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1. Introducción
Como sabemos la micro y pequeña empresa (en adelante la MYPE) juega un papel
preeminente en el desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la mayor fuente
generadora de empleo y un importante agente dinamizador del mercado. Ahora bien, en un
escenario donde la dificultad de acceso al empleo formal y la precariedad del mismo son
problemas serios y de larga data que requieren soluciones sui géneris y duraderas, resulta
necesario revisar, a la luz del marco constitucional, cuál es el rol del Estado en materia de
promoción de la MYPE.
Sobre el particular, el artículo 58º de la Constitución Política del Perú señala que nuestro
régimen económico se ejerce dentro de una economía social de mercado, que como subraya
el Tribunal Constitucional, en la sentencia recaída en el Expediente Nº 00034-2004-PI/TC (FJ
19), es representativa de los valores constitucionales de la libertad y la justicia y, por ende, es
compatible con los fundamentos que inspiran a un Estado Social y Democrático de Derecho.
En ésta imperan los principios de libertad y promoción de la igualdad material dentro de un
orden democrático garantizado por el Estado.
Bajo este entendimiento, constatada la inferioridad real en la que se encuentra la MYPE y en
aras de corregir tal desigualdad y, de este modo, alcanzar la igualdad material o de hecho, se
establece un Régimen Laboral Especial para la MYPE. Así pues, la naturaleza de las cosas
amerita este trato diferenciado, en sintonía con lo dispuesto en el artículo 59º de la Carta
Magna, que establece que el Estado tiene el deber de promoción de las pequeñas empresas,
y en el marco de lo que en la doctrina constitucional se conoce como acción positiva —
affirmative action—, que se encuentra recogido, a su vez, en el artículo 103º de la
Constitución.
Cabe señalar que la Ley Nº 30056 (02-07-2013), Ley que modifica diversas leyes para facilitar
la inversión, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial, en su artículo 10º,
modificó la denominación del “Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al
Empleo Decente, Ley MYPE”, aprobado por Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, por la
siguiente: “Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al
Crecimiento Empresarial”. Además, el artículo 11º de la citada Ley modificó los artículos 1º, 5º,
14º y 42º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, referidos al objeto de la Ley, las
características de las micro, pequeñas y medianas empresas, la promoción de la iniciativa
privada y la naturaleza y permanencia en el RLE de la MYPE, respectivamente.
El artículo 4º de la Ley MIPYME, que recoge el texto del artículo 4º de la Ley MYPE, establece
el concepto de la Micro y Pequeña Empresa. A la letra dice:
La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o
jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la
legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. (…)”. (El
sombreado es nuestro).
Por empresa, según el Glosario del Reglamento de la Ley MYPE, se entiende: “Unidad
económica generadora de rentas de tercera categoría conforme a la Ley del Impuesto a la
Renta, con una finalidad lucrativa” (El sombreado es nuestro). Entonces, una persona
natural con negocio, también llamada empresa unipersonal, o una persona jurídica, como la
EIRL, la sociedad civil, la sociedad colectiva, la sociedad de responsabilidad limitada, la
sociedad anónima, la sociedad anónima abierta y la sociedad anónima cerrada, entre otros,
pueden calificar como una MYPE. Por el contrario, una persona natural sin negocio, una
asociación, una fundación, una institución pública, una institución religiosa, el gobierno
nacional, regional o local, una misión diplomática, un organismo internacional, un colegio
profesional y un comité inscrito, entre otros, no podrían calificar como una MYPE.
[1]
En este punto, debemos hacer notar que, conforme a lo dispuesto en la Tercera Disposición
Complementaria Transitoria de la Ley Nº 30056, recogida, a su vez, como la Segunda
Disposición Complementaria Transitoria de la Ley MIPYME, las empresas constituidas antes
de la entrada en vigencia de la Ley Nº 30056 se rigen por los requisitos de acogimiento al
régimen de las micro y pequeñas empresas regulados en el Decreto Legislativo Nº 1086. De
ahí que sea necesario referirnos a los requisitos de acogimiento al RLE de la MYPE regulados
en la Ley MYPE y en la Ley MIPYME, respectivamente.
El artículo 5º del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR (Ley MYPE) establecía las características
concurrentes de las MYPES. De modo esquemático, teníamos lo siguiente:
Microempresa: Tenía de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y un nivel de ventas
anuales no mayor a 150 UIT. En este sentido, no había variación –en relación con lo que
señalaba la Ley Nº 28015– en los límites para calificar como microempresa.
Pequeña Empresa: Tenía de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y un nivel de
ventas anuales no mayor a 1700 UIT. Por ende, en comparación con lo que señalaba la Ley
Nº 28015, el número máximo de trabajadores subía de 50 a 100 y, además, en cuanto al
volumen de ventas, se eliminaba el límite inferior de 150 UIT y se elevaba el límite superior de
850 UIT a 1700 UIT.
Fue positivo que se duplicaran los límites para estar comprendido dentro de la pequeña
empresa. Aunque, era incongruente que no hubiese ocurrido lo propio en el caso de la
microempresa.
Así, por ejemplo, si en diciembre 2012 una empresa contaba con 12 trabajadores y ventas
anuales de 100 UIT, entonces calificaba como una pequeña empresa.
Por su parte, el artículo 2º del Reglamento de la Ley MYPE especifica las reglas para el
cómputo del número de trabajadores, detalla qué se entiende por el nivel de ventas anuales
tratándose de contribuyentes comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta,
el RER y el Nuevo RUS, respectivamente y, asimismo, precisa que se entiende por conductor
de la microempresa a la persona natural que dirige una microempresa no constituida como
persona jurídica o que es titular de una microempresa constituida como una EIRL y que,
además, cuenta con, al menos, un trabajador. Dicho en otros términos, el conductor de la
microempresa es un“trabajador que da trabajo” en el marco de las empresas familiares de
subsistencia o“autoempleo”.
