AREA LEGAL

AREA LEGAL IV
Principales Normas de la Segunda Quincena del Mes de Agosto de 2004
N
O
Indice por materias R
M
T R I B U T A R I O Y A D U A N E R O Pág. Pág. A
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT: (15/08/2004) ...................................................... IV-1 S
RUS
Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria- Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT (28/08/2004) IV-10 Dictan normas referidas al cambio de régimen de los sujetos del nuevo
RUS, Régimen Especial y Régimen General- Resolución de Superintendencia
L
SPOT Nº 192-2004/SUNAT (25/08/2004) .................................................................................................... IV-8 E
Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central al que se refiere el D. Leg. N° 940- Resolución de
Dictan normas complementarias del Nuevo Régimen Único Simplificado-
Resolución de Superintendencia Nº 193-2004/SUNAT (25/08/2004) ........ IV-9
G
A
L
Indice Jerárquico E
S
Pág. RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA Pág.
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 183-2004/SUNAT: Normas para la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 193-2004/SUNAT: Dictan normas
aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
complementarias del Nuevo Régimen Único Simplificado (25/08/2004) .......
Central al que se refiere el D. Leg. N° 940 (15/08/2004) ...................................................... IV-1 IV-9
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 192-2004/SUNAT: Dictan normas RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 199-2004/SUNAT: Aprueban
referidas al cambio de régimen de los sujetos del nuevo RUS, Régimen Especial Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria
IV-10
y Régimen General (25/08/2004) .................................................................................................................. V-8 (28/08/2004) ...................................................................................................................................................................

Indice Sectorial

P O D E R E J E C U T I V O Pág. Nota del editor: Por motivo de espacio mencionamos los siguientes
dispositivos legales de importancia para el lector que se encuentran
SUNAT publicados en nuestra página web: www.aempresarial.com
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 189-2004/SUNAT:Régimen de
Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designación de agentes de
el Gobierno Central al que se refiere el D. Leg. Nº 940 Resolución de percepción (22/08/2004)
Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT (15/08/2004) .............................................................. IV-1 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 197-2004/SUNAT: Modifican el
Reglamento de Comprobantes de Pago (28/08/2004)
Dictan normas referidas al cambio de régimen de los sujetos del nuevo RUS, RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 198-2004/SUNAT: Aprueban Normas
Régimen Especial y Régimen General sobre Recibos de Distribución de Gas Natural (28/08/2004)
Resolución de Superintendencia Nº 192-2004/SUNAT (25/08/2004) ...................... IV-8 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 201-2004/SUNAT: Aprueban Normas
para implementar el Sistema de Comunicación por Vía Electrónica a fin que la SUNAT
Dictan normas complementarias del Nuevo Régimen Único Simplificado notifique los embargos en forma de retención y actos vinculados a las empresas del
Resolución de Superintendencia Nº 193-2004/SUNAT (25/08/2004) ...................... IV-9 Sistema Financiero Nacional (28/08/2004)
Aprueban Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 000345-2004/SUNAT/A: Prorrogan
tributaria suspensión establecida por la Res. Nº 000134-2004/SUNAT/A y numerales del
Procedimiento ZOFRATACNA INTA-PG.23 (28/08/2004)
Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT (28/08/2004) .................... IV-10

Banco de la Nación, destinados a asegurar el CAPÍTULO I

SUNAT pago de las deudas tributarias, costas y gastos DEFINICIONES
administrativos del titular de dichas cuentas. Artículo 1º.- Definiciones
Que de acuerdo con el artículo 13º del citado Para efecto de la presente resolución, se
NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL Decreto Legislativo, mediante Resolución de entenderá por:
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e
Superintendencia la SUNAT designará los
TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO Impuesto de Promoción Municipal
bienes y servicios a los que resultará de
CENTRAL AL QUE SE REFIERE EL D. b) Ley : Al Decreto Legislativo Nº 940, modi-
LEG. N° 940 aplicación el referido sistema de pago, así
como el porcentaje aplicable a cada uno de ficado por el Decreto Legislativo Nº 954,
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004

ellos, y regulará lo relativo a los registros, la que regula el Sistema de Pago de Obliga-
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ciones Tributarias con el Gobierno Central.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA forma de acreditación, exclusiones y
c) Ley del lGV: Al Texto Único Ordenado de la
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA procedimiento para realizar la detracción y/
Ley del Impuesto General a las Ventas e
Nº 183-2004/SUNAT o el depósito, el mecanismo de aplicación o
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
(15/08/2004) destino de los montos ingresados como
por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y
recaudación, entre otros aspectos; normas modificatorias.
Lima, 13 de agosto de 2004 En uso de las facultades conferidas por el d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único
CONSIDERANDO: Decreto Legislativo Nº 940 y norma Ordenado de la Ley del Impuesto a la Ren-
Que el Decreto Legislativo Nº 940 y norma modificatoria y de conformidad con el artículo ta, aprobado por el Decreto Supremo N’
modificatoria establece un Sistema de Pago de 11º del Decreto Legislativo Nº 501 y normas 054-99-EF y normas modificatorias.
Obligaciones Tributarias con el Gobierno modificatorias, y el inciso q) del artículo 19º del e) Código Tributario : Al Texto Único Ordena-
Central, cuya finalidad es generar fondos, a Reglamento de Organización y Funciones de la do del Código Tributario, aprobado por el
través de depósitos realizados por los sujetos SUNAT, aprobado por Decreto Supremo Nº Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas
obligados en las cuentas abiertas en el 115-2002-PCM; modificatorias

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 69 18-1
 NORMAS LEGALES
IV
f) Reglamento de Comprobantes de Pago:
Al Reglamento aprobado por la Resolu-
ción de Superintendencia Nº 007-99/
SUNAT y normas modificatorias.
g) Sistema : Al Sistema de Pago de Obligacio-
nes Tributarias con el Gobierno Central al
que se refiere la Ley.
h) Venta : A las operaciones señaladas en el
inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV.
i) Servicios : A las operaciones comprendidas
en el inciso c) del artículo 3º de la Ley del IGV.
j) Importe de la operación : A los siguientes:
j.1) Tratándose de operaciones de venta
de bienes o prestación de servicios, a
la suma total que queda obligado a
pagar el adquirente o usuario de ser-
vicio, y cualquier otro cargo vincula-
do a la operación que se consigne en
el comprobante de pago que la sus-
tente o en otro documento, incluidos
los tributos que graven la operación.
En el caso de la venta de bienes, cuan-
do la suma a la que se refiere el párra-
fo anterior sea inferior al valor de mer-
cado determinado de acuerdo con el
artículo 32º de la Ley del Impuesto a
la Renta, se considerará este último,
incluidos el lGV e ISC según corres-
ponda, de conformidad con lo dis-
puesto en el último párrafo del inciso
I) del artículo 1º de la Ley
j.2) Tratándose del retiro de bienes grava-
dos con el lGV al que se refiere el inciso
a) del artículo 3º de Ley del IGV, al valor
de mercado determinado de acuerdo
con el artículo 32º de la Ley del Impues-
to a la Renta, incluidos el lGV e ISC se-
gún corresponda, de conformidad con
lo dispuesto en el último párrafo del
inciso I) del articulo 1º dela Ley
j.3) Tratándose del traslado de bienes fue-
ra del centro de producción, así como
desde cualquier zona geográfica que
goce de beneficios tributarios hacia el
resto del país, cuando dicho traslado
no se origine en una operación de ven-
ta, al valor de mercado determinado
de acuerdo con el artículo 32º de la
Ley del Impuesto a la Renta, incluidos
el lGV e ISC que correspondería por la
venta de dichos bienes según el caso,
de conformidad con lo dispuesto en el
último párrafo del inciso I) del artículo
1º de la Ley.
k) Centro de producción : A todo estableci-
miento donde se efectúa el proceso de
producción, extracción, transformación,
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
acopio y/o almacenaje de bienes, sean es-
tos establecimientos de propiedad del ti-
tular de la cuenta o de terceros, incluidos
los Almacenes Generales de Depósito, re-
gulados por la Resolución SBS Nº 040-
2002 y norma modificatoria, así como los
Almacenes Aduaneros, regulados por el
Decreto Supremo Nº 08-95-EF y normas
modificatorias.
I) RUC : Al Registro Único de Contribuyen-
tes.
II) UIT : Unidad Impositiva Tributaria.
Cuando se mencione un artículo o anexo sin
indicar la norma legal a la que corresponde, se
18-2 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
entenderá referido a la presente resolución y;
cuando se señale un numeral o inciso sin precisar
el artículo o numeral al que pertenece, se
entenderá que corresponde al artículo o numeral
en el que se menciona.
CAPÍTULO II
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO
DE LOS BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 1
Artículo 2º.- Operaciones sujetas al Sistema
2.1 Tratándose de los bienes señalados en el
Anexo 1, las operaciones sujetas al Sistema
son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV;
b) El retiro considerado venta al que se refiere
el inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV;
y,
c) El traslado fuera del centro de producción,
así como desde cualquier zona geográfica
que goce de beneficios tributarios hacia el
resto del país, cuando dicho traslado no se
origine en una operación de venta. Se en-
cuentra comprendido en el presente inciso
el traslado realizado por emisor itinerante
de comprobante de pago.
2.2 No están comprendidos en el inciso c) del
numeral anterior:
a) El traslado de bienes fuera de centros de
producción ubicados en zonas geográficas
que gocen de beneficios tributarios, siem-
pre que no implique su salida hacia el resto
del país.
b) Los traslados que se señalan a continua-
ción, siempre que respecto de los bienes tras-
ladados se hubiera efectuado el depósito
producto de cualquier operación sujeta al
Sistema realizada con anterioridad y quien
efectúe el traslado haya sido sujeto obligado
y/o adquirente en dicha operación anterior:
b.1 ) Los realizados entre centros de produc-
ción ubica- dos en una misma provincia.
b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la
que se refiere la Ley General de Aduanas,
aprobada por el Decreto Legislativo Nº 809
y normas modificatorias.
En tales casos, además de los documentos
exigidos por las normas vigentes, el traslado
se sustentará con el original de la constancia
de depósito correspondiente a la operación
sujeta al Sistema realizada con anterioridad.
c) Los traslados que se señalan a continua-
ción, los cuales, además de los documentos
exigidos por las normas vigentes, se susten-
tarán con la exhibición del original o foto-
copia de la Declaración Única de Aduanas,
Declaración de Importación Simplificada,
Declaración de Exportación Simplificada,
Nota de Tarja General, Manifiesto Interna-
cional de Carga por Carretera / Declaración
de Tránsito Aduanero (MIC / DTA), Declara-
ción de Tránsito Aduanero Internacional
(DTAI), Orden de Embarque u otros
formatos utilizados en los Destinos Aduane-
ros Especiales o de Excepción, de ser el caso.
c.1 ) Los realizados dentro de la Zona Primaria o
entre Zonas Primarias.
c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia
el centro de producción.
Artículo 3º.- Operaciones exceptuadas de la
aplicación del Sistema
Tratándose de las operaciones indicadas en el
numeral 2.1 del artículo 2º:
3.1 El Sistema no se aplicará cuando el impor-
te o la suma de los importes de dichas
operaciones sea igualo menor a media (1/
2) UIT por cada unidad de transporte y el
traslado sea realizado por los siguientes
sujetos:
a) El proveedor o adquirente, en la venta de
bienes o el retiro considerado venta; o,
b) El propietario de los bienes, en los trasla-
dos a los que se refiere el inciso c) del nu-
meral 2.1 del artículo 2º.
Para tal efecto, en la venta de bienes y en el
retiro considerado venta se utilizará la UIT
vigente a la fecha de inicio del traslado o a
la fecha en que se origine la obligación
tributaria del IGV, lo que ocurra primero;
mientras que en los traslados a los que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artí-
culo 2º se utilizará la UIT vigente a la fecha
de inicio del traslado.
3.2 El Sistema siempre será de aplicación, aun
cuando el importe o la suma de los impor-
tes de dichas operaciones sea igualo me-
nor a media (1/2) UIT por cada unidad de
transporte, en los casos en que el traslado
sea realizado por un tercero.
Artículo 4º.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los
porcentajes que se indican para cada uno de
los bienes sujetos al Sistema señalados en el
Anexo 1, sobre el importe de la operación.
Artículo 5º.- Sujetos obligados a efectuar el
depósito
En las operaciones indicadas en el numeral 2.1
del artículo 2º, los sujetos obligados a efectuar
el depósito son:
5.1 En la venta gravada con eI IGV.
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos.
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y
entrega de bienes cuyo importe de la ope-
ración por cada adquirente sea igualo
menor a media (1/2) UIT, siempre que no
se encuentre exceptuado de efectuar el
depósito de conformidad con lo dispues-
to en el artículo 3º. Lo señalado será de
aplicación sin perjuicio que el proveedor
realice el traslado por cuenta propia o a
través de un tercero.
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de
la operación sin haberse acreditado el de-
pósito respectivo. La presente obligación
no libera de la sanción que le corresponda
al adquirente que omitió realizar el depósi-
to habiendo estado obligado a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a través de la
Bolsa de Productos.
5.2 En el retiro considerado venta al que se
refiere el inciso a) del artículo 3º de la Ley
del IGV, el sujeto del IGV.
5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso
c) del numeral 2.1 del artículo 2º, el pro-
pietario de los bienes que realice o encar-
gue el traslado.
Artículo 6º.- Momento para efectuar el depósito
Tratándose de las operaciones indicadas en el
numeral 2.1 del artículo 2º, el depósito se realizará:
6.1 En la venta gravada con el IGV:
a) Con anterioridad al traslado de los bienes,
hasta la fecha de pago parcial o total al

