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CONSULTORA RIMAR & ASOCIADOS

POTOSI BOLIVIA

GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE CAIZA D


AUDITORA FINANCIERA
MEMORANDO DE PLANIFICACION
Por el perodo comprendido entre el 2014-2015

DESCRIPCIN REF. P/T

I. TRMINOS DE REFERENCIA

II. INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES,OPERACIONES DE LA

ENTIDAD

III. AMBIENTE DE CONTROL

IV. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN

V. DETERMINACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS INHERENTES Y DE

CONTROL

VI. ENFOQUE DE AUDITORA

VII. DETERMINACIN DEL NIVEL DE MATERIALIDAD, TAMAO DE

MUESTRA Y CRITERIOS DE SELECCIN

VIII. CONSIDERACIN DE LA NECESIDAD DE LA PARTICIPACIN DE OTROS

ESPECIALISTAS

IX. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO

X. PROGRAMA DE AUDITORA

XI. CRONOGRAMA DE TRABAJO


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AUDITORIA FINANCIERA
MEMORANDO DE PLANIFICACIN
Por el perodo comprendido entre el 2014-2015

I. TRMINOS DE REFERENCIA

DESCRIPCIN REF. P/T

1.1 NATURALEZA DEL TRABAJO DE AUDITORA

1.2 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES EN MATERIA DE EMISIN DE INFORMES

1.3 OBJETO DE LA AUDITORA

1.4 OBJETIVOS DE LA AUDITORA

1.5 ALCANCE DE LA REVISIN

1.6 NORMAS, PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES A APLICAR

1.7 ACTIVIDADES Y FECHA DE PRESENTACIN DEL INFORME


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AUDITORIA FINANCIERA
MEMORANDO DE PLANIFICACIN

1. TRMINOS DE REFERENCIA

1.1. Naturaleza del trabajo de Auditora

En cumplimiento al programa operativo Anual (POA) 2015 del departamento de la


Unida de Auditora Interna (UAI) del Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D
ubicado en el Departamento de Potos, se ha previsto la realizacin de la Auditora
Financiera, misma que fue revisada y aprobada por la Contralora General del
Estado; con el objeto de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los saldos
expuestos, por los perodos 2014-2015.

1.2.Principales responsabilidades en materia de emisin de informes

Del resultado de nuestro trabajo de planificacin estratgica, se emitir un informe


relacionado en la ejecucin de auditora, bajo el siguiente tenor.

a) Dictamen acerca de si los Estados Financieros del Gobierno Autnomo


Municipal de Caiza D por los perodos 2014-2015, presentan
razonablemente saldos en la situacin financiera, los resultados del
Estado de Prdidas y Ganancias y el Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto y la informacin necesaria correspondiente a los perodos 2014-
2015, en relacin con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptadas y Normas Contables vigentes en el territorio nacional.
b) Carta de recomendacin a la Mxima Autoridad Ejecutiva (MAE) sobre
aspectos administrativos contables y de control interno.
c) Un informe que exponga claramente los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones para mejorar los aspectos administrativos, contables
y de control interno.
d) Radica en emitir un dictamen sobre dichos estados financieros
contables sobre la base de nuestro trabajo de auditora
e) Aplicando el marco de referencia en el contexto de una auditora de
estados financieros, basados en los principios bsicos y procedimientos
esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse en esta
auditora.

1.3. Objeto de la Auditora


La Auditora Financiera del Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D tiene como
objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros
y registros contables, correspondiente a los periodos 2014-2015.

Objetivos de la Auditora

El objetivo de la Auditora Financiera del Gobierno Autnomo Municipal Caiza D


es facilitar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados respecto
de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin
financiera aplicable en actual vigencia en territorio nacional.
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1.4. Alcance de la revisin

El alcance de nuestro trabajo se efectu de acuerdo las Normas de Auditora


Gubernamental (NAG) aplicables en la auditora financiera emitidas mediante
Resolucin N CGE/094/2012, del 27 de Agosto de 2012, Nuestro examen
comprender las principales operaciones, registros utilizados y la informacin
financiera emitida por el Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D
correspondiente a los perodos 2014-2015.

1.5. Normas, Principios y Disposiciones aplicados en el desarrollo de Auditora

La auditora fue realizada de acuerdo a las siguientes disposiciones legales que se


detallan a continuacin:

Constitucin Poltica del Estado Plurinacional de Bolivia del 7 de Febrero del


2009.
Ley de Administracin y Control Gubernamental N 1178 del 20 de Julio de
1990, Ley (SAFCO).
Normas Generales de Auditora Gubernamental, emitida por la Contralora
General del Estado, aprobado mediante Resolucin N CGE/094/2012, de
fecha 27 de Agosto del 2012.
Manual de Organizacin y Funciones del Gobierno Autnomo Municipal de
Caiza D, aprobada con la Resolucin Municipal N 006/2014 de fecha 09 de
abril de 2014.
Informe del (POA) del Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D.

Resolucin del Consejo Tcnico de Auditoria y Contabilidad del Colegio de


Auditores de Bolivia

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGAs).

Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).

Ley de Municipalidades y Ordenanzas


Resoluciones Municipales

1.6. Actividades y fecha de presentacin del Informe

Las actividades a realizar en el transcurso de la Auditoria financiera del Gobierno


Autnomo Municipal de Caiza D, sern:

Seleccin del equipo de trabajo.


