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Fiscalité approfondi : l’Impôt sur les Sociétés

Etude de cas N° 1
Encadré par : Morad ABOU ABDILLAH

Le 20/03/2016 et pour l’assister à établir la déclaration fiscale de l’exercice 2015, le service


comptable de la société « TRANSCAB » vous communique les états comptables qu’il a
élaborés.
La société opère exclusivement dans le marché local, est créée en 2009 avec un capital de
5.000.000 DH. Elle a débuté son activité en janvier 2010.
Le résultat comptable avant impôt de l’exercice 2015 s’élèvent à 780 320 DH. Le chiffre
d’affaires du même exercice s’élève à 2 964 500 DH.

Dans les comptes de produits, vous relevez notamment :


1. Vente de marchandises livrées le 25/12/2015. la facture est établie le 02/01/2016.
2. Avances clients de l’ordre de 185 400 reçues sur des commandes à livrer en 2016.
3. Transports divers facturés aux clients pour 58 145.
4. Produits de titres de participation pour un montant de 61 000.
5. Intérêts sur crédits accordés au personnel de l’E/se : 63 000.
6. Le service après vente facturé par l’E/se en date du 01/09/2015, couvrant la période du
01/09/2015 au 31/08/2016 d’un montant de 12 000 HT.
7. escomptes reçues : 8 540.
8. produit de cession d’une machine : 200 000 DH. Cette machine a été acquise en 2009
pour 400 000 DH et amortie au jour de la cession à hauteur de 300 000 DH

Dans les comptes de charges, vous relevez notamment :


9. Achat de M/ses reçues le 30/12/2015 et facturées par le fournisseur le 03/01/2016,
montant : 340 000.
10. Droits de douane sur importation de matières premières pour un montant de 65 630.
11. Droits de douane pour un montant de 42 800 liquidés le 20/05/2015 sur importation
d’une machine.
12. Redevance de crédit bail d’une machine comptabilisée pour son montant TTC de
48 000.
13. Factures diverses de réception comptabilisées pour un montant 72 000 TTC.
14. Avances diverses au fournisseur dur commandes non encore livrées pour 80 000.
15. Une dotation aux amortissements relative à une machine outil d’un montant 100 000.
16. Une provision pour dépréciation d’une créance client de 68 000 évaluée
forfaitairement.
17. Une facture d’achat de fournitures de bureau d’un montant de 15 000 DH/TTC payée
en espèces.

TAF :
1. Calculer le résultat fiscal net de 2015 de la société sachant qu’elle a dégagée un déficit
au titre de l’exercice 2014 de 114 000 (dont 54 000 d’origine des amortissements).
2. Procéder à la liquidation de l’impôt de 2015.
3. Déterminer le montant des acomptes provisionnels à payer en 2016.