ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN PÚBLICA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

“RELACIÓN ENTRE EL CONTROL INTERNO Y EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHAVÍN, 2018”

AUTOR

ORLANDO MUÑOZ

CHINCHA – PERÚ

2017

1
 INTRODUCCIÓN

El presente proyecto de investigación se titula: “RELACIÓN ENTRE EL CONTROL

INTERNO Y EJECUCIÓN PRESUPUESTAL EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE CHAVÍN, 2018”, el cual tiene como pregunta principal: “¿Cuál es la relación entre
el control interno y ejecución presupuestal en la municipalidad distrital de Chavín en
el año 2018?”, de la cual se desprende el objetivo general: “Determinar la relación
existente entre el control interno y la ejecución presupuestal en la Municipalidad
Distrital de Chavín en el año 2018”.

La composición del trabajo se estructura en diez capítulos, que a continuación se

describen brevemente. En el primer capítulo, se describe el problema de la
investigación considerando la propia situación problemática en torno a la
investigación, además se expone la formulación del problema de investigación para
que posteriormente se pase a redactar la importancia de ejecución y puesta en
marcha del presente trabajo de investigación.

En el segundo capítulo, se citan antecedentes de investigaciones con ejes temáticos

similares a la presente investigación, considerando investigaciones de alcance
internacional, nacional y regional, asimismo, se argumentan las bases teóricas
sustentatorias relacionadas, finalmente se cierra este capítulo con un glosario de
términos asociados a la investigación precisando una definición conceptual de como
el autor desea que se comprendan en su investigación.

En el tercer capítulo se postulan las hipótesis, es decir los supuestos resultados que
posiblemente se puedan encontrar tras la ejecución del presente proyecto,
asimismo, en este apartado se identifican las variables consideradas y se les define
operacionalmente.

2
En el cuarto capítulo, se describen los objetivos a los cuales la ejecución del
presente proyecto de investigación pretenderá dar cumplimiento.

En el quinto capítulo, se detalla la metodología que se seguirá para el desarrollo de

la investigación, considerando el tipo y nivel del estudio, el tamaño de la población
y el cálculo muestral, asimismo, se determinan las técnicas e instrumentos que se
aplicarán para la recolección de los datos.

Finalmente, en el capítulo seis, se plasma un resumen de la investigación en la

matriz de consistencia, en el capítulo siete, se detallan las fuentes de información o
bibliografía de donde se tomaron datos para la elaboración del presente proyecto,
en los tres últimos capítulos, se muestran el cronograma, el presupuesto y los
anexos, apartados finales del presente proyecto de investigación.

3
 ÍNDICE

I. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 01

I.1 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA 01

I.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 03
I.2.1. PROBLEMA GENERAL 03
I.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS 03
I.3 IMPORTANCIA 04

II. BASES TEÓRICAS 05

II.1 ANTECEDENTES 05
II.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES 05
II.1.2 ANTECEDENTES NACIONALES 06
II.1.3. ANTECEDENTES REGIONALES 08
II.2 MARCO TEÓRICO 09
III.2.1 EL CONTROL INTERNO Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
MUNICIPAL EN EL PERÚ 09
III.2.2 EL CONTROL INTERNO 13
III.2.3. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 22
II.3 MARCO CONCEPTUAL 26

III. HIPÓTESIS Y VARIABLES 29

III.1 HIPÓTESIS 29
III.1.1 HIPÓTESIS GENERAL 29
III.1.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICOS 29
III.2 VARIABLES 29
III.2.1 VARIABLE INDEPENDIENTE 29
III.2.2 VARIABLE DEPENDIENTE 29
III.2.3 VARIABLE INTERVINIENTE 29
III.3 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLE 30

4
IV. OBJETIVOS 32

IV.1 OBJETIVO GENERAL 32

IV.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 32

V. ESTRATEGIA METODOLÓGICA 32

V.1 TIPO DE NIVEL Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 32

V.1.1 TIPO DE NIVEL DE INVESTIGACIÓN 32
V.1.2 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 33
V.2 POBLACIÓN – MUESTRA 33
V.2.1 POBLACIÓN 33
V.2.2 MUESTRA 34
V.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN 34
V.4 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN 34
V.5 TÉCNICAS DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS 34

VI. MATRIZ DE CONSISTENCIA 36

VII. FUENTES DE INFORMACIÓN 37

VIII. CRONOGRAMA 39

IX. PRESUPUESTO 40

X. ANEXOS 41

5
I. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

I.1 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

El origen del control interno suele ubicarse en el tiempo con el

surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control,
pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se
preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la
protección de sus intereses. A finales de este siglo, como consecuencia
del notable aumento de la producción, los propietarios de los negocios
se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los
problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados
a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la
creación de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran
fraudes o errores, reconociéndose la necesidad de crear e implementar
sistemas de control.

Hurtado (2013) afirma que el control interno ha sido preocupación de la

mayoría de las entidades, aunque con diferentes enfoques y
terminologías, lo cual se puede evidenciar al consultar los libros de texto
de auditoria, los artículos publicados por organizaciones profesionales,
universidades y autores individuales.

Control Interno: Es un conjunto de métodos coordinados y medidas que

adopta una entidad para comprobar la exactitud y veracidad de la
información y la salvaguarda del patrimonio. También es un proceso
continuo realizado por la Dirección, Gerencia y, el personal de la entidad;
para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose
los objetivos siguientes: promover la efectividad, eficiencia y economía
en las operaciones y, la calidad en los servicios que deben brindar cada
entidad pública; proteger y conservar los recursos públicos contra

1
cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y
elaborar información financiera válida y confiable, presentada con
oportunidad.

Desde el punto de vista jurídico, ejecutar el presupuesto supone cumplir

el mandato contenido en las autorizaciones presupuestarias para realizar
gastos públicos, esto es, los créditos presupuestarios aprobados. Estas
aseveraciones se entienden si se recuerda que, respecto de los ingresos
públicos, el presupuesto se limita a recoger una mera estimación de los
que se prevén obtener, por ello, la realización de ingresos públicos
deberá acomodarse a las leyes que los regulan. Así mismo la ejecución
presupuestal consiste en seleccionar y ordenar las asignaciones de los
programas, actividades y proyectos que serán ejecutadas en el período
inmediato, con la finalidad de optimizar el uso de los recursos disponibles
aprobados en el calendario de compromisos mensual que realiza la
Municipalidad respecto a los proyectos a favor de la población.