proveedor o dentro del quinto (5º) día
hábil del mes siguiente a aquel en que se
efectúe la anotación del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que
ocurra primero, cuando el obligado a efec-
tuar el depósito sea el sujeto señalado en el
inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5º.
b) Con anterioridad al traslado de los bienes,
cuando el obligado a efectuar el depósito sea
alguno de los sujetos señalados en los incisos
b.1) y b.2) del numeral 5.1 del artículo 5º.
c) Con anterioridad al traslado de los bienes
desde el Almacén General del Depósito u otro
almacén, autorizados por la Bolsa de Produc-
tos, u otro depósito, cuando el obligado a
efectuar el depósito sea el sujeto señalado en
el inciso b.3) del numeral 5.1 del artículo 5º.
6.2 En el retiro considerado venta de acuerdo
al inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV,
en la fecha del retiro o en la fecha en que
se emita el comprobante de pago, lo que
ocurra primero.
6.3 En los traslados a los que se refiere el inciso
c) del numeral 2.1 del artículo 2º, con an-
terioridad a dichos traslados.
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS
BIENES SEÑALADOS EN EL ANEXO 2
Artículo 7º.- Operaciones sujetas al Sistema
Tratándose de los bienes señalados en el Anexo
2, las operaciones sujetas al Sistema son las
siguientes:
a) La venta gravada con el IGV; y,
b) El retiro considerado venta al que se refie-
re el inciso a) del artículo 3º de la Ley del
IGV.
Artículo 8º.- Operaciones exceptuadas de la
aplicación del Sistema
Tratándose de las operaciones indicadas en el
artículo 2º.
8.1 El Sistema no se aplicará cuando el impor-
te de la operación sea igualo menor a me-
dia (1/2) UIT, vigente a la fecha en que se
origina la obligación tributaria delIGV.
8.2 La excepción prevista en el numeral ante-
rior no operará en los siguientes casos:
a) Cuando por la operación sujeta al Sistema
se emita un comprobante de pago que per-
mita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vin-
culado con la devolución del IGV, así como
gasto y/o costo para efecto tributario.
b) Cuando el adquirente sea una entidad del
Sector Público Nacional al que se refiere el
inciso a) del artículo 18º de la Ley del Im-
puesto a la Renta.
Lo dispuesto en el presente numeral no
será de aplicación a las carnes y despojos
comestibles.
Artículo 9º.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los
porcentajes que se indican para cada uno de
los bienes sujetos al Sistema señalados en el
Anexo 2, sobre el importe de la operación.
Artículo 10º.- Sujetos obligados a efectuar el
depósito
En las operaciones indicadas en el artículo 7º,
los sujetos obligados a efectuar el depósito son:
10.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
AREA LEGAL
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo, sin perjuicio de la sanción que
corresponda al adquirente que omitió reali-
zar el depósito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la
Bolsa de Productos.
10.2 En el retiro considerado como venta al que
se refiere el inciso a) del artículo 3 de la Ley
del IGV, el sujeto del IGV.
Artículo 11º.- Momento para efectuar el depósito.
Tratándose de las operaciones indicadas en el
artículo 7º, el depósito se realizará:
11.1 En la venta gravada con eI IGV:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al
proveedor o dentro del quinto (5º) día hábil
del mes siguiente a aquel en que se efectúe
la anotación del comprobante de pago en
el Registro de Compras, lo que ocurra pri-
mero, cuando el obligado a efectuar el de-
pósito sea el sujeto señalado en el inciso a)
del numeral 10.1 del artículo 10º.
b) Dentro del quinto (5º) día hábil siguiente de
recibida la totalidad del importe de la ope-
ración, cuando el obligado a efectuar el
depósito sea el sujeto señalado en el inciso
b.1) del numeral 10.1 del artículo 10º.
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos
entrega al proveedor el importe contenido
en la póliza, cuando el obligado a efectuar
el depósito sea el sujeto señalado en el inciso
b.2) del numeral 10.1 del artículo 10º.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo
al inciso a) del artículo 3º de la Ley del IGV,
en la fecha del retiro o en la fecha en que se
emita el comprobante de pago, lo que ocu-
rra primero.
CAPÍTULO IV
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LOS SERVICIOS
SEÑALADOS EN EL ANEXO 3
Artículo 12º.- Operaciones sujetas al Sistema
Estarán sujetos al Sistema los servicios gravados
con el IGV señalados en el Anexo 3.
Artículo 13º.- Operaciones exceptuadas de la
aplicación del Sistema
Tratándose de los servicios indicados en el artículo
12º:
13.1 El Sistema no se aplicará cuando el importe
de la operación sea igualo menor a media
(1/2) UIT, vigente a la fecha en que se origi-
na la obligación tributaria del IGV.
13.2 La excepción prevista en el numeral ante-
rior no será de aplicación en los siguientes
casos:
a) Cuando por la operación sujeta al Sistema se
emita un comprobante de pago que permita
sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vincu-
lado con al devolución del IGV, así como gas-
to y/o costo para efecto tributario.
b) Cuando el usuario del servicio sea una enti-
dad del Sector Público Nacional al que se
refiere el inciso a) del artículo 18º de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Artículo 14º.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los
porcentajes que se indican para cada uno de los
servicios sujetos al Sistema señalados en el Anexo
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 69
IV
3, sobre el importe de la operación.
Artículo 15º.- Sujetos obligados a efectuar el
depósito
En los servicios indicados en el artículo 12º, los
sujetos obligados a efectuar el depósito son:
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio, cuando reciba la
totalidad del importe de la operación sin ha-
berse acreditado el depósito respectivo, sin
perjuicio de la sanción que corresponda al
usuario del servicio que omitió realizar el de-
pósito habiendo estado obligado a efectuarlo.
Artículo 16º.- Momento para efectuar el depósito
Tratándose de los servicios indicados en el artículo
12º, el depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al
prestador del servicio o dentro del quinto
(5) día hábil del mes siguiente a aquel en
que se efectúe la anotación del compro-
bante de pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero cuando el obligado
a efectuar el depósito sea el sujeto señala-
do en el inciso a) del artículo 15º.
b) Dentro del quinto (5º) día hábil siguiente
de recibida la totalidad del importe de la
operación, cuando el obligado a efectuar
el depósito sea el sujeto señalado en el inci-
so b) del artículo 15º.
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Artículo 17º.- Procedimiento a seguir en las
operaciones sujetas al Sistema
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema
se observará el siguiente procedimiento:
a) El sujeto obligado deberá efectuar el de-
pósito, en su integridad, en la cuenta abierta
en el Banco de la Nación a nombre de los
sujetos a los que se refiere el artículo 6º de
la Ley, según el caso, en el momento esta-
blecido en la presente resolución.
b) El depósito se acreditará mediante una
constancia de depósito proporcionada por
el Banco de la Nación. Dicha constancia se
emitirá en un (1) original y tres (3) copias
por cada depósito, las que corresponde-
rán al sujeto obligado, al Banco de la Na-
ción, al titular de la cuenta y a la SUNAT,
respectivamente.
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el de-
pósito sea el adquirente o el usuario del
servicio, deberá poner a disposición del ti-
tular de la cuenta la copia de la constancia
de depósito que le corresponde y conser-
var en su poder el original y la copia SUNAT,
debiendo ambos archivar cronológicamente
las referidas constancias.
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito
es el proveedor, el propietario del bien ob-
jeto de retiro o el prestador del servicio,
conservará en su poder el original y las
copias de la constancia de depósito, de-
biendo archivarlas cronológicamente, sal-
vo en el caso señalado en el inciso b) del
numeral 17.2.
En todos los casos, la copia de la constancia
de depósito correspondiente a la SUNAT
deberá ser exhibida y/o entregada a dicha
entidad cuando ésta así lo requiera.
d) El sujeto obligado podrá hacer uso de una
18-3
 NORMAS LEGALES
IV
sola constancia para efectuar el depósito
respecto de dos (2) o más comprobantes
de pago correspondientes aun mismo pro-
veedor, adquirente, prestador o usuario
del servicio, según el caso, siempre que se
trate del mismo tipo de bien o servicio
sujeto al Sistema.
17.2 Sin perjuicio de lo señalado en el numeral
anterior, tratándose de operaciones suje-
tas al Sistema referidas a los bienes señala-
dos en el Anexo 1, se aplicarán las siguien-
tes reglas:
a) El traslado deberá sustentarse con la(s)
constancia(s) que acredite(n) el íntegro
del depósito correspondiente a los bie-
nes trasladados y la(s) guía(s) de remi-
sión respectiva(s). Si el traslado se pro-
duce como consecuencia de una opera-
ción de venta gravada con el IGV, éste
deberá sustentarse adicionalmente con
el(los) comprobante(s) de pago que
acredite(n) fehacientemente la propiedad
de dichos bienes.
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el
depósito sea el proveedor, deberá entre-
gar al adquirente el original y la copia
SUNAT de la constancia de depósito, a fin
que éste último pueda sustentar el trasla-
do de los bienes, de ser el caso.
De realizarse la venta a través de la Bolsa
de Productos, el proveedor entregará al
adquirente los mencionados documentos
por intermedio de dicha entidad, debien-
do el adquirente anotar en el reverso de
los mismos lo siguiente:
b.1 ) La frase «Operación efectuada en la Bolsa
de Productos
b.2) Fecha y número de la orden de entrega
emitida por la Bolsa de Productos; y,
b.3) Fecha y número de la póliza emitida por la
Bolsa de Productos por dicha operación.
c) El proveedor que tenga a su cargo el tras-
lado y entrega de bienes cuyo importe de
la operación por cada adquirente sea igualo
menor a media (1/2) UIT al que se refiere el
inciso b.1) del numeral 5.1 del artículo 5º,
podrá hacer uso de una sola constancia
de depósito por el conjunto de los bienes
que son materia de traslado, en cuyo caso
no será de aplicación lo dispuesto en el
primer párrafo del inciso b) del presente
numeral.
d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de
éste deba entregar los bienes, sólo permi-
tirá el traslado fuera del centro de pro-
ducción con la constancia que acredite el
íntegro del depósito.
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
Para efecto de lo indicado en el párrafo
anterior, el sujeto que por cuenta del pro-
veedor deba entregar los bienes, solicitará
una fotocopia de la constancia de depósi-
to debidamente firmada por quien retira
los bienes, a fin de acreditar que se ha
cumplido con lo dispuesto en el numeral
10.2 del artículo 10º de la Ley, la cual de-
berá ser archivada cronológicamente. En
caso de incumplimiento, el mencionado
sujeto incurrirá en la infracción prevista en
el punto 3 del numeral 12.2 del artículo
12º de la Ley.
18-4 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
Artículo 18º.- De la constancia de depósito
18.1 La constancia de depósito deberá conte-
ner como mínimo la siguiente información:
a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el
depósito.
b) Nombre, denominación o razón social y
número de RUC del titular de la cuenta,
salvo que se trate de una venta realizada a
través de la Bolsa de Productos, en cuyo
caso no será obligatorio consignar dicha
información.
c) Fecha e importe del depósito.
d) Nombre, denominación o razón social y
número de RUC, de contar con éste último,
del sujeto obligado a efectuar el depósito.
e) Código del bien o servicio por el cual se
efectúa el depósito, de acuerdo a lo indica-
do en el Anexo 4.
f) Código de la operación sujeta al Sistema por
la cual se efectúa el depósito, de acuerdo a
lo indicado en el Anexo 5.
18.2 En el original y las copias de la constancia
de depósito, o en documento anexo a cada
una de éstas, se deberá consignar la siguien-
te información de los comprobantes de pago
y guías de remisión emitidas respecto de las
operaciones por las que se efectúa el depó-
sito, siempre que sea obligatoria su emisión
de acuerdo con las normas vigentes.
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de
comprobante, así como el precio de la ven-
ta o del servicio, incluidos los tributos que
gravan la operación, por cada comproban-
te de pago; y,
b) Serie, número y fecha de emisión de cada
guía de remisión. Cuando según el numeral
2 del artículo 18º del Reglamento de Com-
probantes de Pago deban emitirse dos guías
de remisión para sustentar el traslado, se
consignará la información referida a la guía
de remisión que emita el propietario o po-
seedor de los bienes al inicio del traslado o c
los sujetos señalados en los numerales 1.2 a
1.6 del citado artículo.
En las operaciones sujetas al Sistema referi-
das a los bienes señalados en el Anexo 1,
dicha información deberá ser consignada
con anterioridad al traslado de los bienes,
mientras que en el caso de las operaciones
referidas a los bienes y servicios señalados
en los Anexos 2 y 3 podrá ser consignada
hasta la fecha en que se origine la obliga-
ción tributaria del IGV.
18.3 La constancia de depósito carecerá de va-
lidez cuando:
a) No presente el refrendo del Banco de la
Nación, en los casos en que éste lo realice;
b) Su numeración no sea conforme;
c) Contenga información que no correspon-
da con el tipo de operación, bien o servicio
por los cuales se señala haber efectuado el
depósito;
d) Contenga enmendaduras, borrones, aña-
diduras o cualquier indicio de adultera-
ción.
18.4 El adquirente del bien o usuario del servicio
que sea sujeto obligado a efectuar el depó-
sito, deberá anotar en el Registro de Com-
pras el número y fecha de emisión de las
constancias de depósito correspondientes
a los Comprobantes de pago registrados,
para lo cual añadirán dos columnas en di-
cho registro.
Tratándose de sujetos que utilicen sistemas
mecanizados o computar izados de con-
tabilidad, no será necesario anotar el nú-
mero y la fecha de emisión de la constan-
cia de depósito en el Registro de Compras,
siempre que en el sistema de enlace se man-
tenga dicha información y se pueda iden-
tificar los comprobantes de pago respec-
to de los cuales se efectuó el depósito.
Artículo 19º.- Del comprobante de pago
19.1 Los comprobantes de pago que se emi-
tan por las operaciones sujetas al Sistema
no podrán incluir operaciones distintas a
éstas.
19.2 En el comprobante de pago que se emita
por la venta de recursos hidrobiológicos
sujetos al Sistema, adicionalmente a los re-
quisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, el proveedor de-
berá consignar la siguiente información:
a) Nombre y matrícula de la embarcación
pesquera utilizada para efectuar la extrac-
ción y descarga de los bienes vendidos, en
los casos en que se hubiera utilizado dicho
medio;
b) Descripción del tipo y cantidad de la espe-
cie vendida; y,
c) Lugar y fecha en que se realiza cada des-
carga.
Artículo 20º.- Operaciones en moneda extranjera
20.1 Para efecto de los depósitos a los que se
refiere el artículo 2º de la Ley, en el caso de
operaciones realizadas en moneda extran-
jera, la conversión en moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio pon-
derado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en
la fecha en que se origine la obligación
tributaria del IGV o en la fecha en que se
deba efectuar el depósito, lo que ocurra
primero.
20.2 En los días en que no se publique el refe-
rido tipo de cambio, se utilizará el último
publicado.
Artículo 21º.- De las cuentas
21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola
cuenta por cada titular a solicitud de éste,
el mismo que deberá contar con número
de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la
Nación emitirá un estado de cuenta con el
detalle de los depósitos efectuados por los
sujetos obligados.
21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá
previa comunicación de la SUNAT al Ban-
co de la Nación y en ningún caso podrá
efectuarse a solicitud del titular de la cuen-
ta.
21.3 En caso el adquirente del bien o usuario
del servicio no pueda efectuar el depósi-
to, debido a que su proveedor o prestador
del servicio no hubiera cumplido con tra-
mitar la apertura de la cuenta, deberá co-
municar dicha situación a la SUNAT a fin
que ésta solicite al Banco de la Nación la
apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el párrafo
anterior, el adquirente del bien o usuario
"

