Ever Diaz y Yulinio

EVASIN DE IMPUESTOS DE MDICOS.
Ever Daz gallardo & Yulinio Chuquimango Ramos.

Noviembre 2017
I.S.T.P. DIMAS.
Cajamarca.
Investigacin e Innovacin Tecnolgica.
Investigacin Aplicada.
Tiempo 5 meses.
EVASIN DE IMPUESTOS DE MDICOS INDEPENDIENTES
Dedicatoria
Este trabajo est dedicado a toda la poblacin de Cajamarca y al organismo fiscalizador,

SUNAT, para que por medio del ente recaudador la poblacin Cajamarquina pueda cumplir con
los pagos de sus tributos y el estado obtenga ms dinero para la mejora del Per.
Investigacin e Innovasin Tecnolgica ii

Agradecimientos
El presente trabajo primeramente nos gustara agradecer a nuestro Dios ya que nos da la
vida, y nos brinda su proteccin cada da.
Al INSTITUTO DIMAS por darnos la oportunidad de estudiar y ser
Profesionales.
Investigacin e Innovasin Tecnolgica iii

Tabla de Contenidos
I. PLAN DE INVESTIGACION ........................................................................................ 1

Planteamineto Del Problema ..1
Formulacion Del Problema ............................................................................................ 2
Justificacion Del Proyecto ............................................................................................. 2
Limitaciones Del Proyecto..3
Objetivos Del Proyecto4
II. MARCO TEORICO. ...................................................................................................... 4

Antecedentes Del Proyecto ............................................................................................ 4
Bases Teoricas ............................................................................................................... 5
Terminos Basicos ........................................................................................................... 6
III. MARCO METODOLOGICO ...7

Hipotesis.......................................................................................................................8
Generales.....8
Especficos..............8
Variables...8-9
Tipo de Estudio..10
Diseo de estudio...10
Poblacin y Muestra...10
Poblacin...10
Muestra..11
1. PLAN DE INVESTIGACION
Investigacin e Innovasin Tecnolgica iv

1.1. Planteamiento del Problema.
Un problema generalizado y de gran preocupacin en todas las administraciones
tributarias de los pases en vas de desarrollo es la evasin tributaria.
Entendemos por evasin todos aquellos actos que impliquen el no pago del tributo en
forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente.
Dentro de esta problemtica se encuentra un elemento clave del proceso tributario, la
administracin tributaria, de cuyo desempeo y accionar depender la efectividad en
lograr la reduccin de la evasin tributaria. As es que su control resulta un desafo para
todas las administraciones porque el efecto de la evasin produce evidentemente una
desigualdad en contribuyentes con igual capacidad contributiva, es decir, un deterioro del
principio de equidad entre los que cumplen con la ley tributaria y los que no cumplen.
La administracin tributaria determina el grado de evasin el nivel de incumplimiento en
el impuesto general de ventas en forma total y por actividades econmicas, el cual
representa el 48% del total de la recaudacin de tributos administrados por la SUNAT y
concentra el mayor nmero de contribuyentes. En tal sentido la evasin es calculada entre
el impuesto potencial menos el impuesto declarado.
Por ello, prevenir y combatir la evasin constituye hoy en da un reto prioritario, desde el
punto de vista tico, jurdico, econmico y social.
Los profesionales independientes como los mdicos que trabajan de manera propia o
independiente en un consultorio, evaden impuestos o tributos a la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). Al no entregar su Recibo por
Honorarios profesionales por el pago de la consulta realizada por paciente. Tambin al no
Investigacin e Innovasin Tecnolgica v

emitir boletas o facturas, considerando que existen consultas que cuestan desde 15 hasta
ms de 100 soles.
Los mdicos estn en la obligacin de emitir recibos o facturas a los pacientes.
Segn el artculo 172 del Cdigo Tributario, los profesionales independientes que no
entreguen comprobantes de pago caen en infraccin tributaria.
El artculo 180 dispone la aplicacin de una multa e incluso el cierre del consultorio al
infractor, adems de la suspensin temporal de la licencia.
1.2. Formulacin del Problema.
Problema general
Por qu los mdicos independientes no emiten sus comprobantes de pago en el distrito,
provincia y departamento de Cajamarca?
Problemas especficos
1.3. Justificacin del Problema de Investigacin.
Justificacin teorica
Justificacin practica
Justificacin medologica
Esta investigacin es de suma importancia porque la informacin que obtengamos se
llevara a la SUNAT para que el ente recaudador tome medidas de control para contra restar
este fenmeno, y que los mdicos cumplan con sus obligaciones tributarias.
La evasin tributaria en el pas y especficamente en la ciudad de Cajamarca, es parte de
nuestra idiosincrasia, el de asumir la responsabilidad de pagar los impuestos.
Investigacin e Innovasin Tecnolgica vi