Por lo expuesto, desde hace años la población del Distrito de Chavín

viene demostrando incomodidad por la forma en que se están destinando
los presupuestos anualmente en las Municipalidades. En nuestro país se
han incrementado los niveles de corrupción, por esta razón la población
manifiesta que el Alcalde del Distrito de Chavín en su actual gestión ha
contribuido proyectos productivos, aulas, lozas deportivas y cercos; sin
embargo no ha ejecutado proyectos de infraestructura, zonas turísticas y
otros, que es la base del desarrollo económico de un pueblo. Algunos
pobladores manifestaron la falta de capacidad al ejecutar solamente
proyectos productivos, en vez de trabajos de carreteras zona turística en
el medio rural.

2
 La municipalidad distrital de Chavín puede verse en serios problemas de
corrupción si no se hace el control interno de sus objetivos planeados
que tiene y los gastos que hace respecto al presupuesto e ingresos que
tiene la institución.

La aplicación de un Control Interno en la Municipalidad Distrital de Chavín

permite la medición y corrección del desempeño, a fin de garantizar que
se ha cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para
alcanzarlos.

I.2 FORMULACIÓN DE PROBLEMA

I.2.1 PROBLEMA GENERAL

En relación a la situación problemática expuesta, se formula el siguiente

problema:

 ¿Cuál es la relación entre el control interno y ejecución presupuestal

en la municipalidad distrital de Chavín en el año 2018?

I.2.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS

Además, de acuerdo al problema general, se desprenden los siguientes

problemas específicos:

 ¿Qué relación tiene el control interno y la ejecución de ingresos en la

Municipalidad Distrital de Chavín en el año 2018?

 ¿Qué relación existe entre el control interno y la ejecución de gastos

en la Municipalidad Distrital de Chavín en el año 2018?

3
I.3 IMPORTANCIA

Una de las razones por las cuales se emprende esta investigación es la

necesidad de conocer la forma en que se viene dando el control interno y la
ejecución presupuestal en la Municipalidad Distrital de Chavín; por otro lado,
también se intenta averiguar si existe una correlación entre el control interno y
la ejecución presupuestal en la Municipalidad Distrital de Chavín. Las razones
antes expuestas tiene el firme propósito de mejorar la calidad de los servicios
y la transparencia de los mismos, por otra parte, se pretende estimular la
iniciativa de futuras investigaciones que se desglosen del presente trabajo de
investigación y como aporte sincero y racional para los Gobiernos Locales y
Regionales.

La importancia del presente estudio de investigación permitirá aplicar los

conocimientos, conclusiones y recomendaciones del control interno y la
ejecución presupuestal en la Municipalidad Distrital de Chavín. Por otro lado,
los beneficios indirectos que conlleva este estudio es reducir la corrupción, el
adecuado uso de la ejecución de ingresos y gastos, y asegurar el cumplimiento
del marco normativo. Los resultados de la investigación se convertirán en un
aporte de interés general, tanto a favor de la población y estudiantes en
general. El presente trabajo es una de las primeras que se realiza y por lo tanto
se convertirá en un aporte importante para otras instituciones, particularmente
para las Municipalidades.

4
II. BASES TEÓRICAS

II.1 ANTECEDENTES

II.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES

Saavedra (2010) en su tesis titulada “ESTUDIO DEL CONTRO INTERNO

Y EXTERNO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS EN EL
SECTOR MUNICIPAL” presentado en la Universidad Academia de
Humanismo Cristiano de Santiago de Chile para optar el título de
Contador-Auditor donde concluye que; se ha podido estableces que
desde el punto de vista del análisis del marco jurídico del sistema de
control interno municipal, los componentes del informe COSO solo existe
en forma parcial los que dice relación con el ambiente de control,
exceptuando a los factores del ambiente de control de filosofía y estilo de
dirección y de comité de auditoría. En cuanto a los otros componentes
existen disposiciones parciales y más bien en forma de instructivos y
recomendaciones y en algunos casos en forma de dictámenes emitidos
por la Contraloría General de la Republica. De los resultados de los
cuestionarios aplicados como calificación global se obtuvo una nota 3,70
considerada como menos que regular, lo que indica que al someter al
sistema de control interno municipal a una evaluación bajo el criterio del
informe COSO el resultado es de una eficacia de dicho sistema que
podría ser cuestionable.

Por otra parte González (2005) en su investigación titulada “ANÁLISIS

DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DE LA C.A.
SISTEMA ELÉCTRICO DE MONAGAS Y DELTA AMACURO”
presentado en la Universidad del Oriente Venezuela para optar el grado
de licenciada en Contaduría Pública; concluye que el procedimiento de
ejecución presupuestaria es adecuado, pero presenta debilidades en la

5
distribución y ejecución de los gastos por parte de las unidades y
coordinaciones administrativas, por lo que estas solicitaron más de siete
traspasos cada una, durante el año.

Garrido (2011) en su tesis titulada “SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EN EL ÁREA DE CAJA DEL INSTITUTO UNIVERSITARIO
TECNOLÓGICO DE EJIDO” presentado en la Universidad de los Andes
Venezuela donde concluye que; A lo largo de esta investigación se
presentan una serie de incógnitas sobre las cuales se estableció diseñar
un Sistema de Control Interno, ara facilitar los procesos administrativos
del área de caja del Instituto Universitario Tecnológico de Ejido (IUTE),
esté de una u otra forma contribuirá al funcionamiento de la institución,
basándonos en los análisis de los resultados de la información procesada
se determina que con el apoyo de los entrevistados, sobre la
implementación del sistema, lo cual favorecerá la eficiencia del área de
caja.

II.1.2 ANTECEDENTES NACIONALES

Alegria (2013) en su tesis titulada “EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE ABASTECIMIENTO PARA
DETECTAR RIESGOS OPERATIVOS EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE POMALCA -2012” presentado en la Universidad Católica
Santo Toribio de Mogrovejo de Trujillo para optar el título de Contador
Público donde concluye que; Los riesgos detectados en el área se
detallan a continuación:

 Adquisición de Productos innecesarios para la satisfacción de

necesidades de las áreas usuarias, como consecuencia de que la

6
 municipalidad distrital de Pomalca no realiza todas sus adquisiciones
en confirmación con los requerimientos de almacén
 Excesivo Costo de bienes adquiridos de la Municipalidad, como
resultado de que no existe una cotización y una evaluación adecuada
en el momento de adquirir los bienes en la modalidad de menor
cuantía
 Extravió, deterioro, robo sistemático de bienes almacenados, se
presenta este riesgo como producto de que no existe restricciones en
cuanto al ingreso al almacén del personal que labora en la entidad
 Presentar información no confiable de las existencias, como
consecuencia de que no se evidencia actividades de control
 Deficiente desempeño del recurso humano como consecuencia de
encontrarse no capacitado para desempeño de sus funciones, a causa
de que la entidad no capacita a sus colaboradores donde parte del
personal de la municipalidad no tiene conocimiento (Manual de
procesos y funciones de la entidad y de la normativa vigente Ley de
contrataciones y adquisiciones del estado, Normas técnicas de control
interno del sector público, Guía de implementación de control interno
del sector Publico)

Ugarte (2009), en la tesis denominada: “EL CONTROL INTERNO EN LA

EFECTIVIDAD DEL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE
LAS MUNICIPALIDADES”; presentado en la Universidad Nacional
Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Auditoria Contable
y Financiera; concluye que el sistema de control interno mediante las
acciones de control puede determinar si el proceso de ejecución se está
llevando a cabo como corresponde y sobre esa base recomienda la
retroalimentación correspondiente. El resultado más importante de este
trabajo son los siguientes: el 97% de los encuestados acepta que el
control interno facilita la efectividad del proceso de ejecución
presupuestal de la clínica Hogar de la Madre. El 95% acepta que la

7
economía, eficiencia, productividad y mejora continua son instrumentos
que ayudan a lograr la efectividad en las Instituciones.

