INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO KHIPU

CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE NEGOCIOS

INTERNACIONALES
LEGISLACION ADUANERA Y PROPIEDAD INTELECTUAL
RESUMEN DE SECIONES REALIZADAS EN EL MARCO DEL DESARROLLO DE LA
ASIGNATURA.

El Fraccionamiento – Aplazamiento de la Deuda Tributaria.

La SUNAT, ha puesto a disposición de los contribuyentes con deuda tributaria un

esquema de aplazamiento y/o fraccionamiento simple. Esto les facilita el pago de
deuda tributaria pendiente en cuotas mensuales.

En el artículo 36 del Código Tributario Peruano hace referencia al aplazamiento

y/o fraccionamiento de deudas tributarias: Se puede conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carácter general de la
manera que establezca el Poder Ejecutivo.

El fraccionamiento y/o aplazamiento de la deuda tributaria es un beneficio

otorgado al deudor tributario respecto a la posibilidad de pagar en forma
fraccionada y/o aplazada sus obligaciones tributarias.

Definición.

Es un beneficio con implicancia tributaria. Se concede a los deudores tributarios la

posibilidad de pagar en forma fraccionada y/o aplazada sus obligaciones
tributarias.

El aplazamiento y/o fraccionamiento tributario es un mecanismo de flexibilización que

ofrece la Administración Tributaria según el artículo 36 del Código Tributario para pagar
las deudas con el Fisco, y que puede llegar a ser una herramienta de bastante utilidad para
aquellas empresas con escasa liquidez y restricciones crediticias.

Este instrumento regulado por el Reglamento de Fraccionamiento y/o

Aplazamiento, Resolución de Superintendencia Nro. 199-2004/SUNAT permite a
la empresa retrasar y fraccionar el pago de un impuesto en un momento en que no
dispone de liquidez para atender el pago, por lo que no debe percibirse como un
obstáculo al control de la evasión y caída en el nivel de ingresos tributarios porque
no implica condonaciones de impuestos, multas o intereses.

Requisitos.

Para acceder al aplazamiento y/o fraccionamiento el contribuyente debe cumplir

con lo siguiente:
- Solicitud: Al documento que emite la SUNAT, utilizando un registro
automatizado y en línea, a petición del solicitante, para acceder a un aplazamiento
y/o fraccionamiento de carácter particular, el cual deberá estar firmado por éste
último.
- Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: A aquélla
comprendida en la Resolución que concede el aplazamiento y/o fraccionamiento,
la cual deberá incluir los intereses moratorios a que se refiere el artículo 33º del
Código Tributario, generados hasta la fecha de emisión de dicha Resolución.
- Interés diario de fraccionamiento: Al interés mensual de fraccionamiento
establecido en el artículo 20 de la presente resolución dividido entre 30.
- Cuota constante: Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga el
fraccionamiento, formadas por los intereses fraccionamiento decreciente y la
amortización creciente; con excepción de la primera y última cuota.

Tipos de impuestos que se pueden aplazar y/o fraccionar.

En principio, todos, excepto el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), los
tributos retenidos y percibidos, los pagos a cuenta cuya regularización no haya
vencido, aquellos que se encuentren impugnados y multas rebajadas por
acogimiento algún beneficio.

La empresa sí podrá aplazar y/o fraccionar el Impuesto Anual de Renta de Tercera

Categoría, y el IGV.

Tipos de Fraccionamiento:

De carácter:
1. General: ejemplo SEAP
2. Particular: Artículo 36° del Código Tributario

Mediante el Decreto Legislativo N° 914 se aprueba el Sistema Especial de

Actualización y Pago de deudas tributarias (SEAP) exigibles al 30.08.2000, el cual
permite pagar al contado o en forma fraccionado de acuerdo a lo siguiente:

Al contado, con un beneficio de pronto pago equivalente a un descuento del diez

por ciento (10%) del monto acogido al Sistema, o, Fraccionadamente, que
comprende el pago de una cuota inicial y de cuotas mensuales, las cuales no
pueden ser menores a S/. 150.00

¿Existe alguna deuda que no pueda incluir en la solicitud de Aplazamiento y/o

Fraccionamiento Tributario?
No podrán ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento los siguientes:
 Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de
presentación de la solicitud, así como aquéllas cuyo vencimiento se
produzca en el mes de presentación de la solicitud.

La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera

producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud, o se
produzca en el mes de presentación de la solicitud.

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al

Consumo cuya regularización no haya vencido.