del servicio deberá presentar un escrito
simple, debidamente firmado por el con-
tribuyente o su representante legal acre-
ditado en el RUC, en la Mesa de Partes de
la Intendencia u Oficina Zonal de su juris-
dicción, indicando el nombre, denomina-
ción o razón social y número de RUC de
su proveedor o prestador del servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Na-
ción les hubiera abierto la cuenta de ofi-
cio deberán realizar los trámites comple-
mentarios ante dicha entidad, a fin que
puedan disponer de los fondos deposita-
dos para el pago de los conceptos a los
que se refiere el artículo 2º de la Ley.
Artículo 22º.- De las chequeras
22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en
el artículo 2º de la Ley, el Banco de la
Nación emitirá chequeras a nombre del
titular de la cuenta con cheques no ne-
gociables, en los cuales se indicará de
manera preimpresa que se emiten a favor
de «SUNAT/Banco de la Nación».
22.2 El titular de la cuenta utilizará dichos
cheques para el pago de las deudas
tributarias que mantenga en calidad de
contribuyente o responsable, así como
de las costas y gastos a los que se refiere
el artículo 2º de la Ley.
Artículo 23º.- Información a ser proporcionada
por el Banco de la Nación
El Banco de la Nación deberá remitir a la
SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) días
hábiles de cada mes, una relación conteniendo
la información correspondiente al mes anterior
que se detalla a continuación:
a) El número de cada cuenta abierta en apli-
cación de la Ley, indicando la fecha de
apertura, el nombre, denominación o ra-
zón social y número de RUC del titular.
b) Los montos depositados en las cuentas,
señalando la fecha y número de la cons-
tancia de depósito, así como el nombre,
denominación o razón social y número
de RUC, de contar con éste último, del
sujeto que efectúa el depósito»
c) Los saldos contables, inicial y final, indi-
cando los depósitos y retiros efectuados
en las cuentas.
d) Código de bien o servicio por el que se
efectúa el depósito, de acuerdo a lo indi-
cado en el Anexo 4.
e) Código de la operación por el cual se efec-
túa el depósito, de acuerdo a lo indicado
en el Anexo 5.
f) El importe de los montos considerados
de libre disposición efectivamente libera-
dos por cada cuenta.
La referida información podrá ser remitida
mediante medios magnéticos y/o electrónicos,
entre otras formas, de acuerdo a lo que indique
la SUNAT.
Artículo 24º.- Destino de los montos depositados
24.1 Los depósitos efectuados servirán exclu-
sivamente para el pago de las deudas
tributarias que mantenga el titular de la
cuenta en calidad contribuyente o respon-
sable, así como de las costas y gastos a los
que se refiere el artículo 2º de la Ley.
24.2 En ningún caso se podrá utilizar los fon-
dos de las cuentas para el pago de obliga-
AREA LEGAL
ciones de terceros, en cuyo caso será de
aplicación la sanción prevista en el punto 4
del numeral 12.2 del artículo 12º de la Ley.
Artículo 25º.- Solicitud de libre disposición de los
montos depositados
25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposición de los mon-
tos depositados en las cuentas del Banco de
la Nación se observará el siguiente procedi-
miento.
a) Los montos depositados en las cuentas que
no se agoten durante cuatro (4) meses con-
secutivos como mínimo, luego que hubie-
ran sido destinados al pago de los concep-
tos señalados en el artículo 2º de la Ley,
serán considerados de libre disposición.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá
presentar una solicitud de libre disposición
al Banco de la Nación, adjuntando el «Esta-
do de adeudo para la liberación de fondos
depositados en cuentas del Banco de la
Nación» donde conste que el titular no tie-
ne deuda pendiente de cancelación y que
no se encuentra en ninguno de los supues-
tos señalados en el numeral 9.3 del artículo
9º de la Ley.
c) Dicho estado de adeudo será emitido por la
SUNAT y podrá solicitarse como máximo
tres (3) veces al año durante los primeros
cinco (5) días hábiles de los meses de enero,
mayo y setiembre, debiendo presentarse al
Banco de la Nación conjuntamente con la
solicitud de libre disposición dentro de los
primeros cinco (5) días hábiles siguientes de
emitido.
d) La libre disposición de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
último día del mes precedente al anterior a
aquél en que se solicite el referido estado de
adeudo, debiendo verificarse respecto de
dicho saldo el requisito de los cuatro (4)
meses consecutivos al que se refiere el inci-
so a).
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral
25.1, tratándose de operaciones sujetas al
Sistema referidas a los bienes señalados en
el Anexo 1:
a) El titular de la cuenta podrá solicitar el
«Estado de adeudo para la liberación de
fondos depositados en cuentas del Banco
de la Nación» hasta en dos (2) oportuni-
dades por mes dentro de los tres (3) pri-
meros días hábiles de cada quincena y pre-
sentarlo al Banco de la Nación con- jun-
tamente con la solicitud de libre disposi-
ción dentro de los primeros cinco (5) días
hábiles siguientes de emitido, siempre que
respecto del mismo tipo de bien señalado
en el Anexo 1.
a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus
operaciones de compra y, a su vez, por sus
operaciones de venta gravadas con el IGV;
o,
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia
cuenta por haber realizado los traslados de
bienes a los que se refiere el inciso c) del
numeral 2.1 del artículo 2º.
b) La libre disposición de los montos deposita-
dos comprende el saldo acumulado hasta el
último día de la quincena anterior a aquélla
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 69
IV
en la que se solicite el estado de adeudo,
teniendo como límite, según el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones
de compra a las que se refiere el inciso a.1),
efectuadas hasta el último día de la quin-
cena anterior a aquélla en la que solicite el
estado de adeudo.
b.2) El monto depositado por sus ventas gra-
vadas con el IGV de los bienes trasladados
a los que se refiere el inciso a.2), efectua-
das hasta el último día de la quincena ante-
rior a aquélla en la que solicite el estado de
adeudo.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente
numeral, se entenderá por quincena al pe-
ríodo comprendido entre el primer (1) y
décimo quinto (15) día o entre el décimo
sexto (16) y el último día calendario de
cada mes, según corresponda.
25.3 Requisitos para solicitar el estado de adeudo
en el procedimiento especial
Tratándose del procedimiento especial, para
solicitar el «Estado de adeudo para la libe-
ración de fondos deposita- dos en cuen-
tas del Banco de la Nación», el titular de la
cuenta deberá presentar lo siguiente:
a) Relación de 1as constancias de depósito,
guías de remisión y comprobantes de pago
correspondientes a las ventas gravadas con
el IGV a las que se refiere el inciso a.1) del
numeral 25.2, indicando la fecha y núme-
ro de dichos documentos, el tipo de bien
sujeto al Sistema, número de RUC, nom-
bre o razón social de los adquirentes, así
como el importe de cada operación y el
monto detraído. En este caso se adjunta-
rán las copias de las constancias de depósi-
to correspondientes al titular de la cuenta.
b) Relación de las constancias de depósito,
guías de remisión y comprobantes de pago
correspondientes a las operaciones de
compra a las que se refiere el inciso a.1) del
numeral 25.2, indicando la fecha y núme-
ro de dichos documentos, el tipo de bien
sujeto al Sistema, número de RUC, nom-
bre o razón social y número de la cuenta
en el Banco de la Nación de los proveedo-
res, así como el importe correspondiente a
cada operación y el monto detraído. En
este caso se adjuntarán los originales de las
constancias de depósito.
c) Relación de las constancias de depósito y
guías de remisión correspondientes a los
traslados a los que se refiere el inciso a.2)
del numeral 25.2, indicando la fecha y
número de dichos documentos, el tipo de
bien sujeto al Sistema y el monto deposita-
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
do por cada operación. En este caso se
adjuntarán los originales de las constancias
de depósito.
d) Relación de las constancias de depósito,
guías de remisión y comprobantes de pago
correspondientes a las ventas gravadas con
el IGV de los bienes trasladados a los que
se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2,
indicando la fecha y número de dichos
documentos, el tipo de bien sujeto al
sistema, número de RUC, nombre o ra-
zón social de los adquirentes, así como
el importe de cada operación y el monto
detraído. En este caso se adjuntarán las
18-5
 NORMAS LEGALES
IV
copias correspondientes al titular de la
cuenta de las constancias de depósito.
Los originales y las copias de las cons-
tancias de depósito vinculadas al saldo
por el cual se solicita la libre disposición
serán devueltas al titular de la cuenta,
debidamente selladas por la SUNAT, en
la oportunidad de la entrega del estado
de adeudo o del documento en el que
conste la denegatoria de su solicitud y
no serán consideradas para solicitudes
posteriores.
Artículo 26º.- Causales y procedimiento de
ingreso como recaudación
26.1 Los montos depositados serán ingresa-
dos como recaudación cuando respec-
to del titular de la cuentas se presente
cualquiera de las situaciones previstas en
el numeral 9.3 del artículo 9º de la Ley,
para lo cual se deberá tener en cuenta lo
siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral
9.3 del artículo 9º de la Ley, serán aqué-
llas que se produzcan a partir de la vi-
gencia de la presente resolución. Lo dis-
puesto no se aplicará a la situación pre-
vista en el inciso a) del numeral 9.3 del
artículo 9º de la Ley ya la infracción con-
templada en el numeral 1 del artículo
176º del Código Tributario a la que se
refiere el inciso d) del citado numeral, en
cuyo caso se tomarán en cuenta las de-
claraciones cuyo vencimiento se hubiera
producido durante los últimos doce (12)
meses anteriores a la fecha de la verifi-
cación de dichas situaciones por parte
de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrirá en la si-
tuación prevista en el inciso a) del nu-
meral 9.3 del artículo 9º de la Ley cuan-
do se verifiquen las siguientes
inconsistencias, salvo que éstas sean sub-
sanadas mediante la presentación de una
declaración rectificatoria, con anteriori-
dad a cualquier notificación de la SUNAT
sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas
con el lGV que se consigne en las decla-
raciones de dicho impuesto, sea inferior
al importe de las operaciones de venta y/
o prestación de servicios respecto de las
cuales se hubiera efectuado el depósito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con
el Impuesto a la Renta que se consigne
en las declaraciones de dicho impuesto,
sea inferior al importe de las operacio-
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
nes de venta y/o prestación de servicios
por los cuales se hubiera efectuado el
depósito.
c) La situación prevista en el inciso b) del
numeral 9.3 del artículo 9º de la Ley, se
presentará cuando el titular de la cuenta
tenga la condición de domicilio fiscal no
habido a la fecha de la verificación de
dicha situación por parte de la SUNAT.
d) Tratándose de la infracción contenida en
el numeral 1 del artículo 176º del Códi-
go Tributario a la que se refiere el inciso
d) numeral 9.3 del artículo 9º de la Ley,
18-6 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
se considerará la omisión a la presenta-
ción de las declaraciones correspondien-
tes a los siguientes conceptos, salvo que
el titular de la cuenta subsane dicha omi-
sión con anterioridad a cualquier notifi-
cación de la SUNAT sobre el particular:
d.1) IGV -Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de tercera categoría.
d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Ren-
ta.
d.6) Regularización del Impuesto a la Renta
de tercera categoría.
d.7) Régimen Especial del Impuesto a la Ren-
ta.
d.8) Retenciones del Impuesto a la Renta de
quinta categoría.
d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad -
Cuenta propia.
d.10) Contribuciones a ESSALUD.
e) Tratándose de la infracción contenida en
el numeral 1 del artículo 175º del Código
Tributario a la que se refiere el inciso d)
numeral 9.3 del artículo 9º de la Ley, se
considerarán los siguientes libros y regis-
tros:
e.1) Registro de Compras.
e.2) Registro de Ventas.
e.3) Registros Valorizados de Inventario Per-
manente Registro Permanente en Unida-
des.
e.4) Libro Caja y Bancos.
e.5) Libro Diario.
e.6) Libro Mayor.
e.7) Libro de Inventarios y Balances.
e.8) Libro de Planillas.
26.2 El Banco de la Nación ingresará como
recaudación los montos depositados en
las cuentas, de acuerdo a lo señalado por
la SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recauda-
ción serán utilizados por la SUNAT para
cancelar las deudas tributarias que el titu-
lar de la cuenta mantenga en calidad de
contribuyente o responsable, así como las
costas y gastos a los que se refiere el artí-
culo 2º de la Ley.
Los conceptos indicados en el párrafo an-
terior a ser cancelados, son aquellos cuyo
vencimiento, fecha de comisión de la in-
fracción o detección de ser el caso, así
como la generación en el caso de las cos-
tas y gastos, se produzca con anteriori-
dad o posterioridad a la realización de los
depósitos correspondientes.
Artículo 27º.- Recuperación de los bienes
comisados
Para efecto de la recuperación de los bienes
comisados a que se refiere el numeral 12.3 del
artículo 12º de la Ley, el depósito deberá
acreditarse con la constancia de depósito
respectiva, dentro de los plazos previstos en
los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo
184º del Código Tributario para acreditar
fehacientemente la propiedad o posesión de
los bienes comisados, según el caso.
Artículo 28º.- Otras obligaciones
Lo dispuesto en la presente resolución no
modifica las obligaciones tributarias formales
y sustanciales a cargo de los sujetos
involucrados, las mismas que deberán
cumplir- se de acuerdo con lo dispuesto por
las normas específicas que correspondan.
Artículo 29º.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia el
15 de setiembre de 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Operaciones excluidas del Régimen de
Retenciones del IGV aplicable a los proveedores
No se efectuará la retención del IGV a la que
se refiere la Resolución de Superintendencia
Nº 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, en las operaciones en las cuales
opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el Decreto Legislativo Nº 940
y norma modificatoria.
Segunda.- Derogatorias
De conformidad con lo dispuesto en el
artículo 14º de la Ley, a partir de la vigencia
de la presente resolución quedan derogadas
las Resoluciones de Superintendencia Nºs.
058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-
2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003/
SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/
SUNAT, 186-2003/SUNAT y 214-2003/
SUNAT.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la
Nación en aplicación del Decreto Legislativo Nº
917
Tratándose de contribuyentes que tengan
abiertas en el Banco de la Nación dos (2) o
más cuentas en aplicación del Decreto
Legislativo Nº 917 y norma modificatoria, la
SUNAT enviará una comunicación a dicha
entidad bancaria a fin que proceda a
transferir los saldos de las cuentas a sólo una
de ellas y cerrar las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte
del procedimiento señalado en el párrafo
anterior, seguirá siendo utilizada para efecto
del Sistema.
Segunda.- Depósitos realizados con
anterioridad a la vigencia de la presente
resolución
Los depósitos realizados con anterioridad a
la vigencia de la presente resolución, serán
tomados en cuenta para el cómputo de los
cuatro (4) meses consecutivos a los que se
refiere el inciso a) del numeral 25.1 del artículo
25º.
Tercera.- Aplicación del porcentaje de 9% en la
venta de recursos hidrobiológicos sujeta al
Sistema
El primer «Listado de proveedores sujetos al
SPOT con el porcentaje de 9% al que se refiere
la nota ( 1) del Anexo 2, será publicado por la
SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya
dirección es http://www.sunat.,gob.pe, hasta
el 15 de setiembre de 2004 y se mantendrá
vigente hasta el último día calendario del mes
siguiente al de su publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
$

ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
1 Azúcar Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
3 Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00
y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
1 Recursos Pescados destinados al procesamiento de harina y acei-
hidrobiológicos te de pescado comprendidos en las subpartidas nacio-
nales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y des-
perdicios de pescado y demás contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados
no destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados
acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/030799.90.90, cuando el proveedor hubie-
ra renunciado a la exoneración contenida en el inciso A)
del Apéndice I de la Ley del IGV.
2 Maíz amarillo duro Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
3 Algodón Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
5201.00.00.10/5201.00.00.90 y 5203.00.00.00, excepto el
algodón en rama sin desmotar.
Se incluye en esta definición al algodón en rama sin
desmotar cuando el proveedor hubiera renunciado a la
exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de
la Ley del IGV.
4 Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1212.99.10.00.
5 Arena y piedra Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/
2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
6 Residuos, sub-pro- Sólo los residuos, subproductos, desechos, recortes y
ductos, desechos, desperdicios comprendidos en las subpartidas nacio-
recortes y desper- nales 2303.10.00.00/2308.00.90.00,2401.30.00.00,
dicios 3915.10.0000/3915.90.00.00, 4004.0000.00, 4017.00.00.00,
4115.20.00.00,4706.10.00.00/4707.90.0000, 5202.10.00.00/
5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00,
6310.10.00..00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00,
7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00,
7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00,
8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00,
8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.2000, 8113.00.00.00,
854810.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en está definición lo siguiente:
a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas
nacionales 5302.9000.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y 530511.00.00/5305.90.00.00, cuando
el proveedor hubiera renunciado a la exoneración con-
tenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y des-
perdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, ní-
quel, aluminio. plomo, cinc, estaño y/o demás meta-
les comunes a los que se refiere la Sección XV del
Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Su-
premo Nº 239-2001-EF y norma modificatoria.
7 Bienes del inciso A) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del
del Apéndice I de inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el
la Ley del lGV proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV.
Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos
en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en
otras definiciones del presente anexo.
El Sistema no se aplicará a la leche cruda entera com-
prendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00.
8 Caballos, asnos, mulos, burdéganos y animales vivos de las
Animales vivos
especies bovina, porcina, ovina o caprina comprendidos
en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0104.20.90.00.
9 Carnes y despojos Carnes y despojos comestibles comprendidos en las
comestibles subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
10 Abonos, cueros y Sólo abono de origen animal comprendido en la
pieles de origen subpartida nacional 3101.00.00.00 y cueros y pieles com-
animal prendidos en las subpartidas nacionales 4101.20.00.00/
4115.10.00.00.
11 Aceite de pescado Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
1504.10.21.00/1504.20.90.00
12 Harina, polvo y Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
«pellets» de pes- 2301.20.100 10/2301.20.90.00.
cado, crustáceos,
moluscos y demás
invertebrados
acuáticos
AREA LEGAL IV
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
13 E m b a r c a c i o n e s Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
PORCENTAJE pesqueras 8902.00.1000 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva
10%
del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del
Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por
10% el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas
modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos
9% en las mencionadas partidas.
Notas
(1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de
pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure
como tal en el «Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%» que publique
la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de 15%.
Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca
PORCENTAJE vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14°
9% (1) del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es http./
/www.sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer
día calendario del mes siguiente Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado
deberá verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el
depósito.
(2) El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que
hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del lGV es
el 15%.
ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
10% DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
1 Intermediación A lo siguiente, independientemente del nombre que le 14%
11% (2) laboral y asignen las partes:
tercerización a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto
en la Ley N° 27626 y su reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N° 003-2002-TR, aun cuando el su-
jeto que presta el servicio sea distinto a los señalados
en los artículos 11° y 12° de la citada ley o no hubiera
12% cumplido con los requisitos exigidos por ésta para
realizar actividades de intermediación laboral.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193°
12%
de la Ley General de Sociedades.
2 Arrendamiento Al arrendamiento o cesión en uso de cualquiera de los 9%
de bienes mue- bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
14% bles 3926.90.10.00, 5608.11.00.00/5608.90.00.00, 8402.11.00.00/
8485.90.90.00, 8501.10.10.00/8547.90.90.00, 8701.10.00.00/
8716.90.00.00, 8902.00.10.00/8908.99.00.00, 9201.10.00.00/
9209.99.00.00,9302.00.00.00/9305.99.00.00 y 9504.10.00.00/
9504.90.99.00.
No se incluyen en esta definición los contratos de arren-
damiento financiero.
3 Mantenimiento y Al mantenimiento o reparación de: 9%
reparación de a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes
bienes muebles comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00
y 8902.00.20.00.
b)Boyas, fIotadores y redes comprendidas en las subpartidas
nacionales 3926.90.10.00 y 5608.1100.00/5608.90.00.00.
c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las
plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.
4 Movimiento de A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización 14%
carga y/o tarja de bienes.
Para tal efecto se entenderá por:
a) Estiba o carga. A la colocación conveniente y en forma
ordenada de los bienes abordo de cualquier medio de
transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en for-
ma ordenada de los bienes que se encuentran abor-
do de cualquier medio de transporte, según las ins-
trucciones del usuario del servicio.
c) Movilización: A cualquier rnovimiento de los bienes,
10% realizada dentro del centro de producción.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan
o descargan, o que se encuentren dentro del centro de
producción, comprendiendo la anotación de la infor-
mación que en cada caso se requiera, tal como el tipo
de mercancía, cantidad, marcas, estado y condición
exterior del embalaje y si se separó para inventario.
No se incluye en esta definición el servicio de transporte
de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral
10%
3 del Apéndice II de la Ley del IGV.
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
5 Otros servicios em- A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas 14%
presariales en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
10%
de las Naciones Unidas -Tercera revisión, siempre que no
estén comprendidas en la definición de intermediación
10% laboral y tercerización contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y
auditoría; asesoramiento en materia de impuestos
9% (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encues-
9% tas de opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en ma-
teria de gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y activida-
des conexas de asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 69 18-7
 NORMAS LEGALES
IV
ANEXO 4 b. Con ocasión de la comunicación a la SUNAT,
TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA los contribuyentes del Nuevo RUS debe-
CODIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO rán proporcionar la información que ésta
requiera para actualizar el Registro Único
001 Azúcar
de Contribuyentes -RUC, de acuerdo a las
003 Alcohol etílico
normas establecidas para dicho registro.
004 Recursos hidrobiológicos
005 Maíz amarillo duro
2.2 Momento en el que opera el cambio de régimen
006 Algodón
cuando se ejerce la opción
007 Caña de azúcar
Los contribuyentes del Nuevo RUS que opten
008 Madera
por ingresar al Régimen General o al Régimen
009 Arena y piedra
Especial, señalarán la fecha a partir de la cual
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios operará su cambio, pudiendo optar por.
011 Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del lGV a. El primer día calendario del mes en
012 Intermediación laboral y tercerización que comuniquen su cambio; o,
013 Animales vivos b. El primer día calendario del mes siguien-
014 Carnes y despojos comestibles te al de dicha comunicación.
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal 2.3 Momento en el que opera el cambio de régimen
016 Aceite de pescado cuando es obligatorio
017 Harina, polvo y «pellets» de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos Los contribuyentes del Nuevo RUS que de-
018 Embarcaciones pesqueras ban ingresar al Régimen General por no
019 Arrendamiento de bienes muebles cumplir con alguno de los requisitos para
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles pertenecer a dicho régimen, lo harán a partir
021 Movimiento de carga del primer día calendario del mes siguiente a
022 Otros servicios empresariales aquél en el que ocurra el incumplimiento.
ANEXO 5 Lo dispuesto en el párrafo anterior no será
TIPO DE OPERACIÓN de aplicación al supuesto previsto en el primer
CODIGO TIPO DE OPERACIÓN párrafo del numeral 16.2 del artículo 16º del
01 Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con eI IGV. Decreto Legislativo, en cuyo caso la inclusión
02 Retiro de bienes gravado con eI IGV. en el Régimen General operará a partir del
03 Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de mes de emisión del primer comprobante no
beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. autorizado. En caso no se pueda determinar
04 Venta de bienes gravada con el lGV realizada a través de la Bolsa de Productos. la fecha de emisión del primer comprobante
no autorizado, la inclusión en el Régimen Ge-
CONCORDANCIA: neral será a partir del mes en que sea detecta-
1 . DECRETO LEGISLATIVO Nº 954: Modificación del Decreto Legislativo Nº 940 que regula al Sistema de Pago do por la Administración Tributaria.
de obligaciones Tributario con el Gobierno Central (05/02/2004) 2.4 Emisión de comprobantes de pago que den
derecho a crédito fiscal
Que el último párrafo del artículo 78º del Reglamento Los contribuyentes del Nuevo RUS que in-
DICTAN NORMAS REFERIDAS AL
de la Ley antes mencionada, aprobado por el Decreto gresen al Régimen General o al Régimen
CAMBIO DE RÉGIMEN DE LOS Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias,
SUJETOS DEL NUEVO RUS, RÉGIMEN Especial, podrán emitir comprobantes de
señala que la SUNAT establece la forma y condiciones pago que den derecho a crédito fiscal y/o
ESPECIAL Y RÉGIMEN GENERAL a efecto que los contribuyentes del Régimen General sustenten costo y/o gasto para efectos tri-
y del Nuevo RUS puedan acogerse al Régimen Especial; butarios, según los siguientes casos:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Que resulta conveniente dictar las normas a. si optaron por el literal a. del numeral
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA necesarias que faciliten el cambio de régimen 2.2 del artículo 2º, desde el día en que
Nº 192-2004/SUNAT por parte de los sujetos del Nuevo RUS, del comuniquen su cambio;
(25/08/2004) Régimen Especial y del Régimen General; b. si optaron por el literal b. del numeral
En uso de las facultades conferidas por el artículo 2.2 del artículo 2º, desde el primer día
Lima, 24 de agosto de 2004 11º del Decreto Legislativo Nº 501, los artículos calendario del mes siguiente al de di-
CONSIDERANDO: 12º y 13º del Decreto Legislativo Nº 937 y cha comunicación; o,
Que mediante el Decreto Legislativo Nº 937 y normas modificatorias, el artículo 10º del c. si están comprendidos en lo dispuesto
normas modificatorias, se creó el Nuevo Decreto Supremo Nº 097-2004-EF, el artículo por el primer párrafo del numeral 2.3
Régimen Único Simplificado, Nuevo RUS; 78º del Decreto Supremo Nº 122-94-EF y del artículo 2º, desde el primer día ca-
Que el numeral 12.1 del artículo 12º del normas modificatorias, y el inciso q) del artículo lendario del mes siguiente a aquél en el
Decreto Legislativo antes citado, concordante 19º del Reglamento de Organización y que incumplan algún requisito para
con el artículo 10º de su Reglamento aprobado Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto pertenecer al Nuevo RUS.
por el Decreto Supremo Nº 097-2004-EF, Supremo Nº 115-2002-PCM; 2.5 De la autorización de impresión o importación
señalan que la inclusión obligatoria al Régimen SE RESUELVE: de comprobantes
General por parte de los sujetos del Nuevo RUS Artículo 1º.- DEFINICIONES Los contribuyentes del Nuevo RUS que in-
deberá ser efectuada a partir del primer día A la presente resolución se le aplicarán las gresen al Régimen General o al Régimen
calendario del mes siguiente a aquél en el que definiciones previstas en el artículo 1º del Decreto Especial, podrán solicitar la autorización de
incumplan alguno de los requisitos para Legislativo Nº 937 y del artículo 1º del Decreto impresión o importación de los compro-
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004

pertenecer al Nuevo RUS, previa comunicación
de cambio de régimen a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria -SUNAT;
Que, asimismo, el primer párrafo del artículo 13º
del Decreto Legislativo en mención, dispone que
los sujetos del Nuevo RUS podrán optar por
acogerse voluntariamente al Régimen Especial o al
Régimen General en cualquier mes del año, previa
comunicación de cambio de régimen a la SUNAT;
Que, de otra parte, mediante el Decreto
Legislativo Nº 938 se modificó el Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-
99-EF y normas modificatorias, en lo referido
al Régimen Especial de dicho impuesto;
Supremo Nº 097-2004-EF.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la
norma legal correspondiente, se entenderán
referidos a la presente resolución.
Artículo 2º.- CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN
GENERAL O AL RÉGIMEN ESPECIAL
2.1 Comunicación del cambio de régimen
a. Los contribuyentes del Nuevo RUS que, con
motivo de ejercer su opción o por no cum-
plir con alguno de los requisitos para perte-
necer a dicho régimen, ingresen al Régimen
General o al Régimen Especial, comunicarán
a la SUNAT su ingreso mediante el formula-
rio de cambio de régimen que para tal efec-
to ésta les proporcione.
bantes de pago que den derecho a crédito
fiscal y/o sustenten costo y/o gasto para efec-
tos tributarios, únicamente a partir de las fe-
chas señaladas en los incisos a., b. o c. del
numeral anterior, según corresponda.
2.6 Uso de crédito fiscal y/o sustento de costo o
gasto
Los contribuyentes que ingresen al Régi-
men General o al Régimen Especial, po-
drán hacer uso de los comprobantes de
pago que den derecho a crédito fiscal y/o
sustenten costo y/o gasto para efectos tri-
butarios, por las adquisiciones que reali-
cen a partir del primer día del mes en el
cual opere su cambio de Régimen.