II.1.3 ANTECEDENTES REGIONALES

Sánchez y Contreras (2012, p. 59) en su tesis titulada “EVALUACIÓN

DEL CONTROL PREVIO PARA MEJORAR LA GESTION
ADMINISTRATIVA DE LA OFICINA DE ECONOMIA DEL GOBIERNO
REGIONAL DE ICA – AÑO 2010” presentado en la Universidad Nacional
San Luis Gonzaga de Ica para optar el título profesional de Contador
Público, donde menciona en una de sus conclusiones; no se está
distribuyendo correctamente las tareas laborales administrativas por que
las actividades de control administrativo no se aplican oportunamente,
por tanto no existe un control de los gastos operativos y de inversión que
sea especifico y que esté de acuerdo que se planifica en esta institución.
Esta debilidad implica que no existen medios que relacionen el control
administrativo según los gastos y el presupuesto establecido en la
institución.

Menciona también que; se ha apreciado, que no existe una política de

capacitar adecuadamente al personal que va a realizar actividades de
control, revelando la necesidad de implementar un sistema de control
previo concurrente en la Oficina de Economía que garantice la exactitud,
cabalidad y oportunidad de la información presupuestaria, financiera y
administrativa.

Riveros y Barreto (2015) en su tesis titulada “CONTROL INTERNO Y

LOS PROCESOS DE SELECCIÓN PARA LAS CONTRATACIONES EN
LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE OCUCAJE - 2013” presentado en
la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica para optar el título

8
 profesional de Contador Público donde menciona en una de sus
conclusiones que; se ha determinado que existe una relación directa y
asociada entre el Control Interno y el proceso de selección para las
contrataciones de la Municipalidad Distrital de Ocucaje, 2013. La prueba
de independencia Chi cuadrada tiene asociado un contraste de
significancia de p=0,0 con lo cual se corroboro la hipótesis de la
investigación. Además la intensidad de la relación identificada es del 75%
que dentro de dominio probabilístico es significativo.

II.2 MARCO TEÓRICO

II.2.1. EL CONTROL INTERNO Y LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

MUNICIPAL EN EL PERÚ

La mejor administración de toda organización dentro del mundo

globalizado, requiere de un eficiente Sistema de Control Interno que
permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y con un
correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las
Instituciones maximizar su rendimiento.

Las Municipalidades en el Perú son organizaciones del Sector Público

Nacional, regidas por la Constitución Política del Estado, la Ley Orgánica
de Municipalidades (Ley N° 27972), y demás normas reglamentarias, que
representan al Gobierno Local con fines y objetivos orientados a la
promoción del desarrollo local, económico, administrativo, políticas
integrales y actuando con transparencia en el uso de los recursos que
administra.

En el presente trabajo de investigación titulado los procesos de Control

Interno y la Ejecución Presupuestal en la Municipalidad Distrital de

9
Chavín, se quiere enfocar como tema de prioritario el Control Interno en
la ejecución presupuestal de la comuna.

Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y los

empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable
respecto a si están lográndose los objetivos siguientes: promover la
efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los
servicios, proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier
pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal, cumplir las
leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales y elaborar
información financiera válida y confiable, presentada con toda
oportunidad.

Dentro de la estructura del Control Interno podemos citar al conjunto de

planes, métodos, procedimientos y otras medidas incluyendo la actitud
de la dirección de la entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto
a que están lográndose los objetivos del Control Interno.

La Municipalidad Distrital de Chavín, es una entidad del sector público,

que está obligada a cumplir con las normas de control establecido en la
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República, (Ley Nº. 27785) en su artículo 7° establece:

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea

y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe
correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.

El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las

autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la

10
base de las normas que rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos
de autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.

El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores

del servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, así como por el órgano de control
institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y
verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes
del Estado, así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación
con las metas trazadas y resultados obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la
gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a
que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a
su cargo.

El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales

en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán
objeto de las verificaciones a que se refiere esta Ley.

“El funcionamiento del Control Interno es continuo, dinámico y alcanza a

la totalidad de la Organización, desarrollándose en forma previa,
simultánea y posterior” (Ley N° 27785, 2002), así mismo para
implementar el Sistema de Control Interno en el Sector Público Nacional
se ha emitido la Ley de Control Interno de las entidades del Estado,
donde se define el Control Interno en entidades del Estado, sus objetivos
y responsabilidades (Ley N° 28716, 2006).

11
La Municipalidad Distrital de Chavín, tiene una estructura organizacional,
entre las dependencias administrativas que tiene una relación directa son
las áreas de Presupuesto, Área de Abastecimiento, Área de Contabilidad
y Área de Tesorería.

En este contexto, la Contraloría General de la República emitió una

resolución, donde se aprueban las Normas de Control Interno de
cumplimiento obligatorio para el Sector Público (Resolución de
Contraloría General N° 320-2006-CG, 2006). Posteriormente, la CGR, a
fin de facilitar e impulsar para que las entidades del Estado cumplan con
la implementación del Sistema de Control Interno, emite otra resolución,
donde aprueba la “Guía para la implementación del Sistema de Control
Interno en las entidades del Estado”, el mismo que se constituye en una
herramienta que guía el proceso de implementación, estableciendo las
siguientes etapas: Planificación, Ejecución y Evaluación, dentro del
enfoque de mejora continua (Resolución de Contraloría General N°458-
2008-CG, 2008). Sin embargo de acuerdo con entrevistas con los
funcionarios y servidores de la Municipalidad Distrital de Chavín, esta
entidad no ha elaborado el diagnostico de situación del control interno en
ninguna de sus unidades orgánicas. La Gerencia Municipal ha
determinado la existencia de serias deficiencias en los procedimientos de
control interno ya que la filosofía y estilo de la dirección, respecto a las
conductas y actitudes que deben caracterizar a los funcionarios y
servidores, no se establece un ambiente de confianza y de apoyo a través
de una actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones, la
transparencia en la toma de decisiones, con una conducta orientada
hacia los valores y la ética, así como una clara determinación hacia la
medición objetiva del desempeño de los funcionarios.

