I.

MARCO CONCEPTUAL O DESARROLLO DEL TEMA

4.1 DATOS HISTORICOS
Historia de la administración tributaria

La invasión española trajo una serie de cambios en las relaciones sociales y de producción del Tawantinsuyo. Dentro de este conjunto
de cambios se instituyó la obligación de pagar tributos por parte de la población nativa a los conquistadores. Se precisaron los medios
que se utilizarían, para recaudar los tributos indígenas, además se señalaron las obligaciones tributarias existentes para las demás
castas del virreinato. Asimismo se formó la institución que administró los tributos recaudados.

La forma de tributar en el contexto occidental tuvo características propias. El tributo consistió en la entrega de una parte de la
producción personal o comunitaria al Estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o jurídico. Fue trastocada la relación
que existió en la época prehispánica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se sustentaba en los lazos de parentesco que
fueron el fundamento de la reciprocidad. La nueva forma de tributación se organizó en base a las ordenanzas y los mandatos del rey,
de acuerdo a tasas o regímenes establecidos.

La política fiscal y naturalmente la política tributaria ha variado en la medida en que ha evolucionado el país. Hoy son completamente
distintas a las del siglo pasado y a los de las primeras décadas del presente siglo.

Después de la Guerra de la Independencia, la tributación mantuvo los rezagos del régimen impositivo colonial; la finalidad de los
impuestos era la de proveer los recursos que necesitaba el Estado para fines de Defensa Nacional, la conservación del orden público y
la administración de sus distintos servicios.
A comienzos de 1900, se abre paso una nueva filosofía, asignando al Estado además de aquellos fines, otros de índole social, tales
como los de la educación y salud pública, lo que conllevó al incremento de las tasas de los impuestos existentes y la creación de otros
nuevos y por ende el aumento de la carga tributaria de los contribuyentes.
Ese objetivo social sería luego ampliado al utilizarse el tributo como medio de corregir las desigualdades de la Renta Nacional entre
los distintos sectores de la población, acentuándose la progresividad de la imposición a fin de detraer por la vía de los impuestos
mayores cantidades a quienes más tienen en beneficio de quienes menos tienen, para invertirlas no sólo en programas de educación
y salud pública, sino también en seguridad social, vivienda y subsidios a la alimentación popular.

En nuestros días, la imposición tributaria es uno de los más eficaces instrumentos para orientar el gasto, canalizar la inversión,
incentivar el ahorro y promover el desarrollo económico-social.
Correlativamente a estos cambios, la Administración Tributaria ha tenido que ir cambiando en forma permanente para poder realizar
a cabalidad su función con equidad, eficiencia y eficacia en armonía a los objetivos sociales, económicos y políticos trazados en la
política fiscal y la política tributaria.
Precisamente en el presente documento se expone de una forma ilustrativa, los hechos históricos más relevantes de la
Administración Tributaria en el Perú, como ha ido caminando a lo largo de siglo y medio hasta llegar a su actual organización.

¿Como surge la administración tributaria en el Perú?

La administración tributaria nace por propio merito tanto en el país como en el extranjero, proceso que necesariamente tiene que
pasar por ciertos ajustes naturales, pues bien lo importante en una primera etapa ha sido la recaudación fiscal, en una segunda etapa
debe priorizarse en la justicia y la equidad tributarias a través de una serie de cambios en el tiempo y ha a ido mejorando junto el
sistema tributario con una buena administración tributaria para conseguir ingresos para el tesoro publico.

1.2 CONCEPTOS Y GENERALIDADES:

Concepto de administración: hace referencia al funcionamiento, la estructura y el rendimiento de las organizaciones. El término
proviene del latín ad-ministrare (“servir”) o ad manus trahere (“manejar” o “gestionar”).

La Administración es la ciencia social y técnica encargada de la planificación, organización, dirección y control de los recursos
(humanos, financieros, materiales, tecnológicos, del conocimiento, etc.) de una organización, con el fin de obtener el máximo
beneficio posible; este beneficio puede ser económico o social, dependiendo de los fines perseguidos por la organización.
Concepto de Tributario: por su parte, es aquello perteneciente o relativo al tributo, un concepto que puede utilizarse para nombrar a
la entrega de dinero al Estado para las cargas públicas. Un tributo, en ese sentido, es un impuesto.

Los tributos son ingresos públicos de Derecho público1 que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley
vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

¿Qué es la administración tributaria?

Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones, verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes
tributarias, es decir es la encargada de controlar impuestos y tasas del país.

Es la herramienta idónea con que cuenta el Estado para el logro de sus objetivos.

Son las organizaciones que se encargan de la administración de los tributos, y su dirección está a cargo del Presidente de la Republica

4.3 Objetivos y políticas de la administración tributaria:

Indudablemente, el futuro de la administración tributaria esta determinado por las circunstancias económicas, políticas y tecnológicas
que definirán el papel que los tributos deben desempeñar en una sociedad.

Objetivos y fines de la administración tributaria.

 Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas y sustentables.

 Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos.
Vincula todos los elementos de la gestión tributaria:
 El ordenamiento jurídico tributario
 La estructura organizativa y los procedimientos.
 El Sistema de gestión automatizada y las recomendaciones de las buenas practicas de la administración Tributaria.
 Actualizar los instrumentos jurídicos que rigen los tributos municipales o crear nuevos que los creen o regulen
eficientemente.
 Implantar una estructura organizativa hacendistas acorde con las exigencias legales Suministrándoles eficiencia
administrativa, transparente, flexible, ágil.
 Desarrollar buenas prácticas de la gestión tributaria.
 Utilización de una plataforma tecnológica adecuadas a las exigencia de la Administración Tributaria.

4.4 FUNCIONES DE LA ADMINISTRCION TRIBUTARIA:

 FACULTAD DE RECAUDACION:

Es función de la administración recaudar los tributos. Podrá contratar directamente los servicios de entidades bancarias y financieras
para recibir el pago. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la administración.