18-8 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO &


Artículo 3º.- CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL AL
RÉGIMEN GENERAL
Los contribuyentes del Régimen Especial que
opten o deban ingresar al Régimen General
deberán presentar la declaración pago mensual
correspondiente al mes por el que se efectúe el
cambio.
Artículo 4º.- CAMBIO DEL RÉGIMEN GENERAL O
DEL RÉGIMEN ESPECIAL AL NUEVO RUS
4.1 Los contribuyentes del Régimen General o
del Régimen Especial sólo podrán acogerse al
Nuevo RUS con ocasión de la declaración y
pago correspondiente al período enero de
cada ejercicio gravable y siempre que se efec-
túen hasta la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a las categorías previstas en el nume-
ral 7.1 del artículo 7º del Decreto Legislativo.
Adicionalmente deberán:
a. Haber declarado y pagado hasta la fe-
cha de vencimiento correspondiente al
período citado en el párrafo anterior,
sus obligaciones tributarias por concep-
to de Impuesto General a las Ventas e
Impuesto a la Renta correspondientes al
período diciembre del año anterior a
aquél en que se acogerá al Nuevo RUS.
b. Dar de baja a los comprobantes de pago
que den derecho a crédito fiscal o sus-
tenten gasto o costo para efecto tribu-
tario que tengan autorizados, como
máximo hasta la fecha de vencimiento
del período citado en el párrafo anterior.
Lo dispuesto en el presente numeral resul-
ta sin perjuicio de la obligación de los con-
tribuyentes de cumplir con lo establecido
por el numeral 7.2 del artículo 7º del De-
creto Legislativo, referido al procedimien-
to de categorización, así como de lo seña-
lado por los artículos 12º y 13º de la mis-
ma norma en lo que respecta al reingreso
al Nuevo RUS; según corresponda.
4.2 De conformidad con el segundo párrafo
del artículo 10º del Decreto Legislativo,
con el pago de la cuota mensual se tendrá
por cumplida la obligación de presentar la
declaración que contiene la determinación
de la obligación tributaria respecto de los
tributos que comprende el Nuevo RUS.
Artículo 5º.- CAMBIO DEL RÉGIMEN GENERAL AL
RÉGIMEN ESPECIAL
Tratándose de contribuyentes del Régimen
General que opten por acogerse al Régimen
Especial, sólo podrán hacerlo con ocasión de la
declaración y pago de la cuota correspondiente
al período enero de cada ejercicio gravable y
siempre que se efectúen hasta la fecha de su
vencimiento, de acuerdo con lo señalado en el
artículo 121º de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adicionalmente, deberán haber declarado y
pagado hasta la fecha de vencimiento del período
citado en el párrafo anterior, sus obligaciones
tributarias por concepto de Impuesto General a
las Ventas y pago a cuenta del Impuesto a la
Renta correspondientes al período diciembre del
ejercicio gravable anterior a aquél en que se
acogerán a este Régimen.
De cumplirse lo señalado, el acogimiento al
Régimen Especial surtirá efecto a partir del 1 de
enero de cada ejercicio gravable, fecha a partir
de la cual estos sujetos deberán cumplir con los
requisitos establecidos para dicho Régimen.
Artículo 6º.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a
partir del día siguiente al de su publicación en el
Diario Oficial El Peruano.
CONCORDANCIA:
1 . DECRETO LEGISLATIVO Nº 937: Texto Único del
Nuevo Régimen Único Simplificado (14/11/2003)
AREA LEGAL
DICTAN NORMAS COMPLEMEN-
TARIAS DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Nº 193-2004/SUNAT
(25/08/2004)
Lima, 24 de agosto de 2004
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto Legislativo Nº 937 y
normas modificatorias, se creó el Nuevo Régimen
Único Simplificado -Nuevo RUS;
Que los incisos c, d, e y f del numeral 3.1 del
artículo 3º del Decreto Legislativo antes citado, así
como los artículos 14º, 15º y 21º del mismo cuerpo
normativo, facultan a la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria - SUNAT dictar las
normas que resulten necesarias para la mejor
aplicación del referido régimen;
Que, asimismo, la Tercera Disposición Final del
Decreto Supremo Nº 097-2004-EF, Reglamento
del Nuevo RUS, dispone que la SUNAT podrá
dictar las normas complementarias para la mejor
aplicación del referido dispositivo;
Que resulta conveniente dictar las normas
complementarias para una mejor aplicación del
Nuevo RUS;
En uso de las facultades conferidas por el artículo
11º del Decreto Legislativo Nº 501, los artículos
3º, 14º, 15º y 21º del Decreto Legislativo Nº 937
y normas modificatorias, la Tercera Disposición
Final del Decreto Supremo Nº 097- 2004-EF y el
inciso q) del artículo 19º del Reglamento de
Organización y Funciones de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria, aprobado
por Decreto Supremo Nº 115~2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artículo 1º.- DEFINICIONES
A la presente resolución se le aplicarán las
definiciones previstas en el artículo 1º del Decreto
Legislativo Nº 937 y del artículo 1º del Decreto
Supremo Nº 097-2004-EF.
Adicionalmente, para efecto de la presente
resolución, se entenderá por Reglamento, al
Reglamento del Nuevo RUS aprobado por el
Decreto Supremo Nº 097-2004-EF.
Artículo 2º.- NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA
APLICACIÓN DE LOS SUPUESTOS DE EXCLUSIÓN
2.1 De las unidades de explotación
Para efecto de lo señalado por el inciso c.
del numeral 3.1 del artículo 3º del Decreto
Legislativo, tratándose de unidades de ex-
plotación que consten de mas de un piso,
se incluirán dentro del cómputo del área
únicamente el área en donde se desarrolle la
actividad en cada piso.
2.2 De los activos fijos
a. Para efectos del Nuevo RUS, se consideran
activos fijos a los bienes tangibles o
intangibles, respecto de los cuales el contri-
buyente incluido en dicho régimen sea pro-
pietario o no, y que además:
a.1) No se encuentren destinados para la
venta; y,
a.2) Su utilización esté prevista para un lap-
so mayor a 12 meses.
b. El contribuyente del Nuevo RUS no podrá
contar con activos fijos cuyo valor exceda
en total las 10 (diez) UIT. A tal fin, la UIT a ser
utilizada será aquélla vigente al 1 de enero
de cada ejercicio gravable.
c. Para efectos de determinar el valor de los
bienes que integran el activo fijo del sujeto del
Nuevo RUS, se emplearán las normas de la Ley
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 69
IV
del Impuesto a la Renta que regulan el valor
de mercado de los bienes del activo fijo.
2.3 Del precio unitario de venta
Para efectos de lo señalado por el inciso e.
del numeral 3.1 del artículo 3º del Decreto
Legislativo, se considera como precio uni-
tario de venta a la suma total que queda
obligado apagar el adquirente, al contado
o al crédito, por cada unidad del bien co-
mercializado. Dicho precio incluye los tri-
butos que graven la operación.
2.4 De las adquisiciones
Para efectos del cálculo de las adquisicio-
nes a que se refiere el inciso f. del numeral
3.1 del artículo 3º del Decreto Legislativo,
se incluirán los tributos que graven las ope-
raciones.
Artículo 3º.- RECATEGORIZACIÓN POR PARTE DE LA
SUNAT
Para los efectos del artículo 14º del Decreto
Legislativo, se tendrá en cuenta lo siguiente:
3.1 Cuando el sujeto del Nuevo RUS se hubie-
ra encontrado obligado a recategorizarse
conforme a lo dispuesto en el Decreto Le-
gislativo y/o el Reglamento y no lo hubiera
efectuado de acuerdo a lo establecido en
dichas normas, la SUNAT lo recategorizará
en la categoría que le corresponda a partir
del primer mes del cuatrimestre calendario
en el cual incurrió en algún supuesto que
lo obligaba a recategorizarse.
3.2 La recategorización efectuada constará en la
resolución de determinación correspondiente.
Dicha recategorización regirá por el cuatrimestre
calendario citado en el numeral anterior, sin per-
juicio que la SUNAT pueda recategorizar al con-
tribuyente por el (los) siguiente(s) cuatrimestre(s)
calendario(s) de acuerdo a lo establecido en el
presente artículo.
Artículo 4º.- INCLUSIÓN AL RÉGIMEN GENERAL POR
PARTE DE LA SUNAT
Para los efectos del artículo 15º del Decreto
Legislativo, se tendrá en cuenta lo siguiente:
4.1 La inclusión en el Régimen General por
parte de la SUNAT se efectuará a partir del
primer día calendario del mes siguiente a
aquél en el cual el sujeto del Nuevo RUS
hubiera superado los S/. 80,000 (Ochenta
mil y 00/100 Nuevos Soles) de ingresos
cuatrimestrales o hubiera incurrido en al-
guno de los supuestos mencionados en
los numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3º del
Decreto Legislativo.
4.2 La inclusión al Régimen General constará en
la resolución de determinación correspon-
diente. Dicha inclusión regirá por tiempo in-
definido, salvo que el contribuyente opte
por acogerse al Régimen Especial o reingre-
sar al Nuevo , RUS, previo cumplimiento de
los requisitos correspondientes.
Artículo 5º.- EXHIBICIÓN DE DOCUMENTOS
PROPORCIONADOS POR LA SUNAT
Los sujetos del Nuevo RUS deberán exhibir en un
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
lugar visible de su unidad de explotación, los
emblemas y los signos distintivos, así como el
comprobante de información registrada y las
constancias de pago de los 2 (dos) últimos períodos.
Artículo 6º.- VIGENCIA
La presente resolución entrará en vigencia a
partir del día siguiente al de su publicación en el
Diario Oficial El Peruano.
DISPOSICIÓN FINAL
Única.- MODIFICACIÓN DE LAS NORMAS
COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
a) Sustitúyase el numeral 2.4 del artículo 2º
dela Resolución de Superintendencia Nº
071-2004/SUNAT, por el siguiente texto:
18-9
 NORMAS LEGALES
IV
«2.4 Del consumo de energía eléctrica
Para efecto de determinar el consumo de
energía eléctrica a que se refiere el numeral
5 del inciso a) del artículo 118º de la Ley, se
tomará como referencia el consumo men-
sual de kilovatios-hora que consta en los
recibos u otros documentos permitidos por
el Reglamento de Comprobantes de Pago
emitidos por las empresas que prestan el
servicio público de suministro de energía
eléctrica para el cobro de dicho servicio.
Si el recibo o documento:
a. Es emitido sin consignar el mes al que
corresponde el consumo del citado ser-
vicio, se asumirá que el mismo corres-
ponde al mes de la fecha de su emisión»
b. No identifica como usuario del servicio
al sujeto del Régimen Especial del Im-
puesto a la Renta, el consumo se debe-
rá acreditar mediante la documenta-
ción sustentatoria correspondiente.»
b) Sustitúyase el numeral 2.5 del artículo 2º
de la Resolución de Superintendencia Nº
071-2004/SUNAT, por el siguiente texto»
«2.5 Del consumo de servicio telefónico
Para efecto de determinar el consumo de
servicio telefónico a que se refiere el nu-
meral 6 del inciso a) del artículo 118º de la
Ley, se tomará como referencia el importe
que por el consumo mensual conste en
los recibos u otros documentos permiti-
dos por el Reglamento de Comprobantes
de Pago emitidos por las empresas que
prestan dicho servicio.
Si el recibo o documento:
a. Es emitido sin consignar el mes al que
corresponde el consumo del citado ser-
vicio, se asumirá que el mismo corres-
ponde al mes de la fecha de su emisión.
b. No identifica como usuario del servicio
al sujeto del Régimen Especial del Im-
puesto a la Renta, el consumo se debe-
rá acreditar mediante la documenta-
ción sustentatoria correspondiente.
El importe a que se refiere el primer
párrafo de este numeral comprende
la suma total que queda obligado a
pagar el usuario del servicio, incluido
los tributos que graven la operación.»
CONCORDANCIA:
1 . DECRETO SUPREMO Nº 097-2004-EF: Dictan
Normas Reglamentarias del Nuevo Régimen Único
Simplificado (21/07/2004)
APRUEBAN REGLAMENTO DE
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONA-
MIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Nº 199-2004/SUNAT
(28/08/2004)
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
Lima, 27 de agosto de 2004
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo a lo establecido en el artículo
36º del Texto Único Ordenado del Código
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
Nº 135-99/EF y normas modificatorias, es
facultad de la Administración Tributaria conceder
aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago
de la deuda tributaria, en casos particulares;
Que por Resolución de Superintendencia Nº 171-
2002/SUNAT se aprobó el Reglamento de
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda
tributaria respecto de tributos administrados por
la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria -SUNAT, el mismo que fue modificado
18-10 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
por la Tercera Disposición Complementaria de la
Resolución de Superintendencia Nº 094-2003/SUNAT;
Que a fin de optimizar y facilitar el pago de la
deuda tributaria, resulta conveniente aprobar
un nuevo reglamento;
De conformidad con lo establecido en el artículo
36º del Texto Único Ordenado del Código
Tributario y en uso de las facultades conferidas
por el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº
501 y normas modificatorias, y el inciso q) del
artículo 19º del Reglamento de Organización y
Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artículo 1º.- Apruébase el nuevo texto del
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento
de la deuda tributaria, el cual consta de nueve (9)
Títulos, veintitrés (23) artículos y cinco (5)
Disposiciones Transitorias y Finales.
Artículo 2º.- Derógase la Resolución de
Superintendencia Nº 171-2002/SUNAT y la Tercera
Disposición Complementaria de la Resolución de
Superintendencia Nº 094- 2003/SUNAT;
Artículo 3º.- La presente Resolución entrará en
vigencia el 01 de setiembre del 2004.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
REGLAMENTO DE APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARlA
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- DEFINICIONES
Para efecto del presente Reglamento se
entenderá por:
1. SUNAT: A la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria.
2. Solicitante: Al deudor tributario, su repre-
sentante legal o un tercero debidamente
autorizado a través de un documento pú-
blico o privado con firma legalizada por fe-
datario de la SUNAT o Notario Público, en el
que se deberá autorizar expresamente al
tercero a efectuar el procedimiento a que
se refiere el artículo 5º.
3. Solicitud: Al documento que emite la
SUNAT, utilizando un registro automatiza-
do y en línea, a petición del solicitante, para
acceder a un aplazamiento y/o fracciona-
miento de carácter particular, el cual debe-
rá estar firmado por éste último.
4. Deuda tributaria materia de aplazamiento
y/o fraccionamiento: A aquélla comprendi-
da en la Resolución que concede el aplaza-
miento y/o fraccionamiento, la cual deberá
incluir los intereses moratorios a que se re-
fiere el artículo 33º del Código Tributario,
generados hasta la fecha de emisión de di-
cha Resolución.
5. Interés diario de fraccionamiento: Al inte-
rés mensual de fraccionamiento estableci-
do en el artículo 20º de la presente resolu-
ción dividido entre 30.
6. Cuota constante: Son cuotas iguales du-
rante el plazo por el que se otorga el frac-
cionamiento, formadas por los intereses del
fraccionamiento decrecientes y la amorti-
zación creciente; con excepción de la pri-
mera y última cuota.
Se determina de acuerdo a la siguiente fór-
mula:
(1+i)n * i
C = (–––––––––––– )*D
(1+i)n - 1
Donde:
C : Cuota constante
D : Deuda tributaria materia de aplazamien-
to y/o fraccionamiento
i : Interés mensual de fraccionamiento 80%
TIM <= i<= 100% TIM
n: Número de meses del fraccionamiento
La cuota constante no podrá ser menor al
cinco por ciento (5%) de la UIT vigente al
momento de aprobar la solicitud.
7. Primera cuota: Es la cuota constante más
los Intereses diarios del fraccionamiento
generados por la deuda acogida desde el
día siguiente de la fecha de aprobación del
fraccionamiento, hasta el último dia hábil
del mes en que se aprueba.
8. Ultima Cuota: A aquélla que cancela el sal-
do del fraccionamiento.
9. Amortización: Es la diferencia que resulta
de deducir los intereses por fraccionamien-
to del monto de la primera cuota, cuota
constante o última cuota.
10. Valor: La Resolución de Determinación, la
Resolución de Multa, la Orden de Pago o
cualquier otro documento mediante el cual
se determine deuda.
11. Código: Al Texto Único Ordenado del Có-
digo Tributario aprobado mediante Decre-
to Supremo Nº 135-99-EF y normas
modificatorias.
12. UIT : Unidad Impositiva Tributaria.
Cuando se mencionen títulos o artículos sin indicar
la norma a la que corresponden, se entenderán
referidos al presente Reglamento. Asimismo,
cuando se señalen numerales o incisos sin indicar
el artículo o numeral al que pertenecen, se
entenderán referidos al artículo o numeral en el
que se mencionan, respectivamente.
TÍTULO II
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Artículo 2º.- DEUDA TRIBUTARlA QUE PUEDE SER
MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
2.1 Podrá ser materia de aplazamiento y/o frac-
cionamiento:
a) La deuda tributaria administrada por la
SUNAT, así como la Contribución al Fondo
Nacional de Vivienda (FONAVI).
b) La deuda tributaria generada por los tri-
butos derogados.
c) Los intereses correspondientes a los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta o del
Impuesto Selectivo al Consumo, una vez
vencido el plazo para la regularización de la
declaración y pago del impuesto respectivo.
d) Los intereses correspondientes al anticipo
adicional del Impuesto a la Renta, una vez
vencido el plazo para la regularización de
la declaración y pago del Impuesto a la
Renta del ejercicio al que corresponde el
mencionado anticipo adicional.
2.2 Para efecto de lo dispuesto en el presente
artículo, deberá ser materia de aplazamien-
to y/o fraccionamiento, luego de haberse
deducido los pagos parciales:
a) El total del monto pendiente de pago, tra-
tándose de deuda tributaria contenida en
un valor.
b) El monto indicado por el deudor tributa-
rio, tratándose de deuda tributaria
autoliquidada
Artículo 3º.- DEUDAS TRIBUTARlAS QUE NO PUEDEN
SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO
Las deudas tributarias que no podrán ser
materia de aplazamiento y/o fraccionamiento
son las siguientes:
a) Las correspondientes al último período tri-
butario vencido a la fecha de presentación
de la solicitud, así como aquéllas cuyo ven-
cimiento se produzca en el mes de presen-
tación de la solicitud.
b) La regularización del Impuesto a la Renta
cuyo vencimiento se hubiera producido

