I.T.

de Salina Cruz
Contabilidad y Costos

TEMA 2

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son documentos o informes que permiten conocer

la situación financiera de una empresa, los recursos con los que cuenta,
los resultados que ha obtenido, la rentabilidad que ha generado, las
entradas y salidas de efectivo que ha tenido, entre otros aspectos
financieros de ésta.

Ya sea que se trate de gerentes, administradores, inversionistas,

accionistas, socios, proveedores, bancos, agentes financieros, o entidades
gubernamentales, los estados financieros les permiten obtener
información de acuerdo a sus necesidades, analizarla y, en base a dicho
análisis, tomar decisiones.
Los estados financieros suelen tener la misma estructura en todas las empresas debido a que siguen principios y
normas contables aceptadas mundialmente; sin embargo, algunas de sus CUENTAS podrían variar dependiendo de
la empresa, aunque por lo general, son lo suficientemente similares como para permitir, por ejemplo, comparar el
desempeño de una empresas con otra.

2.1. BALANCE GENERAL

El balance general muestra detalladamente los activos, los pasivos y el capital o patrimonio con que cuenta una
empresa en un momento determinado.

Éste nos permite conocer la situación financiera de la empresa (al mostrarnos cuál es el valor de sus
activos, pasivos y patrimonio), analizar esta información (por ejemplo, saber cuánto y dónde se ha invertido,
cuánto de ese dinero proviene de los acreedores y cuánto proviene de capital propio, cuán eficientemente se está
utilizando los activos, qué tan bien está administrando los pasivos, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar
decisiones.

2.1.1. DEFINICIÓN
Balance general, (BG) conocido también como Estado de Situación Financiera, Es el documento contable que
presenta el estado de la economía y las finanzas de una institución (entidad, empresas, etc.) en una fecha
determinada.

2.1.2. ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN

Los elementos que integran el Estado de Situación Financiera son: los recursos, las deudas y el patrimonio de la
empresa cuya situación financiera se presenta en el mismo.

Los elementos anteriores tienen dentro de la técnica contable una terminología definida:

Recursos = Activo
Deudas = Pasivo
Patrimonio = Capital

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En otras palabras:
 Activo (Lo que tengo): Conjunto de bienes materiales, créditos a favor, o derechos que tiene una empresa.
 Pasivo(Lo que debo): Conjunto de adeudos que tiene una empresa, Obligaciones a favor de personas
ajenas a ella, quienes le proporcionarán recursos en calidad de préstamo.
 Capital(Lo que es mío): Patrimonio, con que los propietarios han dotado a una empresa para iniciar y
continuar sus operaciones, En contabilidad es la diferencia entre el pasivo y activo.

2.1.3. ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL

En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el ejercicio económico de la empresa,
por lo regular al 31 de diciembre (balance final).
 También se suelen elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura),
 y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales).

El balance general únicamente presenta la situación financiera de un negocio en una fecha o sea, la del día en
que se practica.

En resumen, es una fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la fecha en que se elabora.

2.1.4. FORMAS DE PRESENTACIÓN

El balance general debe contener los siguientes datos:
 Encabezado.
a) Nombre de la empresa o nombre del propietario.
b) Indicación de que se trata de un balance general.
c) Fecha de formulación.

 Cuerpo.
a) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el activo.
b) Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que formen el pasivo.
c) Importe del capital contable.

 Pie (Firmas).
1. Del contador que lo hizo
2. De la persona que lo autoriza
3. Del propietario del negocio o responsable legal del negocio
Las formas de presentación del balance general son:
 En forma de cuenta. Es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el
capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.
 En forma de reporte. Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo,
posteriormente el pasivo y por último el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.

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Modelo de balance general en forma de cuenta

Teléfonos de México, S.A. de .C.V.
Balance General en Forma de Cuenta
Al 31 de Diciembre de 2011
ACTIVO PASIVO
Activo circulante Pasivo circulante
Caja 500 Proveedores 5000
Bancos 2000 Acreedores Diversos 2000
Clientes 6000 Impuestos por pagar 1200
Deudores Diversos 2400
Mercancías 26600 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 8200
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 37500
Pasivo Fijo
Activo Fijo Hipotecas por pagar 1400
maquinaria y equipo 14000 TOTAL PASIVO FIJO 1400
Depreciación acumulada (1400) SUMA PASIVO 9600
TOTAL ACTIVO FIJO 12600 CAPITAL CONTABLE
Capital social o patrimonio 19000
Activo Diferido 0 Utilidades retenidas 2600
Utilidades del ejercicio 18900
TOTAL CAPITAL 40500