Definicin de los Objetivos, Alcance y los criterios de la Auditoria.
Determinacin de la viabilidad de la Auditoria.
Establecimiento del contacto inicial con el Auditado
Revisin de los documentos pertinentes del Sistema de gestin, incluyendo los
registros y determinacin de su adecuacin con respecto de los criterios de
auditora.
Preparacin del plan de Auditoria
Asignacin de Tareas al equipo Auditor
Preparacin de los documentos de Trabajo
Realizacin de la reunin de apertura.
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Comunicacin durante la Auditoria


Funciones y responsabilidades de los guas
Recopilacin y verificacin de la informacin
Generacin de hallazgos de la auditoria
Preparacin de las conclusiones de la Auditoria.
Realizacin de la Reunin de Cierre
Preparacin del informe de Auditoria
Aprobacin y distribucin del informe de la Auditoria

El informe realizado ser emitido a la Contralora General del Estado, simultneamente al


envi a la Mxima Autoridad Ejecutiva (MAE) del, una vez concluido al volumen de la
documentacin a ser revisada y a la disponibilidad de acceso a la misma, el informe ser
presentado el 21 de noviembre del presente ao.
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II. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD.

DESCRIPCIN REF. P/T

2.1Naturaleza y actividad de la entidad (creacin, base legal, finalidades).

2.2 Estructura organizativa (descripcin de los niveles segn organigrama,

unidades operativas).

2.3Principales operaciones (caractersticas de los productos o servicios que

brinda, caracterstica de los principales destinatarios).

2.4 Nmero de empleados (cantidad de empleados, composicin del personal).

2.5 Historial de Auditora Externa (conocimiento de los resultados de la Auditora

Externa y sus seguimientos).

2.6 Exmenes practicados por la Unidad de Auditora Interna.

2.7 Capacidad de la Unidad de Auditora Interna.

2.8 Fuerza laboral.


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Por el perodo comprendido entre el 2014-2015

2. INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA ENTIDAD.


2.1 Naturaleza y actividad (creacin, base legal, finalidades).
Creacin.-
Con base a LEY N 666, 1 DE NOVIEMBRE DE 1984 en su Artculo 1.- Crase la Segunda
Seccin de la Provincia Linares del Departamento de Potos, con su capital Caiza "D",
comprendiendo dentro de su jurisdiccin a los Cantones Tuctapari, Cuchu-Ingenio, La Lava
y los Villorios Chajnacaya, Chillama, Poncochi, as como los ayllos Chorcha, Kollana,
Mangasaya, Kapakanaca y Uruquilla, siendo los lmites de la Segunda Seccin; al Norte con
la Provincia Toms Frias, al Sur con la Provincia Nor Chichas, al Este con el Cantn Vilacaya
y la Provincia Nor Chichas y al Oeste con la Provincia Quijarro, y Artculo 2.- El Instituto
Geogrfico Militar, de conformidad al Artculo 6 del Decreto Supremo de 5 de diciembre
de 1950, queda encargado de efectuar las delimitaciones de la Segunda Seccin,
levantando el plano correspondiente y fijando los hitos respectivos!

La jurisdiccin, competencia, as como los derechos y atribuciones que corresponden al


Gobierno Municipal de Caiza D se encuentran enmarcados y consolidados en la
Constitucin Poltica del Estado Plurinacional (Art. 200 al 206).

En 1994 se promulga la Ley de Participacin Popular que profundiza los procesos de


descentralizacin hacia el nivel municipal. Delimitando como jurisdiccin Territorial del
Gobierno Municipal con amplias competencias comenzando a constituirse los Municipios
en cada seccin de provincia, hasta llegar a 314 Municipios en la actualidad. La Ley de
Participacin Popular ha reforzado la presencia estatal en las provincias; desde este
punto de vista podemos decir que legitima la denominacin social de los ms poderosos.

Con la Ley N 031 Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin Andrs Ibez


promulgada el 19/07/2010 en el Captulo II, Art. 33 (Condicin de Autonomas). Todos los
municipios existentes en el pas y aquellos que vayan a crearse de acuerdo a la ley, tienen
la condicin de Autonoma Indgena Originaria Campesina por decisin de su poblacin,
previa consulta en referendo.

Base Legal.-

Las Operaciones del Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D se enmarcan en la


Normativa Legal descrita en la Nueva Constitucin Poltica del Estado Plurinacional, del 7
de febrero del 2009, Ley de Municipalidades N 2028 del 28 de octubre de 1999, Ley N
031 de Autonomas y Descentralizacin del 19 de julio del 2010 como tambin bajo la
normatividad de la Ley 1178 de Sistemas de Administracin y Control Gubernamental.

La Ley N 1551 del 20 de abril de 1994. Ley de Participacin Popular (L.P.P.), fue derogado
mediante la Ley N 031 de Autonomas y Descentralizacin.

La Ley N 2028 de Municipalidades, al respecto sostiene:


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Artculo 1 La presente Ley tiene por objeto regular el Rgimen Municipal establecido en
el Ttulo VI de la Parte Tercera, Artculos 200 al 206 de la Constitucin Poltica del Estado.