en el mes anterior a la fecha de presenta-
ción de la solicitud, o se produzca en el
mes de presentación de la solicitud.
c) Los pagos a cuenta del Impuesto a la Ren-
ta y del Impuesto Selectivo al Consumo
cuya regularización no haya vencido.
d) El anticipo adicional del Impuesto a la Ren-
ta de tercera categoría, cuando no haya
vencido el plazo para la regularización de
la declaración y pago del Impuesto a la
Renta del ejercicio al que corresponde el
mencionado anticipo adicional.
e) Las que hubieran sido materia de aplaza-
miento y/o fraccionamiento anterior, otor-
gado con carácter general o particular.
Están comprendidas en este inciso la deu-
da tributaria contenida en las resoluciones
de pérdida del Régimen de Fraccionamiento
Especial -RFE (Decreto Legislativo Nº 848);
las cuotas o el saldo pendiente de pago
correspondientes al Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario - REFT (Ley Nº
27344), Sistema Especial de Actualización
y Pago de Deudas Tributarias -SEAP (De-
creto Legislativo Nº 914) y Sistema de
Reactivación a través del Sinceramiento de
las Deudas Tributarias -RESIT (Ley Nº
27681), así como las órdenes de pago
emitidas por dichos conceptos.
f) Los tributos retenidos o percibidos.
g) Las que se encuentren en trámite de recla-
mación, apelación, demanda contencioso
administrativa o estén comprendidas en
acciones de amparo, salvo que a la fecha
de presentación de la solicitud se hubiera
aceptado el desistimiento de la pretensión
y conste en resolución firme.
h) Las multas rebajadas por el acogimiento al
régimen de incentivos a que se refieren los
artículos 179º y 179º-A del Código.
i) Las multas rebajadas por aplicación del ré-
gimen de gradualidad, cuando por dicha
rebaja se exija el pago como criterio de
gradualidad.
j) Las que se encuentren comprendidas en
procesos de reestructuración patrimonial
al amparo de la Ley Nº 27809 -Ley General
del Sistema Concursal, en el procedimiento
transitorio contemplado en el Decreto de
Urgencia Nº 064-99, así como en procesos
de reestructuración empresarial regulados
por el Decreto Ley Nº 26116.
TÍTULO III
PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO
Artículo 4º.- PLAZOS MÁXIMOS
La deuda tributaria podrá ser materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento en los plazos
máximos siguientes:
a) Hasta setenta y dos (72) meses, en caso de
fraccionamiento.
b) Hasta tres (3) meses, en caso de aplaza-
miento.
c) Hasta tres (3) meses de aplazamiento y
veintiún (21 ) meses de fraccionamiento,
cuando ambos se otorguen en forma con-
junta.
TÍTULO IV
SOLICITUD
Artículo 5º.- PROCEDIMIENTO
El solicitante que desee acceder a un
aplazamiento y/o fraccionamiento, deberá
tener en cuenta lo siguiente:
5.1 REPORTE DE PRECALIFICACIÓN
Para efecto del acogimiento al aplazamiento
y/o fraccionamiento con carácter particular,
el solicitante podrá pedir un reporte de
precalificación del deudor tributario a la
AREA LEGAL
SUNAT en los lugares indicados en el artículo
6º, el cual tendrá carácter meramente infor-
mativo.
5.2 PEDIDO PARA ACCEDER AL APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO
El solicitante se acercará a las dependencias
de la SUNAT indicadas en el artículo 6º, a fin
de manifestar su voluntad de acceder al
aplazamiento y/o fraccionamiento de ca-
rácter particular al amparo del artículo 36º
del código, para lo cual deberá indicar las
deudas de manera independiente, según se
trate de la Contribución al Fondo Nacional
de Vivienda (FONAVI), al Seguro Social de
Salud (ESSALUD), a la Oficina de Normaliza-
ción Previsional (ONP), y otros tributos
administrados por la SUNAT.
5.2.1 Información mínima que deberá indicar el
solicitante
El solicitante deberá indicar la siguiente in-
formación mínima:
a) Número de Registro Único del Contribu-
yente (RUC).
b) Nombres y apellidos, denominación o ra-
zón social del deudor tributario.
c) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o
fraccionamiento.
d) Identificación de la deuda por la que se so-
licita aplazamiento y/o fraccionamiento, in-
dicando al menos lo siguiente:
d.1 ) El período, la fecha en que se cometió
o detectó la infracción;
d.2) El número del(de los) valor(es)
correspondiente(s);
d.3) El código del tributo o multa, o con-
cepto;
d.4) El código del tributo asociado de co-
rresponder; y,
d.5) El monto del tributo o multa;
e) La designación de la garantía ofrecida de
corresponder.
En caso el solicitante no cumpla con indicar
la información mínima señalada en los incisos
del presente numeral no se emitirá el docu-
mento conteniendo la petición realizada,
quedando a salvo el derecho del deudor tri-
butario a manifestar nuevamente su volun-
tad de acceder al aplazamiento y/o fracciona-
miento en la forma correspondiente.
5.2.2 Solicitud
Registrada la información indicada en el nume-
ral 5.2.1 , la SUNAT emitirá un documento
conteniendo la petición realizada, el mismo que
deberá ser firmado por el solicitante a efecto
de constituir la solicitud de acogimiento al apla-
zamiento y/o fraccionamiento.
En caso el solicitante no entregue firmado el
referido documento el mismo día de su
emisión, éste quedará sin efecto, dejándose
a salvo su derecho a manifestar nuevamen-
te su voluntad de acceder al aplazamiento
y/o fraccionamiento en la forma correspon-
diente.
5.3 DOCUMENTACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD
5.3.1 A la solicitud deberá adjuntarse lo siguiente:
a) Documentación sustentatoria a que se re-
fieren los artículos 14º y 15º, completa y
con las formalidades legales correspondien-
tes, en caso el deudor tributario se encuen-
tre obligado a presentar garantías de acuer-
do a lo indicado en el Título VI.
b) Fotocopia de la resolución que acepta el desis-
timiento, en el caso de deudas tributarias que
se encuentren en trámite de apelación, de-
manda contencioso administrativa o estén
comprendidas en acciones de amparo, salvo
que dicha resolución hubiera sido notificada a
la Administración Tributaria.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 69
IV
Tratándose de reclamaciones no será ne-
cesario adjuntar copia de la resolución que
acepta el desistimiento presentado.
5.3.2 Si el deudor no cumple con lo dispuesto
en el inciso a) del numeral anterior, deberá
subsanar la omisión o la falta de formali-
dad de los documentos, en el plazo de dos
(2) días contados a partir del día siguiente
a la presentación de la solicitud, de lo con-
trario, ésta se tendrá por no presentada.
No se considerará como parte de la solici-
tud presentada, la deuda tributaria res-
pecto de la cual no se cumpla con lo esta-
blecido en el inciso b) del numeral anterior.
Artículo 6º.- LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN
DE LA SOLICITUD
La tramitación y presentación de la solicitud se
efectuará en los siguientes lugares:
a) Los Principales Contribuyentes Nacionales,
en la Intendencia de Principales Contribu-
yentes Nacionales.
b) Los contribuyentes a cargo de la Inten-
dencia Regional Lima, de acuerdo a lo si-
guiente:
b.1) los Principales Contribuyentes en las de-
pendencias encargadas de recepcionar sus
Declaraciones Pago o en los Centros de
Servicios al Contribuyente habilitados por
la SUNAT en la Provincia de Lima y la Pro-
vincia Constitucional del Callao.
b.2) Para otros contribuyentes en los Centros
de Servicios al Contribuyente a los que se
hace referencia en el inciso anterior.
c) Los contribuyentes a cargo de las demás
Intendencias Regionales u Oficinas Zonales,
en la dependencia de la SUNAT de su juris-
dicción o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por dichas de-
pendencias.
Artículo 7º.- SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO
Y/O FRACCIONAMIENTO
7.1 Para presentar nuevas solicitudes, el deu-
dor tributario deberá haber cancelado ín-
tegramente la deuda tributaria materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento ante-
rior, otorgado con carácter particular por
la SUNAT al amparo del artículo 36º del
Código.
7.2 Lo dispuesto en el numeral anterior debe-
rá considerarse respecto a cada solicitud
presentada, según se trate de la Contribu-
ción al FONAVI, al ESSALUD, a la ONP y
otros tributos administrados por la SUNAT.
TÍTULO V
REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
Artículo 8º.- REQUISITOS
El aplazamiento y/o fraccionamiento será
otorgado por la SUNAT siempre que el deudor
tributario cumpla con los siguientes requisitos:
8.1 Al momento de presentar su solicitud:
a) Haber presentado todas las declaraciones
que correspondan a la deuda tributaria
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
por la que solicita aplazamiento y/o frac-
cionamiento.
Tratándose de deuda tributaria correspon-
diente al Nuevo Régimen Unico Simplifica-
do, Impuesto a la Renta de primera cate-
goría o tributos derogados, para efecto
del acogimiento al aplazamiento y/o frac-
cionamiento se entenderán presentadas las
declaraciones con la presentación de la
solicitud.
b) Haber cancelado la totalidad de las cuotas
vencidas y pendientes de pago del REFT,
SEAP o RESIT, así como las órdenes de pago
que se hubieran emitido por éstas, en caso
el deudor tributario acumula dos (2) o más
18-11
 NORMAS LEGALES
IV
cuotas vencidas y pendientes de pago del
REFT o del SEAP, o tres (3) o más cuotas
vencidas y pendientes de pago del RESIT; y
haber cancelado la orden de pago notificada
por el saldo de los mencionados beneficios.
c) No tener la condición de no habido de
acuerdo con las normas vigentes.
d) No encontrarse en procesos de liquida-
ción judicial o extrajudicial, ni haber suscri-
to un convenio de liquidación o haber sido
notificado con una resolución disponien-
do su disolución y liquidación, en mérito a
lo señalado en la Ley General del Sistema
Concursal.
e) Haber cancelado la totalidad de las costas
incurridas en el procedimiento de cobran-
za coactiva correspondientes al expedien-
te coactivo o expediente acumulador que
comprenda las deudas tributarias por las
que se solicita aplazamiento y/o fracciona-
miento, cuando éstas se encontraran en
dicho estado de cobranza.
Las costas a que se refiere el párrafo ante-
rior, serán aquellas que correspondan a las
Resoluciones de Ejecución Coactiva o me-
didas de embargo notificadas al deudor
tributario o al tercero, según el caso, a la
fecha de presentación de la solicitud.
El cumplimiento de los requisitos señala-
dos en los literales c) y d), también será
exigido a la fecha de emisión de la resolu-
ción correspondiente.
8.2 Haber formalizado todas las garantías ofre-
cidas, cuando corresponda, de conformi-
dad a lo establecido en el Título VI.
En caso el deudor tributario no cumpla
con alguno de los requisitos a que se refie-
re el presente artículo, se denegará el apla-
zamiento y/o fraccionamiento solicitado.
TÍTULO VI
DE LAS GARANTÍAS
Artículo 9º.- DEUDA A GARANTIZAR
9.1 La deuda tributaria materia de aplazamien-
to y/o fraccionamiento a garantizar será:
a) En caso de fraccionamiento, si la deu-
da es mayor a trescientas sesenta (360)
UIT, el exceso sobre dicho monto.
b) En caso de aplazamiento o aplazamien-
to con fraccionamiento, si la deuda es
mayor a setenta (70) UIT, el exceso
sobre dicho monto.
9.2 Lo dispuesto en el numeral anterior deberá
considerarse de manera independiente, se-
gún se trate de deuda tributaria corres-
pondiente a la Contribución al FONAVI, al
ESSALUD, a la ONP y otros tributos admi-
nistrados por la SUNAT.
Artículo 10º.- CASOS EN LOS QUE SE DEBERÁ
PRESENTAR GARANTÍAS POR EL ÍNTEGRO DE LA
DEUDA
El deudor tributario deberá ofrecer y otorgar
garantías, por el íntegro de la deuda materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento, cuando se
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
encuentre en cualquiera de los siguientes casos:
a) El deudor tributario fuera persona natural
y se le hubiera abierto instrucción por de-
lito tributario, ya sea que el procedimiento
se encuentre en trámite o exista sentencia
condenatoria por dicho delito, con ante-
rioridad a la presentación de su solicitud.
b) El representante legal o el responsable so-
lidario del deudor tributario, a través de
este último, hubiera incurrido en delito
tributario, encontrándose en la situación
a que se refiere el literal anterior.
Artículo 11º.- CLASES DE GARANTÍAS
El deudor tributario podrá ofrecer u otorgar
las siguientes garantías:
18-12 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
a) Carta Fianza.
b) Hipoteca de primer rango, salvo lo dispues-
to en el numeral 12.3 del artículo 12º.
c) Prenda con entrega jurídica.
Artículo 12º.- DISPOSICIONES GENERALES
El otorgamiento de garantías se regirá por lo
siguiente:
12.1 La garantía presentada sólo podrá respal-
dar la deuda tributaria incluida en una soli-
citud de aplazamiento y/o fraccionamien-
to, salvo en los casos señalados en el nume-
ral 14.1 del artículo 14º.
12.2 Se puede ofrecer u otorgar tantas garantías
como sean necesarias para cubrir la deuda a
garantizar hasta su cancelación, aún cuando
concurran garantías de distinta clase.
12.3 El íntegro del valor de los bienes dados en
garantía deberá respaldar la deuda a garan-
tizar o parte de ésta, cuando concurra con
otra u otras garantías, y el interés, hasta el
momento de su cancelación, excepto en el
caso de hipoteca de segundo o más rango
cuando la SUNAT tenga a su favor los ran-
gos precedentes.
12.4 Tratándose de deudas tributarias por las
cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo
de embargo, el deudor , tributario podrá
ofrecer en garantía los bienes embargados,
siempre que se ajuste a lo dispuesto en el
artículo 11º y que sobre los mismos no exis-
ta ningún otro gravamen, excepto primera
hipoteca o hipoteca de distinto rango, siem-
pre que la SUNAT sea quien tenga a su fa-
vor los rangos precedentes. En este caso, la
garantía sustituirá el embargo trabado, con-
servando el mismo rango y monto. De ser
necesario, el deudor deberá garantizar el
monto de la deuda que excediera dicha sus-
titución.
La SUNAT podrá exigir que las medidas
cautelares trabadas con anterioridad a la
emisión de la resolución que aprueba el apla-
zamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria, sean sustituidas por cualquiera
de las garantías permitidas por el presente
reglamento a juicio del deudor tributario,
aun cuando este no se encuentre obligado
a presentar garantías de acuerdo a lo indi-
cado en el articulo 9º.
El monto de la deuda a garantizar con oca-
sión de la sustitución antes indicada , será
equivalente a la deuda por la que se solicita
el aplazamiento y/o fraccionamiento y res-
pecto de la cual se trabo la medida cautelar,
incrementada de acuerdo a lo señalado en
el inciso c) del numeral 13.1 del articulo
13º, el numeral 14.1 del articulo 14º y el
numeral 15.2 del articulo 15º.
12.5 Se exigirá las firmas de ambos cónyuges
para el otorgamiento de las garantías hipo-
tecarias o prendarias que recaigan sobre
bienes sociales.
12.6 La SUNAT podrá requerir en cualquier
momento la documentación sustentatoria
adicional que estime pertinente.
Artículo 13º.- LA CARTA FIANZA
13.1 La Carta Fianza tendrá las siguientes carac-
terísticas:
a) Deberá ser correctamente emitida por una
entidad bancaria o financiera a favor de la
SUNAT, a solicitud del deudor tributario o
de un tercero.
b) Será irrevocable, solidaria, incondicional y
de ejecución inmediata.
c) Consignará un monto igual al de la deuda a
garantizar, o parte de esta, cuando concu-
rra con otra u otras garantías, incrementada
en los siguientes montos:
c.1) En quince por ciento (15%), en caso
de aplazamiento o de aplazamiento
con fraccionamiento.
c.2) En cinco por ciento (5%), en caso de
fraccionamiento.
d) Indicará expresamente que es otorgada
para respaldar la deuda a garantizar, o par-
te de esta, cuando concurra con otra u
otras garantías ; la forma de pago y el
interés aplicable; asi como una referencia
expresa a los supuestos de perdida de di-
cho aplazamiento y/o fraccionamiento es-
tablecidos en el articulo 21º.
e) Será ejecutable a solo requerimiento de la
SUNAT.
13.2 El interesado podrá renovar o sustituir la
Carta Fianza por otra cuyo monto sea por
lo menos igual al saldo de la deuda a garan-
tizar, actualizado a la fecha de la renovación
o sustitución e incrementado de acuerdo a
los porcentajes señalados en el inciso c) del
numeral 13.1 del presente artículo.
En el caso que la carta fianza concurra con
otra garantía, la referida renovación o
sustitución deberá efectuarse por el mon-
to de la deuda que estuviera garantizando
o por el saldo de esta, incrementada de
acuerdo a los porcentajes señalados en el
inciso c) del numeral 13.1 del presente
articulo, luego de aplicar lo dispuesto en el
inciso b) del numeral 19.1 del articulo 19º.
13.3 Cuando se solicite aplazamiento y/o frac-
cionamiento por un plazo menor o igual a
doce (12) meses, la Carta Fianza tendrá
como fecha de vencimiento un (1) mes
calendario posterior a la fecha señalada
para el termino de dicho aplazamiento y/o
fraccionamiento.
13.4 Cuando se solicite fraccionamiento o apla-
zamiento con fraccionamiento por un pla-
zo mayor a doce (12) meses, la carta fian-
za deberá:
a) Tener como fecha de vencimiento un (01)
mes calendario posterior a la fecha de termi-
no del aplazamiento y/o fraccionamiento, o;
b) Tener una vigencia mínima de doce (12)
meses, debiendo renovarse o sustituirse
sucesivamente, de ser el caso, de modo tal
que la garantía se mantenga vigente hasta
un mes calendario posterior al termino del
aplazamiento y/o fraccionamiento. Para tal
efecto, se tendrá en cuenta lo siguiente:
b.1) La Carta Fianza que renueva o sustituye a
la otorgada debera garantizar el saldo de
la deuda garantizar, incrementado de
acuerdo a los porcentajes señalados en el
inciso c) del numeral 13.1 del presente ar-
ticulo.
En caso que la carta fianza concurra con
otra garantía, se aplicara lo dispuesto en el
segundo párrafo del numeral 13.2.
b.2) La renovación o sustitución deberá efec-
tuarse un (1) mes antes de la fecha de
vencimiento de la carta objeto de renova-
ción o sustitución.
b.3) La carta fianza renovada o sustituida debe-
rá ceñirse a lo dispuesto en este articulo en
todo cuanto le sea aplicable.
b.4) De no efectuarse la renovación o sustitu-
ción en las condiciones señaladas, se per-
derá el aplazamiento y/o fraccionamiento
ejecutándose la Carta Fianza y las demás
garantías si las hubiera.
13.5 Si la Carta Fianza es emitida por una enti-
dad bancaria o financiera que posterior-
mente fuese intervenida y declarada en
disolución conforme la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Segu-
ros y Orgánica de la Superintendencia de

