ventas de bienes fsicos muebles, la
prestacin de servicios en todo el pas, importacin de bienes fsicos de muebles y la
circulacin, venta u operacin de juegos de azar excepto las loteras.
Elemento Subjetivo (Personal): Se describe a los sujetos que actan en la dependencia
jurdica tributaria, siendo aquellos que alcanzan derechos que contraen obligaciones,
este elemento debe localizarse y definirse en la ley, por esta razn el estatuto tributario
seala de modo dice los responsables del impuesto sobre las ventas.
Elemento Temporal: El impuesto sobre las ventas es de causacin inmediata porque de
cada operacin genera que se realice el impuesto. Para una poderosa administracin
del impuesto la declaracin se presenta por perodos bimestrales, cuatrimestrales y
anuales para el consolidando operaciones realizadas durante el tiempo sabido en la ley,
para atender la base de autoliquidacin del impuesto
Elemento Espacial: Busca instituir en dnde se concibe ejecutado el hecho generador,
por lo cual es justo estudiar los instrumentos de la ley en el espacio. En Colombia se
atiende como principio de territorialidad de las leyes, pensando que las leyes no obligan
ms lejos de las fronteras del pas, por lo tanto el servicio es prestado en la sede del
prestador del mismo, con las singularidades indicadas en el Estatuto Tributario.
Elemento Cuantitativo: Se describe como el valor total de la operacin, independiente
que se realice a crdito o al contado.

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 1.2.2. Definicin de Venta

El estado define la venta como todo acto que involucre el traspaso de dominio de bienes a
cualquier ttulo, gratis u oneroso, venta no es la traspaso del dominio.

Venta es el acto jurdico, es la declaracin de voluntad de las personas encauzada a producir

efectos en derecho. Aqu es suficiente la realizacin del acto que implica la transferencia de la
propiedad sin que necesario que se transfiera la propiedad, eso se puede ver en el aspecto
temporal de hecho generador la causacin del IVA, seala la disposicin que se causa el IVA en la
venta, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente as se pacte reserva de
dominio

Para efectos del IVA, el concepto de venta no es el mismo que ofrece el Cdigo Civil y el Cdigo
de Comercio, dado que es extenso y se discurren dentro del concepto los siguientes

Los que impliquen traspaso de dominio o propiedad de bienes fsicos muebles, a ttulo
gratis u oneroso, libremente de la designacin que se le d a las negociaciones y a las
situaciones pactadas entre las partes, sea que se ejecuten a nombre propio, por cuenta
de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros; en el caso de la
permuta, el IVA se causa con cada uno de los bienes fsicos muebles permutados, es
quiere decir, que cada bien genera el gravamen y la permutante es calificado vendedor
del bien, cuyo equitativo precio que paga por lo que toma a cambio.
Los retiros de inventarios de bienes fsicos muebles realizados por el responsable, para
su uso o hace parte de los activos fijos; esto quiere decir, que cuando un responsable
consagrado a la venta de mobiliario, ocupa un escritorio para instalar en sus
instalaciones o en la oficina del contador. La baja o retiro de mercancas por hurto no
constituye un hecho generador del IVA
La agregacin de bienes fsicos muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, as como
la evolucin de bienes fsicos muebles gravados en bienes no gravados, cuando estos
bienes sean construidos, fabricados, elaborados y/o procesados por quien hace la
inscripcin o transformacin, es decir, cuando una empresa constructora igualmente
fabrica puertas y las instala en las edificaciones que est construyendo.

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 1.2.3. Imputaciones

Los personas naturales y jurdicas pertenecientes al rgimen comn del impuesto a al valor
agregado logran descontar el valor del IVA pagado en la compra de bienes y servicios, si cumplen
con la siguiente condicin: que el costo o deduccin en el impuesto sobre la renta se destine a las
operaciones gravadas, los cargos del Impuesto al valor agregado son directa y proporcional.

Es imputacin directa cuando se ejecutan costos o deducciones que se destinan en forma seguida
a las operaciones gravadas y exentas, siendo descontable la totalidad del IVA pagado.

