Penipuan terkait Pendapatan

Rekening yang paling umum dimanipulasi saat melakukan kecurangan laporan keuangan
adalah pendapatan dan / atau piutang. Lebih dari setengah dari semua kecurangan laporan
keuangan melibatkan pendapatan dan / atau akun piutang (penelitian yang disponsori oleh
COSO). Studi ini juga menemukan bahwa rekaman pendapatan fiktif adalah cara yang paling
umum untuk memanipulasi rekening pendapatan dan bahwa pendapatan rekaman prematur
adalah jenis kedua yang paling umum dari penipuan laporan keuangan terkait pendapatan.

Alternatif diterima
Sama seperti organisasi yang berbeda, jenis pendapatan yang mereka hasilkan berbeda,
dan jenis yang berbeda dari pendapatan membutuhkan pengakuan yang berbeda dan metode
pelaporan dan kriteria. Sebuah perusahaan yang mengumpulkan uang sebelum pengiriman
barang atau melakukan layanan, seperti waralaba yang, perlu mengakui pendapatan berbeda dari
sebuah perusahaan yang mengumpulkan uang tunai setelah pengiriman barang atau kinerja
layanan, seperti produsen. Sebuah perusahaan yang memiliki kontrak konstruksi jangka panjang
membutuhkan kriteria pendapatan-pengakuan yang berbeda dari perusahaan yang pendapatan
berdasarkan kecil, tindakan kinerja diskrit. banyak pertanyaan muncul tentang kapan untuk
merekam pendapatan, seperti apakah perusahaan telah dikirimkan produk, menyelesaikan
layanan, pembayaran dikumpulkan, kewajiban pelayanan terpenuhi, dan sebagainya.
Dalam banyak kasus, sulit untuk mengidentifikasi satu peristiwa yang harus memicu
pencatatan pendapatan. Perhatikan, misalnya sebuah perusahaan yang mengeksplorasi,
memurnikan, dan mendistribusikan minyak. Kapan pendapatan diakui untuk perusahaan-ketika
menemukan minyak di tanah (yang ada pasar siap dan harga ditentukan), ketika memurnikan
minyak mentah atau kondensat ke dalam produk seperti jet dan bahan bakar diesel, ketika
mendistribusikan minyak ke stasiun layanan untuk dijual kembali, atau ketika itu benar-
benar menjual minyak disempurnakan untuk pelanggan? demikian pula, pertimbangkan sebuah
perusahaan yang melakukan uji klinis pada obat baru yang diproduksi oleh perusahaan farmasi
untuk menentukan apakah obat harus disetujui untuk dijual dan distribusi kepada publik oleh
Food and Drug Administration.
Kemudahan Laba Memanipulasi Bersih Menggunakan Pendapatan dan Piutang
 Alasan kedua mengapa penipuan terkait pendapatan sangat umum adalah karena sangat
mudah untuk memanipulasi laba bersih menggunakan pendapatan dan rekening piutang. Cara
mudah untuk mengembang laba bersih adalah untuk menciptakan pendapatan dan beberapa
piutang yang sesuai. Selain itu, pendapatan dan piutang dapat dimanipulasi dalam beberapa cara
lain. Sebagai contoh, sebuah organisasi dapat mengembang pendapatan sebesar termasuk
pendapatan pada periode saat ini yang harus diakui pada periode berikutnya. Skema ini sering
disebut sebagai awal atau prematur pendapatan pengakuan atau menyalahgunakan cut off.
Pendapatan juga dapat dikenali lebih awal oleh misstating pekerjaan selesai di sebuah
perusahaan dengan kontrak konstruksi jangka panjang di mana pendapatan tergantung pada
persentase proyek penyelesaian. Perusahaan juga dapat membuat dokumen fiktif, penjualan, atau
pelanggan untuk membuatnya tampak bahwa penjualan aktual lebih tinggi dari mereka benar-
benar untuk periode. Atau, kontrak di mana pendapatan didasarkan dapat diubah atau dipalsukan.
Atau, dalam kasus yang paling mengerikan, jurnal topside yang menciptakan pendapatan dan
piutang tanpa dokumentasi yang mendasari dapat dibuat.

