PERITAJE CONTABLE

DATOS: MIGUEL GONZALO VELASQUEZ ATANACIO

CÓDIGO: 2010223029
DOCENTE: CARLOS REYNALDO LEON GUZMAN NAVARRO

UDED: HUANCAYO

2010223029 MIGUEL GONZALO VELASQUEZ ATANACIO

PREGUNTAS:
1. DEFINICIÓN DE PERITAJE CONTABLE

Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene una
estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Públicos del Perú, se le conoce también
como informe pericial o prueba pericial o informe contable judicial. Peritaje contable: Constituye
la especialidad del contador público para dictaminar determinadas situaciones de controversia
contable, financiera o tributaria y en este caso el contador público es designado por el fiscal y
juez para emitir su opinión profesional.

El peritaje considerado en sí, tiene como finalidad únicamente descubrir, en el problema

asignado al perito, la verdad concreta y explicarla científicamente o técnicamente o según las
reglas de la experiencia.

2. ¿DE QUÉ DEPENDE LA PLANIFICACIÓN DEL PERITAJE CONTABLE?

La planificación depende de una serie de actividades previas a toda realización de los exámenes
o auditorias, la especificación de tiempos, recursos humanos y materiales, objetivos y alcance
de las labores de revisión deben ser considerados en esta fase.
Es responsabilidad del perito el planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible
para cumplir adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente cuando no se planifica.

El trabajo pericial debe ser planificado en función a los siguientes aspectos:

- Plazo otorgado por el Juez
- Magnitud e importancia del trabajo a realizar
- Elementos a juzgar en la evaluación del expediente
- Otros

Los planes deben ser consistentes con la declaración de propósito, autoridad y responsabilidad
del perito, el proceso de planificación involucra un establecimiento previo de los aspectos
siguientes:
Metas a alcanzar, objeto del examen.
Las metas deben ser factibles de ser logradas dentro de los planes, en lo posible, capaces de ser
medidas. Deben estar acompañadas de criterios de medición y fechas estimadas de realización.
- Planes de trabajo
Los planes de trabajo deben incluir:
a. Que actividades estarán sujetas a la revisión
b. Los riesgos financieros.
c. Pérdidas potenciales y riesgos
d. Solicitudes de las partes y del juez
e. El establecimiento de objetivos y alcances de la pericia
f. La obtención de información básica sobre las actividades que van a ser revisadas
g. La determinación de los recursos necesarios, para efectuar la pericia
h. La comunicación a todos los que requieren conocimiento respecto a la pericia
i. La ejecución apropiada de un estudio preliminar “in situ” para familiarizarse con las
actividades documentos, hechos a ser evaluados, para identificar las áreas en las que debe poner
mayor énfasis durante la revisión
j. La redacción del programa de la pericia
k. La determinación de cómo, cuándo y a quien se comunicaran los resultados
l. La obtención de la aprobación de la labor realizada

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 3. ¿QUÉ ENTIENDE UD. POR PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL?
DETALLE CUALES SON.

Los procedimientos periciales son los métodos, los actos, que aplica el perito para desarrollar
su programa y obtener la información y comprobación necesarias para lograr su objetivo.
Estos, son una de las columnas que sostienen la profesión contable y por ende el peritaje; si
en el desarrollo de un peritaje, el perito ha utilizado adecuadamente este método tendrá la
seguridad que su informe pericial no será observado.
Los procedimientos son:
Lectura del expediente judicial
Luego de la juramentación, el perito solicitara al secretario de juzgado el expediente que es un
instrumento procesal que contiene todas las actuaciones e incidencias a partir de la demanda
en lo civil y la denuncia en lo penal, este se encuentra foliado y cosido literalmente y en el cual
se encuentran todos absolutamente todos los elementos de juicio sobre la controversia salvo
las causales extremas que llevaron a las partes a la misma.
En esta fase, la preocupación del perito debe estar orientada hacia la evaluación de las pruebas
que configuran el hecho, por tanto, su opinión debe sustentarse en estas a fin de tener validez
y rigor jurídico probatorio.
Contratación de hipótesis
Los supuestos de la comisión de una falta o un dao son los que generan un litigio, por ello estos
supuestos deben ser evaluados y validados por el perito, de forma tal que la opinión final resulte
una contratación de las mismas, basados obviamente en las pruebas existentes tanto en el legajo
judicial como en los hechos y elementos subsecuentes revisados.
Confrontación con el marco legal
A diferencia de la auditoria, el peritaje debe sujetarse a las previsiones legales respecto a la
comisión de un delito o un daño materia de controversia. Es decir, son las leyes y no el criterio
profesional los que configuran las faltas y a estas se deben remitir la configuración de tales
hechos. Finalmente, las conclusiones del trabajo pericial deberán estar sujetas al marco legal
existente para configurar los hechos y obtener un fallo judicial.

4. ¿DESDE QUÉ MOMENTO EL CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO SE DESEMPEÑA COMO

PERITO CONTABLE DENTRO DE UN PROCESO JUDICIAL?

Desde el momento que es llamado para actuar como perito de oficio o de parte en un proceso
arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene relación
con su profesión.

