ridad de Supervision del Sistema Financiero Es Masini ale La Paz, 6 de enero de 2016 CARTA CIRCULAR/ASFIIDSVSC/CC-64/2016 Sefiores ‘SOCIEDADES DE TITULARIZACION Presente REF: TRAMITE N° T-1501076294 INSTRUCCION PARA LA REALIZACION DE AUDITORIAS EXTERNAS DE SOCIEDADES DE TITULARIZACION Y PATRIMONIOS AUTONOMOS ADMINISTRADOS POR SOCIEDADES DE TITULARIZACION - GESTION 2015 Sefores Adjunto la presente, se encuentra el Instructivo para la realizacion de Auditorias Externas para la Gestion 2015, conforme lo establece la Ley N° 1834 del Mercado de Valores. Atentamente. ‘Autotlded de Supervision el Sistema Flnanctero Instructvo para realzacion de Austora Externas ST levuBenee open Fs Catiica N° 2507, Tt (891-2) 2174444 - 2431919, Fax (591-2) 2430028, Calla N44 - Cale Bazalén Colrados N42, Ft 3) 2111 96k Cale Reyes Oni ex, Feerco Sus, Ei, Codiach, le Et, Pao», Tel (59-2) 291 181, Cala N61 16, HAs He Mie Baar, Te (9:1) 2821464 Pot Pasa Aomo ce ex N° 20, Cars Silo, Pep To. 591-21 6230838. Ona Pra Gasca FA ‘CBs de Comers, Pas 307TH (991 2)S11 778 512468 Sanda Cup We Fla NSB, 20, Cala 1958, Tr 91-3) AVERRE Fe GAN) SINEAD. te 18s ko Ne 149 reo a Kner Ameren) ele 15913) HAGA Tide Calle LP ex eo a Racha N53, PI, Tel (5912) 4629599 da A Samancs ea, Ln, Ei Ci. Po 4, Hal 4 458960, fae 891-4) 4204206, Sycre Cale Dawe X14 ie Sry Ses Oe, X98 075-74 fa lah 643776 aa ale eg N"282 en. eee, Tel (546117709, ina Grate 00 10 10 So web wenn2 onlin ce oneen Tee (591 Kam Nen vill ‘Chara de Cenc a 07 ( sa INSTRUCCIONES PARA LA REALIZACION DE AUDITORIAS E) NAS SOGIEDADES DE TITULARIZACION Y PATRIMONIOS AUTONOMOS ‘ADMINISTRADOS. ICIEDADES DE TITULARIZACION MARCO LEGAL Y ALCANCE DE LA NORMA El Articulo 18 numeral 16 de la Ley N° 1834 del Mercado de Valores de 31 de marzo de 1998, establece que es funcién de la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros, ahora denominada Autoridad de Supervisién del Sistema Financiero (ASF), aprobar mediante reglamento las normas contables y de auditoria, a las que obligatoriamente deben someterse los sujetos fiscalzados, asi como la frecuencia de presentacién y divulgacién de los estados contables e informe de auditoria El Manual de Cuentas para Sociedades de Titulanzacién, aprobado mediante Resolucion ‘Administrativa SPVS-IV-N° 257 de 4 de abril de 2005, en el numeral 1, del Literal E, Titulo | (Disposiciones Generales), establece que las Sociedades de Titulerizacién, deben contratar los servicios de Empresas de Auditotia independientes, para la realizacién de Auditoria Externa de gestién, de acuerdo con las instrucciones impartidas por la Autoridad de ‘Supervision del Sistema Financiero (ASF!) EI Manual de Cuentas para Patrimonios Auténomos Administrados por Sociedades de Titularizacién, aprobado mediante Resolucion Administrativa N’ 257 de 4 de abril de 2005, en el numeral 1, del Literal E, Titulo | (Disposiciones Generales), establece que las Sociedades de Titularizacion, deben’ contratar los servicios de Empresas de Auditoria Extema Independiente inscritas en el Registro de! Mercado de Valores, para la revision de la contabllidad, de cada uno de los Patrimonios Auténomos que administren, por lo menos una vez al atic’ con motivo del ciere de la gestion econémica anual, de acuerdo con las instrucciones impartidas por la Autoridad de Supervision de! Sistema Financiero (ASF). En este sentido, la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero, conforme a lo establecido en las normas vigentes, comunica las siguientes instrucciones, que deben ser ‘cumplidas en el ejercicio de las auditorias externas a ser realizadas a las Sociedades de Titularizacién y a los Patrimonios Auténomos administrados por Sociedades de Titularizacion, REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS Las Empresas de Auditoria Externa que presten sus servicios en e| Mercado de Valores conforme lo esteblece el Articulo 1, Seccién 1, Capitulo V, Titulo | Reglamento del Registro de! Mercado de Valores contenido en el Libro 1° de fa Recopilacién de Normas para el Mercado de Valores aprobado con Resolucion 863 de 31 de diciembre de 2013, deben contar con la Autorizacion e Inscripcion en el Registro del Mercado de Valores (RMV), Asimismo, toda informacion financiera aucitada que por disposiciones legales deba presentarse, deberd ser dictaminada por Empresas de Auditoria Extema autorizadas e inscritas en el RMV. En este sentido, las Sociedades de Titularizacién, antes de designar a sus auditores externos, antes de renovar contratos 0 comenzar un trabajo de auditoria exigido por la Autoridad de ‘Supervision del Sistema Financiero, deberén consullar la némina de auditores inseritos en e Registro mencionado. ASFI Awe de Superisis Sistema Financiero del reno als W tafaz Plaza Isbe! La