Mengidentifkasi Eksposur Revenue- Terkait Penipuan

Eksposur penipuan terkait pendapatan harus dipertimbangkan dalam setiap bisnis.
Eksposur melibatkan skema yang dapat digunakan untuk salah mengutarakan pendapatan dan
sering salah mengutarakan piutang, juga. Salah satu cara terbaik untuk memahami bagaimana
penipuan pendapatan dapat dilakukan adalah untuk memahami berbagai transaksi pendapatan
perusahaan. Salah satu tugas pertama dalam hal ini adalah untuk menganalisis dan diagram
berbagai transaksi antara organisasi dan pelanggannya. Kemudian, dengan menganalisis
rekening yang terlibat dalam setiap transaksi, penyidik atau auditordapat menentukan bagaimana
setiap transaksi bisa salah saji.
Berikut ini adalah daftar skema penipuan umum terkait pendapatan:
Transaksi terkait pihak yang penawaran bisnis atau pengaturan yang dibuat oleh dua
pihak yang memiliki hubungan (misalnya, keluarga, bisnis yang berhubungan, atau
lainnya) yang menciptakan konfik kepentingan di lingkungan bisnis. Ketika transaksi
pihak terkait tidak diungkapkan, maka fraud terjadi.
Penjualan Sham adalah ungkapan yang digunakan untuk berbagai jenis penjualan fiktif.
 Bill-and- hold sales adalah perintah untuk barang-barang yang disimpan oleh penjual,
sering karena pembeli tidak siap atau mampu menerima barang pada saat order. Penipuan
terjadi ketika penjualan tersebut diakui meskipun banyak persyaratan untuk pengakuan
mereka (misalnya, risiko kerugian harus transfer ke pembeli) tidak.
Perjanjian side adalah istilah penjualan dan pengaturan (misalnya, kebijakan
pengembalian liberal) yang dibuat di luar saluran pelaporan normal. Perjanjian ini
mengakibatkan penipuan ketika mereka melibatkan mengubah syarat dan ketentuan
kontrak penjualan yang ada sehingga mereka melanggar persyaratan pendapatan
pengakuan.
Penjualan konsinyasi adalah transaksi di mana satu perusahaan memegang dan menjual
barang-barang yang dimiliki oleh perusahaan lain. Tidak benar merekam lead penjualan
konsinyasi untuk pendapatan meningkat dan biaya yang sesuai.
Saluran isian adalah praktek yang menggunakan pemasok untuk mendorong pelanggan
untuk membeli persediaan tambahan sehingga dapat meningkatkan penjualan tahun saat
ini. Praktek ini dapat mengembang penjualan ketika dinyatakan atau tersirat perjanjian
sisi (misalnya, memungkinkan pelanggan untuk mengembalikan barang) tidak
diungkapkan atau menyumbang.
Lapping atau kiting adalah praktik di mana penerimaan kas disalahgunakan untuk
menyembunyikan piutang fiktif. Misalnya, jika piutang fiktif dicatat untuk Pelanggan X,
pembayaran yang diterima dari pelanggan A akan digunakan untuk menunjukkan bahwa
piutang itu valid. Pembayaran kemudian diterima dari pelanggan lain dapat digunakan
untuk menulis dari piutang dicatat oleh nasabah A, dll
Melakukan re-dating atau menyegarkan transaksi melibatkan mengubah tanggal
penjualan untuk periode waktu yang lebih saat ini untuk mencegah mereka dari yang
dianggap utang tidak tertagihnya atau buruk.
Pengembalian kebijakan liberal memungkinkan pelanggan untuk kembali produk dan
membatalkan penjualan di masa mendatang. Kebijakan ini membuat sulit untuk
memperkirakan jumlah pendapatan yang harus dicatat pada periode berjalan.
Skema pengiriman parsial melibatkan merekam jumlah penuh dari penjualan ketika
hanya bagian dari penjualan itu dikirim.
 Improper cutoff yang tepat terjadi ketika transaksi dicatat dalam periode waktu yang
salah. Hal ini terjadi ketika sebuah perusahaan membuat buku-buku akuntansi terbuka
untuk transaksi jangka waktu dan catatan tertentu di masa depan-masa seolah-olah
mereka terjadi pada periode saat ini (juga disebut sebagai benar memegang buku terbuka)
Round Tripping melibatkan menjual aset yang tidak digunakan untuk janji untuk
membeli mereka atau aset serupa kembali pada harga kira-kira yang sama. Pada akhirnya,
tidak ada manfaat ekonomi bagi kedua perusahaan.
Mengidentifikasi Gejala Pendapatan -terkait Penipuan