A modo de ejemplo, si una MYPE se registró en enero 2013, tendría que haber sumado el
número de trabajadores contratados en cada uno de los doce (12) meses anteriores al
momento en que la MYPE se registró, es decir, desde enero 2012 hasta diciembre 2012, y el
resultado se habría dividido entre doce (12), obteniéndose, así, un promedio. El conductor de
la microempresa no habría sido considerado para efecto de establecer el número máximo de
trabajadores.
Con relación al nivel de ventas anuales, se considerarán las ventas de los doce (12) meses
anteriores al momento en que la MYPE se registra y la UIT correspondiente al año respectivo.
2.2.2. Según la Ley MIPYME (vigente a partir del 03-07-2013). Único factor de
categorización empresarial: el nivel de ventas anuales
El artículo 11º de la Ley Nº 30056 (02-07-2013) modifica el artículo 5º del Decreto Supremo Nº
007-2008-TR, quedando el artículo 5º de la Ley MIPYME redactado en los términos
siguientes:
Como es fácil advertir, la Ley Nº 30056 elimina el número máximo de trabajadores como
parámetro para calificar como una MYPE. El incluir esta variable incidía negativamente en el
mercado de trabajo. Por ello, su eliminación resulta acertada, pues fomentará el uso del factor
trabajo frente al factor capital.
Así las cosas, con la modificación realizada por la Ley Nº 30056, el nivel de ventas anuales
queda como el único factor de categorización empresarial. Además, la citada Ley establece
una nueva categoría empresarial, a saber: la mediana empresa. Pero, debemos acotar que el
RLE resulta aplicable a la MYPE, mas no a la mediana empresa.
Por su parte, el artículo 11º de la Ley Nº 30056 (02-07-2013) modifica el artículo 1º del
Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, quedando el artículo 1º de la Ley MIPYME redactado en
los términos siguientes:
La presente ley tiene por objeto establecer el marco legal para la promoción de la
competitividad, formalización y el desarrollo de las micro, pequeñas
y medianas empresas (MIPYME), estableciendo políticas de alcance general y la creación de
instrumentos de apoyo y promoción; incentivando la inversión privada, la producción, el
acceso a los mercados internos y externos y otras políticas que impulsen el emprendimiento y
permitan la mejora de la organización empresarial junto con el crecimiento sostenido de estas
unidades económicas”. [El sombreado es nuestro]
Así pues, se amplía el objeto de la Ley, incluyendo a las medianas empresas como una nueva
categoría empresarial comprendida en el marco legal promotor.
Los instrumentos para alcanzar este objetivo van desde la simplificación de trámites y la
reducción de costos de trámites y procedimientos administrativos, la capacitación y asistencia
técnica, el acceso al financiamiento, a la investigación, innovación y servicios tecnológicos y a
los mercados y la información, hasta el establecimiento de un Régimen Laboral Especial
dirigido a la MYPE, y la concesión de una amnistía laboral y de seguridad social .
[2]
En virtud del artículo 16º de la Ley Nº 30056 (02-07-2013), recogido por el artículo 48º de la
Ley MIPYME, las empresas acogidas al régimen laboral de la microempresa establecido en el
Decreto Legislativo 1086, gozan de un tratamiento especial en la inspección del trabajo, en
materia de sanciones y de la fiscalización laboral, por el que ante la verificación de
infracciones laborales leves detectadas deben contar con un plazo de subsanación dentro del
procedimiento inspectivo y una actividad asesora que promueva la formalidad laboral. Este
tratamiento especial rige por tres (3) años, desde el acogimiento al régimen especial. No
resulta aplicable en caso de reiterancia ni a las obligaciones laborales sustantivas ni a
aquellas relativas a la protección de derechos fundamentales laborales.
Así pues, este acompañamiento laboral a la microempresa durante tres años desde su
inscripción en el REMYPE es una suerte de periodo de gracia en los difíciles primeros años,
que sirve para la adaptación de la microempresa.
Hasta aquí podemos concluir que el Estado reconociendo el rol de la MYPE ha dictado
normas para promover su creación, formalización y crecimiento sostenido. Sin embargo,
corresponde ver si tales normas son idóneas para atraer a la MYPE. A tal efecto, revisaremos
la legislación laboral para la MYPE y dos temas vinculados a este régimen laboral especial, a
saber: el REMYPE y el T-REGISTRO y la Planilla Electrónica – PLAME de la MYPE.
Conforme al artículo 50º de la Ley MIPYME, que recoge el artículo 41º de la Ley MYPE, se
crea el Régimen Laboral Especial dirigido a fomentar la formalización y desarrollo de la MYPE,
y mejorar las condiciones de “disfrute efectivo” de los derechos de naturaleza laboral de los
trabajadores de las mismas.
A su vez, el artículo 46º de la Ley MIPYME, cuyo texto es idéntico al del artículo 38º de la Ley
MYPE, puntualiza que la citada Ley se aplica a todos los trabajadores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada, que presten servicios en las micro y pequeñas empresas, así
como a sus conductores y empleadores.