Catiica NY 2507, Tele (591-2) 2176444 2421919, Fan (591-2) 2490020, Cala N° 47 Cale Batailn GAR Ne 4. Bolt 7H. Cale Reyes Oe, Feder Suazo, EAH Gundlach Tove Es, Peo Tes (91-21231 61, Cala N° 6118. Alo Ae Hoes el shel 91 F 28D TAB oto Pan Alneo de ibee 2D. Galea lS, Po, a 591-2} 6250858. Orato Pasa Guach. El S1i770q- 3112468, Santa Cr ola N58, 201, Cosila N° 1998, Tl (9-3) 1936288, fas (9-3 3336200. {Cobia a 1 de oo Ne 149 Ghowe a Ks Arico S013) B42¢BN. Tad ale La Po aa dea Rocha N33, Pan Te: 91-9 46H Cochabamba Se Slane esq, Lane, EE CIC. Po Tel 81-4) i, ax (9-4 4886506. Sucre Cle Oars 194 oe ie y Nak Ont S14) Seren oat fe 68% lana Cali np NP 282 sg ME, Tl (S914) 611370. Lines Gratl: 80 103103 ~ Sito web: was go.boASFI Aulordad de Supersisign del Sistema Financiero 3. OBJETIVOS DE LAS AUDITORIAS EXTERNAS Las Auditorias Externas deben cumplir con los siguientes objetivos minimos: 3.4. Objetivo General Expresar una opinion sobre si los estados financieros de las Sociedades de Titularizacién presente razonablemente, en todo aspecto significative, la situacién patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo y la evolucién del patrimonio neto por la gestién concluida, de acuerdo, con las disposiciones establecidas por la Autoridad de Supervisién de! Sistema Financiero. En caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones, se aplicaran los Principios de Contabilided Generaimente Aceptados en Bolivia (PCGA), las Normas emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC) del Colegio de Auditores de Bolivia, las Normas Internacionales de Informacién Financiera (NIIF’s) y las Normas Intemacionales de Auditoria (NIA) emitidas por la International Federation of Accountants (\FAC), segin corresponda, Asimismo, deberan expresar una opinién respecto a si los estados financieros de los Patrimonios Auténomos administrados por las Sociedades de Titularizacion presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la sitvacién patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo y la evolucién del patrimonio neto, asi como del Sistema de Control interno implantados por las Sociedades de Titularizacion, el valor del Patrimonio Auténomo en el marco de la normativa contable establecida en el Manual de Cuentas, el Contrato de Cesién Irrevocable ylo la Declaracion Unilateral de Cesién Irrevocable, debiendo dicho examen realizarse de acuerdo con Normas emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC) emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia y a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) emitidas por la International Federation of Accountants (IFAC), segtn corresponda Asimismo, deben expresar una opinién respecto a la valoracién de los portatolios de inversion que poseen cada uno de los Patrimonios Auténomos administrados por las Sociedades de Titularizacion, 3.2. Objetivos Especificos Evaluar y obtener un entendimiento suficiente de Ia estructura de control interno de la Sociedad de Titularizacién y de los Patrimonios Auténomos administrados por Sociedades de Titularizacién, evaluar el riesgo de control e identificar las condiciones: reportables, incluyendo debilidades importantes de control interno. Realizar examenes para determinar si la organizacién cumplid, en todos los aspectos importantes, con la normativa vigente aplicable y expresar una opinién sobre los aspectos evaluados, Determinar si la sociedad, ha tomado acciones correctivas adecuadas sobre las recomendaciones de informes de auditorias anteriores, 2 ‘Oficha Centra La raz Plaza abel La Cathica N° 2507, Tok (593-7) 2174444 - 2431919, Fa (591-212430028, Casilla N°-47 - Cale Basallon CobSaHl 42, Fe Monnens (391 2) 2011790. Calle Reyes Ot eg ederco Suze ta Cand Tot, Pa 3, ell (391.2) 2511818, Cala N° 6118. AN A. Eres de Emr Ne, iar 9-3 ae Al de es N20, Ck sin e912 ON, rr ye Gch, Cara de Comer se 30TH G91-2)5117700¢ 112468 Sant Crue he ala NA, 2, Cala NY 1959, Ta BN) 3996288, MN 2) 3396209 {Cobia Cae te oe io N29 ie Kind cn, TS} Saab Toad Colo 2 Peg Pa df Rha" $6 Pn, We 5312) 4629689 nas El es Po 4el 01-1 ASENECD, Tone 1-4) Aaa. Sure Cale Dake TOA ibe Elkay Nes Oe 1-9 (CITT B77 F-87202 34 Menez Tl (391) 619709, Umea Grau: 0108 103» Sito web: sae suoASFI Aworidad de Supersisén del Sistema Financiero as Pascal de obi q Determinar si la sociedad ha tomado en cuenta las instrucciones y recomendaciones emitides por la Autoridad de Supervisién del Sistema Financiero, resultantes de la ultima inspeccién realizada Determinar el grado de cumplimiento de ios Contralos de Cesién Irrevocable ylo la Declaracién Unilateral de Cesién Irrevocable, Sistema de Control Interne implementados. por las Sociedades de Titularizacion y las normas emitidas por la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero, 