Tidak seperti pembunuhan atau perampokan bank, penipuan jarang diamati.
Sebaliknya, hanya gejala, indikator, atau bendera merah yang diamati. Untuk mendeteksi
penipuan, Anda harus mampu mengidentifikasi sesuatu sebagai gejala atau bendera
merah. gejala penipuan (untuk semua jenis penipuan) dapat dibagi menjadi enam kategori
sebagai berikut:
1. Gejala Analytical. Peristiwa ini ekonomi, transaksi akuntansi, atau hubungan finansial
dan nonfinansial yang tidak biasa. Misalnya, penjualan mungkin terlalu besar, cadangan
mungkin terlalu kecil, transaksi dapat direkam pada waktu yang salah atau dengan orang
yang salah, dan sebagainya. Kadang-kadang mereka terlalu bagus untuk menjadi
kenyataan. Salah satu metode yang sangat menjanjikan untuk menemukan gejala analitis
penipuan pendapatan adalah untuk membandingkan perubahan pendapatan dengan
perubahan ukuran kinerja non keuangan.
2. Akuntansi atau dokumenter gejala. perbedaan ini dalam catatan akuntansi atau
sistem melibatkan hal-hal seperti hilang dokumen, fotokopi mana asli harus ada, buku
besar yang tidak seimbang, jurnal yang tidak biasa, atau peristiwa serupa.
3. gejala Lifestyle. Ketika orang-orang mencuri, mereka menghabiskan keuntungan
mereka haram. pelaku jarang menyimpan apa yang mereka mencuri. Meskipun penipuan
manajemen dalam perusahaan kecil dan jenis-jenis penyalahgunaan sering termotivasi
oleh gejala gaya hidup, jenis gejala biasanya tidak terlihat dalam penipuan laporan
keuangan dalam organisasi besar karena manajemen biasanya sangat baik dikompensasi
dengan cara yang sah.
4. gejala Control. kerusakan ini di lingkungan pengendalian, sistem akuntansi, atau
kegiatan pengendalian internal atau prosedur sering begitu mengerikan bahwa mereka
mengisyaratkan bahwa override manajemen berlangsung.
5. Perilaku verbal dan gejala. Kebanyakan pelaku penipuan yang pertama kali
pelanggar. Ketika mereka melakukan penipuan, mereka merasa bersalah, yang
menciptakan stres. pelaku penipuan mengubah perilaku mereka untuk mengatasi stres ini
atau untuk menyembunyikan gejala penipuan. Perubahan-perubahan dalam perilaku,
bersama-sama dengan respon verbal, sering gejala penipuan yang sangat baik.
6. Tips dan keluhan. Kategori terakhir dari gejala penipuan tips dan keluhan dari
karyawan, pasangan, vendor, pelanggan, dan lain-lain. Meskipun tidak ada ujung harus
diabaikan, banyak tips dan keluhan termotivasi oleh nonfactors, seperti balas dendam,
mencari perhatian, atau alasan lainnya. Dengan penipuan laporan keuangan terkait
pendapatan, beberapa gejala yang paling umum dalam enam kategori ini adalah sebagai
berikut:
Gejala analitis
1. Pendapatan atau penjualan yang muncul terlalu tinggi, terutama relatif terhadap ukuran
kinerja non keuangan.
2. Penjualan diskon & penjualan kembali yang muncul terlalu rendah.
3. beban utang tak tertagih yang muncul terlalu rendah.
4. Piutang yang muncul terlalu tinggi atau meningkat terlalu cepat.
5. penyisihan piutang tak tertagih muncul terlalu rendah.
6. kas Terlalu sedikit dikumpulkan relatif terhadap pendapatan dilaporkan.
7. entri yang tidak biasa dilakukan pada akhir periode akuntansi yang meningkatkan
pendapatan.
8. perubahan yang cepat dalam campuran atau jenis pendapatan.
9. hubungan tidak biasa antara biaya dan pendapatan.
10. hubungan tak terduga antara kas dan piutang.
11. hubungan tidak biasa antara dua rekening yang terkait pendapatan.
12. signifikan baru, pelanggan tidak diketahui.
 13. transaksi yang terkait Pendapatan-tidak tercatat secara lengkap atau tepat waktu atau
tidak benar dicatat sebagai berjumlah, akuntansi periode, klasifikasi, atau kebijakan
entitas.
14. Penyesuaian pendapatan-menit terakhir oleh entitas yang secara signifikan
meningkatkan hasil keuangan.
15. Sebuah saldo piutang yang besar dan tumbuh dengan sedikit atau tidak ada uang tunai
yang diterima dari pelanggan.
16. Penjualan aset yang sangat mirip dengan pembelian berikutnya di jumlah yang sama.