Las competencias del Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D para el cumplimiento


de sus fines mencionando a continuacin alguno de ellos:
1. Planificar y promover el desarrollo humano sostenible en el mbito urbano
y rural del Municipio, de conformidad con las normas de la Planificacin
participativa Municipal.
2. Aprobar, regular, fiscalizar y coordinar la ejecucin de los planes del
ordenamiento territorial del municipio
3. La administracin de instrumentos reguladores del Sistema de Catastro y su
recaudacin e implementacin de la infraestructura bsica de las
poblaciones.
4. Cumplir y hacer cumplir las normas especiales Nacionales, Municipales de
uso de suelo, subsuelo, sobresuelo, y recursos naturales.
5. De realizar un control de precios en los artculos de primera necesidad.
6. Administracin y mantenimiento de mercados, mataderos y frigorficos
locales, de esparcimiento, recreo pblico, equipamiento y mobiliarios
municipales.
Entre sus nuevas competencias se encuentran.

1. Administrar y controlar el equipamiento, mantenimiento y mejoramiento de


los bienes muebles e inmuebles de propiedad del Gobierno Autnomo
Municipal.
2. Dotar el equipamiento mobiliario, material, didctico, insumos, suministros
incluyendo medicamentos y alimentos en los servicios de salud, administrando
y supervisando su uso para un adecuado funcionamiento de la infraestructura y
los servicios de salud, saneamiento bsico, educacin, pintura y deporte.
3. Supervisar, de acuerdo a los respectivos reglamentos, en el desempeo de las
autoridades educativas, directores y personal docente, y promover a la
autoridad Ejecutiva Departamental la ratificacin por los buenos servicios la
remocin por causa justificada, por gestin directa o a solicitud de las
Organizaciones Territoriales de Base y del Comit de Vigilancia.
4. Administrar los sistemas de catastro urbano y rural de acuerdo a las Normas
Tcnicas y de aplicacin general emitidas por el Poder Ejecutivo.
5. Administrar los registros y Padrones de contribuyentes necesarios para la
recaudacin de ingresos propios, basndose en el catastro rural y urbano, y el
Plan Nacional de Uso del Suelo aprobados por el Poder Ejecutivo.
6. Conservar y restaurar el patrimonio cultural e histrico y promover la cultura
en todas sus expresiones.
7. Promover y fomentar las prcticas deportivas buscando su masificacin y
competitividad.
8. Promover el desarrollo rural mediante la utilizacin de tecnologas propias y
otras aplicadas, obras de micro-riego y caminos vecinales.
9. Dotar y construir nueva infraestructura en educacin, cultura, salud, deporte,
caminos vecinales y saneamiento bsico.
10. Contribuir al mantenimiento de los caminos secundarios y vecinales que pasen
por el municipio.
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11. Responder a las peticiones, representaciones, solicitudes y actos de control


social de las Organizaciones Territoriales de Base (OTB) y del Comit de
Vigilancia.
12. Atender los programas de alimentacin complementaria incluyendo los
desayunos escolares.
13. Promover y fomentar polticas que incorporen las necesidades de las mujeres
en el mbito de las competencias municipales arriba mencionadas.
Finalidades.-

Con base a la ley 2028 en su Art. 5 menciona las siguientes finalidades:


La municipalidad y su Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D tienen como finalidad
contribuir a la satisfaccin de las necesidades colectivas y garantizar la integracin y
participacin de los ciudadanos en la planificacin y el desarrollo humano sostenible del
Municipio. El Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D, como autoridad representativa
de la voluntad ciudadana al servicio de la poblacin, tiene los siguientes fines:

1. Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y participativo


del Municipio, a travs de la formulacin ejecucin de polticas, planes, programas
y proyectos concordantes condiciones para asegurar el bienestar social y material
de los habitantes del Municipio, mediante el establecimiento con la planificacin
del desarrollo Departamental y Nacional.

2. Crear, autorizacin y regulacin y, cuando corresponda, la administracin y


ejecucin directa de obras, servicios pblicos y explotaciones Municipales.
3. Promover el crecimiento econmico local y regional mediante el desarrollo de
ventajas y competitivas.
4. Promover la participacin ciudadana defendiendo en el mbito de su competencia,
el ejercicio y prctica de los derechos fundamentales de las personas estantes y
habitantes del Municipio.
5. Favorecer la integracin social de sus habitantes, bajo los principios de equidad e
igualdad de oportunidades, respetando su diversidad.
6. Mantener, fomentar, defender y difundir los valores culturales histricos, morales
y cvicos de la poblacin y de las etnias del Municipio.

2.2 Estructura Organizativa (descripcin de los niveles segn organigrama,


unidades).
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2.3 La estructura Organizativa del Gobierno Autnomo Municipal de CaizaD


est conformada de la siguiente manera:

Descripcin de los niveles segn Organigrama

La Estructura Orgnica, de acuerdo al Manual de Funciones y Organizaciones aprobado


mediante Resolucin Municipal N 009/03 de 25 de marzo de 2003, est conformado por:

a) ALCALDE DEL GOBIERNO AUTNOMO MUNICPAL


b) OFICIALA MAYOR ADMINISTRATIVA
c) DIRECCIN DE FINANZAS
d) DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO
e) DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

a) ALCALDE DEL GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL:

Representar al Gobierno Municipal, dar cumplimiento al Plan Estratgico,


Plan Anual Operativo, Programa de Operaciones Anuales Establecidos, a
travs de la aplicacin de los sistemas de administracin regulados por la
Ley de Administracin y Control Gubernamental, ejecutar las decisiones del
Concejo y, para este efecto, emitir y dictar Leyes y Resoluciones;

b) OFICIALA MAYOR ADMINISTRATIVA:

Direccin, coordinacin y control del funcionamiento de las unidades


administrativas y financieras del municipio, hacindose corresponsable de
todos los actos del rea respectiva.
Suscribir con el Honorable Alcalde, los fallos y Resoluciones Tcnico-
Administrativo, juntamente con la autoridad responsable de su rea.