4. INSTRUCCIONES GENERALES RELACIONADAS A LAS SOCIEDADES OE TITULARIZACION Los estados financieros y la informacién complementaria sobre fos que el aucitor emite su opinién, son de responsabilidad de las Sociedades de Titularizacién. Le entidad auditada es responsable de proporcionar toda documentacién e informacién de cualquier tipo, que el auditor extemno juzgue necesaria para realizar su trabajo, El Directorio de les Sociedades de Titularizacién, definira politicas para la seleccién y contratacién de los auditores extemos, asi como los mecanismos de control para el cumplimiento estricto de la propuesta técnica Es responsabilidad de Sociedades de Tituiarizacién, cambiar a los auditores externos cada tres anos, Si una entidad regulada contrata a un mismo auditor externo por un periodo de tres afios consecutivos, el mismo toma la figura de auditor recurrente, el cual no podra ser recontratado nuevamente por un lapso de tres afios. Asimismo, una entidad regulada podra contratar auditores externos por periodos menores a tres afios. Las Sociedades de Titularizacién, previa a la suscripcién de los contratos de trabajo con os audiores extemos que acepten prestar el servico, soicitarén una propuesta técnica que formara parte del contrato, donde se precise como minimo lo siguiente a) Fecha de inicio en trabajo de campo de los examenes de auditoria externa. b) Alcance y enfoque de a auaitora, ©) Metedologia y procedimientos para la evaluacién del sistema de control interno, evaluacién del sistema informatico y la determinacion del riesgo de auditoria. 1d) Procedimientos de célculo y determinacién del nivel de materialidad. ©) Procedimientos especificos para la revision de las cuentas de los Estados Financieros Basicos. 1) Procedimientos a aplicarse para verificar el grado de cumplimiento a la Ley del Mercado de Valores y normativa emitida por la Autoridad de Supervisién del Sistema Financiero. ” otcina Central Laas Pass Ie La Cain 907, Yi (591-2)2174444- 2431919, Fox (591-2)2430028, Cala N"447 - Calle Batallon CLABARL Ne 42, Et onnen Is 5912) 2011790 Cae Reyer Orta eg fedenco Suazo, ta Gandlch Tome tt, Po 3 Te (91-2) 2311818, Cala N° E118 AN A. eres de ou, ila Bole a 21-2808 Plo Ma Aloo de ai 20, Cle Sa, ie (9-2) (20858 Out ee Gal, Ct Cara de Cori, ie 3 307TH 1991-2) 5117708 = 5112468, Santa Cray Ae ls N85, of 2, Cala M1959, Te 891-3) 3996288, FeO 33330289, {ahi at to Ge oS 149 de al Kn rc), SBI B4aebA Tad Colle (9 Pg def RaW Pin, Ua: 5912) 4629688 Cochabamba Ac Slamanes ex, Loni, Ed IC. Pn ele (S914 456340, Faw 91-4) 3569806, Suere Cale One TE ewe Bary Meas On TN fren rs7r fx 87 Tana Cale Il N22 exe, Manes Tl 1991) 619709 Umea Cratala: 00010) 103 = Sie webs wo anoeae asa tel ta Cais 0280, 01.2 2174424848, fe 591.2 245004, Ctls 4a -cae Balin EER. (Panes ok op ni oa eal hee Ones Feces Suan te cae omens Pgh eR Aarons Gale eel Ato tt ESTO cise sant oat rot es ste aa ee ai Pw ot 3 son Oe aca Ea CStbaena'e tare e ne t4 CP's eco sot oiey sete uc Cle Dace eo ary We Os 2 1g) Composicién de todos los integrantes del equipo de auditoria, (socio, gerente de auditoria, supervisor y encargado o responsable del equipo de auditoria) asi como la fijacién de carga horaria a todos los integrantes del equipo de auditoria, El encargado o responsable del equipo de auditoria debe tener la condicién de personal Permanente en trabajo de campo. h) Compromiso de los principales ejecutivos de la firma de auditoria de no reemplazar al socio y responsables del equipo de auditoria (gerentes, supervisores y encargados 0 Fesponsables del equipo de auditoria) salvo casos de fuerza mayor, debidamente justificados. |) Fecha de finalizacion del trabajo de campo de los examenes de auditoria externa, 1) Plazo de entrega de los informes de auditoria externa. Los contratos entre las Sociedades de Titularizacién y las firmas profesionales que acepten presiar el servicio de auditoria extema, deberén contener clausulas expresas, que precisen claramente que las firmas profesionales declaren conocer y aceplar las. obligaciones ‘establecidas en la presente reglamentacion y la que corresponda. Las Sociedades de Titularizacion deberdn tomar todas las precauciones necesarias para que le contratacion de los auditores extemos y la entrega de la Informacion necesaria a éstos, se ‘efectue con Ia anticipacién suficiente, de forma tal que los mismos puedan cumplir con los plazos de entrega de informacion establecidos. El Directorio de las Sociedades de Titularizacion, son los responsables de exigir la paricipacion del personal comprometido en la propuesta técnica de auditoria externa, Una vez concluido el trabajo de auditoria externa, el Directorio de las Sociedades de Titularizacién, debera comunicar a la