Excepcionalmente, si por el comportamiento del deudor tributario se a indispensable o hayan razones para presumir que la cobranza
coactiva, la administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y según las normas del Código Tributario, podrá trabara
medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando esta no es exigible coactivamente. Las
medidas cautelarías trabadas antes del inicio del procedimiento de cobranza coactiva, solo podrán ser ejecutadas luego del iniciado
dicho procedimiento y vencido el plazo los 7 días hábiles referidos en el primer párrafo del Art. 117.
Si los bienes los bienes embargados fueran perecederos y el deudor no los sustituye por otros de igual valor u otorgue carta fianza
bancaria o financiera en el plazo que la administración señale, esta podría rematarlos antes del inicio del procedimiento. Por
Resolución de Superintendencia, SUNAT establece las condiciones para el otorgamiento de la carta fianza.

En relación a las medidas cautelares debe considerarse, los siguientes plazos:

1. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:

La medida cautelar se mantiene por 1 año desde la fecha en que fue trabada. Si hay resolución que desestima la reclamación del
deudor tributario, la medida se mantiene por 2 años más. Si el deudor obtiene resolución favorable antes del vencimiento de los
plazos anteriores, la administración levanta la medida cautelar y devuelve los bienes afectados. Si la deuda tributaria se toma exigible
coactivamente antes del vencimiento de los plazos máximos se inicia el procedimiento de cobranza coactiva cambiando la medida
cautelar a definitiva. El deudor tributario podrá solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza bancaria o financiera que
cobra el monto, por un periodo de 12 meses en
Renovándose sucesivamente por 2 periodos de 12 meses en el plazo que otorgue el plazo que otorga la administración. La carta fianza
se ejecuta en el procedimiento de cobranza coactiva que inicie la administración, o si el deudor tributario no cumple con renovarla
dentro del plazo, en cuyo caso, el producto de la ejecución se depositado en un banco para garantizar el pago de la deuda.
Excepcionalmente, la administración levanta la medida si el deudor presenta otra garantía suficiente.

2. Tratándose de deudas exigibles coactivamente:

La Resolución de Ejecución Coactiva, se notifica dentro de los 45 días hábiles de trabadas las medidas. Si media causa justificada dicho
plazo podrá prorrogarse por 20 días hábiles más.

Excepcionalmente, si el proceso de fiscalización o verificación amerita adoptar medidas cautelares, la administración trabara las
necesarias, aun si no ha emitido la Resolución de Determinación, de multa u Orden de pago de la deuda tributaria. Adoptara la
medida, la administración notifica las Resoluciones u Órdenes de Pago en un plazo de 30 días hábiles, prorrogables por 15 días hábiles
si se ha realizado inmovilización o la incautación. Si no se notifica dentro del plazo, caduca la medida cautelar. Si se embargan bienes
precederos que en el plazo de 10 días calendario siguientes a la fecha en la que trabaron las medidas son objetos de deterioro,
descomposición, vencimiento, expedición o fenecimiento o bienes perecederos que por otros factores externos estén en riesgo de
perderse, vencer, fenecer o expirar estos podrán rematarse.

 FACULTAD DE DETERMINACION
La determinación de la obligación de inicia:
1) Por acto de declaración del deudor tributario quien verifica la realización del hecho generador de la obligación, señale la
base imponible y la cuantía del tributo. Está sujeta a fiscalización o verificación por la administración, la que podrá modificarla si
constata la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.

2) Por la administración tributaria: Quien verifica la realización del hecho generador de la obligación , identificada del deudor,
señale la base imponible y la cuantía Sea:

 De oficio o propia iniciativa.

 Por denuncia de terceros, cualquier persona puede denunciar a la administración la realización de un hecho
generador de obligación tributaria.
  FACULTAD DE FISCALIZACION:

Se ejerce en forma discrecional. Incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso
de los sujetos que gocen de inafectacion, exoneración o beneficios tributarios.

Durante el periodo de prescripción, la administración podrá determinar la obligación tributaria considerando las bases siguientes:

1. Base cierta: Tomándose los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligación tributaria.
2. Base presunta: En merito a los hechos y circunstancias que, por relación normal con el hecho generador de la obligación
tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.

La administración podrá practicar la determinación en las bases siguientes presunciones:

1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto en las
declaraciones juradas, si no se presenta y/o no se exhibe dicho registro y/o libro.
2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en las declaraciones juradas, cuando no se
presente y/o no se exhiba dicho registro.
3. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados
o declarados por el contribuyente y los estimados por la administración tributaria por control directo,
4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.
5. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.
6. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero.
7. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos usados, producción obtenida,
inventarios, ventas y prestación de servicios
8. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos.
9. . Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo
y/o cuentas bancarias.
10. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios.
11. Otras previstas por leyes especiales.

Para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderías renta, ingresos y demás elementos determinados de la base
imponible, la administración podrá utilizar cualquier medio de valuación, salvo normas especificas.
Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la administración puede emitir:

 Resolución de Determinación: Acto por el cual la administración da a conocer al deudor tributario el resultado de
su labor y establece la existencia del crédito o deuda tributaria. Debe contener. El deudor tributario, el tributo y el periodo al que le
corresponda, la base imponible la tasa, la cuantía del tributo y sus intereses, los motivos del reparo u observación, cuando se
rectifique la declaración tributaria y loa fundamentos y disposiciones que la amparen.

 Resolución de Multa : Contendrán el deudor tributario tributaria los fundamentos y disposiciones que la amparen
así referencia a la infracción el monto de la multa y los intereses . La administración puede emitir en un solo documento las
resoluciones de determinación y de multa, que podrán impugnarse conjuntamente, siempre que la infracción se refiera a un mismo
deudor tributario y periodo.

 Orden de Pago: Es el acto en virtud del cual la administración exige al deudor tributario la cancelación de la deuda
tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de determinación, en los casos siguientes:
 o Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
o Por anticipos o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a ley.
o Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de calculo en las declaraciones, comunicaciones o
documentos de pago. Para determinar el monto, la administración considerada la base imponible del periodo, los saldos a favor o
créditos declarados en periodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos
o Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinación su obligación o que habiendo declarado
no efectuaron la determinación de la misma, por uno o más periodos tributarios, previo requerimiento para que realicen la
declaración y determinación omitidas y abonen los tributos correspondientes, dentro de un término de 3 días hábiles, de acuerdo al
procedimiento establecido en el articulo siguiente, sin perjuicio que la administración pueda optar por practicarlas una determinación
de oficio.
o Cuando la administración haga una verificación de los libros y registros contables del deudor tributario no pagados.