50100 SUMA PASIVO MAS

TOTAL ACTIVOS 50100
CAPITAL

Firma Firma
Firma
Elaboro Propietario
Autorizo

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Modelo de balance general en forma de Reporte

Teléfonos de México, S.A. de .C.V.
Balance General en Forma de reporte.
Al 31 de Diciembre de 2011
ACTIVO
Activo circulante
Caja 500
Bancos 2000
Clientes 6000
Deudores Diversos 2400
Mercancías 26600
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 37500

Activo Fijo
maquinaria y equipo 14000
Depreciación acumulada (1400)
TOTAL ACTIVO FIJO 12600

Activo Diferido 0

TOTAL ACTIVOS 50100

menos
PASIVO
Pasivo circulante
Proveedores 5000
Acreedores Diversos 2000
Impuestos por pagar 1200

TOTAL PASIVO CIRCULANTE 8200

Pasivo Fijo
Hipotecas por pagar 1400
TOTAL PASIVO FIJO 1400
SUMA PASIVO 9600
igual
CAPITAL CONTABLE 40500

Firma Firma Firma

Elaboro Autorizo Propietario

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2.2. ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados, también conocido como estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero
conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que
ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.

En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, éste suele corresponder al
tiempo que dura el ejercicio económico de una empresa, el cual suele de ser un año; aunque cabe destacar que el
estado de resultados es un documento flexible y además de elaborarse estados de resultados anuales, también
suelen elaborarse estados de resultados mensuales y trimestrales.

El objetivo del estado de resultados es evaluar la rentabilidad de las empresas, ya que estas deben optimizar sus
Recursos de manera que al final de un período obtengan más de lo que invirtieron. La rentabilidad es, por lo
tanto, la capacidad de generar utilidades.

2.2.1. DEFINICIÓN
Es un estado financiero que muestra los Ingresos obtenidos en un negocio, los Gastos que originaron la obtención
de esos Ingresos y la resultante Utilidad o pérdida neta, en un periodo determinado.

2.2.2. ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN

Son aquellos que integran su cuerpo y son:
1. Ingresos y Egresos ordinarios: son los que provienen de una actividad normal y propia de la empresa.
2. Ingresos y Egresos extraordinarios: o secundarios, provienen de transacciones que no tiene relación directa
con su actividad fundamental.

El Estado de Resultados se compone de:

 Encabezado; lo integran el nombre de la empresa, nombre del estado financiero y periodo al que se
refiere.
 Cuerpo; se integra por conceptos ingresos y egresos y su valor, de la naturaleza del resultado obtenido y
su valor.
 Pie; Nombre, firma y cargo del que elabora, autoriza y del propietario.

2.2.3. CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS

Los ingresos se clasifican en: ordinarios o de operación y extraordinarios o secundarios.

Se entiende por ingresos, cualquier operación practicada por la empresa cuyos efectos aumenten al capital
contable, es decir, se tipifican como tales, todas las operaciones que generan producto y consecuentemente,
utilidades.

El término egresos significa disminuciones del capital contable de una empresa, originado por sus operaciones
realizadas. De acuerdo con lo anterior, se entiende que serán egresos aquellas operaciones que generen costos y
gastos que provocarían pérdidas para la entidad, y que por éstas su patrimonio se vea disminuido.

Los rubros considerados como ingresos de la empresa son:

 Las ventas o ingresos.
 Los productos financieros (intereses a favor del comerciante)
 Otros productos. (ingresos que no son propiamente de la actividad de la empresa)

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Los egresos son de la empresa

 El costo de ventas. (Integrado por el inventario de mercancías, las compras de mercancías, los gastos de
compras, las devoluciones y rebajas sobre compras).
 Los gastos de ventas. (gastos de la actividad operativa de la empresa)
 Los gastos de administración. (gastos de la actividad administrativa y de oficinas de la empresa)
 Los gastos financieros. (los intereses a cargo del comerciante y las comisiones bancarias)
 Otros gastos. (gastos que no son propiamente de la actividad de la empresa)

2.2.4. ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS

La primera parte consiste en analizar todos loselementos que entran en la compraventa demercancías hasta
determinar la utilidad o la pérdida de ventas, o sea, la diferencia entre elprecio de costo y el de venta de las
mercancíasvendidas. Para determinar la utilidad opérdida en ventas es necesario conocer lossiguientes resultados:

 Ventas netas: Las ventas netas se determinanrestando de las ventas totales el valor de lasdevoluciones y
rebajas sobre ventas.
 Compras totales:Las compras totales o brutasse determinan sumando a las compras el valorde los gastos
de compra.
 Compras netas: Las compras netas se obtienenrestando de las compras totales el valor de lasdevoluciones
y rebajas sobre compras.
 Costo de lo vendido: El costo de lo vendido seobtiene sumando el inventario inicial el valorde las compras
netas y restando de la sumaque se obtenga el valor del inventario final.
 Utilidad en ventas: Una vez determinado elvalor de las ventas netas y el costo de lovendido, la utilidad en
ventas se determinarestando de las ventas netas el valor del costode lo vendido. La utilidad obtenida por
lasventas también se le llama utilidad bruta.