La Imputacin proporcional se ejecuta cuando los costos o deducciones que se conforman por las
operaciones gravadas, exentas y excluidas del impuesto al valor agregado, habiendo necesario
prorratear el valor del IVA pagado para determinar el impuesto descontable adecuado a los
ingresos gravados y exentos, as como el mayor valor del costo o deduccin imputable a los
ingresos excluidos.

1.2.4. Servicios

El hecho generador del IVA es la prestacin de servicios en Colombia, es toda aquella actividad,
labor a nombre propio o trabajo prestado por una persona natural o Jurdica o por una sociedad
de hecho, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin, que se concrete en una obligacin
de hacer sin importar que en la misma predomine el elemento material o intelectual y que forme
una contraprestacin en dinero o en especie independientemente de la denominacin o forma
de remuneracin.

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 1.2.4.1. Clasificacin de los servicios

TABLA 1. CLASIFICACIN DE LOS SERVICIOS PARA EFECTO DEL IVA

GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

ELEMENTO CAUSAN EL CAUSAN EL NO CAUSAN EL IMPUESTO

OBJETIVO IMPUESTO IMPUESTO

ELEMENTO TARIFA TARIFA 0% NO EXISTE TARIFA

CUANTITATIVO GENERAL O
ESPECIALES

ELEMENTO Son Son No son responsables de IVA

SUBJETIVO responsables responsables
de IVA de IVA

Derecho a Derecho a el IVA pagado constituye mayor valor del costo

descontar el descontar el
IVA pagado en IVA pagado
compras en compras

No tiene Tiene No tiene derecho a la devolucin del IVA a pagado

derecho a la derecho a la
devolucin devolucin
del IVA a del IVA a
pagado pagado

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 1.3. Bienes

Se puede definir como el conjunto de propiedades, o riquezas que tenga una organizacin de cual
se espera un rendimiento.

1.3.1. Bienes y servicios gravados

Son aquellos bienes que causan el impuesto sobre las ventas y su tarifa es mayor a cero (0), es
decir sino est expresamente en la ley como excluido o exento, se considera que la venta de un
bien o la prestacin de un servicio dentro del territorio nacional causa el hecho generador del
impuesto sobre las ventas

1.3.2. Clasificacin de los bienes corporales muebles para efectos del IVA

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 1.3.3. Bienes Muebles

Son bienes que para efectos fiscales ser trasladados de un lado para otro, sin trastornar su
naturaleza o calidad, Vehculos, maquinaria, equipo de oficina, obras de arte, entre otros.

Tabla 2. Clasificacin de los bienes corporales Muebles para efecto del IVA

GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS

Causan el Impuesto Causan el Impuesto No causan el Impuesto

ELEMENTO OBJETIVO

Tarifa Actual Tarifa 0% No existe tarifa

ELEMENTO
CUANTITATIVO

ENTO SUBJETIVO Quienes produzcan o Productores y Quienes produzcan o

vendan son Exportadores son vendan no son
responsables del IVA responsables del IVA responsables del IVA

Derecho a descontar el Derecho a descontar el IVA pagado

IVA pagado en compras el IVA pagado en constituye mayor
compras valor del costo

No tiene derecho a la Tiene derecho a la No tiene derecho a la

devolucin del IVA a devolucin del IVA a devolucin del IVA a
pagado pagado pagado

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 1.3.4. Bienes Inmuebles.

Son bienes que no pueden trasladarse de lugar permanecen fijos al suelo, no pueden moverse,
apartamentos, bodegas, oficinas, tierras, fincas, entre otras.

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remtase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 2

Traslado del activo mueble a inmueble con el IVA

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remtase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 3

1.3.5. Bienes que no causan IVA

Los hechos sobre los que recae el impuesto, segn el E.T. expresamente seala:

El impuesto no se emplear a las ventas de activos fijos, salvo que asista a las excepciones
presentadas para los automotores y dems activos fijos que se vendan peridicamente a nombre
y por cuenta de terceros y para los aerodinos.