Ordenar y procesar los asuntos relativos al rgimen interno del Gobierno


Municipal, en lo referente a iniciativas y decisiones que tiendan a mejorar
la administracin.

Refrendar los Proyectos de Resoluciones, rdenes y correspondencias


expedidas por la autoridad ejecutiva superior, revisar y dirigir la publicidad
de documentos oficiales de su rea.

Coordinar la contratacin de los servicios personales de base, confianza,


eventuales, realizando la seleccin y la contratacin mediante sistemas
eficientes, as como la elaboracin de los nombramientos autorizados,
tramitar y resolver los asuntos relativos a los empleados al servicio del
municipio, en cumplimiento a lo dispuesto en las leyes, reglamentos y
manuales de organizacin.

Contar con las descripciones del puesto y los perfiles de acuerdo a la


plantilla de personal determinando con esto sus funciones.

Vigilar el cumplimiento de los programas de mantenimiento y conservacin


de los bienes inmueble propiedad del Municipio.
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Promover la capacitacin a los servicios pblicos en el mbito tcnico y


personal a fin de proporcionar las habilidades necesarias para desempear
su trabajo.

c) DIRECCIN DE FINANZAS:

Planificar, dirigir y controlar el movimiento de ingresos y egresos a travs


de los Sistemas Financieros, Contables y Presupuestario de la institucin.

Evaluar permanentemente el manejo e introduccin de datos al Sistema


Integrado de Contabilidad, Presupuestos y Tesorera, para disponer.

Elaborar, con las unidades pertinentes, el Proyecto de Presupuesto General


de la Honorables Alcalda Municipal, de acuerdo a disposiciones legales y
normas vigentes, para ser presentado al Oficial Administrativo Financiero.

Controlar los registros y mantenimiento de la Contabilidad Integrada de


Ingresos y Egresos.

Asistir y asesorar a las Unidades de Municipio en asuntos econmico-


financieros.

Establecer y supervisar las acciones de control de ingresos (fuentes de


financiamientos), anlisis financiero (flujo de caja), aplicacin de lmites
financieros de gasto (topes financieros de acuerdo a las disponibilidades del
Tesoro Pblico), programacin de caja conforme a informes de la Direccin
de Planificacin Econmica (trimestral y mensual).

Autorizar y controlar la remisin en forma mensual los informes de


ingresos, financieros y de utilizacin de viticos.

Proponer los programas de mantenimiento, mejoramiento y/o


construccin de los puestos de peaje a ejecutarse por administracin
directa, por terceros o por concesin.

Controlar el pago a los beneficiarios se efecte, conforme con las normas y


los procedimientos vigentes.

d) DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO:

Registrar en el sistema contable el presupuesto asignado a la dependencia


a efecto de llevar un control adecuado del mismo.

Generar informacin veraz y oportuna a la direccin, para la toma de


decisiones correctas.

Controlar las diferentes cuentas que se manejan en la dependencia, a


efecto de evitar sobregiros.

e) DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD:

Controlar y analizar los registros contables realizados por el Gobierno


Autnomo Municipal de Caiza D, de acuerdo a lo exigido por la normativa
legal, contable y de procedimientos internos.
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Supervisar la preparacin, analizar y firmar los Estados Financieros.

Controlar las labores de cobranza y, autorizar y ejecutar pago a


proveedores y acreedores en su conjunto.

Asignar y supervisar las actividades de los subdepartamentos.

2.3 Principales Operaciones

Caractersticas de los productos o servicios que brinda.

Entre los servicios que presta el departamento de presupuesto podemos citar:

Recibir, revisar, analizar y recomendar los anteproyectos de las entidades.


Participar en las consultas presupuestarias de las entidades a nivel de
Ministerio.

Caractersticas de los principales destinatarios.

Proporcionar a la Oficiala Mayor Administrativa informacin sobre el


desempeo y asignacin de recursos a efectos de informar y reforzar y el
proceso de toma de decisiones.
Punto focal de la formulacin presupuestaria y el apoyo a la ejecucin.

2.4Nmero de Empleados

Cantidad de empleados, composicin del personal.

La relacin de tems existentes en la unidad Sujeta a revisin es la siguiente:

TIPO DE PERSONAL NOMBRE DE PERSONAL TEM UTILIZADO

Gerente Administrativo Jesus Bautista Baltazar 936


Financiero

Gerente Recursos Humanos Jhonny Pinto Yucra 937

Gerente de Recaudaciones Valentin Vergara Caceres 938

Contador Juan Jos Cervantes Puma 939


Asistente de Contabilidad Sandra Rojas Villca Consultor Individual de Lnea

2.5 Historial de Auditora Externa


Se identific Auditoras Financieras realizadas con relacin a los Estados
Financieros recurrentes.