12
II.2.1 CONTROL INTERNO

En su concepción más sencilla, según Chiavenato (2001): El control es

una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que mide
y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita.
De este modo, el control es un proceso esencialmente regulador que trata
de garantizar que lo planeado, organizado y dirigido, cumpla realmente
los objetivos previstos.

Para Martínez C. Profesora de Ciencias Contables de la Universidad de

Cienfuegos (2012): Hasta la fecha, la expresión “control interno” carece
de una definición apropiada o universal, o que sea aceptada o aprobada
por todos los que investigaron el tema. No existe una completa
unificación del significado de la expresión y se utilizan con frecuencia
denotando lo mismo, los vocablos internal check e internal control,
mientras que en idioma castellano se usan expresiones tales como:
“control interno” (la más amplia o utilizada), “comprobaciones interior” o
“comprobación interna y control”.

El Control Interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad

de accionar proactivamente, los efectos de suprimir y/o disminuir
significativamente la multitud de riesgos a los cuales se hayan afectadas
los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos. Con
o sin fines de lucro.

Por su parte John J. Willngham profesor de contabilidad de la Universidad

de Houston expresa:

El control interno comprende el plan de organización y la coordinación de

todos los métodos y medidas adoptadas por una empresa para proteger
sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables,

13
para promover la eficiencia operativa y estimular la adhesión a las
políticas administrativas prescritas por la dirección de la empresa.

El control interno también puede ser definido como el plan de

organización, y el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras
medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía razonable
de que se cumplan los siguientes objetivos principales:

 Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y

eficaces, así como productos y servicios de la calidad esperada.
 Preservar el patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala
gestión, errores, fraudes o irregularidades.
 Respetar las leyes y reglamentación, como también las directivas
y estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la
organización a las políticas y objetivos de la misma.
 Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y
presentados a través de informes oportunos.

De todo esto se deduce que el control interno es el sistema nervioso de

una organización, ya que abarca toda la organización, sirve como un
sistema de comunicación de dos vías, y está diseñado únicamente para
hacer frente a las necesidades de una empresa específica. Incluye
mucho más que sistema contable y cubre cosas tales como: las prácticas
de empleo y entrenamiento, control de calidad, planeación de la
producción, política de venta de auditoría interna. Toda operación lleva
implícito el control interno.

El sistema de control interno se desarrolla y vive dentro de la

organización, con procedimientos o formas preestablecidas que
aseguren su estructura interna y comportamiento, además debe contar
con un grupo humano idóneo para las funciones a cumplir.

14
La expresión control interno es interpretada o utilizada para enunciar las
directrices emanadas de los dueños, propietarios o ejecutivos para dirigir,
controlar y coordinar a sus subordinados dentro de la pirámide de la
organización, sea esta de tipo lineal, mixta o funcional.

Para Rodríguez, (2011), El control interno es “…un conjunto de Métodos

coordinados y medidas que adopta una organización para comprobar la
exactitud y veracidad de la información y la salvaguarda del Patrimonio”.
Según esta definición se da una importancia, en primer lugar, a los
métodos de control y a las medidas que conlleva ello. Por otra parte, se
da interés al grado de veracidad de la información y la salvaguarda del
patrimonio, lo cual da pistas en los métodos de recolección de los datos.

Finalmente, analizando las anteriores definiciones y contextos, cabe

preguntarse ¿Qué se entiende por Control Interno?: Este se describe
como un conjunto de elementos, normas y procedimientos prescritos por
la gerencia de cualquier organización y ejecutado por todos los niveles
de la misma, con la finalidad de obtener información confiable y oportuna,
lograr la protección de los activos dentro de la organización y permitir que
se cumplan las políticas establecidas, si como, disminuir los riesgos de
errores e irregularidades, además de, asegurar que se cumplan los
objetivos pautados.

Importancia del control interno

Según la Contraloría General de la República (2016), el control interno

en entidades públicas es importante por las siguientes razones:

a. La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades

institucionales y mejora el rendimiento.

15
b. El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener una
gestión óptima, toda vez que genera beneficios a la administración de
la entidad, en todos los niveles, así como en todos los procesos, sub
procesos y actividades en donde se implemente.

c. El Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir la

corrupción.

d. El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas

de desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.

e. El Control Interno facilita el aseguramiento de información financiera

confiable y asegura que la entidad cumpla con las leyes y
regulaciones, evitando pérdidas de reputación y otras consecuencias.

Principios de control interno

Según Cepeda (1997), el ejercicio del control interno implica la

implementación de los siguientes principios:

a) Responsabilidad:
Capacidad de la Entidad Pública para cumplir los compromisos
contraídos con la comunidad y demás grupos de interés, en relación con
los fines esenciales del Estado o, en caso no hacerlo, de hacerse cargo
de las consecuencias de su incumplimiento.
Se materializa en dos momentos, el primero, a considerar aquellos
aspectos o eventos capaces de afectar la gestión de la entidades
estableciendo las acciones necesarias para contrarrestarlos; el segundo,
al reconocer la incapacidad personal o institucional para cumplir los

16
compromisos y en consecuencia, indemnizar a quienes se vieran
perjudicados por ello.

b) Transparencia:
Es hacer visible la gestión de la entidad a través de la relación directa
entre los gobernantes, los gerentes y los servidores públicos con el
público que atiende.
Se materializa en la entrega de información adecuada para facilitar la
participación de los ciudadanos en las decisiones que lo afecten, tal y
como lo manda el artículo 2° de la Constitución Política. Para ello, las
autoridades administrativas mantienen abierta la información y los
documentos públicos, rinden informes a la comunidad y demás grupos
de interés sobre los resultados de su gestión.

c) Moralidad:
Se manifiesta, en la orientación de las actuaciones bajo responsabilidad
del Servidor Público, el cumplimiento de las normas constitucionales y
legales vigentes, y los principios éticos y morales propios de nuestra
sociedad.

d) Igualdad:
Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los
mismos derechos para garantizar el cumplimiento del precepto
constitucional según el cual “todas las personas nacen libres e iguales
ante la ley, recibirán la misma protección y trato de las autoridades y
gozaran de los mismos derechos, libertades y oportunidades si ninguna
discriminación por razones del sexo, raza, origen nacional o familiar,
lengua, religión, opinión política o filosófica. “Los servidores públicos
están obligados orientar sus actuaciones y la forma de decisiones
necesarias para el cumplimiento de los fines esenciales del Estado hacia
la primacía del interés general.