Si evaden los impuestos los mdicos independientes, ellos no saben que hacen un dao
irremediable al obstaculizar el desarrollo de la ciudad y ms aun a nuestro pas, y esto por
qu, porque a la hora de recaudar los impuestos, si bien algo es para el sueldo de los
congresistas, presidente o algunos otros funcionarios, es tambin para hacer obras en la
ciudad como son carreteras, hospitales o postas, por ejemplo, tambin es utilizado para
pagar el sueldo a los profesores del estado o enfermeras.
Saldrn beneficiados el ente Recaudar, SUNAT, y tambin la poblacin.
Aportar que los mdicos cumplan con sus obligaciones tributarias.
1.4. Limitaciones del Proyecto de Investigacin.
Poca informacin sobre la evasin de impuestos de mdicos en internet.
Al entrevistar a un mdico, no quiere dar informacin del porque y como evaden
impuestos.
1.5. Objetivos del Proyecto de Investigacin.
1.5.1. Objetivo General.
Determinar el por qu los mdicos independientes no emiten comprobantes de pago en la
ciudad de Cajamarca.
1.5.2. Objetivos Especficos.
Conocer los beneficios de la emisin de comprobantes de pago.
Solucionar el por qu no emite los mdicos comprobantes de pago.
Informar a la SUNAT sobre evasin de impuestos en los mdicos independientes.
2. MARCO TERICO
2.1. Antecedentes del Proyecto de Investigacin.
Como antecedentes podemos citar los siguientes trabajos de investigacin existente:
Investigacin e Innovasin Tecnolgica vii

1.1 Ttulo: Evasin de Impuestos
Autor(es): Oscar Alfredo Daz Becerra.
Conclusiones:
Un obstculo para el crecimiento y desarrollo econmico.
Los resultados de una encuesta realizada por Ipsos Apoyo muestra cifras
sorprendentes, no entiendo como 8 de cada 10 personas pueden ser
tolerantes ante la evasin de impuestos, la corrupcin en nuestro pas no
puede avanzar, debemos tomar conciencia de la importancia de
combatir este tipo de situaciones y no solo nuestros gobernantes tienen
responsabilidad en ello.
cada peruano tiene la obligacin de educar a sus hijos formando una
verdadera conciencia tributaria.
2.1 Ttulo: Evasin tributaria e informalidad en el Per.
Autor(es): Manuel Hernndez y Jorge de la Roca Grade.
Conclusiones:
Los resultados obtenidos nos revelan una PEA ocupada
predominantemente informal: 7 de cada 10 trabajadores fueron
informales en el Per en el ao 2000.
Los resultados coinciden con la tendencia negativa de la formalidad de
la PEA ocupada, identificada por Saavedra (1999) en la dcada anterior.
Base terica o base legal
Marco conceptual
2.2. Bases Tericas.
Investigacin e Innovasin Tecnolgica vii

i
Elusin tributaria: Es una figura consistente en la que el contribuyente hace uso de un
comportamiento dirigido a impedir el perfeccionamiento del hecho imponible, sea total o
parcialmente, mediante procedimientos tcnicos propios de la autonoma de voluntad y
libertad de contratacin; pero sealados por el nico propsito de la finalidad fiscal.
Engao: Se entiende por engao a la falta de verdad en lo que se dice o hace, de modo
que los dems se formen una representacin incierta de lo que el sujeto realmente pretende.
Se trata de un ocultamiento o disfraz de la realidad, bien disimulado algo que no existe o
no se tiene intencin de que llegue a existir, bien ocultando o disimulando algo que si
existe y cuyo conocimiento modificara la actitud de la persona a quien el engao se dirige.
Conocer el concepto de engao utilizado para explicar el primer elemento de la estafa,
matizado conforme al tipo legal que estudiamos
Obligacin Tributaria: Constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la
Administracin Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos
pasivos de ella.
Tributos: Son ingresos pblicos, impuestos unilateralmente exigidas por una
administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la
ley vincule en el deber de contribuir.
Contribuyentes: Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente
a un ente pblico, derivado de los tributos.
Impuesto: Es una clase de tributo regido por derecho pblico, se caracteriza por no
requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
tributaria.
Investigacin e Innovasin Tecnolgica ix