Por su parte, el artículo 60º de la Ley MIPYME, que recoge el artículo 54º de la Ley MYPE,
señala que para el caso de las microempresas que no se hayan constituido en personas
jurídicas en las que laboren parientes consanguíneos hasta el segundo grado o el cónyuge del
titular o propietario persona natural, es aplicable lo previsto en la Segunda Disposición
Complementaria de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL), Decreto
Supremo Nº 003-97-TR (27-03-1997), que a la letra dice:
“Segunda.- Interprétase por vía auténtica, que la prestación de servicios de los parientes
consanguíneos hasta el segundo grado, para el titular o propietario persona natural, conduzca
o no el negocio personalmente, no genera relación laboral; salvo pacto en contrario.
Tampoco genera relación laboral, la prestación de servicios del cónyuge”. (El sombreado es
nuestro).
Es decir, se tienen dos situaciones claramente distintas. Por un lado, si los parientes
consanguíneos hasta el segundo grado (como por ejemplo: padre-hijo, abuelo-nieto o
hermanos) prestan servicios para el titular o propietario persona natural conduzca o no el
negocio personalmente, no se genera una relación laboral, salvo pacto en contrario, que
podría ser verbal o escrito. Por otro lado, tratándose de la prestación de servicios del cónyuge
del titular o propietario persona natural no se genera una relación laboral jamás ni cabe pacto
en contrario. Nótese, además, que la norma hace referencia a la prestación de servicios a
favor de una persona natural titular o propietaria de un negocio. Siendo así, en el caso de la
prestación de servicios para una persona jurídica, de cuyas acciones o participaciones es
propietario el pariente consanguíneo o el cónyuge, sí se generaría una relación laboral.[3]
Entonces, la Administración Pública está considerando que el pacto en contrario debe ser
escrito y, además, estar registrado ante la Autoridad Administrativa de Trabajo.
3.2. Microempresa
En virtud de los artículos 50º, 55º y 56º de la Ley MIPYME, cuyos textos son idénticos a los de
los artículos 41º, 46º y 47º de la Ley MYPE, la Microempresa —al igual que la Pequeña
Empresa— puede acogerse al RLE de la MYPE que comprende: remuneración, jornada de
trabajo de ocho (8) horas, horario de trabajo y trabajo en sobretiempo, descansos
remunerados (descanso semanal, descanso vacacional de 15 días y descanso por días
feriados) y protección contra el despido injustificado o arbitrario (10 remuneraciones diarias
por cada año completo de servicios con un máximo de 90 remuneraciones diarias). Sin
embargo, los trabajadores de la Microempresa —a diferencia de los de la Pequeña Empresa—
no tienen derecho a un S.C.T.R. ni a un Seguro de Vida a cargo de su empleador, cuando
corresponda, tampoco a los Derechos Colectivos, la Participación en las Utilidades, la C.T.S.
ni a las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.
Según el artículo 64º de la Ley MIPYME, el mismo que recoge el artículo 57º de la Ley MYPE
con las modificaciones anotadas en pie de página, los trabajadores y conductores de la
Microempresa serán afiliados al Régimen Semicontributivo del Seguro Integral de Salud y
[8]
y sus derechohabientes. El empleador deberá efectuar un aporte mensual por cada trabajador
afiliado, equivalente a la mitad del aporte mensual total del Régimen Semicontributivo del SIS,
el que será complementado por un monto igual por parte del Estado, a fin de que el trabajador
y sus derechohabientes accedan al Plan Esencial de Aseguramiento en Salud (PEAS) . [10] [11]
Sin embargo, en virtud del artículo 39º del Reglamento, el microempresario puede optar por
afiliarse y afiliar a sus trabajadores como afiliados regulares del Régimen Contributivo de
ESSALUD, no subsidiado por el Estado, sin que ello afecte su permanencia en el régimen
laboral especial. En este caso, el microempresario asume el íntegro de la contribución
respectiva.
Antes de cerrar el tema del SIS, cabe agregar que el empresario que se incorpora al Nuevo
RUS y no tiene trabajadores a su cargo ni otro seguro de salud recibe el beneficio del “Seguro
Integral de Salud (SIS) Emprendedor”. Este seguro ofrece cobertura integral de salud para el
titular y sus derechohabientes sin ningún pago adicional al que hace por el Nuevo RUS.
Adviértase, sin embargo, que el “SIS Emprendedor” es distinto al “SIS Microempresas”. [13]
Conforme a lo dispuesto en el artículo 65º de la Ley MIPYME, que recoge el artículo 49º de la
Ley MYPE, los trabajadores y conductores de la Microempresa podrán (carácter voluntario)
afiliarse al SNP (ONP) o al SPP (AFP). Adicionalmente, según el artículo 66º de la Ley
MIPYME, que recoge el artículo 58º de la Ley MYPE modificado por el artículo 3º de la Ley Nº
29903, se crea el Sistema de Pensiones Sociales (SPS), de carácter “obligatorio”, para los
trabajadores y conductores de la Microempresa que no superen los cuarenta (40) años de
edad y que se encuentren bajo los alcances de la citada norma. Es de carácter “facultativo”
para los trabajadores y conductores que tengan más de cuarenta (40) años de edad, a la
fecha de entrada en vigencia de la citada Ley. Sólo podrán afiliarse al SPS los trabajadores y
conductores de la Microempresa. No están comprendidos en los alcances de esta norma los
trabajadores que se encuentren afiliados o sean beneficiarios de otro régimen previsional. El
aporte mensual de cada afiliado equivale a una tasa de aporte gradual hasta un máximo del
cuatro por ciento (4%) sobre la RMV (que asciende a S/.850 a partir del 01-05-2016) que se
establecerá mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas,
teniendo en cuenta doce (12) aportaciones anuales. El afiliado puede elegir que sus aportes
sean administrados por una AFP o por la ONP, las que pueden determinar una comisión por la
administración de los aportes del afiliado. El aporte del Estado se efectuará a favor de los
afiliados que perciban una remuneración no mayor a 1.5 de la RMV y en ningún caso será
mayor a la suma equivalente de los aportes del afiliado.
