Rafael Novais – Direito Tributário

Curso Completo de Direito Tributário

Estudo do Código Tributário Nacional (CTN)

Impostos em Espécie

Impostos Federais

CF, Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

I - importação de produtos estrangeiros;

II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
III - renda e proventos de qualquer natureza;
IV - produtos industrializados;
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
VI - propriedade territorial rural;
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

Competência & Finalidade

Exceção aos Princípios Constitucionais:
- Legalidade (Art. 153, § 1º, CF)
- Anterioridade (Art. 150, § 1º, 1ª parte, CF)
- Noventena (Art. 150, § 1º, 2ª parte, CF)
Conceito de Mercadoria Nacional, Estrangeira, Nacionalizada & Desnacionalizada.

Fato Gerador: Art. 153, I, CF, Art. 19, CTN; Arts. 2ª e 72, RA – Decreto nº 6.759/09.

- Entrada no território nacional

- Entrada no território aduaneiro
- Zona Aduaneira: Art. 3º, RA; Art. 33, Dec. Lei nº37/66: Primária & Secundária
- Legislação Aplicável para calcular o Imposto

RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE IMPORTACAO. MAJORAÇÃO

DE ALÍQUOTA. DECRETO. AUSÊNCIA DE MOTIVAÇÃO E INADEQUAÇÃO DA VIA LEGISLATIVA. EXIGÊNCIA DE
LEI COMPLEMENTAR. ALEGAÇÕES IMPROCEDENTES. 1. A lei de condições e limites para a majoração da
alíquota do imposto de importação, a que se refere o artigo 153, § 1º, da Constituição Federal, é a ordinária,
visto que lei complementar somente será exigida quando a Norma Constitucional expressamente assim o
determinar. Aplicabilidade da Lei nº 3.244/57 e suas alterações posteriores. 2. Decreto. Majoração de alíquotas
do imposto de importação. Motivação. Exigibilidade. Alegação insubsistente.

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A motivação do decreto que alterou as alíquotas encontra-se no procedimento administrativo de sua
formação. 3. Majoração de alíquota. Inaplicabilidade sobre os bens descritos na guia de importação.
Improcedência. A vigência do diploma legal que alterou a alíquota do imposto de importação é anterior à
ocorrência do fato gerador do imposto de importação, que se operou com a entrada da mercadoria no
território nacional. Recurso extraordinário conhecido e provido. (STF - RE: 224.285 CE , Relator: MAURÍCIO
CORRÊA, Data de Julgamento: 17/03/1999, Tribunal Pleno).

TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE IMPORTACAO. MERCADORIA EM TRÂNSITO DESTINADA AO PARAGUAI. AVARIA OU

EXTRAVIO. ISENÇÃO. IRRESPONSABILIDADE DO TRANSPORTADOR. PRECEDENTES. 1. Não obstante o fato
gerador do imposto de importação se dê com a entrada da mercadoria estrangeira em território nacional,
torna-se necessária a fixação de um critério temporal a que se atribua a exatidão e certeza para se
completar o inteiro desenho do fato gerador. Assim, embora o fato gerador do tributo se dê com a entrada
da mercadoria em território nacional,

ele apenas se aperfeiçoa com o registro da Declaração de Importação no caso de regime comum e, nos
termos precisos do parágrafo único, do artigo 1º, do Decreto-Lei nº 37/66, "com a entrada no território
nacional a mercadoria que contar como tendo sido importada e cuja a falta seja apurada pela autoridade
aduaneira". 3. Precedentes do STJ e do STF. 4. Recurso não conhecido (STJ - REsp: 362.910/PR, Relator:
Ministro JOSÉ DELGADO, Data de Julgamento: 16/04/2002, T1 - PRIMEIRA TURMA).

Entreposto Aduaneiro (Art. 73, Decreto-Lei nº 37/66).