Junte de Accionistas con copia a esta Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero sobre la conformidad. del trabajo del auditor externo y que ‘este cumpi con la propuesta técnica, comunicacién que debe ser erviada hasta el 30 de abril de! 2016 a la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero (ASFI) INSTRUCCIONES A LAS EMPRESAS DE AUDITORIA EXTERNA La responsabilidad profesional del trabajo e informes de auditoria se atribuyen a la firma de Auditoria Extema, por tanto, a los socios que firman el dictamen sobre los estados financieros, Las empresas auditoras que realicen examenes de estados financieros de las Sociedades de Titularizacién y de los Patrimonios Auténomos administrados por Sociedades de Titularizacion, estan prohibidas de ceder, transferir 0 terciarizar el trabajo profesional a otra firma de auditoria externa inscrita 0 no en el Registro del Mercado de Valores, bajo ningun titulo © modalidad, ni cambiar a los socios, gerentes, supervisores y encargados 0 responsables del trabajo que fueron asignados en la propuesta técnica, salvo en casos excepcionales por fuerza mayor debidamente justificados. El trabajo de auditoria debera ser desarrollado aplicando (las normas emitidas por la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero), las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia, las Normas emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad {CTNAC) emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia, Normas Internacionales de Aucitoria ASFI Auoridad de Supersisc Sistema Financiero Es Pera de del(NIA) emitidas por la International Federation of Accountants (IFAC) y_las Normas Internacionales de Informacién Financiera(NIIF's) vigentes a ia fecha de la auditria, Los auditores externos deberdn emit su opinién sobre si los estados financieros de las Sociedades de Tituarizacion y los Patrimonios Auténomos administrados por Sociedades de Titulaizacion, presentan razonabiemente en todo aspecto significa, la stuacién patrimonial y financiera, los resutados de sus operaciones, los fujos de efectivo y la evoucién del Dattimonio neto, de acuerdo con las normas emitidas por la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero - Direccién de Supervision de Valores y Sociedades Controladoras de Grupos Financieros. En caso de exist stuaciones no previstas por dichas disposiciones, se anlcaran os Prineipios de Contabildad Generalmente Aceptados en Bolnia (PCGA), las Normas emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabiiiad (CTNAC) emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia, Normas Internacionales de Auditoria (NIA) emitidas por la Intemational Federation of Accountants (IFAC) y las Normas Internacionales de Informacion Financiera (NIIF's) La Autoridad de Supervisién del Sistema Financiero podré, cuando Io estime conveniente, requerir la presencia de representantes de las firmas auditoras, para que le brinden ‘explicaciones y aciaraciones de los trabajos realizados, como asi también solicitar la ‘exhibicién de los papeles de trabajo que respaiden la labor realizada Los papeles de trabajo de la firma auditora deberdn quedar en su poder como evidencia del ‘trabajo realizado, debiendo conservarlos en forma integra y en buen estado por un lapso minimo de cinco (5) afos, a partir de la fecha de emisién del ultimo informe vinculado con cade revision 6 ALCANCE MINIMO DE LA AUDITORIA EXTERNA Los auditores externos deberan efectuar el examen de los estados financieros de las Sociedades de Titularizacién y de los Patrimonios Auténomos administrados por Sociedades de Titularizacién, con el alcance minimo que se detalla mas adelante, debiendose cumplir ademas con las Normas emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad emitidas por el Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de Informacién Financiera (International Financial Reporting Standards - que reemplazaron a las Normas, Internacionales de Contabilidad, NICs) emitidas por el IASB (Intemational Accounting Standards Board), vigentes intermacionalmente a la fecha de la auditoria, Independientemente de lo expuesto, los auditores deberdn cumplir con el siguiente aleance minimo de auditoria: 6.1. Evaluacton de los Estados Financieros Basicos Los auditores externos deberan evaluar y emitir su opinion sobre si los estados financieros de las Sociedades de Titularzacién y de los Patrimonios Auténomos administrados. por Sociedades de Titularizacién, presentan razonablemente la situacion patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, evolucién patrimonial (cuando coresponda) y flujos de efectivo. 