Por su parte, la Quinta Disposición Complementaria Final del Reglamento de la Ley MYPE
establece que la afiliación y el pago de los aportes al SPS en la entidad administradora de las
cuentas individuales de los afiliados se iniciarán al mes siguiente en que la SBS autorice su
funcionamiento.
En virtud de los artículos 50º, 55º y 56º de la Ley MIPYME, cuyos textos son idénticos a los de
los artículos 41º, 46º y 47º de la Ley MYPE, la Pequeña Empresa —al igual que la
Microempresa— puede acogerse al RLE de la MYPE que comprende: remuneración, jornada
máxima de trabajo, horario de trabajo y trabajo en sobretiempo, descansos remunerados
(descanso semanal, descanso vacacional de 15 días y descanso por días feriados) y
protección contra el despido injustificado o arbitrario (20 remuneraciones diarias por cada año
completo de servicios con un máximo de 120 remuneraciones diarias). Además, los
trabajadores de la Pequeña Empresa —a diferencia de los de la Microempresa— sí tienen
derecho a un S.C.T.R. y un Seguro de Vida a cargo de su empleador, cuando corresponda,
así como también a los Derechos Colectivos, la Participación en las Utilidades, la C.T.S. (15
remuneraciones diarias por año completo de servicios, hasta alcanzar un máximo de 90
remuneraciones diarias) y a las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad (cada una
equivalente a media remuneración).
Según el segundo párrafo del artículo 63º de la Ley MIPYME, que recoge el segundo párrafo
del artículo 48º de la Ley MYPE, los trabajadores de la Pequeña Empresa serán asegurados
regulares de ESSALUD y el empleador aportará la tasa correspondiente de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 6º de la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social
en Salud. En consecuencia, dichos trabajadores no podrán afiliarse al Régimen
Semicontributivo del SIS.
Conforme a lo dispuesto en el artículo 65º de la Ley MIPYME, que recoge el artículo 49º de la
Ley MYPE, los trabajadores de la Pequeña Empresa deberán obligatoriamente afiliarse al
SNP (ONP) o al SPP (AFP). Pero, estos trabajadores no podrán afiliarse al SPS que es de
carácter exclusivo para la Microempresa.
Enseguida, presentamos un cuadro comparativo que nos permite apreciar las diferencias
existentes entre los beneficios laborales de la microempresa y la pequeña empresa.
Remuneración
Con acuerdo del CNT podrá ser menor.
Horario de Trabajo Horario nocturno: No se aplicará la sobretasa del Horario nocturno: No se aplicará la sobretasa
35%. del 35%.
Descanso Vacacional Puede reducirse a 7 días, recibiendo la respectiva Puede reducirse a 7 días, recibiendo la
compensación económica. respectiva compensación económica.
10 remuneraciones diarias por cada año 20 remuneraciones diarias por cada año
Indemnización por completo de servicios con un máximo de 90 completo de servicios con un máximo de 120
Aseguramiento en Salud Semicontributivo del SIS (SIS Microempresa). asegurados obligatorios de ESSALUD.
Para empezar, téngase en cuenta el énfasis puesto por la Ley MYPE en el proceso de
promoción del empleo, inclusión social y formalización de la economía, para el acceso
progresivo al empleo en condiciones de dignidad y suficiencia.
En este marco, uno de los aspectos positivos del RLE de la MYPE es la incorporación de la
pequeña empresa. Recordemos que el régimen anterior —regulado por la Ley Nº 28015—
sólo comprendía a la microempresa. Otra de las notas distintivas del RLE de la MYPE
regulado por el Decreto Legislativo Nº 1086, vigente a partir del 01-10-2008, es su naturaleza
de permanente, en comparación con el régimen laboral especial de la microempresa creado
por la Ley Nº 28015 que era sólo temporal.
Debemos hacer notar que fue la Ley Nº 30056 (02-07-2013) la que, modificando el artículo 42º
del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, amplió de uno (1) a tres (3) años el plazo para
conservar el Régimen Laboral Especial de la Pequeña Empresa, antes de salir del REMYPE y
pasar al Régimen Laboral General.
Sobre el cambio del régimen laboral, el artículo 34º del Reglamento de la Ley MYPE,
modificado por el artículo 1º del Decreto Supremo Nº 024-2009-PRODUCE, precisa que una
vez que una empresa cambia de categoría no podrá regresar a la categoría anterior,
independientemente del número de sus trabajadores o el nivel de sus ventas. Así, concluido el
año calendario para conservar el Régimen Laboral Especial a que se refiere el artículo 42º de
la Ley, la Microempresa que cambia su condición a Pequeña Empresa se encuentra sujeta a
las normas en materia laboral, de salud y de pensiones de esta categoría. En el caso de la
Pequeña Empresa, esta sale del REMYPE, resultándole aplicable las normas del Régimen
Laboral General, así como las normas relativas a salud y pensiones correspondientes.
Ahora bien, el Régimen Laboral Especial de la MYPE también ha sido objeto de duras críticas.
En efecto, hay quienes sostienen que se puede terminar precarizando el empleo y, además,
consideran que resulta discriminatorio el establecer un régimen laboral especial con menores
derechos que los del régimen general, recortando así derechos básicos, bajo el pretexto de
ampliar la base vía la reducción de costos.