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN

Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento

anterior, otorgado con carácter general o particular.

Deudas Tributarias del ejercicio fiscal vigente a la fecha de presentación de

la solicitud de acogimiento.

Aquellas sujetas a un Fraccionamiento y/o Aplazamiento anterior (Deuda

Tributaria contenida en las Resoluciones de Perdida de Convenio).

Los valores que han sido Reclamados, apelados con amparo o demanda
contenciosa administrativa, salvo que a la fecha de presentación de la
Solicitud de

Fraccionamiento se hubiera aceptado el desistimiento.

Los Gastos Administrativos de Cobranza ordinaria, los gastos y costas

procesales del procedimiento de cobranza coactiva.

La deuda en cobranza Coactiva en la que hubiera recaído medida Cautelar.

Las Multas Tributarias.

Los requisitos para solicitar el aplazamiento son los siguientes:

No tener a la fecha de presentación de la solicitud deuda por el ejercicio fiscal

vigente (año en que solicite el Fraccionamiento).

No tener a la fecha de presentación de la solicitud un Fraccionamiento pendiente

de pago otorgado con carácter particular por el Servicio de Administracion
Tributaria.
Haber fijado y mantener un domicilio fiscal que permita la comunicación con la
Administración.

Haber cancelado la totalidad de las costas Incurridas en el procedimiento de

Cobranza Coactiva si se hubiera generado.

Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando corresponda.

Los documentos que se debe presentar para solicitar el Fraccionamiento

Tributario son:
- Para el caso de Personas Naturales:
Presentar Original y fotocopia simple de DNI.
Presentar Original y fotocopia de cualquier de los recibos de servicio
(Luz, agua o Teléfono comprendido entre los 2 últimos meses) del
domicilio fiscal del contribuyente.
En caso de ser solicitado por un tercero deberá presentar carta poder
especifica legalizada que acredite a la persona autorizada solicitar
acogerse al Fraccionamiento de deuda Tributaria ante el SAT.
- Para el caso de Personas Jurídicas:
Presentar Original y fotocopia simple del DNI del representante legal
de la Empresa.
Presentar Original y fotocopia simple de cualquiera de los recibos de
servicio (Luz, agua o teléfono comprendido entre los 2 últimos meses)
del domicilio fiscal de la Empresa.
Presentar FICHA RUC de la Empresa con una antigüedad no mayor a
15 días.
En caso de ser solicitado por un Tercero deberá presentar además de
los requisitos señalados anteriormente su DNI Original, Carta Poder
específica legalizada donde el Representante legal de la Empresa
acredite a la persona autorizada a solicitar acogerse al
Fraccionamiento de deuda Tributaria ante el SAT.

¿Cuál es el plazo máximo para el Fraccionamiento?

El plazo máximo por el cual se puede Fraccionar la deuda es de 36 meses (3 años).
Cabe resaltar que la cuota Fraccionamiento no podrá ser menor al 1 % de la UIT
vigente a la fecha de celebración del beneficio.

¿Cuál es la tasa de Interés del Fraccionamiento?

La tasa de interés aplicable para el periodo de Fraccionamiento es el ochenta por
ciento (0.050%) de la TIM (Tasa de Interés Moratorio) vigente a la fecha de emisión
de la Resolución aprobatoria.

¿Cómo y dónde se realiza el pago de las cuotas de Fraccionamiento?

El pago se realizará directamente en las ventanillas habilitadas para la atención al
contribuyente. Las podrá ubicar en CENTROS DE PAGO.

¿Cuáles son las Obligaciones del Deudor Tributario?

Pagar el integro del monto de las cuotas en los plazos establecidos.
De corresponder, mantener vigentes las garantías otorgadas.

¿Cuándo se está obligado a presentar garantías?

Por el exceso de deudas mayores a: 20 UIT, cuando se trata de un fraccionamiento.
(Tipo de garantía: Carta fianza, Hipoteca de primer rango y prenda con entrega
jurídica)

¿Cuándo se pierde el Fraccionamiento?

En caso ADEUDE el pago integro de 2 cuotas consecutivas.

Cuando no cumple con cancelar el integro de la última cuota dentro del plazo
establecido para su vencimiento.

De corresponder, mantener vigente las garantías otorgadas.

Se debe recordar; en caso de pérdida del Fraccionamiento y/o Aplazamiento, el

SATCH le emitirá una Resolución de Perdida, la cual tendrá las características de
un valor y adicionalmente ejercerá las medidas de Cobranza correspondiente.