Banca y Seguros, aprobada por Ley Nº
26702 y normas modificatorias, el deudor
tributario deberá otorgar una nueva carta
fianza u otra garantía de conformidad con
lo dispuesto en el presente Título.
Para ello, el deudor deberá cumplir con la
presentación de la documentación
sustentatoria de la nueva garantía a otor-
gar, dentro de los quince (15) días de pu-
blicada la Resolución de Superintendencia
de Banca y Seguros mediante la cual sea
declarada la disolución de la entidad ban-
caria o financiera, considerándose para la
formalización lo dispuesto en el articulo
16º. En caso contrario, se perderá el apla-
zamiento y/o fraccionamiento, aplicándo-
se lo dispuesto en el artículo 22º.
Artículo 14º LA HIPOTECA
Para la hipoteca se observara lo siguiente:
14.1 El valor del bien o bienes dados en garan-
tía, de propiedad del deudor tributario ter-
ceros, deberá exceder en cincuenta por
ciento (50%) el monto de la deuda a ga-
rantizar, o parte de esta, cuando concurra
con otra u otras garantías.
El bien ofrecido en hipoteca podrá garan-
tizar la deuda tributaria incluida en varias
solicitudes de aplazamiento y/o fracciona-
miento, siempre y cuando el valor del bien
ofrecido, de propiedad del deudor o de
terceros, exceda en cincuenta por ciento
(50%) el monto total de la deuda a garan-
tizar incluida en dichas solicitudes.
Asimismo, podrá ofrecerse en hipoteca el
mismo bien que estuviere garantizando
deuda(s) anterior(es), siempre y cuando sea
la SUNAT que tenga a su favor los rangos
precedentes y el valor del bien ofrecido en
garantía supere en cincuenta por ciento
(50%) el monto total de las deudas ante-
riores a la deuda a garantizar.
14.2 A la solicitud se adjuntara:
a) Copia literal de dominio del bien o bienes a
hipotecar o hipotecados, certificado de
gravamen del bien hipotecado, así como
aquella información necesaria para su de-
bida identificación.
b) Tasación arancelaria o comercial efectuada
por el Cuerpo Técnico de Tasaciones o Con-
sejo Nacional de Tasaciones.
Excepcionalmente, el Intendente o Jefe de
la Oficina Zonal respectiva podrá autorizar
que la tasación sea efectuada por ingenie-
ro o arquitecto colegiado.
La tasación presentada será considerada
como valor referencial máximo.
c) Fotocopia simple del poder o poderes co-
rrespondientes a la persona o personas
autorizadas a hipotecar el bien o bienes,
cuando corresponda.
14.3 La hipoteca no podrá otorgarse bajo con-
dición o plazo alguno.
14.4 Si el bien o bienes hipotecados fueran
rematados, se pierden, o se deterioran, de
modo que el valor de dichos bienes resulte
insuficiente para cubrir la deuda a garantizar,
o parte de esta cuando concurra con otra u
otras garantías, el deudor tributario deberá
otorgar una nueva garantía de conformidad
con lo dispuesto en le presente Título.
El deudor deberá comunicar los hechos a
que se refiere e párrafo anterior en un
plazo de cinco (5) días de ocurridos, de-
biendo cumplir con la presentación de la
documentación sustentatoria de la nueva
garantía a otorgar en los plazos que la
SUNAT le señale, considerándose para la
formalización correspondiente lo dispues-
AREA LEGAL
to en el articulo 16º . En caso contrario, se
perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento,
aplicándose lo dispuesto en al articulo 22º.
14.5 El deudor solo podrá optar por sustituir la
hipoteca otorgada por una Carta Fianza,
debiendo previamente formalizar dicha ga-
rantía a fin de proceder el levantamiento de
la hipoteca.
Artículo 15º. - LA PRENDA CON ENTREGA JURÍDICA
Para la prenda con entrega jurídica, se observara
lo siguiente:
15.1 No podrá recaer sobre títulos valores, so-
bre bienes perecederos ni sobre bienes so-
bre los que ya se hubiera constituido pren-
da a favor de terceros.
15.2 El valor del bien o bienes ofrecidos en ga-
rantía, de propiedad del deudor tributario
o de terceros, deberá exceder en un cin-
cuenta por ciento (50%) el monto de la
deuda a garantizar, o parte de esta, cuando
concurra con otra u otras garantías.
15.3 A la solicitud se adjuntara:
a) La información del registro en el que se
encuentre inscrito el bien mueble, de estar
inscrito.
Tratándose de bienes no inscribibles pero
cuyos contratos de garantía si puedan ins-
cribirse, documentación que acredite la
propiedad de los bienes, y de no contarse
con tal documentación, una declaración
jurada firmada por el deudor tributario o su
representante legal, en la que se señale que
el bien es de su propiedad y esta libre de
gravámenes.
b) Tasación comercial efectuada por el cuerpo
técnico de tasaciones del Perú o consejo
nacional de tasaciones.
Excepcionalmente, el intendente o jefe de
la oficina zonal respectiva podrá autorizar
que la tasación sea efectuada por ingeniero
o arquitecto colegiado.
En aquellos casos en que el valor del bien
sea menor o igual a quince (15) UIT, el in-
tendente o jefe de la oficina zonal respecti-
va podrá exceptuar la presentación de la
referida tasación.
La tasación presentada será considerada
como valor referencial máximo.
c) Declaración del lugar donde se encuentre el
bien, refrendado por el profesional tasador,
en su caso.
d) Fotocopia simple del poder o poderes co-
rrespondientes a la persona o personas au-
torizadas a prendar el bien o bienes, cuan-
do corresponda.
15.4 Si el bien o bienes prendados se pierden, o
se deterioran, de modo que el valor de di-
chos bienes resulte insuficiente para cubrir
la deuda a garantizar, o parte de esta cuan-
do concurra con otra u otras garantías, el
deudor tributario deberá otorgar una nue-
va garantía de conformidad con lo dis-
puesto en el presente Título.
El deudor deberá comunicar los hechos a
que se refiere el párrafo anterior en un plazo
de cinco (5) días de ocurridos, debiendo cum-
plir con la presentación de la documenta-
ción sustentatoria de la nueva garantía a otor-
gar en los plazos que la SUNAT le señale,
considerándose para la formalización corres-
pondiente lo dispuesto en él articulo 22º.
15.5 El deudor solo podrá optar por sustituir la
prenda otorgada por una Carta Fianza, debien-
do previamente formalizar dicha garantía a fin
de proceder al levantamiento de la prenda.
Artículo 16º . - FORMALIZACION DE LAS GARANTIAS
Para la formalización de las garantías se observara
los plazos que se señala a continuación,
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 69
IV
computados desde el día siguiente de la
recepción del requerimiento en el que la SUNAT
solicita al deudor tributario la formalización:
a) Tratándose de Carta Fianza Bancaria o Fi-
nanciera, el deudor deberá entregarla a la
SUNAT dentro del plazo de quince (15) días.
b) Tratándose de hipoteca y/o de prenda con
entrega jurídica, el interesado deberá acre-
ditar su inscripción registra dentro del pla-
zo de dos (2) meses.
TÍTULO VII
DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA
SOLICITUD, Y DEL DESESTIMIENTO
Artículo 17º. - DE LAS RESOLUCIONES
17.1 La SUNAT mediante resolución expresa
aceptara el desistimiento, aprobara o de-
negara el aplazamiento y/o fraccionamien-
to solicitado.
17.2 El deudor tributario podrá desistirse de
su solicitud de aplazamiento y/o fraccio-
namiento, antes que la SUNAT le notifique
la resolución que la aprueba o deniega.
El escrito de desistimiento deberá presen-
tarse con firma legalizada del deudor tri-
butario o su representante legal. La lega-
lización podrá efectuarse ante notario o
fedatario de la Administración Tributaria.
17.3 La resolución mediante la cual se aprueba
el aplazamiento y/o fraccionamiento cons-
tituye merito para dar cumplimiento a lo
dispuesto por el inciso b) del articulo 119º
del Código, y solo será emitida cuando el
deudor tributario hubiere cumplido con
los requisitos a que se refiere el articulo 8º,
teniéndose en cuenta lo siguiente:
a) Se indicará:
a.1) El detalle de la deuda materia de aplaza-
miento y/o fraccionamiento.
a.2) El periodo de aplazamiento, en caso de
haberse solicitado.
a.3) El numero de cuotas, el monto de la pri-
mera y ultima cuota, así como de las cuo-
tas constantes, con indicación de sus fe-
chas de vencimiento respectivamente.
a.4) La tasa de interés aplicable; así como,
a.5) Las garantias, debidamente constituidas
en favor de la SUNAT, de corresponder.
b) El pago vinculado a la deuda tributaria
materia de aplazamiento y/o fracciona-
miento, efectuado sin que medie resolu-
ción, será imputado según las reglas del
articulo 31º del Código.
TÍTULO VIII
OBLIGACIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO
Artículo 18º. - OBLIGACIONES EN GENERAL
18.1 El deudor tributario, aprobado el aplaza-
miento y/o fraccionamiento, deberá cum-
plir con lo siguiente:
a) Pagar la deuda tributaria aplazada al venci-
miento del plazo concedido, así como los
intereses correspondientes, tratándose de
aplazamiento.
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
b) Pagar el integro del monto de las cuotas
en los aplazamientos establecidos, tratán-
dose de fraccionamiento.
c) Pagar el integro del interés del aplazamien-
to hasta la fecha de su vencimiento, así
como el íntegro del monto de las cuotas
en los plazos establecidos, tratándose de
aplazamiento con fraccionamiento.
d) Mantener vigentes las garantías otorga-
das a favor de la SUNAT u otorgarlas en los
casos a que se refiere el numeral 13.5 del
articulo 13º, numeral 14.4 del articulo 14º
y el numeral 15.4 del articulo 15º, así como
renovarlas dentro de los plazos previstos