Es más, la propia Ley ha establecido candados para evitar que se termine desnaturalizando el
objetivo de la misma. Así, el artículo 47º de la Ley MIPYME, que recoge el texto del artículo
39º de la Ley MYPE, precisa que: “Los contratos laborales de los trabajadores celebrados con
anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 1086, continuarán rigiéndose
bajo sus mismos términos y condiciones, y bajo el imperio de las leyes que rigieron su
celebración”.
Por su parte, el artículo 30º del Reglamento de la Ley MYPE, modificado por el Decreto
Supremo Nº 024-2009-PRODUCE, en su primer párrafo, reitera lo señalado por la Ley y, en su
segundo párrafo, precisa que los trabajadores de la microempresa sujetos al Régimen Laboral
Especial creado por la Ley Nº 28015 se mantienen en dicho régimen hasta el 4 de julio de
2013, luego del cual ingresarán al Régimen Laboral General. Empero, la Segunda Disposición
Complementaria Transitoria de la Ley Nº 30056 (02-07-2013), recogida, a su vez, como la
Primera Disposición Complementaria Transitoria de la Ley MIPYME, prorroga por tres (3) años
(es decir, hasta el 4 de julio de 2016) el régimen laboral especial de la microempresa creado
mediante la Ley Nº 28015; sin perjuicio de que las microempresas, trabajadores y conductores
puedan acordar por escrito, durante dicha prórroga, su acogimiento al régimen laboral
regulado en el Decreto Legislativo Nº 1086. Dicho acuerdo debe presentarse ante la autoridad
administrativa de trabajo dentro del plazo de 30 días de suscrito.
[17]
Veamos un caso práctico que nos ayude a ilustrar mejor el tema. Supongamos que la señora
Rosa María Flores Paz que es una persona natural con negocio se acogió el 05-06-2008 al
régimen laboral especial de la microempresa creado por la Ley Nº 28015, conforme se
acredita con la Declaración Jurada presentada en la Mesa de Partes de la Gerencia Regional
de Trabajo y Promoción del Empleo del Gobierno Regional de Arequipa. En el ejemplo
propuesto es claro que los trabajadores de esta microempresa se mantienen en dicho régimen
hasta el 04-07-2016. A no ser que durante la prórroga, esto es, hasta el 04-07-2016, decidan
acordar, por escrito, su acogimiento al RLE de la MYPE regulado en el Decreto Legislativo Nº
1086, que es de naturaleza permanente y presenten dicho acuerdo ante el MTPE dentro del
plazo de 30 días de suscrito.
microempresa bajo los alcances de la Ley Nº 28015 para acceder a los beneficios de la
Seguridad Social hasta el 4 de julio de 2016, sin que para ello sea exigible su inscripción
previa en el REMYPE.
Así pues, ESSALUD estaría reconociendo que quienes acrediten, por ejemplo con la
Declaración Jurada presentada en la Mesa de Partes de las Dirección Regional de Trabajo y
Promoción del Empleo del Gobierno Regional respectivo, que se acogieron al régimen laboral
especial de la microempresa creado por la Ley Nº 28015 mantienen incólumes sus derechos
hasta el 4 de julio de 2016.
Además, hay que tener en cuenta que, según el último párrafo del artículo 50º de la Ley
MIPYME, que recoge el artículo 41º de la Ley MYPE, concordado con el artículo 35º del
Reglamento, los trabajadores y la MYPE comprendidas en el RLE de la MYPE podrán pactar
mejores condiciones laborales que las establecidas en este régimen laboral especial, ya sea
por convenio individual o colectivo, o decisión unilateral del empleador.
Por estas consideraciones y con arreglo a lo dispuesto en el artículo 39º del Reglamento,
tenemos conductores y trabajadores de la microempresa válidamente afiliados al Régimen
Contributivo de ESSALUD.
A propósito del REMYPE y otros temas vinculados al Régimen Laboral Especial de la MYPE,
en el Portal del MTPE se han colgado una serie de documentos, que nos orientan sobre cómo
realizar la inscripción en el REMYPE y nos ayudan a calcular los beneficios sociales de los
trabajadores de las microempresas. Es recomendable revisar los siguientes documentos -que
adjuntamos como Anexos al final de este trabajo-:
Llama la atención que este Manual incluya tres nuevas opciones: (i) El alta de trabajadores
nuevos, (ii) La baja de trabajadores con quienes el vínculo laboral terminó y (iii) La
actualización de los datos de la empresa. Pareciera que es el diseño del proceso de afiliación
al SIS lo que lleva a introducir las opciones del alta y la baja de trabajadores. Empero, habida
cuenta que la microempresa puede optar por acogerse a ESSALUD, nos preguntamos si en
este supuesto también resulta necesario efectuar el alta y la baja de los trabajadores en el
REMYPE y, en todo caso, cuál es la base legal de esta exigencia, máxime considerando que
el alta y la baja respectivas ya se efectúan en el T-REGISTRO. Lo propio podría decirse
respecto de la Pequeña Empresa a quien ni siquiera le resulta aplicable el SIS.