 FACULTAD SANCIONADORA
La administración tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias
4.5 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

 Elaboración de Proyectos: Los órganos de la administración tienen la función de preparar los proyectos reglamentarios de
las leyes tributarias de su competencia.
 Orientación al contribuyente: La administración proporcionara orientación, información verbal, educación y asistencia al
contribuyente.
 Reserva Tributaria: La información tributaria tiene carácter de reservada, y solo será usada por la administración, ´para sus
fines propios la cuantía y la fuentes de la renta, los gastos, la base imponible o cualquier otro dato cuando estén contenidos en las
declaraciones e informaciones que obtengan por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, o la tramitación de
las denuncias.
 Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores: Los funcionarios y servidores que laboren en la administración al aplicar
tributos, sanciones y procedimientos, se sujetan a las normas tributarias de la materia. Están impedidos de ejercer por su cuenta o por
terceros, así sea gratuitamente , funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas
tributarias.

4.6. OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

Los administradores deben facilitar la labor de fiscalización y determinación que haga la administración y en especial deben:

 Inscribirse en los registros de la administración y acreditar su inscripción.

 Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales , los comprobantes de pago
 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes
 Permitir el control a la administración y proporcionarle la información que requiera
 Mantener operativos los sistemas o programas electrónicos, soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de
información usados en sus aplicaciones que tengan datos vinculados con la materia imponible.
 Sustentar la posesión de los bienes mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisición y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesión.
 Guardar total reserva de la información a la que han tenido acceso relacionada a terceros independientes usados como
comprobantes por la administración.
 Permitir la instalación de los sistemas informáticos equipos u otros medios utilizados para el control tributario proporcionados por
SUNAT con las condiciones o características técnicas establecidas por esta.
 LA DECLARACION TRIBUTARIA

a) Declaración de Determinación: Es la manifestación de hechos comunicados a la administración en la forma y en el lugar

establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la
determinaciones la obligación tributaria. Además, podrá establecer para ciertos deudores la obligación de presentar la declaración en
las formas antes mencionadas y en las condiciones que se señale para ello. Deudores tributarios deben consignar en su declaración,
en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la administración tributaria.

b) Declaración Ratificatoria: La declaración refererida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida
dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido este, la declaración podrá ser rectificada, dentro del plazo de prescripción,
presentando para tal efecto la declaración rectificada respectiva.
Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse aclaración rectificatoria alguna. La declaración rectificatoria surte efecto
con su presentación si determina igual o mayor obligación, caso contrario surte efecto si dentro de un plazo de 60 días hábiles
siguientes a su presentación la administración no emite pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en
ella, sin perjuicio o fiscalizar posteriormente. No surte efectos de declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo
otorgado por la administración o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización por tributos y periodos que hayan sido
motivo de verificación, salvo que esta determine una mayor obligación. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectúan
en la forma y condiciones que establezca la administración.

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

 En el caso de las personas jurídicas, las obligaciones deberán ser cumplidas por sus representantes legales.
 En el caso de las entidades que carezcan de personería jurídica, las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los
bienes o en su defecto por cualquiera de los integrantes de la entidad, sean personas naturales o jurídicas.
 En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas, las obligaciones tributarias se cumplirían por los representantes legales,
administradores. albaceas o, en su defecto, por cualquiera de los interesados.

4.6 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

El deudor tributario tiene derecho a:
 Ser tratados con respeto y consideración por el personal de la administración.
 Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso.
 Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas según las normas de la materia.
 Interponer cualquier medio impugnatorio en el Código Tributario.
 Conocer el estado de determinación de los procedimientos en que sea parte así como la entidad de las autoridades de la
administración encargadas de estos y bajo cuya responsabilidad se tramiten y el acceso a los expedientes (Articulo 131).
 Solicitar la ampliación de lo resuelto por el tribunal fiscal.
 Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de deuda razonable.
 Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento.
 Consultar a través de las entidades representativas, según lo establecido en el Art. 93 y obtener la debida orientación respecto de
sus obligaciones tributarias.
 La confidencialidad de la información proporcionada a la administración tributaria.
 Pedir copia de las declaraciones o comunicaciones presentada a la administración.
 No entregar los documentos presentados y en poder de la administración.
 Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le requiera su comparecencia, así como a que se le
haga entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizada el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
 Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.
 Solicitar a la administración la prescripción de la deuda tributaria.
  Tener un servicio eficiente de la administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. Además podrá ejercer los derechos conferidos por la Constitución, por al Código Tributario o por las leyes especificas.
 Designara hasta 2 representantes durante el procedimiento de fiscalización, para tener acceso a la información de
los terceros independientes usados como comparables por la administración a consecuencia de la aplicación de las normas de precios
de transferencia.

CONSULTAS INSTITUCIONALES.- Las entidades representativas de las actividades económicas labores y profesionales, así
como las entidades del sector publico nacional, podrá formular consultas motivadas sobre el sentido del alcance de las normas
tributarias.

Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo precede serán devueltas no pudiendo originar respuesta del
órgano administrador ni a titulo normativo. La consulta ser presentara ante el órgano de la administración competente el mismo que
debe dar respuesta al consultante. Si se trata de consultas que por su importancia lo amerite, el órgano de la administración emite
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, respecto del asunto consultado, la cual se publicara en el diario oficial. En
los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión en la norma tributaria, no se emitirá la Resolución señalada, debiendo la
SUNAT proceder a la elaboración del proyecto de ley o disposición reglamentaria. Si se trata de otros órganos de la administración,
deben solicitar la elaboración del proyecto correspondiente al MEF.