Conciencia Tributaria: Es la actitud que asume todo individuo respecto al cumplimiento
de sus obligaciones tributarias. La formacin de la conciencia tributaria responde a
factores culturales y morales. Bsicamente es comprender que abonando los tributos se
contribuye a que el Estado pueda cumplir con sus fines.
Abonar: Registrar una partida por el haber en la contabilidad. Es sinnimo de acreditar.
Capacidad contributiva: La capacidad contributiva es uno de los criterios ms aceptados
para determinar sobre quin y en base a qu parmetros se aplica la obligacin tributaria.
En consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento importante a tener en cuenta a
la hora de implementar impuestos, puesto que los impuestos deben corresponder a la
capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.
Cultura Tributaria: Consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos en
una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.
tico: La tica tiene una ntima relacin con la moral, tanto que incluso ambos mbitos
se confunden con bastante frecuencia. En la actualidad se han ido diversificando la tica
son el conjunto de normas que vienen del interior y la Moral las normas que vienen del
exterior; es decir, de la sociedad.
Jurdico: El trmino Jurdico hace directa referencia a cualquier tema relacionado
al derecho. Usado generalmente como adjetivo podemos encontrar que su uso est ligado
estrechamente a la las leyes y normas. Las ciencias jurdicas son los estudios cientficos
en los que se le impone a la sociedad un compendio de leyes y normas previamente
estudiadas y debatidas en congresos y salas plenas de quienes legislan. Ellos se encargan
de evaluar el panorama social y crearle barreras y dimensiones legales para mantener
el orden.
Investigacin e Innovasin Tecnolgica x

Econmico: La ciencia que estudia los modos a proceder para la administracin y gestin
de unos recursos limitados y disponibles, con objeto de obtener unos bienes o servicios
que satisfagan las necesidades de las personas u organizaciones.
Social: Es aquello perteneciente o relativo a la sociedad. Recordemos que se entiende por
sociedad al conjunto de individuos que comparten una misma cultura y que interactan
entre s para conformar una comunidad.
Infraccin tributaria: Es toda accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras
leyes o decretos legislativos. La infraccin ser determinada en forma objetiva y
sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
2.3. Trminos Bsicos.
Impuesto: Es una clase de tributo regido por derecho pblico, se caracteriza por no
requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
tributaria.
Evasin Tributaria: Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido
dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo
y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales.
Superintendencia Nacional De Administracin Tributaria: La Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), es un organismo pblico
Investigacin e Innovasin Tecnolgica xi

descentralizado del sector Economa y Finanzas. Acta como rgano administrador de los
tributos internos.
Entre las funciones de SUNAT tenemos:
Administrar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.
Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.
Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la evasin
fiscal.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributario de
acuerdo con la ley.
IGV: El Impuesto General a las Ventas tambin conocido como IGV y en otros pases
como Impuesto al valor agregado o aadido (IVA), es un impuesto indirecto, de alcance
nacional, plurifasico no acumulativo que grava las ventas realizadas en el pas, as como
tambin las prestaciones de servicios, los contratos de construccin, la primera venta de
un inmueble que realicen los constructores de este y las importaciones de bienes.
Renta: Es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se
cobra. Todo ingreso que una persona fsica o jurdica percibe y que puede consumir sin
disminuir su patrimonio. Diferencia entre los ingresos y los gastos necesarios para su
obtencin. Se utiliza con frecuencia de forma impropia para hacer referencia a
los ingresos obtenidos, en concepto de sueldos y salarios, alquileres, rendimientos del
capital, etctera, sin deducir previamente los gastos que su obtencin comporta.
Recibo por honorarios: Es una palabra con varios usos. En este caso, nos interesa
destacar su acepcin como el documento que registra la recepcin de algo. Los honorarios,
Investigacin e Innovasin Tecnolgica xii