en el presente reglamento.
18-13
 NORMAS LEGALES
IV
18.2 Respecto de los pagos, se tendrá en cuenta
lo señalado a continuación:
a) El pago antes del plazo de vencimiento del
aplazamiento o de las cuotas del fraccio-
namiento incluirá los intereses devengados
y que se devengarían hasta el vencimiento
previsto en la resolución aprobatoria.
b) El pago por un monto mayor al que le
corresponde pagar en el mes por la cuota
de fraccionamiento o por el interés del
aplazamiento se aplicara contra el saldo de
la deuda materia de aplazamiento y/o frac-
cionamiento, reduciendo el numero de
cuotas pendientes de cancelación o per-
mitiendo el ajuste de la ultima cuota. La
reducción del número de cuotas, no exi-
me al deudor tributario de pagar las cuo-
tas mensuales que venzan en los meses
siguientes al mes en que se realiza el pago.
c) Únicamente, en el caso de cancelación del
total de la deuda acogida a un aplaza-
miento y/o fraccionamiento, se conside-
rara el calculo de los intereses hasta la fe-
cha de cancelación, excepto cuando se
trate de la ultima cuota.
Artículo 19º.- PAGOS MENSUALES
19.1 Sobre los pagos mensuales se tendrá en
cuenta lo siguiente:
a) Se imputarán primero al interés moratorio
aplicable a la cuota no pagada a su vencimien-
to y luego al monto de la cuota impaga.
b) La amortización corresponderá en primer
lugar al monto sin garantía, en segundo
lugar al monto garantizado mediante pren-
da, en tercer lugar al monto garantizado
mediante hipoteca y en cuarto lugar al
monto garantizado mediante carta fianza.
c) De existir cuotas mensuales vencidas no
canceladas, los pagos que se realicen se
imputarán en primer lugar a la cuota más
antigua pendiente de pago, observando
lo establecido en los numerales anteriores.
19.2 Los pagos de la deuda comprendida en el
aplazamiento y/o fraccionamiento, se rea-
lizarán utilizando el Sistema Pago Fácil a
que se refiere la Resolución de
Superintendencia Nº 125-2003/SUNAT,
debiendo indicar los datos mínimos seña-
lados en el Anexo 1 de dicha resolución
para el «Pago de Fraccionamientos».
Artículo 20º.- DEL INTERÉS
20.1 En lo que se refiere al interés se tendrá en
cuenta lo siguiente:
a) El interés del aplazamiento es un interés al
rebatir diario sobre el monto de la deuda
acogida.
b) El interés del fraccionamiento es un inte-
rés al rebatir mensual sobre el saldo de la
deuda acogida; se calcula aplicando la tasa
de interés de fraccionamiento indicado en
el literal c) del presente artículo, durante el
periodo comprendido desde el día siguiente
del vencimiento de la cuota anterior hasta
el día de vencimiento de la cuota corres-
SEGUNDA QUINCENA - AGOSTO 2004
pondiente, con excepción de la primera
cuota del fraccionamiento.
c) La tasa de interés aplicable para el período
de aplazamiento es el cien por ciento
(100%) de la TIM y para el período de
fraccionamiento se fijará de acuerdo a la
siguiente tabla:
PLAZO TOTAL INTERES APLICABLE POR TODO EL
CONCEDIDO PERIODO DE FRACCIONAMIENTO
Hasta 24 meses 80% TIM
Hasta 48 meses 90% TIM
Hasta 72 meses 100% TIM
En el caso de aplazamientos con
fraccionamientos otorgados en forma
18-14 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
conjunta, el interés aplicable será el 100%
de la TIM para el periodo de aplazamiento y
el 80% de la TIM para el período de fraccio-
namiento.
d) Al final del plazo del aplazamiento se deberá
cancelar tanto los intereses como la deuda
aplazada. En caso de aplazamiento con frac-
cionamiento, al vencimiento del plazo del
aplazamiento se cancelará únicamente los
intereses correspondientes a éste, debien-
do las cuotas del fraccionamiento ser can-
celadas en la fecha de su vencimiento.
20.2 Para efecto de lo dispuesto en el presente
artículo, se tomará en cuenta la TIM vigente
a la fecha de emisión de la resolución
aprobatoria.
TÍTULO IX
PÉRDIDA DEL APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO
Artículo 21º.- PÉRDIDA
El deudor tributario perderá el aplazamiento y/
o fraccionamiento concedido en cualquiera de
los supuestos siguientes:
a) Tratándose de fraccionamiento, cuando
adeude el íntegro de dos (2) cuotas conse-
cutivas al vencimiento de los plazos conce-
didos.
También se perderá el fraccionamiento cuan-
do no cumpla con pagar el íntegro de la
última cuota dentro del plazo establecido
para su vencimiento.
b) Tratándose sólo de aplazamiento, cuando
no cumpla con pagar el íntegro de la deuda
tributaria aplazada y el interés correspon-
diente al vencimiento del plazo concedido.
c) Tratándose de aplazamiento con fracciona-
miento, se perderán ambos cuando el deu-
dor no pague el íntegro del interés del apla-
zamiento hasta la fecha de su vencimiento.
Si habiendo cumplido con pagar el íntegro
del interés del aplazamiento, se adeudara el
íntegro de dos (2) cuotas consecutivas al ven-
cimiento de los plazos concedidos, se perde-
rá el fraccionamiento. También se perderá el
fraccionamiento cuando no cumpla con
pagar el íntegro de la última cuota dentro
del plazo establecido para su vencimiento.
d) Cuando no cumpla con mantener las ga-
rantías otorgadas en favor de la SUNAT u
otorgarlas en los casos a que se refiere el
numeral 13.5 del artículo 13º, el numeral
14.4 del artículo 14º y el numeral 15.4 del
artículo 15º, así como renovarlas en los ca-
sos previstos por el presente Reglamento.
Artículo 22º.- EFECTOS DE LA PÉRDIDA
22.1 Producida la pérdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento se darán por vencidos to-
dos los plazos, siendo exigible, de conformi-
dad con lo dispuesto por el último párrafo
del artículo 36º del Código, la deuda tributaria
pendiente de pago; procediéndose a la co-
branza coactiva de ésta, así como a la ejecu-
ción inmediata de las garantías otorgadas,
de acuerdo a lo establecido por el artículo
115º del referido cuerpo legal, salvo que,
habiéndose impugnado la resolución de
pérdida, el deudor tributario cumpla con lo
dispuesto en los incisos a) y b) del artículo
23º.
22.2 La pérdida del aplazamiento y/o fracciona-
miento dará lugar a la aplicación de la tasa
de interés moratorio (TIM) a que se refiere
el artículo 33º del Código, de acuerdo a lo
siguiente:
a) En los casos de pérdida de aplazamiento, se
aplicará únicamente la referida tasa en sus-
titución de la tasa de interés originalmente
fijada, sobre la deuda materia de aplaza-
miento, desde el día siguiente al que se
emitió la resolución aprobatoria.
b) En los casos de pérdida de fraccionamien-
to, se aplicará sobre el saldo de la deuda
materia de acogimiento pendiente de pago,
desde la fecha en que se incurre en la pér-
dida del fraccionamiento.
c) En los casos de aplazamiento con fraccio-
namiento, la tasa de interés moratorio se
aplicará de acuerdo a lo dispuesto en los
numerales anteriores, según la pérdida se
produzca durante el aplazamiento o el frac-
cionamiento.
Artículo 23º.- IMPUGNACIÓN DE LA PÉRDIDA
Si el deudor tributario hubiera impugnado una
resolución de pérdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento, deberá.
a) Continuar con el pago de las cuotas de
dicho aplazamiento y/o fraccionamiento,
hasta la notificación de la resolución que
confirme la pérdida o el término del plazo
del aplazamiento y/o fraccionamiento.
b) Mantener vigente(s), renovar o sustituir
la(s) garantía(s) del aplazamiento y/o frac-
cionamiento, hasta que la resolución que-
de firme en la vía administrativa. De haber
pronunciamiento a favor del contribuyen-
te, la(s) garantía(s) se mantendrá(n) o re-
novará (n) hasta el plazo señalado en el
literal a) del numeral 13.4 del artículo 13º,
pudiendo también sustituirla(s).
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- SOLICITUDES EN TRÁMITE
Lo dispuesto en la presente resolución será de
aplicación a las solicitudes presentadas con
anterioridad a su vigencia y que no hayan sido
resueltas por la SUNAT.
Segunda.- ÓRDENES DE PAGO POR LA MAYOR
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA .
Precísase que podrán ser materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento, las órdenes
de pago emitidas por la mayor deuda
determinada del REFT, SEAP o RESIT.
Tercera.- APLICACIÓN SUPLETORIA DEL REGLAMENTO
DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
El aplazamiento y/o fraccionamiento de deuda
aduanera se regirá por sus normas especiales,
siéndole de aplicación supletoria lo dispuesto
en el Reglamento aprobado mediante la
presente resolución, en cuanto no contradiga
o se oponga a dichas normas.
Cuarta.- CÓDIGOS DE TRIBUTO O CONCEPTO A
PAGAR
Para los pagos de la deuda comprendida en el
aplazamiento y/o fraccionamiento, se utilizarán
los siguientes códigos de tributo o concepto a
pagar:
CODIGO DESCRIPCION
8021 TESORO
5031 FONAVI
5216 ESSALUD
5315 ONP
Quinta.- PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES QUE
CORRESPONDAN A LA DEUDA TRIBUTARlA POR LA
QUE SE SOLICITA APLAZAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO
Lo establecido en el inciso a) del numeral 8.1
del artículo 8º de la presente resolución respecto
de las declaraciones por deuda tributaria
correspondiente al Nuevo Régimen Único
Simplificado, también resulta aplicable a las
declaraciones por deuda tributaria
correspondiente al Régimen Único Simplificado
vigente hasta el 31 de diciembre de 2003.
CONCORDANCIA:
1 . DECRETO SUPREMO Nº 135-99-EF: T.U.O. del
Código Tributario (19/08/1999)
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