Así mismo es nombrado por el administrador de justicia, en las diversas instancias y

jurisdicciones, para que lo asesore informándole sobre determinados asuntos litigiosos y/o
controvertidos de naturaleza contable y financiera.

5. ¿CÓMO DESCRIBIRÍA LAS TÉCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL?

Las técnicas, son las formas de aplicar los procedimientos.

a. Comparación o compulsa
Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes, etc, entre
los registros y documentos y viceversa o entre varios registros o varios documentos.
b. Observación
Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias

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c. Inspección
Examen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su
existencia y autenticidad.
d. Rastreo
Seguimiento de una transacción o de un hecho de un punto a otro desde el inicio hasta que
termina.
e. indagación
Obtención de información mediante preguntas o a través de averiguaciones y conversaciones.
f. Análisis de estudio
Separación en partes o elementos de la que realmente interesa
g. Conciliación
Hacer que concuerden dones conjuntos de cifras relacionadas separadas e
independientes.
h. Confirmación
Obtención de comprobación de saldos y otros datos con documentación externa
i. Comprobación
Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transacción o constatan
un documento demostrando autorización y legalidad
j. Totalización
Verificar la exactitud de subtotales y totales verticales y horizontales

k. Verificación
Probar la exactitud o veracidad de un hecho

l. Revisión selectiva
Revisar el universo de saldo o transacciones a base de muestreos respectivos
m. Examen
Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los hechos, saldos,
transacciones o la exactitud de los mismos

6. ¿QUÉ EFECTO TIENE EL PERITAJE CONTABLE EN LA DECISIÓN FINAL DEL JUEZ COMO ES
LA SENTENCIA?

UN JUEZ no puede saber de todo, sin embargo, un buen informe pericial puede ayudarle a juzgar
correctamente.
La prueba pericial, si está bien elaborada y se presenta de forma sólida, juega un papel
fundamental en los procedimientos judiciales. Es un elemento de decisión clave, pues no
hay que olvidar que en muchos casos el juzgador no conoce en profundidad la, materia que
tiene que juzgar y necesita el informe de un técnico que le pueda ayudar.

7. ¿CUÁL ES LA BASE LEGAL PARA LA ACTUACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO COMO

PERITO CONTABLE JUDICIAL?

En el Perú, el Código Procesal Civil y el Código de Procedimiento Penales.

El Art. 4 de la ley N° 13253, de profesionalización del contador público, promulgada el 11 de

septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. N°028 del 26 de agosto de 1960 que la reglamenta,
determina como función privativa del Contador Público, la verificación de auditorías, Peritaje
Judicial y Administrativos, obviamente en los aspectos de su competencia, este párrafo se refiere
específicamente al peritaje contable.

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 8. ¿QUÉ REQUISITOS TIENE QUE CUMPLIR EL CONTADOR PÚBLICO QUE QUIERE
DESEMPEÑARSE COMO PERITO CONTABLE EN EL PODER JUDICIAL?
1. Ser miembro hábil del Colegio de Contadores
2. Cumplir con el pago de los derechos de inscripción fijados por el comité
3. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos, acompañado de una
foto carne
4. Ser miembro hábil del colegio.
5. Cumplir con el pago de los derechos de inscripción fijados por el comité.
6. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos acompañado de una
foto carne

9. ¿EN QUÉ DELITOS ES NECESARIO LA DILIGENCIA DE PERITAJE CONTABLE?

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO

- HURTO: sin violencia, sin amenaza.

- ROBO: con violencia, con amenaza.
- APROPIACION ILICITA: Quedarse con lo ajeno.
- REACEPTACION: recepción de bienes ilícitos.
- ESTAFA Y DEFRAUDACION: engaño, simulación, venderlo como propio.
- FRAUDE EN LA ADMINISTRACION: personas jurídicas, el Gerente, liquidador, falsear
balances, usar el patrimonio, contabilidad paralela.
- EXTORSION: amenaza, rehén, obtiene ventaja económica, chantaje.
- USURPACION: ocupa inmueble ajeno con violencia, engaño, abuso de confianza.
- DAÑOS: sobre bienes muebles e inmuebles ajenos. Es agravado si recae sobre bienes
cuya entrega ha sido ordenada judicialmente.

DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS NEGOCIOS

- QUIEBRA FRAUDULENTA. - supone deudas o gastos, ocultar bienes o no justificar salidas.

Concede ventajas indebidas a cualquier acreedor.
- QUIEBRA CULPOSA. - propia quiebra por gastos excesivos
- USURA. - interés superior al límite fijado por la ley
- LIBRAMIENTOS INDEBIDOS: giro de cheques sin fondo. Debe informarse al girador. No
procede acción legal si se paga en tres días.

DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES

- DERECHOS DE AUTOR. - Obras
- PROPIEDAD INDUSTRIAL. - patentes, diseños y marcas.