Igualmente, el Manual advierte que: “si va a dar de baja a un trabajador, no lo podrá registrar
nuevamente, hasta un periodo de 12 meses, por lo tanto, el sistema le alertará sobre esta
condición antes de aceptar la eliminación de su trabajador”. Esta afirmación es errada o por lo
menos es incompleta. Nos explicamos, si bien el último párrafo del artículo 47º de la Ley
MIPYME señala que el RLE de la MYPE “no será aplicable a los trabajadores [sujetos al RLG,
según precisa el Reglamento] que cesen con posterioridad a su entrada en vigencia y vuelvan
a ser contratados inmediatamente por el mismo empleador, bajo cualquier modalidad, salvo
que haya transcurrido un (1) año desde el cese”, el artículo 30º del Reglamento se encarga de
precisar que el RLE de la MYPE no es aplicable al trabajador “sujeto al régimen laboral
general” que cesa con posterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Legislativo Nº 1086 y
es nuevamente contratado por el mismo empleador. Así pues, es claro que el legislador ha
establecido candados para evitar que la norma se desnaturalice, mas no pretende dificultar el
acceso al empleo ni la reinserción laboral, lo que sería un contrasentido.
En este sentido, aunque el Manual es bastante ilustrativo, resulta necesario actualizarlo a fin
de efectuar algunas precisiones en temas como los arriba señalados. De la misma forma,
ayudaría mucho que la información sobre el REMYPE publicada en la página web del MTPE
sea actualizada, pues contiene información que se contradice con la consignada en el Manual,
con lo que en lugar de orientar se termina confundiendo a quienes acceden a tal información.
A título de ejemplo, tenemos que según el Manual, la actualización de los datos del
representante legal puede efectuarse vía Internet, mientras que según el Portal del MTPE, la
MYPE que requiera realizar el cambio del representante legal debe presentar una solicitud en
la Mesa de Partes del MTPE.
Guía de Usuario del Sistema de Liquidaciones de Beneficios Sociales para las Micro
Empresas y Régimen Especial. Manual de Usuario Versión 1.0 publicado el 2013 : En [21]
esta guía se describen los cuatro pasos para obtener la Liquidación de los Beneficios Sociales
del trabajador de la microempresa acogida al RLE del Decreto Legislativo Nº 1086 o al RLE
creado por la Ley Nº 28015: 1) Cálculo del tiempo efectivo laborado, 2) Cálculo de la
remuneración computable mensual, 3) Selección del beneficio social a calcular: Vacaciones
y/o Indemnización por terminación del contrato sin pre aviso y 4) Salir para iniciar un nuevo
cálculo. Resulta extraño que para el cálculo de la indemnización por despido injustificado se
considere un límite inferior al fijado por la Ley. Por ello, es necesario que el MTPE revise este
sistema.
Supuestos de Aplicación del Régimen Laboral Especial del TUO Ley MYPE en las MYPE:
Este cuadro esquemático es anterior a la Ley Nº 30056, por ende, no incluye las
modificaciones introducidas al RLE de la MYPE por la citada ley. El cuadro señalaba los
supuestos de aplicación del RLE de la MYPE y sus efectos (a partir del 20-10-2008),
distinguiendo los casos referidos a Microempresas de los relacionados a Pequeñas Empresas,
así como diferenciando los supuestos de contratos de trabajo bajo el RLG, contratos de
trabajo bajo el RLE de la Ley Nº 28015, contratos de trabajo nuevos y contratos de trabajo
bajo otro RLE. Faltó incluir ejemplos o casos prácticos que hubieran ayudado a entender
mejor el tema. Nótese, además, que contrariamente a lo indicado erradamente en este cuadro,
el MTPE, en el Informe Nº 053-2012-MTPE/2/14.1, sostiene acertadamente que la inscripción
de una microempresa bajo los alcances de la Ley Nº 28015 es válida para acceder a los
beneficios de la Seguridad Social hasta el 4 de julio de 2016, sin que para ello sea exigible su
inscripción previa en el REMYPE.
La Planilla Electrónica no debe ser entendida como una herramienta de fiscalización aislada,
sino que es necesario complementarla con otras medidas. En esta línea, el ex Ministro de
Trabajo Jorge Villasante, en diálogo con Gestión , reconoció que la información recabada a
[22]
través de la Planilla Electrónica les permite contar con una línea de base para establecer el
número de trabajadores por actividad económica, tamaño de empresa o ubicación geográfica
a fin de identificar los sectores más vulnerables. Además, puntualizó que para complementar
la Planilla Electrónica, es necesario poner en marcha herramientas adicionales como el uso de
la boleta digitalizada y la implementación del pago de las remuneraciones a través de las
entidades bancarias.
Veamos algunos temas que vinculan el T-REGISTRO y la Planilla Electrónica – PLAME con el
Régimen Laboral Especial de la MYPE.
Según la Cartilla de Instrucciones del T-REGISTRO para el Sector Privado (actualizada al 07-
02-2013), en la pregunta ¿Es una empresa inscrita en el REMYPE?, el aplicativo mostrará por
defecto la opción “NO”. Entonces, el declarante que se encuentre inscrito en el REMYPE,
deberá elegir la opción “SÍ”.
Para terminar resta mencionar que conforme a la Tabla 22: Ingresos, Tributos y Descuentos,
las aportaciones de cargo del Empleador por concepto de Seguro Integral de Salud – SIS
tienen el código 0811.
6. A modo de conclusión
1) En principio, hay que subrayar que la MYPE juega un papel preeminente en el desarrollo
social y económico de nuestro país, al ser la mayor fuente generadora de empleo y un
importante agente dinamizador del mercado. Ahora bien, en un escenario donde la dificultad
de acceso al empleo formal y la precariedad del mismo son problemas serios y de larga data
que requieren soluciones sui géneris y duraderas, resulta necesario revisar, a la luz del marco
constitucional, cuál es el rol del Estado en materia de promoción de la MYPE.