17
e) Imparcialidad:
Es la falta de designio anticipado o de prevención a favor o en contra de
personas, a fin de proceder con rectitud, dictaminar o resolver los asuntos
de manera justa. Se concreta cuando el Servidor Público actúa con plena
objetividad e independencia en defensa de lo público, en los asuntos bajo
su responsabilidad a fin de garantizar que ningún ciudadano o grupo de
interés se afecte en sus intereses, producto de la actuación de la entidad
pública.

f) Eficiencia:
Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la
entidad pública obtenga la máxima productividad de los recursos que han
sido asignados, y confiados para el logro de sus propósitos. Su
cumplimento garantiza la combinación y uso de los recursos procura de
la generación de valor y la utilidad de los bienes y servicios entregados a
la comunidad.

g) Eficacia:
Grado de consecución e impacto de los resultados de una entidad pública
en relación con las metas y los objetivos previstos. Se mide todas las
actividades y tareas y en especial al concluir un proceso, un proyecto o
un programa. Permite determinar si los resultados obtenidos tienes
relación con los objetivos y con la satisfacción de las necesidades de la
comunidad.

h) Economía:
Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones
necesarios para la obtención de los insumos en las condiciones de
calidad, cantidad y oportunidad requeridas para la satisfacción de las

18
necesidades de la comunidad. Se operativiza en la medición racional de
los costos en la vigilancia de la asignación de los recursos para garantizar
su ejecución en función de los objetivos, metas, propósitos de la entidad.

i) Celeridad:
Hacer referencia a la prontitud, la rapidez y la velocidad en el actuar
público. Significa dinamizar la actuación de la entidad con los propósitos
de agilizar el proceso de toma de decisiones y garantizar resultados
óptimos y oportunos. En aplicación de este principio los servidores
públicos se comprometen a dar respuesta oportuna a las necesidades
pertinentes a su ámbito de competencia.

j) Publicidad:
Es el derecho de la sociedad y de los servidores públicos de una entidad
pública al acceso pleno, oportuno, veraz y preciso a las actuaciones,
resultados e información de las autoridades estatales. Es responsabilidad
de los gobernantes y gerentes públicos dar a conocer los resultados de
su gestión y permitir la fiscalización por parte de los ciudadanos, dentro
de las disposiciones legales vigentes.

Clasificación del control interno

Para Martínez C. Profesora de Ciencias Contables de la Pontificia

Universidad Católica del Perú (2009) Los Controles Internos pueden
Clasificarse:

a) Por Objetivos:

Salvaguardia de activos, confiabilidad de los registros contables;

preparación oportuna de la información financiera contable; beneficio y

19
minimización de costos innecesarios, evitar expansión al riesgo no
intencional, prevención o detención de errores e irregularidades;
aseguramiento de que las responsabilidades delegadas han sido
descargadas; descargo de responsabilidades legales.

b) Por jurisdicción:

Control Interno Contable:

Consiste en los métodos, procedimientos y plan de organización que se
refieren sobre todo a la Protección de los activos y asegurar que las
cuentas y los informes financieros sean contables. Son las medidas que
se relacionan directamente con la protección de los recursos, tanto
materiales. Como financieros, autorizan las operaciones y aseguran la
exactitud de los registros y la confiabilidad de la información contable.

Control Interno Administrativo:

Son procedimientos y métodos que se relacionan con las operaciones de
una empresa y con las directivas, políticas e informes administrativos.
Son las medidas diseñadas para mejorar la eficiencia operacional y que
no tiene relación directa con la confiabilidad de los registros contables.

c) Por naturaleza:

Controles organizativos, controles de desarrollo de sistemas; controles

de autorización e información, controles del sistema de contabilidad;
controles adicionales de salvaguardia; controles de supervisión de la
administración; controles documentales.

Tipos de Control Interno

Para Gutiérrez, (2000) Los tipos de Control Interno son:

20
a) Control Interno Previo:

Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan antes de la

ejecución de los procesos y operaciones o de que sus actos causen
efectos, verificando el cumplimiento de las normas que lo regulan y los
hechos que lo respaldan, y asegurando su conveniencia y oportunidad
en función de los fines y programas de la institución; y el que será
ejecutado por el personal responsable del trámite normal de las
operaciones.

b) Control Interno Simultáneo:

Es el conjunto de acciones de cautela y son los procedimientos aplicados

por las jefaturas de la Unidades de Administración Financiera que
establecerán y aplicarán mecanismos de supervisión permanentes
durante la ejecución de las operaciones y en el proceso de registro, para
asegurarse del cumplimiento de las disposiciones legales,
reglamentarias, técnicas y normativas.

b) Control Interior Posterior:

Es el conjunto de acciones de cautela que son los procedimientos

aplicados por la Unidad de Auditoria Interna de cada institución, para la
evaluación de los procesos, sistemas, operaciones y sus resultados, en
forma posterior a su ejecución, y con base a los lineamientos del sistema
de auditoria gubernamental. En el Control Interior Previo y Control Interno
Simultáneo lo aplica El Alcalde, los funcionarios y los servidores, sobre
la base de las normas que rigen las actividades de la organización, los
procedimientos establecidos, los reglamentos y los planes
institucionales. En el Control Interior Posterior lo aplica el responsable

21
superior, el funcionario o servidor ejecutor en función del cumplimiento
de las funciones establecidas es realizado también por el Órgano de
Control Institucional (OCI) según sus planes y programas anuales.
Tanto en el Control Interior Previo, Simultaneo y Posterior tiene la
finalidad de que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la
entidad se efectué correcta y eficientemente, para el logro de los
objetivos y la misión institucional.

II.2.2 EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

Para Cea (2003) la ejecución presupuestal consiste en “…seleccionar y

ordenar las asignaciones de los programas, actividades y proyectos que
serán ejecutadas en el período inmediato, con la finalidad de optimizar el
uso de los recursos disponibles aprobados en el calendario de
compromisos mensual”.

a) Presupuesto de ingresos

Según Gonzales (2005) en su Tesis análisis de la ejecución del

presupuesto de gastos de la c.a. sistema eléctrico de monagas y delta
amacuro, Consiste en:

 Prever para cada sub-período presupuestario el monto a causar

y/o recaudar, y el lugar donde se obtendrán los ingresos corrientes
y de capital, para cada una de las fuentes de su procedencia.
Asimismo, el monto de los incrementos de pasivos y patrimonio y
disminución de activos financieros.

22
Para Cea, (2003), la ejecución de ingresos implica tres aspectos: la
estimación, la determinación y la percepción. En lo que sigue se detallará
cada uno de ellos:

La estimación:
Consiste en el cálculo o proyección de los Ingresos que por todo
concepto se espera alcanzar durante el año fiscal. Considerando la
normatividad aplicable a cada Concepto de ingreso, así como los factores
estacionales que Incidan en su percepción.