2.6 Exmenes practicados por la Unidad de Auditora Interna.


Se identificaron Auditoras realizadas por esta Unidad en gestiones anteriores.
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2.7 Capacidad de la Unidad de Auditora Interna.


La composicin de auditora interna se halla de la siguiente forma:

N
NOMBRES Y CARGO MATRCULA MATRCULA
APELLIDOS Departamental Nacional

1 Fabian Tellez Auditor 385-GS CAUB- 6162

2 Antonio Auxiliar 685-FI CAUB- 7589


Callamuyo

2.8 Fuerza laboral:


Se identific fuerza laboral alguna en la unidad sujeta a revisin.
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Por el perodo comprendido entre el 2014-2015

III.AMBIENTE DE CONTROL

DESCRIPCIN REF. P/T

3.1 Valores ticos e Integridad

3.2 Administracin Estratgica

3.3 Competencia del Personal

3.4 Nivel de Auditora Interna

3.5 Filosofa y estilo Operativo de la Gerencia.

3.6 Estructura Organizacional

3.7 Asignacin de Autoridad y Responsabilidad

3.8 Polticas y Prcticas con respecto a Recursos Humanos


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3. AMBIENTE DE CONTROL.
La calidad del ambiente de control es el resultado de la aplicacin de los factores que lo
conforman. El mayor o menor grado de aplicacin de stos, fortalece o debilita el
ambiente y la cultura de control, influyendo tambin en la calidad del desempeo de la
entidad.

3.1 Valores ticos e Integridad.-

El Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D cuenta con el Manual de Funciones donde


se establece que los funcionarios deben tener un amplio conocimiento sobre los principios
de cdigo y tica que esta difundido a todo el personal de la institucin y que todo el
personal deber realizar la ejecucin de dichos conocimientos en las actividades y
operaciones que se realicen en sus reas de trabajo en caso de omisin se proceder a
hacer conocer a la autoridad competente para poder realizar las medidas adecuadas para
su anlisis y procesamiento interno.

OBSERVACIONES
No obstante que la Entidad cuenta con el Cdigo de tica de la Funcin Pblica;
conforme a los resultados de la encuesta, no estn debidamente divulgados al
personal del Municipio de Caiza D que revelan parcialmente conocer su
existencia.
Si bien es verdad que la Entidad viene cumpliendo con la normativa establecida
con relacin al Cdigo de tica de la Funcin Pblica, lo que es conocido por ms
de la mitad del personal; sin embargo, es necesario reforzar el tema con
capacitacin para el personal que an no la ha recibido.

3.2 Administracin estratgica.-

El Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D, ha elaborado el Plan Operativo Anual


(POA) donde se proyectaron las siguientes actividades a desarrollar:

Convocar a asambleas extraordinarias las veces que sean necesarias


para aprobar el Estatuto y otros reglamentos.
Adecuar el terreno y utilizar para la generacin de recursos.
Elaborar y tramitar su aprobacin del plano para la construccin de la
infraestructura de la institucin
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Planificar y llevar adelante los festejos en el aniversario de la


institucin.
Ejecutar la entrega de incentivo a fin de ao con la debida anticipacin.
Cambiar el sistema computarizado por otro actualizado.
Cumplir con las actividades administrativas, en procura de la eficiencia
en uso de recursos.

3.3 Competencia del personal.-

El Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D, cuenta con personal profesional y


capacitado en el mbito de sus funciones, el mismo que fue incorporado por:

Invitacin directa (mediante la presentacin de file)


Por evaluacin segn convocatoria (reclutamiento del personal segn
polticas establecidas en la institucin).

3.4 Nivel de Auditoria Interna.-

El Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D cuenta con un departamento de auditoria


interna el cual realiza sus funciones de acuerdo a polticas de la entidad, y emitiendo los
resultados para un anlisis respectivo y toma decisiones.

Entre las tareas mnimas que deben efectuar los auditores internos estn:

Revisar la confiabilidad e integridad de la informacin contable y


operativa y los medios usados para identificar, medir, clasificar y
comunicar dicha informacin.

Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de


aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones que
pudieran tener un impacto significativo en las operaciones y en los
informes, y determinar si la organizacin los est cumpliendo.

Revisar los medios de salvaguardia de activos y, de ser apropiado,


verificar la existencia de los mismos.

Apreciar si los recursos son utilizados en forma econmica y


eficiente.

Revisar operaciones o programas para asegurarse si los resultados


son consistentes con las metas y objetivos establecidos y si las
operaciones y programas estn siendo llevados a cabo tal como
fueron planeados, etc.
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3.5 Filosofa y estilo operativo de la Gerencia.-

Se cuenta con una filosofa de direccin aceptable, debido a que el proceso de direccin se
basa en funcin del estatuto, normas y reglamentos de la institucin, lo cual conlleva a la
tma de decisiones oportunas, adems de la conciencia de la importancia de los controles
dentro de la administracin de la cooperativa, en funcin a un enfoque sistemtico.

3.6 Estructura Organizacional.-

Las funciones y responsabilidades de cada uno de los funcionarios del, El Gobierno


Autnomo Municipal de Caiza D se encuentran plasmadas en el Manual de Funciones, el
cual no se encuentra actualizado desde la gestin 2010 y no existe una rotacin del
personal en la institucin.