4.7 OBLIGACIONES DE TERCEROS.-

Entre ellos tenemos:

a. Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y otros: Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Publico,
los funcionarios y servidores públicos, notarios, fedatarios y martilleros públicos, comunican y proporcionan a la administración las
informaciones sobre hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
según las condiciones que establezca la administración. También deben cumplir con lo solicitado expresamente por la administración
y permitir y facilitar el ejercicio de sus funciones.

b. Obligaciones Del Comprador, Usuario y Transportista: Las personas que compren bienes o reciban servicios están
obligados a exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos. Las
personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago, guías de
remisión y/o documentos que correspondan a los bienes así como a llevarlos consigo durante el traslado. En cualquier caso, el
comprador, el usuario y el transportista están obligados a exhibir los referidos comprobantes, guías de remisión y/o documentos a los
funcionarios de la administración, cuando fueran requeridos.
 ORGANOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

ÓRGANOS RESOLUTORES

Son órganos de resolución en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.

2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.

3. Los Gobiernos Locales. Administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean
éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.

4. Otros que la ley señale.

EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACION

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artículos precedentes, podrá ejercer las
facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.

EL TRIBUNAL FISCAL

Definición

El Tribunal Fiscal es un órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, que tiene por misión resolver las
controversias tributarias que surjan entre las entidades recaudadoras de tributos (Sunat, municipalidades, Etc) y los contribuyentes.

El Tribunal fue creado en el año 1964 mediante la Ley 14920.

 Características:

1. Forma parte del Ministerio de Economía y Finanzas.

2. Es el órgano de mayor jerarquía en los asuntos tributarios del Estado.
3. Es independiente de las entidades recaudadoras de tributos (Sunat, municipalidades, Etc).
4. Es un órgano especializado en materia tributaria.
5. Sus decisiones agotan la vía administrativa y pueden ser impugnadas en el Poder Judicial mediante la acción
contencioso-administrativa.

6. Importancia

El Tribunal controla la labor de la Administración tributaria (Sunat, municipalidades, Etc).

Realiza una importante labor de interpretación y creación jurisprudencial en materia tributaria, lo que dá previsibilidad
a ésta.

Da a los contribuyentes una tutela eficaz frente a la actuación de la Administración tributaria.

ESTRUCTURA.- El tribunal fiscal está conformado por:

1. La presencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal Fiscal.
2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Es el órgano encargado de
establecer , mediante acuerdos de Sala Plena, los procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal
Fiscal asi como la unificación de los criterios de sus Salas. La Sala Plena podrá ser convocada de oficio por el Presidente del Tribunal
Fiscal o a pedido de cualquiera de las salas. En caso que el asunto o asuntos a tratarse estuvieran referidos a disposiciones de
competencia exclusiva de las Salas especializadas en materia aduanera, el Pleno podrá estar integrado exclusivamente por las salas
competentes por razón de la materia, estando presidida por el Presidente del Tribunal Fiscal, quien tendrá voto dirimente.
3. La Vocalia Administrativa, integrada por un Vocal Administrativo encargado de la función administrativa.
4. Las Sala especializadas en materia tributaria o aduanera, que según las necesidades operativas del Tribunal Fiscal
se establezcan por Decreto Supremo.
Cada Sala esta conformada por 3 vocales , que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y versación en
materia tributaria o aduanera según corresponda, con no menos de 5 años de ejercicio profesional o 10 años de experiencia , en
materia tributaria o aduanera, en su caso, de los cuales uno ejercerá el cargo de Presidente de Sala. Además contara con un
Secretario Relator de profesión abogado y con asesores en materia tributaria o aduanera. El nombramiento del Vocal Administrativo y
de los demás Vocales del Tribunal Fiscal será efectuado por Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas.
Corresponde al presidente del Tribunal Fiscal designar al presidente de las Salas Especializadas en materia tributaria o aduanera,
disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores, cuyo nombramiento se efectuara mediante Resolución
Ministerial. Los miembro del Tribunal Fiscal señaladas en el presente artículo desempeñaran el cargo a tiempo completo y a
dedicación exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesión, actividades mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con
dichas actividades, salvo el ejercicio de la docencia universitaria.

Los miembros del Tribunal serán ratificados cada 4 años. Sin embargo, serán removidos de sus cargos si incurren en
negligencia, incompetencia o inmoralidad.
Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de la Sala Plena. Para su
funcionamiento se requiere la concurrencia de los 3 vocales y para adoptar resoluciones, 2 votos conformes.

FUNCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL:

Sus funciones son:

1. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la administración
que resuelven reclamaciones interpuestas contra Ordenes de Pago, Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multa u otros
actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria , así como contra las Resoluciones
que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, y a las aportaciones a ESSALUD y a
la ONP.
2. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contara las Resoluciones que expida SUNAT,
sobre los derechos aduaneros, clasificaciones arancelarios y sanciones prevista en la Ley General de aduanas, su reglamento y normas
conexas y los pertinentes al Código Tributario.
3. Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones respecto de la sanción de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes así como las
sanciones que sustituyan a esta ultima de acuerdo a lo establecido en el Artículo 183, según lo dispuesto en las normas sobre materia.
4. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria.
5. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios, contra las actuaciones o procedimientos
que los afectan directamente o infrinjan lo establecido el Código Tributario, y los que se interpongan según la Ley General de
Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera.
6. Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su competencia.
7. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las deficiencias en la
legislación tributaria y aduanera.
8. Resolver en vía de aplicación las tercerías que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
9. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Publico, a fin de realizare la notificación de sus resoluciones, así
como otros que permitan el mejor desarrollo de los procedimientos tributarios.

Al resolver el Tribunal Fiscal debe aplicar la norma de mayor jerarquía. En dicho caso, la resolución debe ser emitida con
carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria
 LA SUNAT

CONCEPTO

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una institución pública descentralizada del sector Económica
y Finanzas, con personería jurídica del derecho público con patrimonio propio y autonomía administrativa, funcional, técnica y
financiera. Creada por Ley N° 24829. Su Ley General fue aprobada por el D. Leg. N° 501. Se fusiono con ADUANAS a través del DS N°
061-2002-PCM y el Reglamento de Organización y funciones por DS N° 115-2002-PCM.

Finalidad

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT con las facultades y prerrogativas que le
son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

 Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepción de los
municipales, desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalización Previsional (ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a
lo que por convenios interinstitucionales se establezca.
  Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización interna.

 Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el territorio nacional, aplicando, fiscalizando,

sancionando y recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que fije la legislación aduanera y los tratados y convenios
internacionales.

 Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.

 Inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte.

 Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización interna.

 Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el territorio nacional, aplicando, fiscalizando,

sancionando y recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que fije la legislación aduanera y los tratados y convenios
internacionales.

 Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.

 Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización interna.

 Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organización interna.
  Implementar, inspeccionar y controlar la política aduanera en el territorio nacional, aplicando, fiscalizando,
sancionando y recaudando los tributos y aranceles del gobierno central que fije la legislación aduanera y los tratados y convenios
internacionales.

 Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.

 Inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte.

 Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros y tráfico ilícito de bienes.

 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la celebración de acuerdos y convenios internacionales referidos a

materia tributaria y aduanera y participar en la elaboración de los proyectos de dichos acuerdos y convenios.

 Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logística del comercio exterior, cuando tengan uno o más
componentes propios de las actividades aduaneras.

 Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del comercio exterior a fin de promover y facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

 Las demás que señale la ley.

 Reglamento de Organización y Funciones DS 115-2002-PCM.

 Modifican Reglamento de Organización y Funciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria DS 029-2012-EF (NUEVO)

 Ley 29816 – Ley de Fortalecimiento de la SUNAT (NUEVO

Tributos que administra

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades con fines específicos.

En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusión por absorción de
la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT
a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la
Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

 Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de bienes, así
como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.

 Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos.

 Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las
actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.

 Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el
Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) Y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.

 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o importación de determinados
productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
  Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado a financiar las
actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.

 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de
enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.

 Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las
empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo
del 2004.

 Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto
que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales
metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT.

 Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas.

 Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de aduanas.

 Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas
por el Gobierno.

 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de las citadas
aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).

 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos. El
artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la
regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.

 Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, está
conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la
actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de
los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a
ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA SUNAT
 Superintendencia
Nacional de
Administración Tributaria

Superintendencia Nacional Superintendencia Nacional

Adjunta de Tributos Internos Adjunta de Aduanas

Órgano de Línea Órgano de Soporte

Órgano de Órgano de Int. Nac, de
Apoyo Intend. De
control Principales administracion
Oficina de Secretaria Contribuyentes Intend. Nacional RR.HH
Control Interno General IATA
Nac. Intend. Nacional Juridica
Intendencias Int. Nac. Técnica
Regionales Aduanas
Oficina Zonales.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales

¿Qué son Gobiernos Regionales?

 • son las instituciones autónomas encargadas de la gestión pública de las regiones y departamentos del país. Son
consideradas personas jurídicas de derecho público con autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su
competencia.

• Según el ordenamiento jurídico peruano, la gestión de los Gobiernos Regionales corresponde al gobierno a nivel
regional. Este nivel de gobierno fue introducida en la legislación peruana con la puesta en vigencia de la Constitución del 79, pero
inició su activación en la forma que en la actualidad lleva a partir de los años 2000,

¿Cómo estarán organizados los gobiernos regionales?

• Los gobiernos regionales contarán con tres instancias. Una será la instancia ejecutiva integrada por un presidente y
un vicepresidente.

• La segunda instancia es el Consejo Regional, que tendrá funciones legislativas y de fiscalización.

• La tercera es el Consejo de Coordinación Regional que es un órgano de consulta y coordinación con las
municipalidades y representantes de la Sociedad Civil.

¿Qué son los Gobiernos Locales?

• El gobierno local, o municipalidad, es la forma básica de organización de nuestro país y la manera directa en la que
los vecinos participamos en temas relacionados a nuestra comunidad.

¿Qué es lo que les corresponde hacer a los gobiernos locales?

• Les corresponde organizar el funcionamiento adecuado de la comunidad, supervisando y ejecutando labores

relacionadas con el servicio público, tales como limpieza, tránsito, salubridad, cultura, seguridad ciudadana, registros civiles, deporte,
entre otros. También se encargan de velar por el crecimiento ordenado de los centros poblados o ciudades y de la conservación y
protección del medio ambiente.

¿Qué relación que existe entre gobierno local y gobierno regional?

• El gobierno local funciona a través de los municipios, tanto provinciales como distritales, los cuales se encargan de
gestionar el desarrollo de las comunidades, de manera coordinada con el gobierno regional, realizando las tareas propias de su
localidad.

• Gobierno Central, gobierno regional y gobiernos locales son autónomos, es decir que pueden no estar de acuerdo
sobre algún tema, pero lo que se debe buscar es que se llegue a un consenso y trabajen en conjunto.
 lll.- Normatividad legal:

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARÍA Y LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

Trataré de referirme solamente a las dos últimas constituciones políticas del Estado Peruano para poder analizar la esencia
Constitucional de la Tributación en el Perú:

La Constitución de 1979, promulgada por la Asamblea Constituyente del 12 de julio de 1979, establece primero la
obligación del Estado para luego fijar sus atribuciones de crear tributos; tal como reza en sus diferentes párrafos que pone en
primacía los derechos u atenciones a la sociedad y por ende a los señores contribuyentes:

 Que "al Estado le corresponde promover las condiciones económicas y sociales".

 "Eliminar la pobreza y asegurar por igual a los habitantes de la República".

 Que "sólo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y se conceden exoneraciones y otros beneficios
tributarios".

 Que la tributación se rige por los principios de legalidad, uniformidad, justicia, publicidad, obligatoriedad, certeza y
economía en la recaudación. No hay impuesto confiscatorio ni privilegio personal en materia tributaria".

 Que "también los gobiernos regionales pueden crear, modificar y suprimir tributos o exonerar de ellos, con arreglo
a las facultades que se les delegan por ley".

 Así como, "los gobiernos locales pueden crear, modificar o suprimir contribuciones, arbitrios y derechos a
exonerar de ellos conforme a ley".

La Constitución Política de 1993 (vigente) considera:

 Que "la defensa y la dignidad humana son fines supremos del Estado y la Sociedad, así como a la igualdad ante la
ley, que nadie puede ser discriminado".

 Que "el Estado al ejercer la protesta tributaria debe respetar los principios de reserva de ley y los de igualdad y
respeto a los derechos fundamentales de la persona".
  No hay prisión por deudas y ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

 Los tributos se crean, modifican o se derogan, así como se establece exoneración exclusivamente por Ley o
Decreto Legislativo.