La determinación:
Es el acto por lo que se establece o identifica con precisión el concepto,
el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe efectuar
un pago o desembolso de fondos a favor de la Entidad.

La percepción:
Es el momento en el cual se produce la recaudación, captación u
obtención efectiva del ingreso.
En el fondo, la ejecución del presupuesto de ingresos se vincula a los
procedimientos establecidos para la obtención de cada una de las
modalidades existentes en nuestro ordenamiento jurídico, resaltando a
estos efectos las que disciplinan los tributos.

Para Corcuera (2010), Fases de la ejecución del presupuesto respecto

de los ingresos públicos lo que sigue se detallará cada uno de ellos:

El reconocimiento del derecho:

Acto por el que, conforme a la normativa aplicable a cada recurso
específico, se declara y liquida un crédito a favor del ente público.

La extinción del derecho:

23
Que podrá producirse por su cobro en metálico, así como en especie o
por compensación, en los casos previstos en las disposiciones que les
sean aplicables. Las extinciones de derechos por otras causas serán
objeto de contabilización diferenciada, distinguiendo las producidas por
anulación de la liquidación y las producidas en el proceso de recaudación
por prescripción, condonación o insolvencia.

b) Presupuesto de Gastos:

Consiste en prever para cada sub-período presupuestario y para los

gastos corrientes y de capital, el monto a comprometer, causar, pagar y/o
usar de los créditos presupuestarios y el espacio físico donde se
realizarán las respectivas transacciones. Asimismo, prever el monto en
que se incrementarán los activos y disminuirán los pasivos financieros y
el patrimonio.

Para Cea, A. (2003), la ejecución de gastos implica los siguientes

aspectos:

El compromiso, el devengado y el pago. En lo que sigue se detallará cada

uno de ellos:

En primer término, el compromiso, el que se define como el acto

mediante el cual, luego de cumplir con los trámites legalmente
establecidos, la realización del gasto se efectúa afectando
preventivamente total o parcialmente los créditos presupuestarios de la
correspondiente cadena de gasto, a través del respectivo documento
oficial. El Compromiso se efectúa con posterioridad a la generación dela
obligación nacida de acuerdo a Ley, contrato o convenio.

24
En segundo lugar, el devengado. Este aspecto se define como el acto
mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivado de un
gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditación
documental ante el órgano competente de la realización de la prestación
o del derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe
afectarse al Presupuesto Institucional en forma definitiva con cargo a la
correspondiente cadena de gasto. El Devengado es regulado en forma
específica por las normas del Sistema Nacional de Tesorería

Finalmente, el pago constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en

el cual el monto devengado se cancela total o parcialmente, debiendo
formalizarse a través del documento oficial correspondiente.

La gestión del presupuesto de gastos está supeditada al seguimiento del

procedimiento administrativo complejo exigido para poder realizarlos. En
este procedimiento administrativo de gasto público es posible diferenciar
entre el procedimiento ordinario y los procedimientos de anticipos de caja
fija y pagos a justificar, aunque dada la naturaleza de este módulo se va
a abordar únicamente el análisis del procedimiento ordinario.

El procedimiento administrativo ordinario de gasto público se realizará a

través de las siguientes actuaciones:

 Aprobación del gasto.

 Compromiso de gasto.
 Reconocimiento de la obligación.
 Ordenación del pago.
 Pago material.

La programación financiera de la ejecución presupuestaria se formula de

conformidad con la suma de recursos requeridos para iniciar los procesos

25
 de producción institucional, como tal deberá estar alineada con la
planificación operativa de la institución y con los resultados esperados y
comprometidos en la programación presupuestaria.

II.3 MARCO CONCEPTUAL

Gobierno Local:
Son las Municipalidades Provinciales, Distritales y Delegadas conforme a Ley, las que
constituyen -de acuerdo a la Constitución Política del Perú- los órganos de Gobierno
Local. Tienen autonomía Política, Económica y Administrativa en los asuntos de su
competencia (Gutiérrez, 2000).

Control Interno:
Es un proceso continuo realizado por la Dirección, Gerencia y, el personal de la
entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los
objetivos siguientes: a) Promover la Efectividad, Eficiencia y Economía en las
operaciones y, la calidad en los servicios que deben brindar cada entidad pública; b)
Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal; c) Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales; y, d) Elaborar información financiera válida y confiable, presentada
con oportunidad (Soldevilla, 2007).

Control Presupuestario:
Es el seguimiento de la ejecución presupuestaria de Ingresos y Egresos así como de
las Metas Presupuestarias establecidas para el Año Fiscal, respecto al Presupuesto
Institucional de Apertura o Modificado, según sea el caso, con la finalidad de asegurar
su cumplimiento y mantener actualizada la información relativa a los niveles de la
ejecución, tanto en términos financieros como físicos. El Control Presupuestario es
permanente y constituye el soporte técnico para efectuar los trabajos de análisis y
corrección de desviaciones a que se contrae la Fase de Evaluación Presupuestaria
(Ugarte, 2009).

Ejecución Presupuestaria:

26
La Ejecución Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la información de los
recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos Presupuestarios.
La Ejecución Presupuestaria de los Egresos consiste en el registro de los
Compromisos durante el Año Fiscal. La Ejecución Presupuestaria de las Metas
Presupuestarias se verifica cuando se registra el cumplimiento total o parcial de las
mismas (Soldevilla, 2007).

Ejecución de Gasto:
La Ejecución del Gasto comprende las etapas del Compromiso, Devengado y Pago.
El procedimiento de la Ejecución de Gasto es el siguiente: a) Calendarización.-
Previsión de niveles máximos de compromisos presupuestales para un período dado.
b) Realización de compromisos.- Emisión de documentos sustentatorios de
compromiso (Orden de Compra, Orden de Servicio, etc.). c) Determinación de
Devengados.- Surgimiento de la obligación de gastar por parte del Pliego. d)
Autorización de Giro.- Nivel máximo de Giro que el Tesoro Público proporciona a
cada. e) Pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que el pliego acumule
saldos en su subcuenta. f) Autorización de pago.- Tope que el Tesoro Público autoriza
al Banco de la Nación a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal (Ugarte
2009).

Ejecución de Ingresos:
Implica tres aspectos importantes. LA ESTIMACIÓN: Consiste en el cálculo o
proyección de los Ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante el año
fiscal. Considerando la normatividad aplicable a cada Concepto de ingreso, así como
los factores estacionales que Incidan en su percepción. LA DETERMINACIÓN: Es el
acto por lo que se establece o identifica con precisión el concepto, el monto, la
oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe efectuar un pago o desembolso
de fondos a favor de la Entidad. LA PERCEPCIÓN: Es el momento en el cual se
produce la recaudación, captación u obtención efectiva del ingreso (Cea, 2003).

