Direito Tributário

Rafael Novais
Estudo do Código Tributário
Nacional (CTN)
Suspensão do Crédito
Tributário
Suspensão do Crédito Tributário
CTN, Art. 151. Suspendem a exigibilidade o crédito
tributário:
I – moratória;
II – o depósito do seu montante integral;
III – as reclamações e os recursos, nos termos das lei
reguladoras do processo tributário administrativo;
IV – a concessão de medida liminar em mandado
de segurança;
V – a concessão de medida liminar ou de tutela
antecipada, em outras espécies de ação judicial;
VI – o parcelamento.
“ReDe e CoCo Pra Mim...”
Suspensão do Crédito Tributário

A suspensão da exigibilidade do crédito

tributário é sempre de natureza temporária. A
suspensão não importa na desconstituição do
crédito tributário, que continua intacto desde sua
constituição definitiva pelo lançamento,
notificado ao sujeito passivo.

Kiyoshi Harada
Suspensão do Crédito Tributário
• Medida Temporária

• Lista Exclusiva: Art. 141 & 111, I, CTN

- AgRg 14.946/RJ
- Relativização prática

• Suspensão Prévia ou Posterior ao Lançamento

- Não obsta a constituição - ERE 572.603/PR

- Suspende Prescrição

• Respeito as obrigações acessórias

PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL NA MEDIDA
CAUTELAR. PRETENDIDA SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO
CRÉDITO TRIBUTÁRIO MEDIANTE OFERECIMENTO DE CARTA
DE FIANÇA BANCÁRIA. IMPOSSIBILIDADE JURÍDICA DO
PEDIDO. INDEFERIMENTO LIMINAR DA MEDIDA CAUTELAR.
DESPROVIMENTO DO AGRAVO REGIMENTAL. 1. A
requerente vem pleitear, perante esta Corte Superior, a
concessão de medida cautelar para suspender a
exigibilidade do crédito tributário em discussão nos
autos principais do mandado de segurança, autos nos
quais houve a interposição do recurso especial. Pede a
aplicação analógica do art. 15, I, da Lei 6.830/80, de
maneira que seja substituída por carta de fiança
bancária a caução real que, nos autos do mandado de
segurança, fora prestada através do imóvel
anteriormente dado em garantia de instância.
Em outras palavras, a requerente pretende a
suspensão da exigibilidade do crédito tributário
mediante o oferecimento de carta de fiança. Ocorre
que essa hipótese prestação de fiança bancária
não se encontra prevista no art. 151 do Código
Tributário Nacional, cujo rol, aliás, é taxativo. Por outro
lado, ao mandado de segurança não se aplica o
disposto no art. 15, I, da Lei de Execuções Fiscais.
Logo, é juridicamente impossível o pedido de
suspensão da exigibilidade do crédito tributário
mediante oferecimento de carta de fiança bancária.
2. Agravo regimental desprovido (STJ AgRg 14.946/RJ,
Relator: Ministra DENISE ARRUDA, Data de Julgamento:
20/11/2008, T1 - PRIMEIRA TURMA).
TRIBUTÁRIO. EMBARGOS DE DIVERGÊNCIA. LANÇAMENTO POR
HOMOLOGAÇÃO. DECADÊNCIA. PRAZO QÜINQÜENAL.
MANDADO DE SEGURANÇA. MEDIDA LIMINAR. SUSPENSÃO DO
PRAZO. IMPOSSIBILIDADE. 1. Nas exações cujo lançamento se
faz por homologação, havendo pagamento antecipado,
conta-se o prazo decadencial a partir da ocorrência do fato
gerador (art. 150, § 4º, do CTN), que é de cinco anos. 2.
Somente quando não há pagamento antecipado, ou há
prova de fraude, dolo ou simulação é que se aplica o
disposto no art. 173, I, do CTN. 3. A suspensão da
exigibilidade do crédito tributário na via judicial impede o
Fisco de praticar qualquer ato contra o contribuinte visando
à cobrança de seu crédito, tais como inscrição em dívida,
execução e penhora, mas não impossibilita a Fazenda de
proceder à regular constituição do crédito tributário para
prevenir a decadência do direito de lançar. 4. Embargos de
divergência providos. (STJ EDREsp nº 75.075 RJ , Relator:
Ministro CASTRO MEIRA, Data de Julgamento: 08/06/2005, S1 -
PRIMEIRA SEÇÃO)
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• Depósito do Montante Integral: Art. 151, II, CTN

a) Direito Subjetivo (REsp 196.235/RJ)

b) Desnecessidade para discussão: Súmula

Vinculante nº 28.