En la diligencia del principio de legalidad que comunica el rgimen tributario. Concierne a la ley
claramente establecer los sujetos, los hechos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos:

1.3.5.1. Venta de activos fijos

Casi siempre, la venta de un activo fijo ejecutado por cuenta y riesgo del propietario no genera
IVA. Las ventas de activos fijos que forman el patrimonio de las personas, cuando estas naturales
o jurdicas, no se les aplica el impuesto sobre las ventas cuando se creen directamente por los
dueos, excepcional la venta de activos fijos genera ese impuesto, cuando se hace por medio de
comerciantes intermediarios que las efecte por cuenta y a nombre de sus dueos, por el
contrario, la venta de aerodino perpetuamente genera IVA, sin interesar que se trate de activos
movibles o de activos fijos del vendedor, la razn principal es eso activo fijos son bienes que
no se hallan consignados a la venta del giro ordinario de negocio esto quiere decir que el IVA
causado en la compra de los mismos hace parte de su costo.

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 1.3.5.2. Cesin de crditos

Los crditos son calificados como bienes abstractos, porque son derechos personales, por lo tanto
su transferencia no se considera como un hecho generador del gravamen y no causa el IVA. Los
derechos personales o crditos como los que solo logran reclamarse de aquellas personas que,
por un hecho suyo o la sola habilidad de la ley, han contrado las obligaciones sucesivas como
resultado, la cesin de crditos no se hallan gravadas con el IVA, por no pensarse como hecho
generador del impuesto.

1.3.5.3. Indemnizacin por prdida de mercanca que es objeto de

transporte

En el momento que el valor del IVA se caus por la carga transportada, sea que este o no separado
en la factura o documento equivalente, deben concebirse que esta forma parte de precio de costo
de la mercanca puesta en el destino y fecha sabido para la entrega, costo que el transportador
debe subsanar en el caso de prdida.

El transportador responde corrientemente por el valor revelado o convenio en el contrato de

transporte, el cual lleva implcito el IVA cuando se conozca de mercancas gravadas con el mismo.

1.3.5.4. Compra de cartera (factoring)

La compra de cartera no se piensa como un hecho generador del IVA. La adquisicin de

documentos que suponen el traspaso de una obligacin de pagar y que conceden el derecho de
hacer exigible su cobro, corresponde aquellas actuaciones que no se enmarcan dentro de los
parmetros previstos por la ley como hechos generadores del IVA, pues lo que en esencia
caracteriza la transaccin es la cesin del derecho a la titularidad y cobro de una obligacin.
Adicionalmente, aunque la prestacin de servicios dentro del territorio nacional se encuentra
gravada con el IVA, y no obstante existen algunos excluidos dentro de los que se encuentran los
intereses sobre las operaciones de crdito.

1.3.5.5. Venta de derechos deportivos

Las resarcimientos pagadas por un club deportivo a otro como remuneracin de los derechos
deportivos de un jugador profesional y que intenta compensar por los costos en que se pag en
su formacin y en su promocin, no se discurren como una maniobra sujeta al IVA.

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14 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.3.5.6. Venta de Know how

La cesin o venta de know how, por corresponder a un bien intangible o abstracto, no genera IVA.

La experiencia o know how se trasfiere a ttulo de alquiler o provecho, nos hallamos frente a la
prestacin de un servicio y como resultado, su forma impositivo vara del anterior, en el orden
que se encuentra gravado con el IVA.

1.3.5.7. Reembolsos de capital

El reembolso de capital no constituye hecho generador de impuesto sobre las ventas y por lo
mismo su recuperacin no da lugar a la causacin de gravamen alguno por dicho concepto.

1.3.5.8. Venta de bienes inmuebles

La venta de bienes inmuebles no est tomada por las normas fiscales como hecho generador del
IVA, tampoco es comprometido con el tributo quien realice las operaciones siempre y cuando,
traten nicamente sobre bienes inmuebles.

Contexto diferente si se presenta quien gestiona la venta del bien citado que no es el propietario
de l, sino que procede como intermediario; en este evento se est en figura de un servicio que
constituye elemento imponible del gravamen. Si esto se presenta se genera el IVA sobre la
comisin observada por el intermediario, porque al no formarse tal gestin un servicio excluido
del impuesto sobre las ventas se doblega al tributo a la tarifa general del impuesto; esta salida de
dinero ser a cargo de quien contrata el servicio y no del comprador de los inmuebles.