por su parte, son los pagos que recibe un profesional a cambio de desarrollar su actividad
y brindar sus servicios.
Facturas: Es un documento que refleja, que hace constar la adquisicin y entrega de un
bien o servicio, en el cual se especfica la fecha de la operacin, el nombre de la partes
que intervinieron en el negocio, la descripcin del producto o servicio objeto del negocio,
el valor del negocio, la forma de pago entre otros conceptos.
Boletas: Una boleta es un comprobante de alguna transaccin efectuada y que se emite
tanto para dar cuenta ante el fisco de las diversas actividades comerciales como para que
sirva de comprobante ante un eventual reclamo.
Marco conceptual
3. MARCO METODOLGICO
3.1. Hiptesis
3.1.1. Hiptesis General
La escasa fiscalizacin y control por parte de SUNAT son factores que inciden en la
evasin tributaria en la ciudad de Cajamarca.
3.1.2. Hiptesis Especficos
La falta de cultura tributaria afecta la recaudacin tributaria en la ciudad de
Cajamarca.
El control adecuado de SUNAT, aplicado permitir la disminucin de evasin
tributaria en la ciudad de Cajamarca.
3.2. Variables
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i
3.2.1. Variable dependiente.
La evasion de impuestos.
3.2.2. Variables independiente
El control y fiscalizacin de SUNAT.
3.3. Tipo de estudio
Nuestra investigacin es APLICADA, porque la recaudacin de las hiptesis se desprende
de los objetivos generales y especficos de esta investigacin en relacin con el
conocimiento que se tiene sobre el problema planteado.
3.4. Diseo de estudio
El diseo es de causa efecto con el propsito de investigar la relacin entre las variables
que intervienen en el problema planteado. En sta investigacin se utilizar el mtodo
observacional y anlisis, porque el investigador no interviene en el fenmeno, solo
observa, describe y mide las variables que existen. El estudio es analtico, porque las
variables se medirn de acuerdo al anlisis que obtengamos, entre los mdicos
independientes que evaden impuestos o tributos.
3.5. Poblacin y muestra
3.5.1. Poblacin
La poblacin para esta investigacin la constituye todos los mdicos de la ciudad de
Cajamarca que es aproximadamente, 100 mdicos.
La poblacin tiene las siguientes caractersticas:
a) Caractersticas generales de la poblacin
Por el tipo de estudio no ser necesario considerar criterios de exclusin ni inclusin.
b) Ubicacin Espacial
Investigacin e Innovasin Tecnolgica xiv

Corresponde a todos los mdicos independientes de esta ciudad, Cajamarca.
3.5.2. Muestra
La muestra para esta investigacin es el 50% de la poblacin, que lo conforman los
mdicos independientes, de esta ciudad, Cajamarca.
Muestra
Mdicos cajam.
Mdicos indep.
3.6. Mtodo de estudio
Los mtodos de estudio empleados en esta investigacin son los siguientes:
Encuestas
Entrevista
esquemas
3.7. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos.
Documental.
Se ha utilizado para obtener informacin terica recurriendo a las bibliotecas,
internet, publicaciones y diccionarios, los cuales me ha permitido obtener
Investigacin e Innovasin Tecnolgica xv

informacin ordenada y coherente, relacionada con esta investigacin,
permitindome encontrar el fundamento necesario para poder lograr los objetivos
y contrastar las hiptesis de la investigacin.
El Instrumental
Se ha utilizado un cuestionario, teniendo presente los siguientes pasos para el
acopio de la informacin:
a) Autorizacin
b) Tiempo de recojo
c) Procesos
4. VARIABLES
4.1. EVASION DE IMPUESTOS
CONCEPTO: Es la accin y efecto de evadir. Este verbo puede hacer referencia a
fugarse, evitar un peligro, eludir una dificultad o sacar dinero o bienes de un pas de
manera ilegal. Accin de eludir el pago de los tributos que fija la ley. Se trata de una
figura jurdica que implica un acto voluntario de impago que se encuentra castigado por
la ley por tratarse de un delito o de una infraccin tributaria.
4.2. DEPENDIENTES
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ITEM
Investigacin e Innovasin Tecnolgica xvi

1. Evasin de tributos Efecto de evadir, no
informar a la Sunat
cuando obtienen
ingresos pagando s
u renta 5ta de categora.
2. Evasin de tributos Evasin de tributos, que
de los mdicos los mdicos
independientes. independientes saben que

VARIABLE I Evasin
est mal, pero igual
de tributos.
evaden.
3. Evasin de tributos Al no emitir un
por parte de los comprobantes de pago,
profesionales algunos profesionales
independientes. como los Arquitectos,
Ingenieros evaden los
impuestos al no declara la
renta de 4ta categora.
1. Porque evaden? Porque necesitan obtener

VARIABLE II ms ingresos para ellos.

i
Evasin de impuestos 2. Qu factores No hay trabajo.
por los mdicos influyen en la Falta de ingresos.
independientes. evasin? Familia grande.
Estudios.
Viajes.(recreos)
3. Informacin Escaza por parte de la
Sunat.
Cultura tributaria.
4.3. INDEPENDIENTE
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ITEM
1. Accin u omision en Que el contador de la
virtud de la cual se empresa sabe que no
viola debe engaar a la Sunat