6.2. Evaluacién del Control Interno Los aucitores externos como parte de su examen de auditoria de estados financieros. deberan necesariamente efectuar un estudio y una evaluacién del control interno, como. he ‘Oficina Centra La Pas Fazal La Catica N° 2507, Tell (591-2921 74446 2631919, Fa: (591-7) 2430028, Casilla N"447- Calle Batakin CLAEAB n° 42, ‘Honan, tet 591 2911700 Calle yes On2 og Federico Sas Fe Cacho ts, Pa, Tek (51-2) 2911418, Cais N" G11 ELAM Ae eres de Koc Net ila iver A, Ta (5918) 2801464 oto Mara Alone dees N20, Cle Ul Sg, Pi el (81-2) 6210858, Oru Pai Canc Ea {Chosen de Corer, Pa 107 WHE (991-2111 770 S11 2468 Santa Crus ala 85, of 20, Cai W195, Tae $91-9 3996088, Fe (91 3) 3338289 ‘Gai Cae Hecho S149 en Kinds Ari S53} ARDABN Tm ale La Pore et els RachyN" 3, Pa Tt: (5913) 4829889 | Gehan A Sams eg na IG Pe G0 0100, oe B94 Set Sure Cit ane 14 ne ry Nel Oe et 62-4 (G77 BITS N77 a9 57 Ta Cae yaw N22 5g ez Tet $91) 613708 Linea Grats 80 109703 So webs woes ASFI Auoridad de Supersisién del Sistema Financiero ieneease para determinar la naturaleza, extension y oportunidad de los procedimientos de auditoria que serén aplicados en el examen de saldos de cuentas y para intormar sobre deficiencias de control interno e incumplimientos disposiciones vigentes que rigen el Mercado de Valores y las actividades de la o las entidades auditades. El auditor externo deberé prestar especial atencién a la evaluacién del control interno existente en los procesos autornatizados y a los controles y seguridad existentes en los, entros de cémputo ylo sobre Ia operacion de los equipos de computacién. Los controles generales de los sistemas de procesamiento automético de la informacién, Geberan ser evaluados en cuanto a su capacidad de asegurar que el procesamiento de la informacién se lleve a cabo en un entorno razonablemente seguro y controlado, debiendo evaluarse sus planes de contingencia para asegurar continuidad en el procesamiento de la informacion asi como en el desarrollo de sus actividades, 6.3. Evaluaci6n del Sistema Informatico y de Procesamiento de Datos La empresa de auditoria externa a través de su personal calificado en auditorias de sistemas, debe evaluar y concluir, sobre si los controles de los sistemas informaticos y de procesamiento de datos, adoptados ylo desarroliados por las Sociedades de Titularizacion y los Patrimonios Auténomos administrados por Sociedades de Titularizacién, que procesan informacion sobre la determinacién del valor del activo y asivo que mantienen en sus balances, informacién contable, financiera y otras relatives al Mercado de Valores, cumpie los siguientes aspectos; a) Control de accesos y autorizacién a la informacién. ») Gestisn de seguridad y mantenimiento de los sistemas de informacién ¢) Organizacién de la seguridad de los sistemas de informacion. 4) Validaciones de los controles interos. «@) Validacion de la informacion enviada al Organo de Supervision f) Integridad de los registros contables en sistemas informaticos. ‘Adicionaimente so debe identifcar factores de riesgo tecnoligico 0 deficiencias que limten la confiablicad de los sistemas informaticos y de procesamiento de datos, ‘asimismo, se debe informar si toda la informacion reportada a la Direccién de Supervision de Valores y Sociedades Controladores de Grupos Finencieros, proviene de los sistemas informaticos y de procesamiento de datos de las Sociedades de Titulanizacién y los Patimonios Autéromos administrades por Sociedades de Ttularizacton. 6.4. Segui jento a Auditorias Externas e Inspecciones de la ASFI El examen de los estados financieros debe incluir el seguimiento a Auditorias Externas de gestions anteriores © inspecciones realizadas por la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero de la gestién y de gestiones anteriores, sean estas programadas y/o especiales y cualquier otra instruccién impartida por el ente regulador, incluidas las Actas de finalizacion de la inspeccién cuando corresponda, para lo cual deberé hacer el seguimiento correspondiente, evaluando las acciones tomadas sobre las, ASFI Auoridad de Supersisié Sistema Financiero del ae Bai ofdina Centra La Par Plaza label La Celica N° 2507, Te (S91-2) 2174444 - 2481919, Fa (591-2)2430028, Casa 447 Calle Batallin ERFaHOa ne 4. Fei 312911700. Cale Reyes One ong, Yoercy Sao, Ea Cadac, Tre Ee Pay Te (201-2) 23181 Colla N48 LA AY Peo Kon Ne TL vila “A, ee GaN-2 2821404, Fota Plan Aono oe aes 20, Calera So, en 1 Te (591-2) 6230850. Oro Pan Gata Henne, Tel 3 {Camara de Comer, Pao cl 307 WE 391-2 511770 246 Santa Cu a N° 585,21, Cana "1398, Tak 391 3) 3336286, Fe 9-3) 3336QR5 ‘Cai Cale tod N49 Ge Rind Aedes Te) BABA Wiad Cll Lee ao css NS, fen Tlie (913) #629630. Cochabamba Sloman: eg ans, tat Ce, Ph 6% "#583000 Fae 3-4 4382306, Sucre cal Dake PT oe ory Ne Oh ‘psary v7 19774 Fi OT} 648776 Ta Cale ingan N20 eg, Mer, es (91-4) 613709 