La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operación, así como los gastos y productos
que no corresponde a la actividad principal del negocio, y determinar el valor neto que debe restarse a la utilidad
bruta, para obtener lautilidad o pérdida del ejercicio.Para determinar la utilidad o la perdida liquidadel ejercicio es
necesario conocer lossiguientes resultados.

 Gastos de operación: Los gastos de operaciónestán constituidos por la suma de los gastosde venta, gastos
de administración y gastosfinancieros.
 Utilidad de operación: La utilidad de operaciónse obtiene restando de la utilidad bruta losgastos de
operación.
 Valor neto entre otros gastos y otros productos: Para obtener el valor neto entreotros gastos y otros
productos se debenclasificar en primer termino los otros gastos, sisu valor el mayor que el de los
otrosproductos, pero se deberán clasificar enprimer termino otros productos, si su valor esmayor que el
de los otros gastos. Cuando elimporte de los otros gastos es mayor que elde los otros productos, la
diferencia que seobtenga al practicar la resta será la perdidaneta entre otros gastos y productos.
 Utilidad liquida del ejercicio: para determinarla utilidad neta del ejercicio se debe restar dela utilidad de
operación el valor de la pérdidaneta entre otros gastos y productos.

Para comprobar que el estado de pérdidas yganancias complementa al balance general, lautilidad o pérdida que
arroje dicho estadodebe ser igual al aumento o disminución quese obtenga de comparar el capital del
balanceanterior con el capital del balance actual.

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Además, el inventario final de mercancíasdebe ser el mismo en los dos documentos.De acuerdo con lo
anterior, los únicos puntosde contacto que tiene el balance general conel estado de pérdidas y ganancias son:
lautilidad o pérdida del ejercicio y el inventariofinal de mercancías.

2.2.5. FORMAS DE PRESENTACIÓN

El estado de pérdidas y ganancias principia anotando el encabezado el cual debecontener los siguientes datos:
 Nombre del negocio
 La indicación de ser estado de perdidas yganancias
 El periodo a que se refiere dicho estado.

Después del encabezado se deben analizar todos los conceptos que comprende la compra-venta de
mercancías, hasta determinar la utilidad o la pérdida bruta, de la siguiente forma:

1. Las ventas netas se determinan, restando de las ventas totales las devoluciones y los descuentos y rebajas
sobre ventas.Si no existiera devoluciones, rebajas y descuentos la segunda columna quedaría sin cantidad
y las ventas totales serian las venta netas

2. Para la determinación del costo de ventas primero debemos determinar las compras netas, para lo cual,
en primer lugar determinamos las compras totales, sumando a las compras todos los gastos sobre
compras.
 En caso de que no haya gastos sobre compras, las compras se colocaran como compras totales.
 Posteriormente se determinan las compras netas, restando a las compras totales las
devoluciones, y los descuentos y rebajas s/compras.

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En el caso de que no haya devoluciones,descuentos y rebajas sobre compras lascompras del periodo se convierten
en comprasnetas, colocándose en la columna que lecorresponde a las compras netas.

Para la determinación del costode ventas es sumar a las compras netas elinventario inicial y restarle el inventario
final. ( inv. inicial + compras – inv. final )

3. Para determinar la utilidad bruta se deberá derestar a las ventas netas el costo de ventas.

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4. Para la determinación de la utilidad de operación, se deberá de restar a la utilidad bruta los gastos de
operación, siendo estos la suma de los gastos de venta, administración.

5. La utilidad financiera, se determina restando ala utilidad de operación los gastos financierosy sumando
los productos financieros.

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6. La utilidad del ejercicio o utilidad neta se determina restando a la utilidad financiera los otros gastos y
sumando otros productos.

7. El estado de resultados completo quedaría de la siguiente manera.

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Con los siguientes datos realice el estado de resultados y obtenga la utilidad o pérdida que corresponda.
Nombre del negocio: María Galletas
Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del año anterior.
Ventas $ 890,000 Compras $ 850,000, Inventario inicial $ 750,000 Gastos de venta $ 60,000 Inventario final $
700,000 Gastos de administración $ 80,000 Gastos financieros $ 5,000 Productos financieros $ 2,000 Otros gastos
$ 4,000 otros productos $ 2,000

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