Control 7

Jesús Ponce Pons

Presupuestos

Instituto IACC

15-12-2017
 1. Si el presupuesto maestro no es más que el resultado de la aplicación de la política financiera de

corto plazo (un año) al presupuesto de caja, identifique las partidas y políticas que incorporaría al

presupuesto maestro del año 2012, escribiendo sí o no en la columna de respuestas.

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS RESPUESTAS

SI NO
1. Pagos a proveedores durante el año X

2. Amortización de préstamo bancario de corto plazo X

3. Ventas al crédito a más de un año plazo X

4. Compra de activos fijos con créditos de proveedores a más de un año X

5. Provisión de impuesto a la renta del ejercicio X

6. Pago del IVA del mes anterior X

2. Al efectuar el análisis de variaciones del presupuesto de compras con el real de un mes, se

determina que hubo aumento en la cantidad de compras en un 20%, pero ello no altera el monto

del presupuesto porque los precios estuvieron a la baja, por lo tanto, como no hay variación neta,

no tiene ninguna importancia este hecho y no hay nada que analizar. ¿Cuál es su opinión?

Fundamente señalando posibles causas por la variación en cantidad y en precios.

A lo largo de estas semanas hemos ido aprendiendo varias cosas, dentro de ellas la importancia de

las variaciones. Sabemos que estas son de gran relevancia para la empresa, sin embargo con relativa

frecuencia podemos ver a administradores o encargados de esta áreas como basan sus respuesta en

relación a estas variaciones en juicios subjetivos o reglas muy generales que dejan mucho al azar, ahora

bien esto también es complicado ya que el administrador debe encontrar en qué punto o hasta qué punto

una variación ya sea favorable o desfavorable pueda tener una real importancia para tomar la atención

del administrador. Para las partidas criticas una pequeña desviación puede impulsar el seguimiento, para

otras partidas, solo cuando se excede una cantidad mínima de dinero o determinado porcentaje de

desviación del presupuesto se procede la investigación.

 Ahora bien, para este caso el aumento de compras del 20% deberá ser considerado dentro del

periodo contable, las principales causas de los cambios en los precios de productos a corto plazo son:

 Cantidad de producto de compra en un día en particular y las cantidades vendidas en los días

inmediatamente anteriores;

 Cambios en la demanda a corto plazo;

 Influencia de los productos suplementarios sobre la demanda.

Como hemos podido ver el hecho de analizar variaciones se realizan con un fin, que sería el de

determinar y aislar las causas de las mismas para posteriormente informar a la gerencia acerca de las

situaciones que se pueden corregir o controlar. Algunas de las causas de las variaciones son

controlables, se determinan sus causas y magnitudes, los niveles de responsabilidad, y se hacen

esfuerzos para fomentar la acción correctiva.

Finalmente diremos que para que el sistema de control de una empresa opere de manera efectiva,

es esencial que las variaciones particularmente las que son controlables se informen tan pronto como se

conozcan. La acción correctiva solo puede emprenderse con relación a las actividades futuras. Debemos

tener claro que a medida que los informes de variaciones se hagan frecuentemente y a su debido tiempo,

la empresa podrá tomar medidas correctivas y mantener las operaciones bajo control a medida que se

desarrolla la actividad de producción. El análisis de las variaciones es prácticamente inútil si se hace solo

después de haber terminado un proyecto o después de que ha pasado un periodo de tiempo.