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE 15

 1.3.6. Bienes exentos

Son los bienes que causan el impuesto sobre las ventas pero su tarifa es cero (0%), tiene eficacia
los responsables con derecho a descontar el IVA por compras, los que se dediquen a las siguientes
actividades como se muestra en la figura 3:

Queso
Huevos fresco
frescos de
gallina

Huevos
frescos de
las dems
aves

EXENTOS

Figura 3. Exentos, fuente propia

Venta de bien exento producido

La produccin con bienes exentos para la produccin se presentan en la figura 4.

Figura 4. Exento producido, fuente propia

nicamente Frmulas lcteas para

preparaciones nios de hasta 12 meses
infantiles a de edad, nicamente la
base de leche. leche maternizada o
humanizadanicamente
preparaciones infantiles a
base de leche.

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16 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Los bienes estn exentos a nivel del productor en los dems niveles como seran las ventas que
realizan el comercializador de los bienes exentos, se encuentran excluidas del IVA.

Contabilizacin de un bien corporal mueble exento o exportador

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remtase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio

1.3.7. Bienes excluidos:

Son los productos que no generan IVA, porque la norma lo expresa de esa forma y por lo
tanto el IVA, que se paga por la compra de bienes para comercializacin y produccin de
estos bienes se pierde como se muestra en la figura 5.

Animales
Excluido

vivos de
la Animales
Excluido
especie vivos de
Gallos,

Excluido
porcina las
especies gallinas,
ovina o patos,
caprina gansos,
pavos

Figura 5. Bienes excluidos, fuente propia

Bienes exentos, excluidos y grabados

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE 17

 Para observar en detalle el ejemplo, por favor remtase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 5

Contabilizacin de un bien fsico mueble excluido

Los bienes excluidos son aquellos bienes fsicos muebles que como dice la disposicin legal no se
someten al impuesto, por lo tanto no generan el IVA, estn por fuera del manejo del IVA y como
resultado en su precio se acumula todo el IVA llevado hasta ese momento.

Desde el punto de vista del comprador ya para comprender este mtodo, es necesario saber que
si un usuario de bienes excluidos est pagando IVA? En donde la respuesta es si lo est pagando,
el IVA que est acumulado en el precio.

Contabilizacin de los productos excluidos

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remtase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 6

1.4. Causacin:

La causacin se resea al hecho jurdico o material que da origen a la deuda fiscal.

En comerciantes, en la fecha de la elaboracin de la factura o documento equivalente y

a falta de estos, en el momento de la entrega de la mercanca.
En las compra al exterior o sea en la importaciones, en la fecha de nacionalizacin y
elaboracin de la declaracin de importacin.
Los que suministran servicios en el Colombia, en la fecha del hecho, en la elaboracin
de la factura lo ocurra primero, Facturacin, terminacin, pago o abono en cuenta
En los juegos de azar, en el momento de la ejecucin de la apuesta o elaboracin del
documento, el formulario, boleta, billete o herramienta que da derecho a participar en
el juego.

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18 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.5. Responsables:

1.5.1. Quienes son responsables

Los responsables del impuesto, se comprometen a cumplir con las obligaciones innatas a tal
calidad y que legtimamente les han sido atribuidas, entre estas obligaciones est: Facturar,
recaudar, declarar y pagar el impuesto generado en las operaciones gravadas; si no cumple con
sus obligaciones le corresponder responder a ttulo propio ante la DIAN.

La ley establece que los responsables son:

Los comerciantes, o quienes sin serlo realicen regularmente actos similares

Los importadores
Quienes presten servicios gravados
El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar
En las ventas de aerodinos
En la venta de productos derivados del petrleo
En la venta de limonadas, aguas y gaseosas aromatizadas
En la venta de cervezas

1.5.2. Responsable en las ventas por cuenta de terceros

Son responsables en las ventas por cuenta de terceros segn el inciso 3 del artculo 438 del
Estatuto Tributario, el cual de manera expresa dispone que cuando se trate de ventas por cuenta
y a nombre de terceros, donde la totalidad del valor de la operacin corresponde a quien
encomend la venta, como en el caso de la agencia comercial, el responsable ser el mandante.