2) Bien entendido que la legislación laboral es uno de los instrumentos de promoción del
empleo y de la MYPE que tiene el Estado, dentro del marco normativo promotor de la MYPE,
se ha establecido un régimen laboral especial para este sector económico, a fin de que los
sobrecostos laborales, los costos de transacción y la carga tributaria no frenen su
formalización y crecimiento. Por ende, este régimen, diseñado pensando en las características
y la realidad de la MYPE, presenta ventajas sustanciales en comparación con el régimen
laboral general.
3) Téngase en cuenta que las exclusiones del Régimen Laboral Especial de la MYPE buscan:
desalentar las actividades consideradas no convenientes, evitar la atomización empresarial,
combatir el fraude y, asimismo, hacer que los derechos de los trabajadores de las empresas
que conforman un grupo económico sean los del régimen laboral que les resulte aplicable en
consideración al grupo económico en su conjunto y no solo a la vista de una empresa del
grupo aisladamente.
4) Entre los aspectos positivos del Régimen Laboral Especial de la MYPE se ha destacado su
naturaleza de permanente así como la incorporación de la Pequeña Empresa. Empero, el
citado régimen también ha sido objeto de duras críticas por quienes sostienen que se puede
terminar precarizando el empleo y que resulta discriminatorio.
No cabe duda de que el tema de los regímenes laborales especiales es controvertido. Hay
posiciones encontradas entre quienes están a favor de los mismos por estar diseñados para
realidades distintas y quienes están en contra por considerarlos discriminatorios. Sobre el
particular, el Tribunal Constitucional ha reconocido que el establecimiento de regímenes
laborales especiales a favor de determinados sectores económicos, como el agro y la MYPE,
atendiendo a las características singulares del mercado de trabajo de estos segmentos, es
decir, a causas objetivas y justificadas, constituyen medidas legislativas diferenciadoras, pero
no discriminadoras, que buscan la promoción del empleo en dichos sectores económicos. Es
más, la propia Ley ha establecido candados para evitar que se termine desnaturalizando su
objetivo.
5) Finalmente, debemos hacer notar que es necesario actualizar el Manual de Usuario del
REMYPE publicado en febrero 2016 a fin de efectuar algunas precisiones en temas como los
señalados en este trabajo. Igualmente, se requiere la actualización de la información publicada
en la página web del MTPE, pues en ciertos puntos se contradice con la consignada en el
Manual, con lo que en lugar de orientar se termina confundiendo a quienes acceden a tal
información
Redacción:
Redacción LR
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Quienes ganen hasta S/ 2.821 al mes no pagarán
Impuesto a la Renta
Requisitos para deducir gastos del impuesto a la Renta
para personas naturales
Impuesto a la renta para grandes empresas subirá a
29,5%
El Gobierno promulgó este martes el Régimen Mype Tributario que establece escalas para el cálculo del Impuesto a la Renta en micro y pequeñas
empresas cuyos ingresos anuales no superan las 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
PUEDES VER: Trabajadores que ganen hasta S/ 3950 no pagarían Impuesto a la Renta
Sobre la base de la UIT del año actual, de 3950 soles, se calcula que solo podrán acogerse a este régimen las mype cuyos ingresos totales no
sumen más 6 millones 715 mil al año en un ejercicio gravable.
Según la Sunat, el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre de cada año.
El Impuesto a la Renta, para quienes se acojan a este régimen, se calculará de acuerdo a una escala basada en la renta anual determinada por la Ley
del Impuesto a la Renta.
De este modo, si la renta neta anual es de hasta 15 UIT, la tasa a aplicar será del 10%, y del 29,50% en los casos de que supere las 15 UIT.
También se precisa que las empresas acogidas a este régimen cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT en un año pagarán lo
equivalente al 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes, como pago a cuenta del Impuesto a la Renta que les corresponda en el año.
Los mismos contribuyentes podrán suspender sus pagos a cuenta según lo establezca el reglamento del decreto legislativo. Dicho reglamento será
elaborado por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
También se establece que quienes empiecen sus actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse al nuevo régimen, si no se han
acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o se encuentren incluidos en el Régimen General.
Quienes cumplan los requisitos y deseen acogerse al nuevo régimen, podrán hacerlo en la declaración jurada mensual que corresponde al mes
de inicio de actividades declarado en el RUC, si lo hacen dentro de la fecha de vencimiento
Tamaño de
Texto:
Beneficios generales
Pueden constituirse como personas jurídicas (empresas), vía internet a través del Portal
de Servicios al Ciudadano y Empresas.
Pueden asociarse para tener un mayor acceso al mercado privado y a las compras
estatales.
Gozan de facilidades del Estado para participar eventos feriales y exposiciones
regionales, nacionales e internacionales.
Cuentan con un mecanismo ágil y sencillo para realizar sus exportaciones
denominado Exporta Fácil, a cargo de la SUNAT.
Pueden participar en las contrataciones y adquisiciones del Estado.
Requisitos
¿Cuáles son los requisitos para inscribirse en el REMYPE?
RUC vigente.
Tener el Usuario y Clave SOL.
Tener como mínimo un trabajador.
No pertenecer al rubro de bares, discotecas, casinos y juegos de azar.
No olvides considerar
Las MYPE deben ubicarse en alguna de las siguientes categorías empresariales, establecidas en
función de sus niveles de ventas anuales:
Tamaño de
Texto:
Servicio digital
Ir a T-Registro
Descargar PLAME
Obligaciones Laborales
Al desarrollar tu actividad empresarial sea como persona natural con negocio o a través de una
persona jurídica (empresa) tendrás uno o más trabajadores, siendo así, tendrás obligaciones
laborales para con ellos como el pago de su remuneración mensual, otorgamiento de
gratificaciones, vacaciones u otros derechos. También tendrás la obligación de proporcionar a
la SUNAT información tuya y de tus trabajadores, las obligaciones laborales, así como de
efectuar los pagos de los tributos correspondientes.