 Los aranceles y las tasas se regulan mediante Decreto Supremo.

 Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de éstas con los límites
que señala la ley.

La administración de la tributación nacional no está comprendida constitucionalmente dentro de la estructura orgánica del
estado, ni tampoco ubicada entre los tres poderes del Estado, ni mucho menos en ninguna de estas constituciones "Ley de Leyes",
refiere que en el Régimen de la Administración Tributaria es acreedora y los contribuyentes siendo los aportantes sean los deudores
pero que así están implementados como tal en el Código Tributario. Se entiende tácitamente que para cumplir las obligaciones
precitadas del Estado, la sociedad tiene la obligación de contribuir, pero está señalado primero la obligación del Estado y el derecho
de las personas. Luego, por delegación de la sociedad personificado como ente jurídico y sufragado por los señores contribuyente está
la contraprestación del Estado.

ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:

SUNAT: Competente para administrar tributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar exclusivamente las contribuciones y tasas municipales,
(derechos arbitrios y licencias) y por excepción los impuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artículo 50°y 52°del Código Tributario

ÓRGANOS DE RESOLUCION EN MATERIA TRIBUTARIA

Sunat : tributos internos y aduanas

Tribunal fiscal
Gobiernos locales
Otros por ley

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución distinto a los señalados podrá ejercer estas facultades, bajo
responsabilidad

BASE LEGAL: Artículo 53°y 54°del Código Tributario

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Recaudación
Determinación
Fiscalización
Sancionador
Suspensión y acumulación de resoluciones y órdenes de pago

BASE LEGAL: Artículo 55°,59°, 62°, 80°y 82 del Código Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Es función de la Administración Tributaria :

1. recaudar los tributos.

 2. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así
como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.
3. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas
a la Administración.

BASE LEGAL: Artículo 55°del Código Tributario

FACULTAD DE RECAUDACIÓN

MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimientode las obligaciones tributarias de manera eficiente
y eficaz

PDT(PROGRAMA DEDECLARACIÓN TELEMÁTICA)

Declaración simplificada
Pago virtual : cuenta de ahorro , cuentas corrientes , cuenta de detraciones , con tarjeta de debito o credito

FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Potestad atribuída a la Administración Tributaria a efectos que pueda verificar la realización del hecho generador de la
obligación tributaria así como señalar la base imponible y la cuantía del tributo.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del hecho

gravado o hecho generador, así como la base imponible y la cuantificación de

la obligación, mediante la aplicación de la tasa correspondiente, haciéndola

exigible.

FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

AUTODETERMINACIÓN : Realiza por el deudor

Realizada por la administracion tributaria pro iniciativa propia o denuncia de terceros tributarios

 Verifica reslizacion del hecho generador

 Señala base imponible
 Señala cuantia del tributo

DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

 Realizada ante la ausencia de la autodeterminación
 Identifica el deudor
 Señala la base imponible
 Señala la cuantia del tributo como forma de verificación de la realizada poe el propio deudor tributario

BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario

 BASE CIERTA:

Tomando en cuenta elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la OT y la cuantía
de la misma

BASE PRESUNTA :

En mérito a hechos y circunstancias que, por relación normal con el hecho generador de la O.T, permitan establecer la
existencia y cuantía de la obligación

DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA CONCEPTOS DE PRESUNCIÓN:

 “Resultado del proceso lógico que consiste en pasar de un hecho conocido a otro desconocido” (citado por
Guillermo Cabanellas)
 “Acto de aceptar la veracidad de un hecho por la evidencia de otro del quenormalmente depende aquel hecho no
probado” (citado por Navarrete y Asorey)
 “Proceso lógico conforme al cual, existiendo un hecho base conocido y probado,se concluye una afirmación de
otro hecho, llamado hecho presumido o inferido, sobre el que se proyectan determinados efectos jurídicos”
 FORMAS DE DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA

Presunciones:

 VENTAS por omisión en el Reg. Ventas o libro de ingresos o en DDJJ (cuando no presente libro
 VENTAS por omisión en el Reg. Compras o en DDJJ (cuando no presente libro)Ventas o Ingresos en caso de Omisos
 VENTAS a través de Punto Fijo
 VENTAS o compras omitidas por Diferencias de Inventarios (físico valorización, documentario)INGRESOS por
patrimonio no declarado
 VENTAS por diferencias en cuenta corriente
 VENTAS por Insumo –producto
 PRESUNTAVENTAS por existencia de saldos negativos en flujo de efectivo o cuentas bancarias
 RENTA neta y/o ventas omitidas por aplicación de coeficientes económicos tributarios
 INGRESOS omitidos en explotacion de maq.tragamonedas
 REMUNERACIONES por omision de registrar y/o declarara uno o más trabajadoresOtras previstas por Leyes
especiales

BASE LEGAL: Artículo 65°al 72°B del Código Tributario

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Está orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales, para ello se le confiere a
la Administración Tributaria una serie de atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor.

¿Define el Código Tributario que se entiende por Fiscalización?

“CÓDIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE “LA FUNCIÓN FISCALIZADORA INCLUYE”:

Inspección, Investigación y Control del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias incluso De aquellos que gocen
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

¿Cómo ejerce la Administración Tributaria esta facultad?

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Tïtulo Preliminar del Código Tributario

La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuación de la Administración Tributaria, ésta se encuentra

sometida a la ley y al derecho

BASE LEGAL: Artículo 62°del Código Tributario

PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

 Se establecen plazos ordinarios y de excepción:

1 año: Plazo ordinario - No aplica para precios de Transferencia

Por excepciónpuede prorrogarse por 1 año más:

a) Complejidad de la fiscalización (¿qué es complejidad de la fiscalización?)

b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscal

c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboración empresarial u otra forma asociativa

BASE LEGAL: Artículo 62°A del Código Tributario

SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓNBASE LEGAL: Artículo 62°A del Código Tributario

El plazo de fiscalización se suspende durante:

 La tramitación de pericias.
 El lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información aautoridades de otros países
hasta que dicha información se remita.
 El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa sus actividades.
 El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada por la Administración
Tributaria.
 El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
 El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resultaindispensable para la determinación
de la obligación tributaria.
 El plazo en que otras entidades de la Administración Pública o Privada no proporcioneninformación vinculada al
procedimiento de fiscalización que solicite la Administración Tributaria.