DELITO CON EL ORDEN ECONOMICO

- ABUSO DEL PODER. - el que impida, restrinja la libre competencia o que abuse de
posición monopólica y oligopólica.
- ACAPARAMIENTO. - sustrae bienes de consumo o producción para obtener lucro en
perjuicio de la colectividad.
- ESPECULACION. - venta de productos de primera necesidad a precios altos. También con
menor peso o precio distinto a lo anunciado
- ADULTERACION. - el que altere, modifique la calidad, cantidad, peso o medida.
- VENTA ILICITA DE MERCADERIAS. - venta de bienes de distribución gratuita.

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 DE OTROS DELITOS ECONOMICOS
- Publicidad engañosa
- Fraude en la venta de bienes y prestación de servicios ofertados. Lo que venden son
diferentes a los ofertados. También en casos de productos vencidos.
- Aprovechamiento indebido y daño a la reputación comercial ajena (se aprovecha del
esfuerzo de otro).
- Fraude en remate, licitaciones y concursos. Se dan dadivas para que nos postulen.
También si se amenaza.

9. SE PRESENTA LA SITUACIÓN SIGUIENTE DONDE EL PERITO CONTABLE

JUDICIAL DEBE INTERVENIR. EN FUNCIÓN A LOS DATOS PROPUESTOS,
OFREZCA UNA SOLUCIÓN ASUMIENDO QUE UD. ES UN PERITO
CONTABLE JUDICIAL.

DECLARACION RECTIFICATORIA POR OMISION DE INGRESOS

1. La empresa ABC S.A. con fecha 02.04.2017 (fecha de vencimiento)

presentó su declaración jurada del impuesto a la renta del ejercicio 2016,
donde determinó la renta e impuesto a la renta en la forma que se detalla:

Utilidad según balance 450,000.00

Adiciones 150,460.00
Deducciones -20,460.00
Renta neta 580,000.00
Participación de los trabajadores: 10% -58,000.00
Renta neta-imponible 522,000.00
Impuesto a la renta: 28% 146,160.00
Pagos a cuenta -186,000.00
Saldo a favor -39,840.00

2. Con fecha 20 de mayo del 2017, el contribuyente presentó declaración

jurada Certificatoria en forma voluntaria, donde determina la renta e
impuestos siguientes:

Utilidad según balance 450,000.00

Adiciones 658,465.00
Deducciones -20,460.00
Renta neta 1,088,005.00
Participación de los trabajadores: 10% -108,801.00
Renta neta-imponible 979,204.00
Impuesto a la renta: 28% 274,177.12
Pagos a cuenta -186,000.00
Saldo a favor 88,177.12

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 Determinar el monto de la deuda tributaria, compuesto por el impuesto
sobre la renta omitida más la sanción.

-EL DIRECTOR ADMINISTRADOR, GERENTE QUE NO PROPORCIONE INFORMACION ECONOMICA

MERCANTIL O INDUSTRIAL QUE SE LE REQUIERA, O LA DA, PERO INEXACTA.
- LUCRO INDEBIDO EN IMPORTACIONES, VENTA A PRECIOS SUPERIORES A LOS AUTORIZADOS.
- CONDUCCION DE UN CASINO DE JUEGO SIN AUTORIZACION.

DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO

DELITOS FINANCIEROS
- CONCENTRACION CREDITICIA. - EL funcionario que concede créditos por encima de
límites legales a favor de allegados a los accionistas si como consecuencia la institución incurre
en situación de insolvencia.
- Ocultamiento, omisión o negativa de información. - el funcionario que, para ocultar
situaciones de liquidez o insolvencia, niegue información, la omita o la de falsa.
- Obtención indebida de créditos. - el cliente que obtenga créditos utilizando información
falsa.
- Exigencias de contraprestaciones indebidas. - para otorgar créditos
- Pánico financiero. - alarma ocasionando retiro masivo de fondos.
- Omisión de provisiones. - el funcionario que no efectue provisiones para créditos
dudosos o que induzca a repartir dividendos o capitalizar utilidades.
- Desvió de crédito promocional. - Hacia una finalidad distinta a la que motivo su
otorgamiento.
DELITOS MONETARIOS
- Fabricación y falsificación de moneda. - por igual o mayor importe para ponerla en
circulación.
- Alteración del valor de la moneda. - el que varíe por mayor valor
- Trafico de moneda falsa o alterada. - el que expende o pone en circulación.
- Desvió fraudulento del uso de divisas. - El que desvía lo asignado por BCR al fin del
señalado y autorizado.
- Retención de divisas. - el exportador que entregue al BCR las divisas o las retine
injustamente.
-
DELITOS TRIBUTARIOS

CONTRABANDO. - el que elude el control fiscal e ingresa mercadería del extranjero o las extrae
del territorio nacional.
DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS. - el que mediante trámite aduanero elude el pago de
tributos.
DEFRAUDACION TRIBUTARIA. - Detalle en ley tributaria D.L. N° 813
DELITOS FISCALES: defraudación tributaria,
Para que exista delito debe verificar además de la intención(dolo), la existencia de los elementos
que se señalan a continuación y en el orden siguiente:
- Engaño dirigido a la Administración Tributaria
- Generar error en la Administración Tributaria (dejar de cobrar por ello)
- Beneficio ilícito para el autor o tercero que se busca beneficia.

MODALIDADES DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA:

TIPO BASE:

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- ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas.
- consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar

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