Admissão temporária de mercadoria estrangeira (Art. 353, RA - Decreto nº 6.759/09).
Exceções a incidência do II em mercadorias desnacionalizadas (Art. 70, RA - Decreto nº 6.759/09):

a) Consignação não vendida

b) devolvida por motivo de reparo, defeito ou substituição
c) modificação na sistemática de importação do importador
d) Guerra ou calamidade
e) motivos alheios à vontade do exportador

Contribuinte: Art. 22, CTN; Art. 104, RA; Art. 31, DL 37

- Responsável: Art. 32, DL nº 37
Súmula nº 192, TFR. agente marítimo, quando no exercício exclusivo das atribuições próprias, não é
considerado responsável tributário, nem se equipara ao transportador para efeitos do Decreto-Lei 37, de
1966.

Base de cálculo: Art. 20, CTN; Art. 75, RA

- Alíquota Específica
- Alíquota Ad Valorem
- Produto Apreendido ou Abandonado
Lançamento: Homologação ou Declaração.

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 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

Competência & Finalidade

Exceção aos Princípios Constitucionais:
- Legalidade (Art. 153, § 1º, CF)
- Anterioridade (Art. 150, § 1º, 1ª parte, CF)
- Noventena (Art. 150, § 1º, 2ª parte, CF)
Obs.: Medida Excepcional (Art. 1º, §3º, DL nº 1.578/67)

Fato Gerador: Art. 23, CTN; Art. 1º, DL nº 1.578/67; Art. 213, RA – Decreto nº 6.759/09.

- Saída do território nacional

- Saída do território aduaneiro
- Legislação Aplicável para calcular o Imposto
Registro no SISCOMEX (Art. 1º, §1º, DL nº 1.578/67 & Art. 213, PÚ, RA)

EMBARGOS DE DECLARAÇÃO NO AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO.

CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO. FATO GERADOR. SISTEMA INTEGRADO DE
COMÉRCIO EXTERIOR - SISCOMEX. ERRO MATERIAL. INEXISTÊNCIA. Exportação. Registro no sistema
integrado de comércio exterior - SISCOMEX. Fato gerador. Ocorrência antes da edição das Resoluções 2112/94
e 2136/94, que majoraram a alíquota do tributo. Impossível a retroatividade desses diplomas normativos para
alcançar as operações de exportação já registradas. Precedentes. Controvérsia acerca da existência de
distinção entre Registro de Venda e Registro de Exportação. Erro material. Inexistência. Embargos de
declaração rejeitados. (STF - RE-AgR-ED: 234.954 AL , Relator: MAURÍCIO CORRÊA, Data de Julgamento:
03/06/2003, Segunda Turma, Data de Publicação: DJ 24-10-2003 PP-00026 EMENT VOL-02129-02 PP-00615).

IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

Contribuinte: Art. 27, CTN; Art. 217, RA; Art. 5º, DL nº 1.578/67
Base de cálculo: Art. 24, CTN; Art. 214, RA; Art. 2º, DL nº 1.578/67
- Alíquota Específica
- Alíquota Ad Valorem
- Pauta de Valores mínimos (CAMEX)
Lançamento: Homologação ou Ofício

IMPOSTO DE RENDA

• Competência & Finalidade

• Exceção aos Princípio Constitucional da Noventena (Art. 150, § 1º, 2ª parte, CF)
• Respeito aos Princípios Específicos (Art. 153, §2º, I, CF)

- Generalidade
- Universalidade
- Progressividade

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Fato Gerador: Art. 43, CTN
- Receita
- Proventos de Qualquer Natureza
Disponibilidade Jurídica & Econômica
- Independência (Art. 43, §1º, CTN)
- Disponibilidade Rendimentos Exterior (Art. 43,§2º, CTN)
Indenizações: Dano Material & Dano Moral

Súmula nº 498, STJ. Não incide imposto de renda sobre a indenização por danos morais.
Súmula nº 125, STJ. O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço não está sujeito à
incidência do Imposto de Renda.
Súmula nº 136, STJ. O pagamento de licença-prêmio não gozada por necessidade do serviço não está sujeito
ao imposto de renda.
Súmula nº 386, STJ. São isentas de imposto de renda as indenizações de férias proporcionais e o respectivo
adicional.
Súmula nº 39, TFR. Não esta sujeita ao imposto de renda a indenização recebida por pessoa jurídica, em
decorrência de desapropriação amigável ou judicial.