VARIABLE I
premeditamente una de diferentes maneras,
Delito Tributario
norma tributaria. pero l no hace caso e
igual sigue haciendo
fraude a la Sunat.

ii
2. Acta con engaos, Beneficios para la
artificios y fraudes. empresa o persona.
3. Beneficio personal o Ms ingresos.
para terceros. Estilo de vida.
1. El contribuyente no Cuando no emites
informa a la Sunat comprobantes de pago.
sobre desarrollo de
su actividades.
2. La persona Cuando tus Registros

VARIABLE II
independiente no contables no estn
Infraccin Tributaria
declara su renta de legalizados.
4ta categora.
3. La Sunat fiscaliza a Cuando la Sunat te
tu Empresa. encuentra como no
Habido.
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II. MARCO TEORICO. ...................................................................................................... 4

III. MARCO METODOLOGICO ...7

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1.1. Planteamiento del Problema.

Un problema generalizado y de gran preocupacin en todas las administraciones

tributarias de los pases en vas de desarrollo es la evasin tributaria.

forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente.

Dentro de esta problemtica se encuentra un elemento clave del proceso tributario, la

administracin tributaria, de cuyo desempeo y accionar depender la efectividad en

lograr la reduccin de la evasin tributaria. As es que su control resulta un desafo para

todas las administraciones porque el efecto de la evasin produce evidentemente una

desigualdad en contribuyentes con igual capacidad contributiva, es decir, un deterioro del

La administracin tributaria determina el grado de evasin el nivel de incumplimiento en

el impuesto general de ventas en forma total y por actividades econmicas, el cual

representa el 48% del total de la recaudacin de tributos administrados por la SUNAT y

concentra el mayor nmero de contribuyentes. En tal sentido la evasin es calculada entre

el impuesto potencial menos el impuesto declarado.

punto de vista tico, jurdico, econmico y social.

independiente en un consultorio, evaden impuestos o tributos a la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). Al no entregar su Recibo por

Honorarios profesionales por el pago de la consulta realizada por paciente. Tambin al no

Investigacin e Innovasin Tecnolgica v

Los mdicos estn en la obligacin de emitir recibos o facturas a los pacientes.

entreguen comprobantes de pago caen en infraccin tributaria.

infractor, adems de la suspensin temporal de la licencia.

1.2. Formulacin del Problema.

Por qu los mdicos independientes no emiten sus comprobantes de pago en el distrito,

provincia y departamento de Cajamarca?

1.3. Justificacin del Problema de Investigacin.

Esta investigacin es de suma importancia porque la informacin que obtengamos se

La evasin tributaria en el pas y especficamente en la ciudad de Cajamarca, es parte de

nuestra idiosincrasia, el de asumir la responsabilidad de pagar los impuestos.

Investigacin e Innovasin Tecnolgica vi

irremediable al obstaculizar el desarrollo de la ciudad y ms aun a nuestro pas, y esto por

congresistas, presidente o algunos otros funcionarios, es tambin para hacer obras en la

pagar el sueldo a los profesores del estado o enfermeras.

Saldrn beneficiados el ente Recaudar, SUNAT, y tambin la poblacin.

Aportar que los mdicos cumplan con sus obligaciones tributarias.

1.4. Limitaciones del Proyecto de Investigacin.

Poca informacin sobre la evasin de impuestos de mdicos en internet.

Al entrevistar a un mdico, no quiere dar informacin del porque y como evaden

1.5. Objetivos del Proyecto de Investigacin.

1.5.1. Objetivo General.

Determinar el por qu los mdicos independientes no emiten comprobantes de pago en la

1.5.2. Objetivos Especficos.

Conocer los beneficios de la emisin de comprobantes de pago.

Solucionar el por qu no emite los mdicos comprobantes de pago.

Informar a la SUNAT sobre evasin de impuestos en los mdicos independientes.

2.1. Antecedentes del Proyecto de Investigacin.

Como antecedentes podemos citar los siguientes trabajos de investigacin existente:

Investigacin e Innovasin Tecnolgica vii

1.1 Ttulo: Evasin de Impuestos

Autor(es): Oscar Alfredo Daz Becerra.

Un obstculo para el crecimiento y desarrollo econmico.

sorprendentes, no entiendo como 8 de cada 10 personas pueden ser

tolerantes ante la evasin de impuestos, la corrupcin en nuestro pas no

puede avanzar, debemos tomar conciencia de la importancia de

combatir este tipo de situaciones y no solo nuestros gobernantes tienen