Akuntansi atau Documentary Gejala

1. tidak didukung atau tidak sah saldo terkait pendapatan atau transaksi.
2. dokumen hilang dalam siklus pendapatan.
3. Hanya fotokopi dokumen ada untuk mendukung transaksi pendapatan, ketika dokumen
dalam bentuk aslinya harus ada.
4. item dijelaskan signifikan terhadap bank dan rekonsiliasi lainnya.
5. buku besar terkait Pendapatan-(penjualan, penerimaan kas, dll) yang tidak seimbang.
6. perbedaan yang tidak biasa antara catatan pendapatan terkait entitas dan bukti yang
menguatkan (seperti rekening piutang konfirmasi balasan).
7. jurnal tidak standar diposting oleh manajemen puncak.
8. jurnal tidak standar diposting dekat akhir periode akuntansi.
9. jurnal tidak standar diumumkan di waktu yang tidak biasa, seperti pada akhir pekan,
larut malam, atau pada hari libur.
10. jurnal tidak standar entri untuk jumlah dolar bulat atau untuk jumlah yang tidak
mematuhi hukum Benford ini.

kontrol Gejala
1. Manajemen lebih naik dari kegiatan pengendalian internal yang signifikan terkait
dengan siklus pendapatan.
2. Baru, tidak biasa, atau pelanggan besar yang tampaknya tidak telah melalui proses
pelanggan persetujuan.
 3. Kelemahan dalam proses cutoff atau proses akuntansi utama lainnya.
Gejala perilaku atau Verbal
1. Tidak konsisten, tidak jelas, atau tidak masuk akal tanggapan dari manajemen atau
karyawan yang timbul dari pertanyaan pendapatan atau prosedur analitis.
2. Ditolak akses ke fasilitas, karyawan, catatan, pelanggan, vendor, atau orang lain dari
siapa bukti audit pendapatan terkait mungkin dicari.
3. tekanan waktu yang tidak semestinya diberlakukan oleh manajemen untuk
menyelesaikan masalah terkait pendapatan kontroversial atau kompleks.
4. biasa penundaan oleh entitas dalam memberikan pendapatan yang terkait, meminta
informasi.
5. tanggapan Untrue oleh manajemen untuk pertanyaan tentang rekening terkait
pendapatan.
6. perilaku mencurigakan dari manajemen ketika ditanya tentang transaksi yang
berhubungan dengan pendapatan atau akun.

Gejala Lifestyle
1. penjualan utama dari saham perusahaan sekitar rilis laba atau tanggal lain yang tidak
biasa.
2. bonus signifikan terikat untuk memenuhi perkiraan pendapatan.
3. kekayaan bersih pribadi Eksekutif 'diikat di saham perusahaan.
Tips dan Keluhan
1. Tips atau keluhan bahwa penipuan terkait pendapatan mungkin terjadi, baik dari sistem
perusahaan whistle-blower atau dengan cara lain.
2. penipuan Pendapatan diungkapkan di perusahaan dengan mana perusahaan ini
melakukan sejumlah besar bisnis. Daftar ini tidak lengkap, tetapi memberikan contoh
jenis gejala yang berhubungan dengan pendapatan yang dapat diamati.
Aktif Mencari Revenue- Terkait Gejala Penipuan
Untuk penipuan laporan keuangan untuk dideteksi, gejala penipuan harus diperhatikan
dan diakui. pihak yang berkepentingan, seperti auditor, dapat menemukan gejala fraud
dalam dua cara: baik mereka menunggu sampai mereka "mungkin menemukan gejala
secara kebetulan," atau mereka ". proaktif mencari gejala" Selama bertahun-tahun,
auditor dan akuntan telah mengandalkan terutama pada kesempatan untuk menemukan
gejala. Karena perkembangan teknologi dan pembelajaran dari penelitian penipuan,
sekarang memiliki alat dan pengetahuan yang tersedia untuk secara proaktif mencari
gejala penipuan. Pencarian tertentu yang dilakukan tergantung pada jenis gejala yang di
harapkan untuk penipuan diberikan.

Aktif Mencari Gejala Pendapatan -terkait Analytical

Gejala analitis yang berkaitan dengan rekening pendapatan melibatkan akun tersebut
terlalu tinggi atau terlalu rendah, meningkatkan hubungan normal terlalu cepat atau tidak
cukup cepat, atau lainnya. Sebuah cara praktis untuk mulai mencari gejala analitis adalah
fokus pada perubahan dan perbandingan dalam laporan keuangan. Analisis tertentu yang
dilakukan biasanya adalah sebagai berikut:
1. Menganalisis saldo keuangan dan hubungan dalam laporan keuangan.
2. Membandingkan jumlah laporan keuangan atau hubungan dengan informasi di luar
laporan keuangan.

Dua cara umum untuk melakukan analisis within statement termasuk mencari perubahan
yang tidak biasa dalam saldo (1) akun terkait pendapatan dari periode ke periode (melihat
tren) dan (2) hubungan dari periode ke periode. Dua jenis analisis juga dapat dilakukan di
mana jumlah laporan keuangan dan hubungan dibandingkan dengan informasi lainnya.
Ini meliputi:
1. Membandingkan hasil keuangan dan kecenderungan perusahaan dengan orang-orang
dari perusahaan yang sama di industri yang sama atau dengan rata-rata industri.
2. Membandingkan mencatat pendapatan dalam laporan keuangan dengan aset atau
informasi keuangan atau non keuangan lainnya.