Planilla Electrónica
T-Registro
PLAME
Planilla Electrónica
Con la finalidad de organizar el correcto envío de la información de tus obligaciones laborales,
así como para facilitar el cumplimiento de las mismas, la SUNAT tiene implementado el
sistema de Planilla Electrónica, que cuenta con dos componentes: T-Registro y PLAME.
Beneficios Laborales
Régimen Laboral Especial
Los trabajadores y las MYPES cuentan con un Régimen Laboral Especial, no obstante pueden
pactar mejores condiciones laborales con sus empleadores MYPE.
La permanencia en este Régimen Laboral especial puede variar si la MYPE supera por dos años
consecutivos sus niveles máximos de ventas.
Plazos
Debes considerar la existencia de plazos para actualizar la información del T-Registro.
Recuerda que una vez elaborada tu planilla mensual de trabajadores a través de la PLAME,
debes remitirla a la SUNAT, así como efectuar el pago de los tributos correspondientes dentro
del Cronograma de Obligaciones Mensuales que se encuentra fijado en función al mes vencido
y el último digito de tu RUC.
No olvides considerar
Es importante que efectúes tus declaraciones y pagos mensuales de los tributos vinculados a
planillas dentro de las fechas indicadas en dicho cronograma a fin de evitar infracciones
vinculadas a no cumplir con pagar los tributos retenidos o percibidos.
Recuerda que puedes presentar el PLAME uno o más días antes del plazo de señala
el Cronograma de Obligaciones Mensuales para el número terminal de tu RUC. Por ejemplo,
puedes presentar el PLAME y pagar los tributos del periodo agosto de 2016 desde el 1 de
setiembre del mismo año, hasta la fecha de vencimiento.
Los trabajadores de una micro empresa tienen derecho a los siguientes derechos laborales:
Los trabajadores de una pequeña empresa tienen derecho a los siguientes derechos
laborales:
Recuerda que si manejas una planilla es necesario conocer estos conceptos y el sistema de
planillas VisualPlan te facilita la vida automatizando el cálculo.
Estos son los beneficios Laborales de los Trabajadores de la Micro y Pequeña Empresa ahora conoces mas
sobre el tema. te invitamos a conocer el sistema de planillas VisualPlan
Las MYPES no son un fenómeno histórico producto una singular revoluciónindustrial o tecnológica,
motivados por un espíritu capitalista. Las MIPES sonun resultado de los desfases históricos de la
sociedad peruana, el
últimorefugio de la desarticulación de la economía formal; las MIPES es laeconomía reducida y
recluida al ámbito familiar, conformadas por hogaresproductivos, reducidos a espacios mínimos,
incómodos, y, por último a lascalles.Las MYPES se constituyen en el sector dominante de la
economía, y, por elmovimiento incesante de la Tercera Ola, crece la desocupación y por
tantocrecen las MYPES, abarcando casi todos los sectores y actores de laeconomía. Las MYPES,
generan un nuevo fenómeno económico-social: laautoexploración, para sobrevivir se trabajan
jornadas agotadoras de 12,
14horas, sin descansos dominicales o feriados, sin vacaciones, singratificaciones, sin aumentos en
los ingresos, sin seguros. En su interiortodo es confusión, no se diferencia el capital invertido de la
ganancia o larentabilidad, ni la utilidad de lo que se paga por el trabajo; no se distinguelo
que corresponde al crecimiento y lo que corresponde a la reposición y
loque corresponde al consumo. Las MYPES precarias, tecnológicamentedesgasadas, sin cultura
empresarial moderna, en competencia feroz entreellos, sin orden ni dirección se mueven
caóticamente.
Trabajo de Investigación
Trabajo de Investigación
MYPESgenerar ingresos suficientes. Esto lleva a pensar que son empresas queprobablemente no
tengan una productividad suficiente fruto de su bajo nivelde capitalización tanto físico como
humano. Si las empresas formales no sonproductivas como para ofrecer un salario mayor,
seguiremos teniendo unamplio sector informal. Si el precio de ser formal es bajo, pero la
percepciónsobre el valor de los beneficios asociados a serlo es baja, no se lograráformalizar el país.
Es más racional trabajar en ambos frentes.
Eran los años 70`s, donde los modelos industriales estaban en un grannivel y la producción en
grandes cantidades de bienes era el más usado,pero el avance de la industria fue tal que ya era
considerado un exceso,lo cual comenzó a restringirse sumado a las crisis económicas como lasdel
petróleo y la expansión económica de nuevos paísesEs así que a fines de los 70`s, las Pymes fueron
ganando espacio; estastenían como tarea fundamental preservar el equilibrio
socioeconómicoentre la producción industrial y la mano de obra individual.
-Flexibilidad
-Innovadoras y creativas.
-Equilibran la sociedad.
-Sostén de la demanda
-Contribuyentes impositivos.
-Dinamizan la economía
-Volatilidad.
-Desinformadas y no comunicadas.
-Dificultades de gestión.
-Falta de organización que trae como consecuencias problemas en las ventas, debilidad
competitiva, mal servicio, mala atención al público, precios altos o calidad mala, mala
ubicación, problemas de impuestos y falta de financiamiento adecuado y oportuno.
Bien vale la pena pensar en grande y hacer todo lo posible por lograr desarrollar un proyecto
de empresa, que con el paso del tiempo y una buena organización logre crecimiento y
reconocimiento, las PYMES son una excelente opción.