BASE LEGAL: Artículo 62°A del Código Tributario

CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

Concluidoel proceso, la Administración Tributaria emitirá los correspondientes valores (de ser el caso):Resolución de
DeterminaciónResolución de Multa Orden de Pago

La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones, indicando:

 Observaciones formuladas
 Infracciones que se imputan

RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

 Documento emitido por la Administración Tributaria.

 Contiene el resultado de la labor del control de cumplimiento de obligaciones tributarias.
 Establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:
 1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen
BASE LEGAL: Artículo 77°del Código Tributario

RESOLUCIÓN DE MULTA

 Documento emitido por la Administración Tributaria.

 Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudortributario por la comisión de alguna infracción
 Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no retenido o no percibido, monto aumentado
indebidamente,tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienescomisados, de la UIT, entre otros.
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) La infracción que sanciona
3) Monto de la multa e intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 77°del Código Tributario

ORDEN DE PAGO
 Documento a través del cual la Administración Tributariaexige la cancelación de la deuda tributaria.
 Se emite en los siguientes casos:

* tributos autoliquidados por el deudor tributario.

* errores de redacción o de cálculo en la declaración.

* verificación y detección de tributos no pagados.

* deudores tributarios que no declararon ni determinaronsu obligación o que declararon pero no determinaron su
obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 78°y 79°del Código Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DERESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO

 Administración Tributaria puede suspender la emisión de la Resoluciónu Orden de Pago cuyo monto no exceda del
% establecido.
 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas tributariasincluyendo costas y gastos.
 Declarar la deuda como de recuperación onerosa
 BASE LEGAL: Artículo 80º del Código Tributario

Obligaciones de la administracion tributaria

Elaboración de proyectos
Orientación al contribuyente
Reserva tributaria
Funcionarios que deben sujertase a las normas tributarias y no brindar asesoría tributarias

BASE LEGAL : ART 83 84 85 86

DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Manifestación de hechos comunicados por el contribuyente a la Administración Tributaria, en la forma y lugar
establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
 No sólo esta referida a la presentación de declaraciones determinativas de impuestos, sino a toda comunicación
queel contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones informativas).
 Los deudores tributarios deben consignar de manera correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administración Tributaria.

 le presume que toda declaración es JURADA(no admiteprueba en contrario)

BASE LEGAL: Artículo 88°del Código Tributario

TRIBUNAL FISCAL

 Órgano especializado del Ministerio de Economíay Finanzas, con autonomía en el ejercicio de susfunciones
 Resuelve en última instancia administrativa lasreclamaciones sobre materia tributaria general,regional o local así
como las reclamaciones sobre tributación aduanera
 Puede ser considerado un órgano jurisdiccionaladministrativo
 Lo resuelto por él agota la vía administrativa
 Al resolver deberá aplicar la norma de mayor Jerarquía –Jurisprudencia de Observancia Obligatoria

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

1) Conocer y resolver en última instancia administrativa:
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por l a Administración Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificacione s
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en la legislación tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector público, a fin de realizar la notificación de sus resoluciones

BASE LEGAL: Artículo 101°del Código Tributario

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION

FACULTAD DE RECAUDACION :

Es funcion de la administracion tributaria recaudar los tributos . a tal efecto , podra contratar directamente los servicios de
las entidades para recibir el pago de las deudas correspondientes a tributos administrados .
BASE LEGAL : ARTICULO 55 DEL TUO del codigo tributario sustituido por el articulo 12 de decreto legislativo .

a) FACULTAD DE FISCALIZACION
b)
LA facultad de fiscalizacion es ejercida en fornma discrecional por parte de la administracion tributaria y consistente en
inspecion , investigacion y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales del sujeto pasivo . el
procedimiento de fiscalizacion debe efectuarse en el plazo de un año , computado a partie de la fecha en que el deudor tributario
entrege la totalidad de la informacion y documentacion que fuera so.,icitada la administracion tributaria en el que requerimiento .
c) FACULTAD DE DETERMINACION

La facultad de determinacion se inicia por acto o declaracion del deudor tributario ; o por propia iniciativa de la
administracion tributaria o denuncia de terceros . El acreedor verifica la realizacion del hecho generador de la obligacion tributaria
señale la base imponible y la cuantia del tributo ,estando sujeto a al verificacion o fiscalizacion por parte de la administracion
tributaria , pudiendo modifircarla ,cuando constante la omosion en la informacion proporcionada emitiendom la resolucion de
detrminacion , orden de pago o resolucion de multa ; mientras que la administracion tributaria verifica la realizacion del hecho
generador de lam obligacion tributaria y identifica al deudor tributario ,señala la base imponible y la cunatiadel tributo .

Se puede practicar sobre:

 BASE CIERTA:
Tomando encuenta los elementos exixtentes que permitan cocnoceer la forma directa el hecho generador de la obligacion
tributaria y la cuantia de la misma .

 BASE PRESUNTA :
En merito a los hechos y circumstancias que ,por relacion normal con el hechom generador de la obligacion tributaria ,
permitan establecer la exitencia y la cuantia de la obligacion .
BASE LEGAL : Articulo 59 60 , 61 ,62 ,63, del TUO nde codigo tributario modificado poe decreto legislativo N981 ; decreto
legislativo N 953

d) FACULTAD SANCIONADORA
El codigo tributario precisa que la facitad sancionadora de la administracion tributaria se ejerce tambien en forma
discrecional , conmlo cual se permite que el organo administrador de teibutos pueda sancionar o no las infraciones tributasrias ,
aplicando criterios de portuniodad de su funciuoin a dmionistrativa .
BASE LEGAL : articulo 82 y 166 del TUO del codigo tributario modificado por decreto legislativo N953
 Casos prácticos:

Ejemplo Nº 1: Actualización sin pagos posteriores a la fecha de vencimiento del plazo para resolver.
La empresa "Belleza y Salud S.A." identificada con RUC Nº 20130000008 tiene una deuda reclamada por concepto de IGV
del período 11-2004 por un importe de S/, 19, 572,559. El 18 de enero de 2008 venció el plazo máximo para que la Administración
Tributaria resuelva el reclamo (nueve (9) meses). Posteriormente el 10 de abril 2008 se emite la Resolución de Intendencia Nº
0110002355 que resuelve el recurso de reclamación. Se desea conocer el procedimiento para la actualización de la deuda tributaria
con el IPC durante el período en que se suspende la aplicación de los intereses moratorios.