Ejecución de Gastos:
Implica tres cuestiones importantes. EL COMPROMISO: Es el acto mediante el cual,
luego de cumplir con los trámites legalmente establecidos, la realización del gasto se
efectúa afectando preventivamente total o parcialmente los créditos presupuestarios

27
de la correspondiente cadena de gasto, a través del respectivo documento oficial. El
Compromiso se efectúa con posterioridad a la generación dela obligación nacida de
acuerdo a Ley, contrato o convenio. EL DEVENGADO: Es el acto mediante el cual se
reconoce una obligación de pago, derivado de un gasto aprobado y comprometido,
que se produce previa acreditación documental ante el órgano competente de la
realización de la prestación o del derecho del acreedor. El reconocimiento de la
obligación debe afectarse al Presupuesto Institucional en forma definitiva con cargo a
la correspondiente cadena de gasto. El Devengado es regulado en forma específica
por las normas del Sistema Nacional de Tesorería. PAGO: Constituye la etapa final
de la ejecución del gasto, en el cual el monto devengado se cancela total o
parcialmente, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente
(Cea, 2003).

28
III. HIPÓTESIS Y VARIABLES

III.1 HIPÓTESIS

III.1.1 HIPÓTESIS GENERAL

H1: Existe relación directa y significativa entre el Control Interno y la Ejecución

Presupuestal en la Municipalidad Distrital de Chavín en el año 2018.

III.1.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

H2: Se presenta una relación directa y significativa entre el Control Interno y la

Ejecución de Ingresos en la Municipalidad Distrital de Chavín en el año 2018.

H3: Se presenta una relación directa y significativa entre el Control Interno y la

Ejecución de Gastos en la Municipalidad Distrital de Chavín en el año 2018.

III.2 VARIABLES

III.2.1 VARIABLE INDEPENDIENTE

Control interno

III.2.2 VARIABLE DEPENDIENTE

Ejecución presupuestal

III.2.3 VARIABLE INTERVINIENTE

No se considera en el presente proyecto de investigación

29
III.3 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

VARIABLE INDEPENDIENTE

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES

1. examen anticipado a las

ejecuciones de operaciones
2. actos que respaldan el
Control previo cumplimiento de las normas
3. asegura la conveniencia y
oportunidad en función de los
fines de la institución.
1. actividades de control durante la
operación en curso
2. aplica mecanismos de supervisión
permanente durante la ejecución
Control simultáneo de las operaciones
Control interno
3. no supone la conformidad de los
actos de gestión de la entidad
4. asegura el cumplimiento de las
disposiciones legales
1. acciones de control de proceso
posterior a su ejecución
2. Evalúa los resultados
3. Examina el cumplimiento de los
Control posterior
objetivos
4. Se basa en las normas de sistema
de auditoria gubernamental.

30
 VARIABLE DEPENDIENTE

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES

1. Estimación de los ingresos

Ejecución de
2. Determinación de desembolso de fondos a favor
costos
de la entidad
3. Percepción o captación del ingreso
Ejecución
presupuestal
1. Compromiso
Ejecución de 2. Devengado u obligación de pago
ingresos 3. Pago o la etapa final de ejecución de gasto

31
IV. OBJETIVOS

IV.1 OBJETIVO GENERAL

Determinar la relación entre el control interno y ejecución presupuestal en la

municipalidad distrital de Chavín en el año 2018.

IV.2 OBJETIVO ESPECÍFICOS

Determinar la relación entre el control interno y la ejecución de costos en la

municipalidad distrital de Chavín en el año 2018.

Determinar la relación entre el control interno y la ejecución de ingresos en la

municipalidad distrital de Chavín en el año 2018.
V. ESTRATEGIA METODOLÓGICA

V.1 TIPO DE NIVEL Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

V.1.1 TIPO DE NIVEL DE INVESTIGACIÓN

El presente trabajo es una investigación de tipo básico, pues en su desarrollo

se conseguirá nuevos conocimientos sobre el tema. Se dará una descripción de
las características más significativas, con la cual se logrará determinar las
causas y efectos del fenómeno en estudio, para luego plantear alternativas de
solución.

Asimismo, la presente investigación se desarrollará a un nivel descriptivo y

correlacional; es Descriptiva, por cuanto tiene la capacidad de seleccionar las
características fundamentales del objeto de estudio y su descripción detallada
de las partes, categorías o clases de dicho objeto.; y es Correlacional, en la
medida que se analizan las causas y efectos de la relación entre variables, en
este caso: “control interno” y “ejecución presupuestal”.

32
 V.1.2 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

El diseño de la investigación es no experimental en virtud de que no pretende

manipular variable alguna, de corte transversal, porque los datos para la
contratación de hipótesis y arribar a conclusiones han sido recabados en solo
momento. Un diagrama o esquema de este tipo de diseño es el siguiente:

Oa
M = Muestra

M Oa = Descripción de la Gestión administrativa

r
Ob = Descripción del Desempeño docente
r = Correlación entre variables
Ob

El diseño de investigación descriptiva será aplicado a éste trabajo de la

siguiente manera: Primero se buscará describir la primera variable (control
interno) y luego se buscará describir la segunda variable (ejecución
presupuestal).

Finalmente se procederá a hallar una relación estadísticamente significativa

entre las variables, en este caso “control interno” y “ejecución presupuestal”.

V.2 POBLACIÓN – MUESTRA

V.2.1 POBLACIÓN

La población de estudio considerada para el desarrollo del presente trabajo de

investigación es la totalidad de trabajadores de la Municipalidad Distrital de
Chavín en el año 2018.

33
 V.2.2 MUESTRA

El muestreo aplicado a la presente investigación será no probabilístico de tipo

censal, en el que todos los elementos de la población ingresan a la muestra.

V.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Se tendrá en cuenta el diseño y elaboración del marco teórico, donde se considerará

las fichas bibliográficas, de resumen, de párrafo; que servirán para estructurar el
marco teórico referencial y conceptual de la presente investigación. Según Suárez,
(1998) sostiene que el fichaje “consiste en registrar los datos que se van obteniendo
en los instrumentos llamados fichas, las cuales debidamente elaboradas y ordenadas
contienen la mayor parte de la información que se recopila en una investigación”.

Asimismo se utilizará la encuesta. Según el mismo Suárez, (1998) la encuesta “es

una técnica destinada a obtener datos de varias personas cuyas opiniones
impersonales interesan al investigador”.

V.4 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

Según Sierra, (1995) el instrumento cuestionario de encuesta es “un conjunto de

preguntas, preparados cuidadamente sobre los hechos y aspectos que interesan en
una investigación sociológica para su contestación por la población o su muestra a
que se extiende el estudio emprendido”.

Por lo tanto en la presente investigación se hará a través de fichas, encuestas,

entrevistas, análisis documental, entre otros.