Ahora bien, en materia de impuesto sobre la renta atendiendo que para el agente se siguen las
reglas del mandato (artculo 1330 C.Co), el concepto 091385 de 2007 seal: Cabe anotar que,
al obrar siempre el mandatario por y para el mandante en cumplimiento del contrato de mandato,
los efectos de la gestin son para el mandante, por lo que el mandatario deber tener en cuenta
la calidad del mandante al obrar como agente retenedor, correspondiendo al mandante declarar
todos los ingresos y solicitar los respectivos costos, deducciones, impuestos descontables y
retenciones en la fuente, segn informacin que le suministre el mandatario.

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE 19

 1.5.3. Responsables en la venta de activos fijos

Las personas jurdicas o naturales cuando deciden vender alguno de sus activos fijos (los que no
se tienen para la venta; ver (art.64 del dec.2649 de 1993), tal venta, a pesar de corresponder a la
venta de un bien corporal mueble no generar el respectivo impuesto sobre las ventas y se
tomara entonces como un ingreso excluido del IVA, dentro del giro ordinario del negocio.

Existe una excepcin a la regla y es cuando el activo fijo que se va a vender es avin o
helicptero, la venta de estos bienes muebles genera IVA.

1.6. Rgimen Comn

Generalmente, las personas naturales y jurdicas pertenecen al rgimen comn cuando no se

practican todos los requisitos establecidos para corresponder al rgimen simplificado, siempre y
cuando la actividad a la que se propongan se suponga gravada en IVA.

Para observar en detalle el ejemplo, por favor remtase a la catilla de ejercicios

Hoja cartilla 1, Ejercicio 7

1.7. Rgimen Simplificado

Cuando se habla de impuesto al valor agregado existe un solo rgimen simplificado al que logran
apuntar las personas naturales, cuando cumplan todos los requisitos para corresponder al mismo.

El rgimen est trazado para los minoristas y detallistas, prestadores de servicios (comerciantes
o no comerciantes), profesionales independientes y artesanos; su intencin es ofrecer a quienes
cumplan sus requisitos, una administracin practica y sin confusiones en cuanto a las obligaciones
que de l se proceden.

1.7.1. Requisitos para inscribirse en rgimen simplificado

Al rgimen simplificado del impuesto al valor agregado logran pertenecer las personas naturales,
cuando plasmen la totalidad con las situaciones del punto 1.7.2.

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20 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.7.2. Respecto al Responsable, la actividad Econmica y el Establecimiento

Que sean personas naturales, por consiguiente no pertenecen a este rgimen las
sociedades y las empresas unipersonales estas no hacen parte del rgimen simplificado,
porque ellas tienen forma fiscal asimilable a sociedades limitadas.
Los comerciantes o artesanos minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos que
realicen operaciones gravadas con IVA.
Las personas que tengan como mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejercitan su actividad.
El establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro mtodo
que involucre la explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.

1.7.3. Respecto con la cuanta de las operaciones

Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales derivados de la

actividad, inferiores a cuatro mil 3.500 UVT.
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso
contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.500 UVT.
Por contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por importe
individual y superior a tres mil trescientas 3.500 UVT el responsable del rgimen
simplificado corresponder inscribirse previamente en el rgimen comn.
Que el valor de sus consignaciones bancarias, depsito o inversiones financieras durante
el ao anterior o durante el ao en curso no sobrepasa la suma de 3.500 UVT.

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE 21

 1.7.4. Prohibiciones a los responsables del rgimen simplificado

El Responsable del Rgimen Simplificado debe obedecer las siguientes negativas:

No debe aadir cualquier suma por concepto de IVA, si lo creare saltar a ser
responsable del IVA del Rgimen Comn con todas sus contenidos.
No debe elaborar declaraciones del IVA, si lo creare, stas no sern vlidas a menos que
est cobrando este impuesto y se cambie al Rgimen Comn.
No debe establecer IVA a cargo pedir devolucin del IVA pagado a sus proveedores o a
quien le tenga prestado servicios.