pes rata: B00 103 TG) = Sila webs wong n>Auoridad de Supervisis del {EBB Sistema Financiero recomendaciones © instrucciones, para determinar si las mismas fueron atendidas 0 permanecen pendientes de regularizacién por parte de las Sociedades de Titularizacion y a los Patrimonios Auténomos administrados por Sociedades de Titularizacién. Siendo de entera responsabilidad de la entidad auditada proporcionar al auditor extero los hallazgos conocidos y recomendaciones de Auditorias Externas e inspecciones de ASF. 6.5. Verificacién sobre el cumplimiento de la normativa vigente del Mercado de Valores, su normativa interna y otras disposiciones aplicables, El informe debe incluir una declaracién respecto del cumplimiento o incumplimiento, de las normas y disposiciones vigentes, tanto externas como internas, a las cuales deba dar Ccumplimiento la entidad auditada. Las principales normas, cuyo cumplimiento debe ser verificado por parte de la firma de auditoria externa se detalian mas adelante. 6.6. Para los Patrimonios Autonomos la verificacién del cumplimiento de los Sistemas de Control Interno implantados por las Sociedades de Titularizacion, las normas emitidas por la Autoridad de Supervisién del Sistema Financiero y otras aplicables El informe debe incluir una evaluacién y una opinion del grado de cumplimiento 0 incumplimiento del Patrimonio Auténomo auditado, respecto a las normas emitidas por la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero, los Sistemas de Control Interno, asi ‘como otra normativa interna implementada por las Sociedades de Titularizacién, Contralo, de Cesion, Declaracén Unilateral de Cesién Irrevocable, Prospecto y, a las cuales deba dar cumplimiento e! Patrimonio Auténomo auditaco, Evaluacion sobre fa valoracién de los portafolios de inversién que posee. 7. PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE LA AUDITORIA EXTERNA 74, Planificacién del Trabajo Cada trabajo de auditoria en las Sociedades de Titularizacion y de ios Patrimonios Autnomos administrados por Sociedades de Titularizacién, debe ser adecuadamente planificado, debiendo quedar evidencia escrita de tal planificacién, y ser ésta aprobada por el responsable maximo de la empresa auditora o del responsable y/o encargado del trabajo. EI auditor externo debe pianiticar la auditoria para obtener seguridad razonable de encontrar errores © irregularidades significativos en los estados financieros, asi como incumplimientos al ordenamiento juridico administratwvo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales que resulten significatives para los objetivos del examen, El auditor debera efectuar la planificacién del trabajo de tal forma que le permita conducir una auditoria de manera efectiva, eficiente y oportuna. La adecuada planificacion del trabajo debera permitir obtener las evidencias competentes y suficientes para asegurar que se preste atencién apropiada a las areas importantes de la auditoria, se identifiquen {os problemas potenciales, se asigne adecuadamente fas labores al personal, incluyendo ‘a especialistas y expertos, y se concluya el trabajo de manera expedita. he | (Oficina Cenerab La faz Paz. abel La Catlica N° 2507, TE (591-2) 2174484 - 2431919, Fax: (597-2) 2420028, Casilla W447 -CalleBatalln Colas "42, Ct ‘Honnen Tet 61 212991790. Cale Royes Ona en, Feder Suazn Hat Canalach, Tome te, Pi 5, Tele 351-2251 1838, Casila 6118. Alo A eos del ec) Net Vila liner A, fel (691-2) 2881464 ots lags Also de des N20, Calera El ii, Pio Tel (912) 6230838. Orr Psnje Gane, EL {macs de Corer, Pa 307 Hee (391-25117700- 5112468 Santa Cruse Fla N55, of 2, Cala N" 1359, T3913) 3396286, Fs (91-3) 3336289, {Gaia Cale ede ho 0 149 fan Kn ce te Se} Aaaeba mad ale 2 Pee Pa of Rhy N" $8, Pa, Te 5913) 4829659 {Cochabamba Me Slomanes eg, Lane, Ed IC. Po ele 691-4 AS83800 fax 91-4 456806, Suere Cale Ose 14 kweli Me On G1 (ster ois or0774 fo 57% Tana Cale Inga a2 eg, ne, Tel 1891 -)619709 Umea Graal: 000103103 = Sia webs ventas glsbo Fs Panna HbASFI Awtridad de Superisisn del Sistema Financiero sah Pinar k Vloe q 7.2, Aplicacion de Procedimientos Minimos de Auditorla a Operaciones y Registros Contables Con relacién a las operaciones, actividades y sus registros contables, se deberd efectuar €@l siguiente trabajo minimo, a) Deberdn realizar el examen con pruebas sustantivas, aplicando los procedimientos, adecuados para poder cerciorarse de la razonabilidad de ios saldos, expuestos en los ‘estados financiers. b) Deberdn realizar confirmacion de saldos para cuentas de activos y pasives a efecto de obtener la razonabilidad de los saldos. ©) Realizer arqueos fisicos de efectivos y de titulos valores no desmaterializados, d) Deberén verificar que los registros contables y en general toda la contabilidad se encuentre enmarcada en las disposiciones establecidas en los Manuales de Cuentas respectivos, emitidos por la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero e) Deberdn verificar la valoracién de los portafolios de inversién de los Patrimonios ‘Auténomos administrados por la Sociedad de Titularizacion, Estos procedimientos minimos son enunciativos y no limitativos, siendo el auditor externo quien a criterio profesional ultilice otros procedimientos de aucitoria a efectos de poder cerciorarse de la razonabilidad de los saldos, expuestos en los estados financieros. 