Cálculo a la
fecha de emisión de la Resolución: 10.04.2008

Monto base: 19,572,559

Mes de vencimiento
Enero 2008
Mes de emisión RI Abril 2008
IPC MARZO 08* 115.80
IPC DICIEMBRE 07 114.85
Cálculo del factor del IPC:

Monto de actualización con el factor del IPC

 Caso Practico =Faltante de inventario Art 69.1

La empresa Artes S.A. Es fiscalizado por la SUNAT , la cual efectuó la toma de inventario físico al 04.09.2012 se determino
faltante de inventario , por lo cual aplico el método de presunción contemplado en el numeral 69.1 del art. 69 del TUO del Código
Tributario.

Según actas firmadas por el contribuyente , de fecha 04.09.2012 se determinaron diferencias entre el inventario físico
practicado y el inventario registrado en los libros contables , equivalente a 2,210 unidades del producto X

La valorización del faltante de acuerdo a lo establecido por este numeral del art. 69 del Código Tributario constituye venta
omitida a efectos de la determinación del IGV y del Impuesto a la Renta.

V.- ANEXOS

 ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN URUGUAY

 Política Fiscal versus Administración Tributaria
 La política fiscal y la administración tributaria están biunívocamente relacionadas.
 La administración tributaria ejecuta lo diseñado por la política tributaria. A su vez, la administración tributaria
limita las posibilidades de formulación de políticas tributarias. Una es la ley, la otra el orden.
  No obstante, mientras la política fiscal, como parte de la política económica, es responsabilidad de gobierno, es
debatible y negociable, la administración tributaria, por el contrario, es responsabilidad de la sociedad en su conjunto, objetiva y no
negociable.
 Los impuestos pueden ser vistos como el derecho que tiene la sociedad de cobrarse a sí misma
 Transferencias-. El ejercicio pleno de este derecho demanda que la sociedad se involucre en el control de su
cumplimiento. Por tanto, la administración tributaria no puede ser responsabilidad del gobierno de turno, debe ser responsabilidad
permanente de la sociedad en su conjunto. La nueva administración tributaria que se propone se basa en este concepto.2
 2 Casagrande y Shome, a fines de los 80, sostenían que en países de América Latina de baja institucionalización la
administración tributaria es política tributaria, marcando la limitación que la primera impone a la segunda.
 Por último, Uruguay ha venido realizando más de un ajuste tributario por año en la última
década mientras que su administración se sigue deteriorando. La modernización de ambos es ineludible, complementaria y
mutuamente dependiente.

Durante la administración de Humala la inversión pública ha crecido 20%

Perú
Luis Miguel Castilla, titular de
Finanzas, afirmó que en lo que va del año, la
inversión pública ha crecido 20% y en medianos
absolutos la cifra de inversión se encuentra
cercana a los 30 mil millones de nuevos soles
(US$10.700M).

Comentó que "las cifras hablan por

sí solas", y subrayó que el gobierno del
presidente Ollanta Humala está realizando un
trabajo más silencioso.

Lima, Andina. El ministro de

Economía y Finanzas, Luis Miguel Castilla, dijo que actualmente ya se están realizando más inversiones que durante la administración
del expresidente Alan García (2006-2011), y aseguró que el gobierno lleva a cabo un "trabajo silencioso" cuyo objetivo es mostrar
resultados al final de su gestión.
Destacó que en lo que va del año, la inversión pública ha crecido 20% y en medianos absolutos la cifra de inversión se
encuentra cercana a los 30 mil millones de nuevos soles (US$10.700M)

Precisó, además, que en el año 2006 la inversión del Ministerio de Transportes y Comunicaciones ascendía a S/. 1,350
millones, mientras que en el actual gobierno la inversión de este sector ha superado los cinco mil millones (US$1.700M), con una
ejecución del 98% del presupuesto.

Con ese marco, comentó que "las cifras hablan por sí solas", y subrayó que el gobierno del presidente Ollanta Humala está
realizando un trabajo más silencioso y "con miras al mostrar resultados al final de la gestión".

"Ese balance no se hace en dos años, sino en cinco (...) pero creo que los resultados hablan por sí solos y hablarán en su
momento por sí solos", puntualizó tras reconocer que existe un "problema de comunicación" que ha impedido dar a conocer las
obras.

Ratificó que la prioridad de la política de inversión del gobierno es llegar a los rincones más inhóspitos del país, donde no
hay presencia efectiva del Estado, a fin de beneficiar a la población vulnerable.
 Por ejemplo, recordó las obras realizadas para habilitar y mejorar la infraestructura de riego en las zonas altoandinas del
país, donde la mayoría de las familias dependen de la agricultura y por consiguiente del acceso a los recursos hídricos.

Asimismo, subrayó la importancia de las reformas emprendidas por el gobierno, y destacó entre ellas la aprobación de la
Ley del Servicio Civil, la reforma del sistema privado de pensiones y del mercado de capitales, así como las medidas para destrabar las
inversiones e incrementar la recaudación tributaria, entre otras.

Destacó que el gobierno ha tenido el valor de emprender estas reformas a pesar del costo político y el rechazo mostrado
por un sector de la población a algunas de las medidas, como la Ley del Servicio Civil.

"Pero para romper esquemas y cambios reales hay que asumir el costo y creemos que los beneficios exceden ese costo,
pero eso hay que explicarlo y tenemos que hacerlo con todas los sectores", puntualizó.

Añadió que el objetivo del MEF es conducir al país a superar esta fase de menor crecimiento mundial, para lo cual es
necesario impulsar las inversiones y las reformas.

"Un objetivo es transitar esta fase de menor crecimiento en el mundo, con un contexto turbulento y avanzando con las
metas de inversión social y con las obras que el Presidente ha pedido", concluyó.