3.7 Asignacin de autoridad y responsabilidad.

Las autoridades del municipio de Caiza D. Su jerarqua se encuentra definido en la


estructura organizativa de la institucin y sus funciones estn establecidas en el manual
de funciones son sus respectivas atribuciones y responsabilidades de la cada una de las
funciones y cargos que esta descrita en la estructura organizativa de la institucin.

3.8 Polticas y Prcticas con respecto a recursos humanos.-

El Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D. No se cuenta con polticas adecuadas que


regulen la administracin del personal del municipio. Como ser la rotacin del personal
cada cierto periodo de tiempo o la adecuada capacitacin del personal que son
establecidas en el reglamento de la institucin pero no son llevadas a cabo.
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MEMORANDO DE PLANIFICACIN
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IV .AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

DESCRIPCIN REF. P/T

4.1 Informacin financiera emitida

4.2 Contabilidad patrimonial, tesorera y presupuestaria

4.3 Principales prcticas y principios contables aplicados para la preparacin de

sus registros y estados financieros

4.4 Cambios en polticas, sistemas y procedimientos contables respecto a la

gestin anterior

4.5 Principales indicadores

4.6 Cantidad y tipo de comprobantes


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4. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

4.1 Informacin financiera emitida

Entre la informacin financiera emitida por el Departamento de Contabilidad


respecto al cumplimiento de los objetivos de gestin se tiene:

Ejecuciones presupuestaria de Recursos


Ejecuciones presupuestaria de Gastos
Comprobantes de Contabilidad
Libros Mayores y Auxiliares
Balance General
Estado de Resultados
Cuenta Ahorro Inversin Financiera
Notas a los Estados Financieros
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio

a) Preparados de conformidad con las Normas de Contabilidad y los Principios de


Contabilidad Generalmente Aceptados, adoptados con el Consejo Tcnico de
Auditora y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia y/o Contadores
Pblicos que aparte de basarse en slidos fundamentos, como seran los
estndares nacionales e internacionales, deben comprender reglas que alcancen
entre otras cosas, la formulacin de manuales contables; los cuales deben contar
con adecuados planes de cuenta y dinmica de los mismos. Por resolucin de este
Colegio, en caso de ausencia de pronunciamiento tcnico especfico en el pas, se
adoptan las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el International
Accounting Standards Board (anterior International Accounting Standards
Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas.

b) El registro contable en base de efectivo y devengado. La contabilizacin del


efectivo se aplica a las operaciones de ingresos, conforme lo percibido y pagado en
el momento en que nacen los derechos de percepcin o la obligacin de pago.
Sobre esta base se incorporan las transacciones a los registros usuales y auxiliares
del control apropiadamente en las respectivas cuentas del estado patrimonial y del
Estado de Resultados. Los estados contables fueron preparados con saldos
tomados directamente del Balance General al 31 de Diciembre de 2014 y la fecha
de cierre al 31 de Diciembre de 2015.

4.2 Contabilidad Patrimonial, Tesorera y Presupuestaria

El Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D ha adoptado un sistema de


contabilidad SIGEP que integra a las transacciones Patrimoniales de Tesorera y
Presupuestaria con principios de universalidad y registro nico, con el objetivo de
registrar las transacciones, generar informacin til y beneficiosa para la toma de
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decisiones y cumplimiento de normas vigentes, en cuyo proceso se integran


transacciones referidas a los ingresos. Adems de SICOES mediante el cual se brinda
informacin sobre las licitaciones y del plan anual de contrataciones PAC.

4.3 Principales Prcticas y Principios Contables aplicados para la preparacin de sus


registros y Estados Financieros

Los Estados Financieros fueron preparados de acuerdo con los Principios Generales
de Contabilidad Integrada Gubernamental aprobados por la Secretara Nacional de
Hacienda, mediante la Resolucin Secretarial N 827/94, del 19 de Agosto, como
instrumento normativo bsico del Sistema de Contabilidad Integrada definido en la
Ley N 1178.

4.4 Cambios en polticas, sistemas de procedimientos contables respecto a la


gestin anterior

Al generar Estados Financieros Bsicos y complementarios conforme a principios y


normas bsicas que regulan el Sistema de Contabilidad Integrada, no se identifican
cambios en las polticas y procedimientos contables en relacin a la gestin anterior.

4.5 Principales indicadores

Entre los principales indicadores de ambiente del sistema de informacin referidos al


cumplimiento de los objetivos podemos citar los Estados Financieros y los registros
contables.

a) Moneda de cuenta
El Gobierno Autnomo Municipal de Caiza D, mantiene sus registros en
Bolivianos, los Estados Financieros han sido preparados en moneda constante,
reconociendo en forma integral los efectos de la inflacin utilizando como
parmetro las variaciones en la cotizacin oficial de las Unidades de Fomento a la
Vivienda UFVs respecto al boliviano y siguiendo los lineamientos generales
establecidos por la Norma de Contabilidad N 3 emitida por el Consejo Tcnico
Nacional de Auditora y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia(CTNAC).