8 INSTRUCCIONES RELACIONADAS CON LOS INFORMES DE LOS AUDITORES EXTERNOS Como consecuencia de las tareas de auditoria realizadas, los auditores extemos deberan entregar: 8.1. Indice o Contenido 8.2 Una carta sumario de procedimientos de auditoria y envio que incluya: 2) Una seccién de antecedentes de las Sociedades de Titularizacién y de los Patrimonios Autnomos administrados por Sociedades de Titularizacién, y perlodo cubierto. ) Los objetivos y alcances de auditoria con una ciara explicacién de los procedimientos, aplicados y de las limitaciones al alcance, si las hubo; ©) Breve resumen de los resultados de auditoria, estructura de control interno, ‘cumplimiento con las leyes y normativa vigente y las regulaciones aplicables, situacién de los hallazgos de auditorias anteriores, de las inspecciones realizadas por ASFI y los estados financieros en su conjunto. d) Un resumen de los comentarios de la administracién sobre los resultados y hallazgos de audit 18.3. Dictamen de los estados financieros de la entidad examinada al cierre del ejercicio. {icing Centra La Paz Piazs abel La Catica 812507, YeHF (591-2) 2174488 7431999, Fs (591-2) 2400028, Calla N°-447 Calle Bataisn BAER 42, ek ‘omen tet (91-2) 2911790 Cale Reyes Oise dein uaz FC, Toe fate, Pa}, el 91-2) 2917418, Calla N° C118 Alo Ae Hers de Kio 7 Nit ila Bota a, fel (5012) 282846, ott Plaza Alona deer N20, Cale El igi, Pio 1 Te 991-2) 6230858. rar Pasay Gach, ES {Comsen de Comorin, Pabe207 46 (391-2) 511770 31 124hh Sant ray he ala N° AS, 2, Cala Ne 1399, Ta G9) -1 3296288, ne (S1- 8 SOKD {Caio alle Te cele 8149 tree a Kind Sed} TH S313) B26 Toad Calls Px ed ae Rca N55, Yo Yl 3913) 20580, Cochabamba Me Slomancs bene, Ed IC, Po Tele 591 4543800, fox 9-4 4564306, Suee Cale One 1h ore Bia y Necks One T9 61- (steps 774 fee 8775 Tana Cale ing A ne, Tel 991 14708 Linea Graal: 96010) 103 = Sia webs vw sgh. boEa Todos los aspectos ue se incluyen en el informe deben surgi exclusivamente del alcance del trabajo realizado, siguiendo las normas nacionales e internacionales de auditoria generaimente aceptadas, para la emisién del informe de auditoria sobre los Teferidos estados financieros, tomados en su conjunto. Normas de Auditoria Generaimente Aceptadas en Bolivia emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), Normas Internacionales de Auditoria (NIA) emritidas por la International Federation of Accountants (IFAC), vigentes ala fecha de la auditoria. 8.4 Informe de evaluacién del sistema de control interno EI informe debe contener todas las deficiencias en los procedimientos de control identificadas durante la auditoria, En este contexto, el término "control debe ser interpretado en forma general de modo que abarque la estructura organizacional, las politicas, sistemas, procedimientos y técnicas para el control del funcionamiento de las operaciones que realize. Para cada observacién sobre debilidades de control interno o apartamientos a normas legales, deben incluirse los comentarios 0 aclaraciones de las autoridades de la institucién, el que debera contener una sucinta descripcién de las medidas a adoptar para solucionarlos y la fecha o periodo de tiempo estimado para su regularizacién, Las deficiencias de control interno encontradas deben incluir una descripcién de la ondicién (lo que es), criterio (lo que debe ser), causa (por qué past) y el efecto (que dato fue causado o podria causar por no cumplir con el crterio). 8.5. Informe sobre el seguimiento a Auditorias Externas e inspecciones de ASF! Los auditores externos deberan emitir un informe fechado y fimado donde conste el seguimiento a Aucitorias Externas de gestiones anteriores y sobre los aspectos que dieron lugar a cualauier opinién en su dictamen. El informe deberé contener una escriocion de las medidas tomadas por la entidad y su opinion sobre si estas a su criterio, son suficientes o insuficientes para regularizar la situacién observada oportunamente y si las medidas fueron tomadas en los plazos que habian sido previstos originaimente. Asimismo, los auditores deberén emitir un informe fechado y firado donde conste el seguimiento a inspecciones realizadas por la Autoridad de Supervisién del Sistema Financiero de la gestion y de gestiones anteriores, resultantes de las inspecciones programadas y especiales y otros instructivos impartidos por el ente regulader. El informe deberé contener una descripcion de las medidas tomadas por la entidad y su opinién sobre si estas a su criterio, son suficientes o insuficientes para regularizar la situacién observada oportunamente y si las medidas fueron tomadas en los plazos que habian sido previstos originalmente. 