06/08/2017 IRF - PAGAMENTO DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS - PESSOA JURÍDICA

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IMPOSTO DE RENDA NA FONTE - PAGAMENTO DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS - PESSOA

JURÍDICA

FATO GERADOR

Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela
prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional.

ALÍQUOTA

1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento) sobre as importâncias pagas ou creditadas como remuneração.

LISTA DE SERVIÇOS PROFISSIONAIS SUJEITOS À RETENÇÃO

1. administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens);
2. advocacia;
3. análise clínica laboratorial;
4. análises técnicas;
5. arquitetura;
6. assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica prestado a terceiros e concernente a
ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador do serviço);
7. assistência social;
8. auditoria;
9. avaliação e perícia;
10. biologia e biomedicina;
11. cálculo em geral;
12. consultoria;
13. contabilidade;
14. desenho técnico;
15. economia;
16. elaboração de projetos;
17. engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas);
18. ensino e treinamento;
19. estatística;
20. fisioterapia;
21. fonoaudiologia;
22. geologia;
23. leilão;
24. medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou
repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro);
25. nutricionismo e dietética;
26. odontologia;
27. organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres;
28. pesquisa em geral;
29. planejamento;
30. programação;
31. prótese;
32. psicologia e psicanálise;
33. química;
34. radiologia e radioterapia;
35. relações públicas;
36. serviço de despachante;
37. terapêutica ocupacional;
38. tradução ou interpretação comercial;
39. urbanismo;
40. veterinária.
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O imposto incide independentemente da qualificação profissional dos sócios da beneficiária e do fato desta
auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja qual for o valor dos serviços em relação à receita bruta.

Base: art. 647 do RIR/99.

SERVIÇOS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE, PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE LIMPEZA E

OUTROS

Serviços de propaganda e publicidade, ver tópico específico Serviços de Propaganda.

Prestação de serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e por locação de mão-de-obra, ver tópico
específico Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança e Locação de Mão de Obra.

COMISSÕES, CORRETAGENS E FACTORING

Estão sujeitas à incidência do IRF à alíquota de 1,5%, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas
a outras pessoas jurídicas, a título de comissões, corretagens, bem como as comissões pagas a agências de
empregos pelas empresas que contratam pessoal pelo seu intermédio, ou qualquer remuneração pela
representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e comerciais e serviços de
"factoring".

Bases: art. 651 do RIR/99 e art. 29 da Lei 10.833/2003.

Base de Cálculo

Em relação às empresas de factoring, somente a comissão de prestação de serviços "ad valorem", que remunera
os serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos e administração de contas
a pagar e a receber se sujeita à retenção na fonte do Imposto de Renda.

A receita decorrente da diferença entre o valor de face do título e o valor pago por este na data da operação
(fator de compra) não se sujeita à referida retenção, tendo em vista não se caracterizar remuneração decorrente
da prestação de serviços.

Base: Solução de Divergência SRF/CGT 4/2007.

Para maiores detalhamentos, acesse o tópico IRF - Comissões e Corretagens.

COOPERATIVAS DE PLANOS DE SAÚDE

Os pagamentos efetuados por pessoas jurídicas de direito privado a cooperativas de trabalho médico operadoras
de planos de assistência à saúde, relativos a contratos que estipulem valores fixos de remuneração,
independentes da utilização dos serviços pelo contratante (modalidade de preço pré-estabelecido), não estão
sujeitos à retenção do imposto na fonte.

Bases: Solução de Consulta Disit/SRRF 8.047/2015 e Solução de Consulta Disit/SRRF 8.056/2015.

Entretanto, no caso de o contrato de assistência à saúde prever forma de pagamento a preço preestabelecido
acrescido de valores a título de coparticipação (pós-estabelecidos), cabe a retenção do IRF, sobre o valor total
da parcela de coparticipação, devendo a fatura permitir a identificação desses valores, ou seja, da parcela pós-
estabelecida paga pelos serviços efetivamente prestados.

Base: Solução de Consulta Disit/SRRF 6.019/2016.

ANÁLISE DE CRÉDITO (“SERASA”)

Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de
serviços de informações cadastrais para fins de crédito e que são utilizadas para subsidiar a concessão ou
extensão de crédito, a realização de vendas a prazo ou outras transações comerciais e empresariais que
impliquem risco financeiro ao consulente ou para a execução de análise de risco de crédito do cadastrado

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sujeitam-se à retenção na fonte, uma vez que consubstanciam exploração de serviços de assessoria creditícia e
de seleção e riscos.

Base: Solução de Divergência Cosit 19/2017.

BENEFICIÁRIO

Pessoa jurídica prestadora de serviços.

ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO

1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento) sobre as importâncias pagas ou creditadas como remuneração.

TABELA PROGRESSIVA MENSAL

Aplicar-se-á a tabela progressiva mensal quando a beneficiária for sociedade civil prestadora de serviços
relativos a profissão legalmente regulamentada, controlada, direta ou indiretamente:

a) por pessoas físicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurídica que pagar os
rendimentos;

b) pelo cônjuge ou parente de primeiro grau das pessoas físicas referidas no item acima.

RIR/99: Art. 647 e 648.

ISENÇÃO E NÃO-INCIDÊNCIA

Está dispensada a retenção do imposto de renda quando o serviço for prestado por pessoa jurídica imune ou
isenta.

DISPENSA

Está dispensada a retenção do imposto de renda quando o serviço for prestado por pessoa jurídica imune ou
isenta, bem assim por pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional.

Base: IN RFB 765/2007, artigo 1º.

Fica dispensada a retenção de Imposto de Renda Retido na Fonte de valor igual ou inferior a R$ 10,00 - veja
maiores detalhes no tópico IRF - Dispensa de Retenção - Valor Igual ou Inferior a R$ 10,00.

Serviços de Processamento de Dados

As importâncias pagas ou creditadas pela prestação de serviços de processamento de dados contratados entre
pessoas jurídicas, por não constar tal serviço no rol taxativo daqueles de natureza caracterizadamente
profissional, não estão sujeitas à retenção do Imposto sobre a Renda na fonte (Solução de Consulta COSIT
288/2014).

REGIME DE TRIBUTAÇÃO

O imposto retido será deduzido do apurado no encerramento do período de apuração trimestral ou anual.

RIR/99: Art. 650.

RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO

Compete à fonte pagadora.

HONORÁRIOS JUDICIAIS

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O imposto de renda incidente sobre honorários advocatícios e serviços prestados no curso de processo judicial,
tais como serviços de engenheiro, contador, leiloeiro, perito, assistente técnico, avaliador, médico,
testamenteiro, liquidante, síndico etc., deve ser recolhido utilizando o código de receita 1708.

RIR/99: Art. 717.

PRAZO DE RECOLHIMENTO

Para os fatos geradores ocorridos a partir de 01.11.2008, recolhe-se o IRF até o último dia útil do segundo
decêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência (prazo estipulado pela MP 447/2008, convertida na Lei
11.933/2009).

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