La re expresin de los Estados Financieros a moneda constante, son realizados


tomando en cuenta la variacin del ndice Unidades de Fomento a la Vivienda
UFVs entre el 31 de Diciembre de 2014 y el 31 de Diciembre de 2015, segn
publicacin emitida por el Banco Central de Bolivia.

b) Activos fijos

Las incorporaciones estn valuadas a su costo expresado a moneda de cierre en


funcin a la variacin del ndice Unidades de Fomento a la Vivienda UFVs entre el
inicio de la fecha de incorporacin y cierre. La depreciacin de activo fijo se
calcula en base al mtodo de la legislacin boliviana.

c) Ajuste de capital
De acuerdo a lo requerido por el Decreto Supremo N 24051 al cierre de cada
ejercicio el total del patrimonio establecido a fines de la gestin anterior se lo
actualiza en funcin de las variaciones en Unidades de Fomento a la Vivienda
UFVs ocurridas entre ambas fechas, al igual que dichas operaciones y la de cierre.
El ajuste resultante de las actualizaciones se registra en la cuenta patrimonial
Ajuste de capital y tiene como contrapartida en los resultados en la cuenta
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Ajuste por inflacin y Mantenimiento de Valor


d) Moneda constante

Los estados financieros del G.A.M. de Caiza D reflejan el patrimonio mediante un


recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una
expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste
en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando
un 'precio' a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el
dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona la entidad y en este
caso el 'precio' est dado en unidades de dinero de curso legal en nuestro caso en
bolivianos.

e) Devengado:
El G.A.M. de Caiza D toma en cuenta las variaciones patrimoniales que deben
considerarse para establecer el resultado econmico que competen al ejercicio
de la gestin, sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

f) Uniformidad:
El G.A.M. de Caiza D cuando aplica los principios generales, y las normas
particulares utilizados para preparar los estados financieros los aplica
uniformemente de un ejercicio a otro. Tambin seala por medio de una nota
aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas
particulares.

4.6 Tipo de comprobantes

En cuanto a la cantidad de documentos a revisar no se puede establecer con


precisin de las operaciones de la Unidad, sin embargo, se tiene definido el tipo de
informacin y documentos a examinar, bajo el siguiente detalle.

Notas de cargo y descargo


Informes de ingresos y egresos
Depsito de caja (Formulario nico de Caja)
Otra documentacin inherente a los ingresos de valores de la presente
gestin.
Comprobantes de ingreso, egreso y traspasos
Libro diario.
Notas de ingreso, egreso.
Notas de recepcin, etc.
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Por el perodo comprendido entre el 2014-2015

V. DETERMINACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS INHERENTES Y


DE CONTROL

DESCRIPCIN REF. P/T

5.1 Descripcin de los componentes

5.2 Factores de riesgo inherente

5.3 Factores de riesgo de control

5.4 Procedimientos
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5. DETERMINACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL

El riesgo de Auditora, para este examen, se expresa en la posibilidad de emitir una


opinin inadecuada respecto a los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2015.

5.1 Descripcin de los comprobantes

Los activos se encuentran incluidos y expuestos en los Estados financieros.

ACTIVO DISPONIBLE

El saldo de estas cuentas tiene un saldo de bs 346406.- y representa el 6,64% del


total del activo y est compuesta por las siguientes cuentas:

CUENTAS BS. %

Caja 597.- 0,01%

Bancos 345.809.- 6,63%

TOTALES 346.406.- 6,64%

5.2 Factores de riesgo inherente

El rubro incluye las cuentas de caja y Bancos.

El riesgo inherente en la cuenta Bancos es alto ya que existe cambio frecuente de


cuentas bancarias. Realizndose apertura de varias cuentas en diferentes cuentas
Bancarias las cuales son las siguientes:

BANCOS CUENTAS BANCARIAS

Banco Nacional de Bolivia 7214-000254

Banco Unin 8215-002563

Banco sol 3214-000587

Banco Fie 5611-0004984

Banco Mercantil Santa cruz 4213-214554

Banco Bisa 4213-214556


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Adems de realizarse Transacciones significativas de fondos en fechas cercanas al


cierre del perodo.

5.3 Factores de riesgo de control

En la cuenta Bancos se han realizado Conciliaciones inoportunas de los fondos de


financiamiento con los desembolsos reportados por los organismos financieros.
Tambin se tiene Depsitos en trnsito y cheques pendientes de cobro que no se
encuentran debidamente controlados. Tampoco no se han realizado los asientos
contables por la diferencia en las conciliaciones bancarias, consecuentemente el
riesgo de control es alto ya que se podra originar una distorsin de los Estados
Financieros ya que no se han hecho los controles respectivos por parte de la unidad
de contabilidad.

5.4 Procedimientos

Por las caractersticas de la auditora a realizar se tomarn muestras significativas,


desarrollando pruebas de verificacin de documentos y procedimientos que
conlleven evidenciar el cumplimiento de cada uno de los objetivos sealados en el
Programa Operativo Anual (POA) para la realizacin de dicha Auditora.
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VI. ENFOQUE DE AUDITORIA

6. ENFOQUE DE AUDITORA

Considerando la Estructura de la informacin financiera del Gobierno Autnomo


Municipal de Caiza D, que afectan a cada componente, por los riesgos inherentes y de
control determinados, hemos definido que nuestro enfoque de auditora ser de carcter
sustantivo.

Los riegos inherentes y de control han sido considerados en las planillas decisiones por
componentes y en la planilla de sinopsis que se adjunta a este documento.

Los procedimientos ms significativos se describen en el programa de trabajo en el cual el


cual ser adjuntado a este documento.