8.6 Informe de verificacién sobre e| cumplimiento de la norma vigente del Mercado de Valores, su normativa interna, otras disposiciones aplicables, Deberan efectuar una verificacién de! cumplimiento de la normativa vigente aplicable y de su normativa interna. Los casos importantes de incumplimiento deben ser reportados, incluyendo el comentario del ejecutivo principal y del oficial de cumplimiento, tas medidas correctivas tomiacas 0 por tomar y sus respectivas plazos. Ademas deberén informar si dicho incumplimiento es reincidente respecto e la anterior gestién, si correspondiese. Gbicina Central ta az Plaza ‘sabet La Catdlica N* 2507, Tl ($91.23 2174444 - 2491919, Fux (991-2) 2430028, Casilla NP-447 - Cale Batatiin EAGER We 42, tei Hoan Tet (5912) 2911790 Calle Rays Orta sg, Ferien Suz, Edi. Cue Tet, 3 Tle 381-2) 251781, Cast NITE. EIARO Nes km 7 NT Nila Bir “Te 20214 Poton Pisa Aono de sex N20, Cars Si, Peo 1 To. 5912) 6230850. Ona Prine Gasca. £3 (Cimara de Comers, Pi 3, of 307 Ft (591-2) 5117700. 3112468 Sanka Cru Ae kala N56, of 201, Cena 1359, Fel (91 3 3336268, Fae (91 3) 3336289 {Cai Cae 16 bat 1 nt Kinder Arden SDI) e244 nid Cole Lyme Peo ol Racha Ne Pa Tele (5913) 882965 {Cochabamba Slama eg ana, aC, Pe 4 fl (4) 4585000, Fx 691-4 45 Sucre Cl Dab 1 fe ery leis On 591-4) ASFI Auoridad de Superisié Sistema Financiero Fabs delASFI Auoridad de Supervisign del Sistema Financiero sa Mas Bo 8.7. Informe sobre el cumplimiento del contrato de cesién irrevocable. 8.8 Informe sobre la evaluacién del sistema informatico y de procesamiento de datos. 8.9 Informe de criterios para la determinacién de muestras En este informe se deberd describir de forma detallada los procedimientos de caiculo sobre la determinacion del nivel de materialidad y criterios de determinacion de muestras. Los informes de auditoria externa deberan ser entregados por lo menos en cinco (5) copias del informe, los cuales debe contener minimamente los aspectos que anteriormente fueron enumerades y descritos en los puntos anteriores, 8.10 Informe sobre la valoracién de los portafolios de inversién que poseen los Patrimonios ‘Auténomos, administrados por la Sociedad de Titularizacién. 9, DETALLE DE LAS PRINCIPALES NORMAS CUYO CUMPLIMIENTO DEBE SER VERIFICADO POR LA FIRMA DE AUDITORIA EXTERNA La presente lista es de cardcter enunciativo y no limitativo, por lo que las firmas de auditoria externa en el desarrollo de su trabajo, podrian veriicar el cumplimiento a otras normas adicionaies: 9.1. Normas de Aplicacién General para el Mercado de Valores. Ley N° 1834 del Mercado de Valores. Otras disposiciones legales emitidas por el 6rgano competente del Gobiemo Nacional referente al Mercado de Valores, + Resoluciones Administrativas emitidas por la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero, vigentes a la fecha de auditoria referente al Registro del Mercado de Valores. © Otras Resoluciones Administrativas emitidas por ASFI vigentes a la fecha de auditoria referente a la regulacién del Mercado de Valores 9.2, Normas aplicables a las Sociedades de Titularizacién y a los Patrimonios Auténomos administrados por Sociedades de Titularizacion ‘+ Resoluciones Administrativas emitidas por ASFI vigentes @ la fecha de auditoria referente a la regulacion a las Sociedades de Titularizacion y a los Patrimonios ‘Auténomos administrados por Sociedades de Titularizacion. ‘© Sistema de Control Interno, asi como la Normativa interna en general, fatal La Pax Paza tabol La Cates © 2507, Te (591-2) 217 8484 -2431919, fe 591-212430028, Cala N" 447 Cale Baran AEDs 2, Eat Tone, Tl 5912) 291199.- Colle Reyes Om vq, Federico Sar, EA Cunac, Tre Est Po, Tele 91-2) 2317818, Call Ne 6118. ELAN Has del kre 7 N11 Villa Bl “A ele (91-2 2821404. Foto Para Also de ae N20, Calta H Sj, Po | Tele (591-21 6230858, Orato Fsae Guhl, EL, {Carne Comercio, as 307 Tee (991-0 $19 7703-51 12668 Santa Cray Fala S685, 20, Cala W138, Tal) 3896084, Fe (913) 3335289 (Cobia Calle Toes 90149 tre al Kinde Armée, Te S913) DAEM. Tia Chia Le Pas eRe dfn Rocha N° 36, Ps Tete 89) 3) 4529659, {Cochabamba Ss Slaranca aa ania EN IC. Po 4 Te 991-8 AGERE, ax (91-4 4884506, Soe Cale Oslo ID rue Bly Nes O82 TEI (srr ots ta774 fe 77 Taal ga N22 nes, Te 591 = 19700, Lnea Grats MO0 T0413 = Sia webs ve hn