Contribuintes: Art. 45, CTN; Arts. 2º & 146, RIR – Decreto nº 3.000/99
- Responsável (Art. 45, PÚ, CTN)
Base de Cálculo: Art. 44, CTN.
- Real
- Arbitrado
- Presumido
Lançamento: Homologação ou Ofício
Repartição das Receitas Tributárias: Estados & DF (Art. 157, I, CF) + Municípios (Art. 158, I, CF)

IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

Competência & Finalidade

Exceção aos Princípios Constitucionais:

- Legalidade (Art. 153, § 1º, CF)

- Anterioridade (Art. 150, § 1º, 1ª parte, CF)
Respeito aos Princípios Específicos (Art. 153, §3º, I, II, CF)
- Seletividade (Art. 48, CTN)
- Não Cumulatividade (Art. 49, CTN)

Obs.: Inexistência de Crédito:

- entradas desoneradas com saídas oneradas (RE AgR nº 293.511/RS)

- entradas oneradas com saídas desoneradas
(RE 561.676/SC)
- Lei específica pode dispor de maneira diversa (Art. 150, §6º, CF + Lei nº 9.779/99)

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Fato Gerador: Art. 46, CTN; Art. 35, RIPI – Dec. nº 7.212/10.

- Desembaraço Aduaneiro
- Saída da Indústria (ou equiparado)
- Arrematação apreendidos ou abandonados

Imunidade IPI Exportação: Art. 153, §3º, III, CF

Súmula 536, STF. São objetivamente imunes ao imposto sobre circulação de mercadorias os “produtos
industrializados”, em geral, destinados a exportação, além de outros, com a mesma destinação, cuja isenção
a lei determinar.

• Aquisição de Bens de Capital: Art. 153, §3º, IV, CF

Súmula nº 495, STJ. A aquisição de bens integrantes do ativo permanente da empresa não gera
direito a creditamento de IPI.

• Definição de Industrialização: Art. 46, PÚ, CTN, Arts. 3º & 4º, RIPI: Incompleta, Parcial ou
Intermediária

• Contribuinte: Art. 51, CTN; Art. 24, RIPI

- Responsável: Art. 25, RIPI

• Base de Cálculo: Art. 47, CTN

• Lançamento: Homologação ou Ofício

AGRAVO REGIMENTAL EM RECURSO EXTRAORDINÁRIO CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. IMPOSTO SOBRE

PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI. IMPORTAÇÃO DE VEÍCULO POR PESSOA FÍSICA PARA USO PRÓPRIO.
NÃO-INCIDÊNCIA. APLICABILIDADE DO PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE. 1. Não incide o IPI sobre a
importação, por pessoa física, de veículo automotor destinado ao uso próprio. Precedentes: REs 255.682-
AgR, da relatoria do ministro Carlos Velloso; 412.045, da minha relatoria; e 501.773-AgR, da relaria do ministro
Eros Grau. 2. Agravo regimental desprovido. (STF - RE: 255.090/RS , Relator: Min. AYRES BRITTO, Data de
Julgamento: 24/08/2010, Segunda Turma).

IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS

Competência & Finalidade

Exceção aos Princípios Constitucionais:
- Legalidade (Art. 153, § 1º, CF)
- Anterioridade (Art. 150, § 1º, 1ª parte, CF)
- Noventena (Art. 150, §1º, 2º parte, CF)
Obs.: IOF Ouro Ativo Financeiro (Art. 153, §5º, CF)
- 30% Estados + DF & 70% Municípios + DF

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 • Competência & Finalidade
• Exceção aos Princípios Constitucionais:
- Legalidade (Art. 153, § 1º, CF)
- Anterioridade (Art. 150, § 1º, 1ª parte, CF)
- Noventena (Art. 150, §1º, 2º parte, CF)
Obs.: IOF Ouro Ativo Financeiro (Art. 153, §5º, CF)
- 30% Estados + DF & 70% Municípios + DF

• Fatos Geradores: Art. 63, CTN; Art. 2º, Dec. Nº 6.306/07

- Crédito
- Câmbio
- Seguro
- Títulos e Valores Mobiliários

• Contribuinte: Art. 66, CTN

• Base de Cálculo: Art. 64, CTN
• Lançamento: Homologação ou ofício

Súmula nº 664, STF. É inconstitucional o inciso V do art. 1º da Lei 8.033/90, que instituiu a incidência do
imposto nas operações de crédito, câmbio e seguros - IOF sobre saques efetuados em caderneta de
poupança.

Súmula nº 185, STJ. Nos depósitos judiciais, não incide o Imposto sobre Operações Financeiras.

IMPOSTO TERRITORIAL RURAL

• Competência & Finalidade

• Progressividade: Art. 153, §4º, I, CF
- Inversão ao Grau de Utilização
• Delegação da Capacidade Tributária
- Art. 153, §4º, III, CF
- Art. 158, II, CF

• Fato Gerador: Art. 29, CTN; Art. 1º, Lei nº 9.393/96

- Imóvel “por Natureza”

- Área Rural
- Art. 15, Dec. Lei nº 57/66
- AgR REsp 323.705/RS

• Imunidade ITR: Art. 153, §4º, II, CF

- Regulamentação: Art. 2ª, Lei nº 9.393/96

- Isenções: Art. 3º, Lei nº 9.393/96

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 • Contribuinte: Art. 31, CTN
- Possuidor com “Animus Domini”
- Invasão por MST (REsp nº 1.144.982/PR)
• Base de Cálculo: Art. 30, CTN; Art. 10, §1º, I, Lei nº 9.393/96
- Valor da Terra Nua (Art. 11, Lei nº 9.393/96)
• Lançamento: Homologação

IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

• Competência & Finalidade

• Não incidência pelo não exercício da competência tributária
• Previsão no Art. 153, VII, CF
- Necessidade de Lei Complementar
- Vedação da MP (Art. 62, §1º, III, CF)

QUESTÕES

(FUNIVERSA 2009/Advogado da ADASA) Pelo menos cinquenta por cento da arrecadação do Imposto
Territorial pertencem aos municípios em que os imóveis rurais estejam situados.

(CESPE 2011/Juiz de Direito do TJ/PB) O IPI é seletivo, em razão da essencialidade do produto, de maneira
que, em determinadas circunstâncias, pode ter alíquota zero, caso em que ocorre a isenção, ou imunidade
tributária.

(CESPE 2010/Analista Administrativo ANEEL) O imposto sobre a importação, que é de competência dos
estados, incide sobre a importação de produtos estrangeiros e tem como fato gerador a entrada desses
produtos no território nacional.

(CESPE 2008/135º Exame OAB/SP) Assinale a opção correta quanto ao imposto sobre as operações de
crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos e valores mobiliários (IOF):

a) O IOF tem função predominantemente extrafiscal.

b) Constitui uma das hipóteses de incidência do IOF a posse de um título mobiliário.
c) As alíquotas do IOF somente podem ser modificadas por lei em sentido estrito.
d) O lançamento do IOF deve ser sempre executado de ofício pela autoridade administrativa.

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Aos Estudos...

“Seja você quem for, seja qual for a posição social que você tenha na vida, a mais alta ou a
mais baixa, tenha sempre como meta muita força, muita determinação e sempre faça tudo com muito amor
e com muita fé em Deus, que um dia você chega lá. De alguma maneira você chega lá”.

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