Obligaciones rgimen comn y rgimen simplificado

RGIMEN COMN RGIMEN SIMPLIFICADO

-Inscripcin en el registro nico tributario. Inscripcin en el registro nico tributario

Todos los responsables del impuesto sobre las
ventas, incluidos los exportadores, debern Los responsables que se acojan al rgimen
inscribirse ante la administracin de impuestos simplificado debern manifestarlo expresamente ante
correspondiente al domicilio principal del la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, que
responsable. Quienes inicien actividades corresponda al asiento principal de los negocios del
debern inscribirse dentro de los dos (2) meses comerciante, dentro de los dos (2) meses siguientes a
siguientes a la fecha de iniciacin de sus la fecha de iniciacin de sus operaciones. Tratndose
operaciones. de responsables no comerciantes que presten
servicios gravados, la inscripcin deber hacerse ante
la administracin correspondiente al lugar donde
tenga abierta la oficina, local o sede donde presten
los servicios gravados.

-Obligados a expedir factura o documento - Se encuentran exceptuados de la obligacin de

equivalente, se encuentren inscritos en este expedir factura, siempre y cuando estn inscritos en
rgimen o no. el RUT salvo quienes presten el servicio de
elaboracin de facturas.

22

22 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
 -Cuando elaboren facturas deben cumplir con -Cuando elaboren facturas deben cumplir los
los requisitos sealados en el estatuto requisitos de que trata el artculo 617 del estatuto
tributario, llevar un registro de las personas o tributario y dejar constancia del primero y ltimo
entidades que hayan solicitado su elaboracin, nmero consecutivo de los documentos elaborados al
abstenerse de elaborar facturacin con la usuario del servicio.
misma numeracin, a quien ya se le prest el
servicio, expedir factura por la prestacin del Quienes comercialicen bienes o presten servicios
servicio, y discriminar el impuesto sobre las gravados llevarn el libro de registro de operaciones
ventas. diarias por cada establecimiento, como documento
equivalente a la factura. A su vez, debern exigir a sus
-La factura como documento es un medio de proveedores, responsables del rgimen comn, la
prueba mediante el cual pueden demostrarse expedicin de factura o documento equivalente,
los costos, gastos e impuestos descontables. donde aparezca discriminado el impuesto sobre las
Por lo que la factura deber cumplir con los ventas que se genera en las transacciones
requisitos previstos en los artculos 617 y 618 correspondientes.
del estatuto tributario debiendo constar en ella
la discriminacin del IVA. Para los mismos -La constancia del atraso por un da, del libro fiscal o
efectos, los documentos equivalentes, deben del registro de operaciones diarias, dar lugar a la
cumplir los requisitos del decreto 1165 de 1996, aplicacin de la sancin del artculo 652 del estatuto
artculo 6 y 11, e incluir la discriminacin del tributario.
impuesto sobre las ventas y la identificacin del
adquiriente o usuario del servicio cuando sea un
responsable con derecho a descuento.

-El expedir una factura o documento

equivalente, sin los requisitos, dar lugar a la
sancin de clausura o cierre del establecimiento
de comercio, oficina, consultorio o sitio donde
se ejerza la actividad, profesin u oficio.

Declaracin impuesto sobre las ventas: - Se elimina la obligacin de declarar para los
bimestral del impuesto sobre las ventas, y responsables del rgimen simplificado a partir de
mensual de retenciones en la fuente, para los 1996. Si la presentaren, no producir efecto legal
agentes retenedores del impuesto sobre las alguno.
ventas.

-Informar el cese de actividades (E.T., art.614) -Informar el cese de actividades (E.T.,Art. 614)

Tabla 1. Obligaciones rgimen comn y rgimen simplificado, Fuente propia

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE 23

 1.8. Cambio de rgimen comn a rgimen simplificados

Los responsables inscritos en el Rgimen Comn, podrn solicitar a la DIAN su transferencia al

Rgimen Simplificado, siempre que manifiesten que durante los tres (3) aos fiscales anteriores,
actuaron ao por ao, con todas las condiciones determinadas para este rgimen simplificado.

Es obvio que durante este tiempo tres (3) aos, los solicitantes del traslado han cumplido con las
obligaciones del Rgimen Comn.

24

24 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS

Textos

Editorial Legis: Estatuto Tributario Decreto 624/89 y sus actualizaciones ao 2015

Lista de figura

Figura 1. Representacin de Impuesto del valor agregado

Figura 2. Triangulo del impuesto
Figura 3. Exentos
Figura 4. Exento producido
Figura 5. Bienes excluidos

Lista de tablas

Tabla 1. Obligaciones rgimen comn y rgimen simplificado

IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIN EN LA FUENTE 25