Identificación de la

Firma de Auditoría

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Compañía ABC S.A. Del 1° de Enero al
31 de Diciembre de 201X GASTOS
Preparado por: Revisado por: Fecha:

Objetivos de Auditoría:

A continuación se presentan los objetivos de auditoría a considerar durante la revisión de gastos:

1. Verificar que todos los gastos del período objeto de la auditoría estén registrados en los
estados financieros de la entidad.
2. Determinar que todos los gastos aplicables al período así como las pérdidas sufridas o
reconocidas han sido debidamente provisionados.
3. Determinar que no se incluyan gastos de otras vigencias, ya sea anteriores o posteriores.
4. Verificar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas.
5. Determinar que los gastos registrados efectivamente correspondan a los fines propios de la
entidad.
6. Comprobar que los gastos estén apropiadamente clasificados y descritos en los estados
financieros.
7. Cerciorarse de que no existan activos capitalizables contabilizados en los resultados como
gastos.
8. Revisar que las bases de contabilización sean consistentes con las del año anterior.
9. Comprobar la adecuada presentación y revelación de los gastos en los estados financieros
conforme a las normas de información financiera.

Riesgos de Auditoría:

En la planeación de las pruebas de auditoría a los gastos, el auditor debe considerar la

materialidad de este rubro en relación con los estados financieros en su conjunto así como la
importancia relativa y factores que influyen en el riesgo de auditoría; dichos factores se pueden
relacionar con el riesgo de error inherente, el riesgo de control (que los controles relativos no lo
detecten) o el riesgo de detección (que el auditor no lo descubra). Algunos de los factores
asociados a tener en cuenta durante la evaluación de los gastos son:

1. Naturaleza y características propias de los gastos.

2. Ausencia o inadecuadas políticas de capitalización.
3. Registros poco confiables.
4. Cargos y créditos extraordinarios.
5. Falta de controles adecuados en: segregación de funciones, revisiones de la gerencia y niveles
de autorización de desembolsos, reconocimiento y registro oportuno y adecuado de los gastos
e indicadores claves de rendimiento, entre otros.
6. Inadecuados controles sistematizados, entre ellos, controles de configuración y mapeo de
cuentas; controles de interfase y conversión; accesos al sistema e informes de excepciones /

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correcciones.

Aseveraciones:

I Integridad X Exactitud E Existencia

P Presentación Pr Propiedad V Valuación

Procedimientos:

Aseveraciones Hecho por / Referencia

Procedimiento
I X E P Pr V Fecha: PT
Iniciales del Indicar la
auditor/ referencia
Descripción del procedimiento a realizar
X X X X X DD/MM/AA en del papel
que termina el de trabajo
procedimiento (PT)
Pruebas Sustantivas

1. Preparar la sumaria de gastos

considerando el plan de cuentas aplicable.

2. Conciliar los saldos de los libros auxiliares

de las subcuentas con el mayor general.

3. Efectuar una revisión general de las

cuentas de gastos para determinar si han
sido clasificadas correctamente y que las
cuentas hayan sido llevadas sobre una
base uniforme.

4. Comparar las cifras de cada renglón de

gastos contra presupuestos.

5. Comparar las cifras de cada renglón de

gastos contra cifras del año
inmediatamente anterior.

En todos los casos, obtener suficiente

evidencia de auditoría de que las

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Aseveraciones Hecho por / Referencia

Procedimiento
I X E P Pr V Fecha: PT
variaciones o su ausencia así como las
tendencias son razonables. Obtener
explicación de las variaciones importantes
o extraordinarias.