c) Integral em Dinheiro:

Súmula 112, STJ. O depósito somente

suspende a exigibilidade do crédito tributário se for
integral e em dinheiro.
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d) Fiança Bancária (REsp 873.067/SP)

e) Precatório (REsp 1.196.655/PR)

f) Depósito sem desconto (AgRg Ag 1.307.925/SP)

g) Ausência de Autorização Judicial (AgRg RESP

976.148/SP)

h) Depósito & Execução: Antes ou Depois

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• Reclamações e Recursos no PAT: Art. 151, III, CTN

a) Garantia Constitucional: direito de petição,

ampla defesa e contraditório administrativo (Art.
5º, XXXIV, a, & LV, CF/88)

b) Desnecessidade de depósito no PAT (RE

388.359/PE & ADI 1976/DF)

c) Equiparação do Pedido de Compensação

(AgRg no RMS nº 40.787/PR)
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Súmula Vinculante 21. É inconstitucional a

exigência de depósito ou arrolamento prévios de
dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso
administrativo.

Súmula nº 373, STJ. É ilegítima a exigência de

depósito prévio para admissibilidade de recurso
administrativo.
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• Liminar em MS: Art. 151, IV, CTN

a) Art. 7º, III, Lei nº 12.016/09

b) “fumus boni juris” & “periculum in mora”

c) Compensação & Liberação de Mercadorias do

exterior

d) Cassação da Liminar: Atualização, Juros e Multa

PROCESSO CIVIL E TRIBUTÁRIO - MANDADO DE
SEGURANÇA - CONCESSÃO DE LIMINAR
CONDICIONADA A DEPÓSITO PARA FINS DE
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO
TRIBUTÁRIO. 1. Existentes os pressupostos para
concessão de liminar em mandado de segurança,
deve a mesma ser concedida para fins de
suspensão da exigibilidade do crédito tributário,
nos termos do art. 151, IV do CTN,
independentemente de depósito no montante
integral. Precedentes desta Corte. 2. Recurso
especial provido (STJ – REsp nº 222.838/SP, Relator:
Ministra ELIANA CALMON, Data de Julgamento:
13/11/2001, T2 - SEGUNDA TURMA).
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• Liminar & Tutela Antecipada: Art. 151, V, CTN

a) Incluído por meio da LC 104/01

b) Art. 273, I, II, CPC – Arts. 300 ao 311, NCPC

c) Prova inequívoca + Verossimilhança das

alegações

d) Dano irreparável/difícil reparação ou defesa

protelatória
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• Moratória: Art. 151, I, 152, 153, 154, 155, CTN

a) Conceito & formas

Autônoma

Geral
Heterônoma
Moratória

Individual
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b) Designação da Região, Classe ou Categorias

dos Sujeitos Passivos: Art. 152, PÚ, CTN

c) Requisitos: Art. 153, CTN

d) Elemento temporal - Lançamento: Art. 154, CTN

e) Dolo, fraude ou simulação: Art. 154, PÚ, CTN

f) Revogação: Art. 155, CTN

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• Parcelamento: Art. 151, VI, 155-A, CTN

a) Incluído por meio da LC 104/01

b) Inclusão dos Juros e Multa: Art. 155-A, §1º, CTN

c) Aplicação subsidiária: Art. 155-A, §2ª, CTN

d) Parcelamento em Recuperação Judicial: Art.

155-A, §3º, §4º, CTN
Aos Estudos...

“Campeões não são feitos em academias.

Campeões são feitos de algo que eles têm
profundamente dentro de si: um Desejo, um Sonho,
uma Visão”.

Muhammad Ali.
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