El enfoque ha sido diseado considerando la aplicacin combinada de procedimientos de


auditora a obtener adecuada satisfaccin sobre los objetivos de auditora definidos para
cada componente de los Estados Financieros y reducir el nivel de riesgo de deteccin a un
nivel mnimo.
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VII. DETERMINACIN DEL NIVEL DE MATERIALIDAD, TAMAO DE MUESTRAS Y


CRITERIO DE SELECCIN

DESCRIPCIN REF. P/T

7.1 Determinacin del nivel de materialidad

7.2 Tamao de Muestras y Criterio de Seleccin


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7. DETERMINACIN DEL NIVEL DE MATERIALIDAD, TAMAO DE MUESTRAS Y CRITERIO


DE SELECCIN

7.1 Determinacin del nivel de materialidad

El auditor utiliza la materialidad para poder determinar la naturaleza y el alcance de


los procedimientos de auditora a realizar. Generalmente para la determinacin de la
materialidad se cuenta con un benchmark que es parte de uno de los juicios que toma
el auditor, el segundo es un porcentaje de medida razonable (para nuestro trabajo se
utilizara este ltimo).

Segn la Norma Internacional de Auditoria (NIA) La informacin es material si la


omisin o el error pueden influir en las decisiones econmicas de los usuarios,
tomando como base los estados financieros.

Considerando las caractersticas propias de las operaciones de la empresa se ha


considerado establecer un nivel de materialidad del 3%

Una vez que el importe de la materialidad total es determinado, necesitamos


establecer la materialidad de planeacin. La materialidad se calcula generalmente con
un 50%-80% de la materialidad general y es la que se utiliza para planear el alcance de
nuestros procedimientos de auditora. Al bajar la materialidad ser necesario llevar a
cabo ms trabajo de auditoria

Sin embargo, en el caso de los rubros relacionados directamente con componentes


que estn sujetos a evaluacin las mismas deben ser consideradas
independientemente del nivel de materialidad, debiendo considerar el mismo para la
comunicacin de resultados.

Las decisiones sobre el muestreo se documentan por cada componente directamente


en las planillas de los Anexos N1 adjunto al presente Memorndum.

7.2 Tamao de Muestra y Criterio de Seleccin

Para cumplir el objetivo de la Auditora, el anlisis se efectuar de acuerdo a los


niveles de confianza determinados.

Para el criterio de la muestra se ha considerado los parmetros de los niveles de


confianza.
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NIVELES DE CONFIANZA EN LOS CONTROLES NIVELES DE CONFIANZA EN


PRUEBAS SUSTANTIVAS
GRADO PORCENTAJE (%) FACTOR EXPRESADAS EN PORCENTAJE

ALTO 90% 0,7 50.-

MODERADO 64% 2 86.-

BAJO 0% 3 95.-

CONCEPTO M NS PM NCC R NCPS J N

ACTIVO Caja

Disponible Bancos

Comprende el total de Activo Disponible, que en los aos 2014 y 2015 son de 463.889,00
y 346.406.- mil, respectivamente.
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VIII. CONSIDERACIN DE LA NECESIDAD DE LA PARTICIPACIN DE OTROS


ESPECIALISTAS

8. CONSIDERACIN DE LA NECESIDAD DE LA PARTICIPACIN DE OTROS ESPECIALISTAS

En muchos casos, la administracin de una entidad requiere del apoyo de


especialistas para determinar algunas cifras o revelaciones que se incluyen en los
Estados Financieros. No obstante que tales cifras y revelaciones estn respaldadas
por informes, opiniones, valuaciones, etc., la administracin de la entidad es
responsable primaria de la informacin incorporada a los Estados Financieros.

Un especialista es un profesional o firma que posee conocimientos tcnicos y


experiencia en campos distintos a los de la contabilidad y la auditora, tal es el caso
de los ingenieros, abogados, peritos valuadores, gelogos, etc..

En el presente trabajo y de acuerdo a la Naturaleza, Alcance y Oportunidad de los


procedimientos a ejecutarse, se considera que no habr necesidad de recurrir a
otros especialistas.
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IX. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO

DESCRIPCIN REF. P/T

9.1 Fechas de las etapas a cumplir

9.2 Presupuesto de das

9.3 Legajos a prepararse


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9. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO

De acuerdo al tiempo de ejecucin fijado en el Memorando de Instruccin emitido


por el Director de la Unidad de Auditora Interna, nuestro trabajo ser desarrollado
en el tiempo descrito a continuacin.
9.1 Fechas de las etapas a cumplir

ETAPAS TIEMPO

Planificacin 16/09/2016 al 12/10/2016

Ejecucin 12/10/2016 al 20/11/2016

Comunicacin de resultados 21/11/2016 al 05/12/2016

9.2 Presupuesto de das

Personal Relevamiento de Ejecucin de Comunicacin de Total das


Informacin pruebas Resultados
Fabin Tllez
26 27 15 68
Antonio
Callamuyo

9.3 Legajos a Prepararse

Considerando la documentacin a ser revisada y la preparacin de los papeles


de trabajo para la ejecucin de la auditora, se estima que comprender un
legajo.
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X. PROGRAMA DE AUDITORA

REF. P/T
DESCRIPCIN

10.1 Rubro Activo Disponible

10.2 Rubro Pasivo Corriente


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10. PROGRAMA DE AUDITORA

Para la ejecucin de pruebas sustantivas, se han elaborado los siguientes programas


de trabajo a medida:

-Rubro Activo Disponible