6. Elaborar subsumarias de cada grupo de

gastos clasificándolos por función y/o por
naturaleza, operacionales (de
administración, de distribución y ventas, de
investigación y desarrollo) y no
operacionales, para obtener la base de
análisis documental de los mismos:

7. Mediante pruebas selectivas, revisar la

documentación soporte de los gastos (Ej.
Contratos, facturas, cuentas de cobro, etc.)
con el fin de determinar:

a) La existencia y legitimidad de las

facturas de proveedores, cuentas o
informes de gastos, informes de
recepción y/o demás documentación
de respaldo de los registros.

b) Evidencia de la debida aprobación de

desembolsos a nombre de la entidad.

c) Concordancia entre los documentos de

respaldo. Ej. Descripción y cantidad
entre la orden de compra, la factura
emitida por el proveedor y el informe
de recepción.

d) Que los precios que aparecen en las

facturas fueron comprobados con una
orden de compra u otra autorización
para la adquisición de bienes.

e) Comprobación aritmética.

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Aseveraciones Hecho por / Referencia

Procedimiento
I X E P Pr V Fecha: PT
f) El adecuado cálculo y aplicación de
descuentos según sea el caso.

g) Anulación de los documentos de

respaldo para evitar que puedan ser
utilizados nuevamente.

h) Pago del comprobante mediante

examen del cheque pagado.

La selección de transacciones a ser

evaluadas se puede hacer sobre
informes detallados de comprobantes
de egreso, libros auxiliares de las
subcuentas de gastos, etc.

8. Verificar la razonabilidad de gastos por

depreciaciones, amortizaciones, etc.

9. De haberse constituido provisiones

durante el período, analizar el concepto y
razonabilidad de estos saldos.

10. Examinar la composición de la cuenta

Otros Gastos (también llamada Gastos
Diversos) en cada uno de sus conceptos y
evaluar la razonabilidad de estos saldos.

11. Identificar la existencia de gastos

extraordinarios. Evaluar el origen y
disposición de estas partidas.

12. En relación con los gastos no

operacionales, revisar la adecuada
clasificación de estas partidas.

Observar que no existan partidas

extraordinarias de años anteriores que
deban reclasificarse para fines de los

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Aseveraciones Hecho por / Referencia

Procedimiento
I X E P Pr V Fecha: PT
estados financieros.

13. Negocios en el extranjero. En caso de

existir gastos de negocios en el extranjero,
analizar su razonabilidad así como su
conversión usando la tasa de cambio
aplicable.

14. Identificar la existencia de saldos con

naturaleza contraria y obtener el análisis
correspondiente.

15. Programas de Auditoría relacionados:

Véase Programa de Auditoría para Gastos
de Personal.

16. Razones financieras.

Analizar razones financieras relacionadas

con los gastos, determinadas sobre cifras
tanto históricas como actualizadas para
identificar variaciones y tendencias así
como para juzgar la razonabilidad de estas
con base en el conocimiento general del
negocio y de su entorno. De ser posible,
comparar las cifras con información
disponible de otras organizaciones del
mismo ramo.

Definir los indicadores financieros y

suministrar la lectura e interpretación de
sus resultados. En estas razones se puede
incluir:

a) Gastos de Administración y Ventas a

Ventas [Gastos de Administración y
Ventas / Ventas Netas]
b) Margen Operacional [Utilidad
Operacional / Ventas Netas]
c) Impacto de la Carga Financiera

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Aseveraciones Hecho por / Referencia

Procedimiento
I X E P Pr V Fecha: PT
[Gastos Financieros / Ventas]

17. Declaraciones de la administración.

Cerciorarse que en la Carta de Gerencia o
Carta de Representación, la entidad
indique los aspectos relacionados con los
gastos.

18. Emitir conclusión sobre el área auditada

considerando los objetivos y basándose en
los resultados de las pruebas de auditoría.

La documentación de los resultados debe

ser precisa y entendible.

Presentación y Revelación en los Estados Financieros:

El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas en los estados financieros y

sus notas; para ello debe tener en cuenta aspectos tales como:

1. Desglose de partidas relevantes.

2. Políticas de capitalización.
3. Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, en cumplimiento a la
normativa vigente de información financiera.
4. Revelación adecuada de los gastos en los estados financieros, de acuerdo con los principios
de información financiera vigentes y aplicables.