V.5 TÉCNICAS DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS

Se organizó los datos recolectados para la representación de los mismos haciendo

uso del paquete estadístico PASW Statistics 21 y Microsoft Office Excel 2016.

34
Para el presente estudio de investigación, se usó de la estadística descriptiva (tablas
de distribución de frecuencia, cuadros y gráficos estadísticos). Para la prueba de
hipótesis se utilizó la estadística inferencial y de particular la Chi cuadrada por
homogeneidad. Porque mis variables de estudio son variables cualitativas nominales.

35
 VI. MATRIZ DE CONSISTENCIA
VARIABLE
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS DIMENSIONES METODOLOGÍA
S
General General Hipótesis general Tipo, nivel y
¿Cuál es la relación Determinar la relación H1: Existe relación directa Control previo diseño:
entre el control interno entre el control interno y y significativa entre el V.I. No experimental,
Control
y ejecución ejecución presupuestal Control Interno y la Control con enfoque
simultáneo
presupuestal en la en la municipalidad Ejecución Presupuestal en interno cuantitativo, de
Control
municipalidad distrital distrital de Chavín en el la Municipalidad Distrital diseño
posterior
de Chavín en el año año 2018 de Chavín en el año 2018. descriptivo –
2018? Específicos Hipótesis específicas correlacional.
Específicos Determinar la relación H2: Se presenta una Población:
¿Qué relación tiene el tiene el control interno y relación directa y Ejecución de Trabajadores de
control interno y la la ejecución de ingresos significativa entre el costos la Municipalidad
ejecución de ingresos en la Municipalidad Control Interno y la Distrital de
V.D.
en la Municipalidad Distrital de Chavín en el Ejecución de Ingresos en Chavín
Ejecución
Distrital de Chavín en el año 2018. la Municipalidad Distrital Muestra:
presupuest
año 2018? Determinar la relación de Chavín en el año 2018. No probabilístico
aria
¿Qué relación existe existe entre el control H3: Se presenta una de tipo censal.
entre el control interno y interno y la ejecución de relación directa y Técnica de
Ejecución de
la ejecución de gastos gastos en la significativa entre el análisis de
ingresos
en la Municipalidad Municipalidad Distrital de Control Interno y la datos:
Distrital de Chavín en el Chavín en el año 2018 Ejecución de Gastos en la Base de datos
año 2018? Municipalidad Distrital de para análisis en
Chavín en el año 2018. SPSS 23

36
VII. FUENTES DE INFORMACIÓN

1. Ander, E. (1984). Técnicas de Investigación Social. Buenos Aires: Ed. Paidós.

2. Ary, D., Jacob, R. y Razavieh, P. (1996) Introducción a la investigación pedagógica.
México: Interamericana
3. Cisneros (2007) “Control Interno Y Su Incidencia En La Ejecución De Gastos En La
Municipalidad Provincial De Huamanga Períodos: 2006 – 2007” presentado en la
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA para optar el
título de Contador Público
4. Campos (2003) “Los Procesos De Control Interno En El Departamento De Ejecucion
Presupuestal De Una Institucion Del Estado” presentado en la UNIVERSIDAD
NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS para optar el grado de magister en
Contabilidad
5. Campos, J., Marroquín, R., Flores, R., y Delgado, R. (2009) Constructos teóricos y
prácticos para la elaboración de una tesis de maestría y doctorado. Perú: San
Marcos
6. Cruz, Y. (2006) en su tesis titulada “Análisis Y Evaluación De La Ejecución Del
Presupuesto De Gastos De Inversión De La Municipalidad Provincial De Puno, 2004
- 2005”. Tesis para optar el Titulo de Contador Público FCCA – puno
7. Diccionario Encloclepedico Espasa 1 (1994) (11ava. Ed.). España: Espasa Calpe.
8. Oseda, D. (2008) Metodología de la Investigación, Perú: Pirámide.
9. Oseda, D. (2011) Metodología de la Investigación, (3ra. Ed.) Perú: Pirámide.
10. Pérez, L. (2005) Estadística básica, Lima: San Marcos.
11. Perú: CONGRESO CONSTITUYENTE DEMOCRÁTICO. Constitución Política del
Perú 1993
12. Perú: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS Ley N° 27209, Ley de Gestión
Presupuestaria
13. Perú: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS Ley N° 27210 ley del equilibrio
financiero del sector público para el 2000
14. Perú: CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. Decreto Ley N° 26162 del
Sistema Nacional de Control
15. Perú: CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA RC N° 072-98-CG, donde
aprueban normas técnicas de control interno para el sector público.

37
16. Sánchez E. gestión financiera del sector público. (2000). Lima Perú
17. Ugarte J. (2009), en la tesis denominada: “EL CONTROL INTERNO EN LA
EFECTIVIDAD DEL PROCESO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DELAS
MUNICIPALIDADES”; presentado en la Universidad Nacional Federico Villarreal
para optar el Grado de Maestro en Auditoria Contable y Financiera

38
 VIII. CRONOGRAMA

2017 2018

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

FEBRERO

MARZO
ENERO
ACTIVIDAD

ABRIL

MAYO
Formulación del árbol de problemas previo
al proyecto de investigación y observación
X
empírica de la situación problemática en
campo.
Formulación y presentación del proyecto
X
de investigación y fijación de fechas.
Gestión y emisión de solicitudes de
autorización a la entidad Municipalidad
X
Distrital de Chavín para ejecución de
investigación
Aplicación de los instrumentos
considerados para el desarrollo de la X X X X
investigación
Llenado del cuaderno de campo X X X X X X X
Diseño y llenado de base de datos en el
X
software Microsoft Excel 2016.
Análisis estadístico de los datos X
Redacción y revisión de la tesis final X
Publicación de la tesis. X

39
IX. PRESUPUESTO

CONCEPTO CANTIDAD P/UN TOTAL

RECURSOS MATERIALES
Copias 100 0.5 S/. 10.00
Lápices 10 1.00 S/. 10.00
Borrador 5 0.50 S/. 2.50
Laptop 1 800.00 S/.800.00
Impresión 50 1.00 S/.50.00
Empastado 1 50.00 S/.50.00
RECURSOS LOGÍSTICOS
Pasajes 8 15.00 S/.120.00
Alimentación 4 20.00 S/.80.00
Estadía 4 50.00 S/. 200.00
Fluido eléctrico 1 50.00 S/.50.00
RECURSOS DE ASESORÍA
Asesoría metodológica 1 500.00 S/.500.00
Asesoría estadística 1 1000.00 S/.1000.00
TOTAL DE INVERSIÓN S/. 2 872.50

40
X. ANEXOS

CUESTIONARIO

INSTRUCCIONES

Estimado señor trabajador de la Municipalidad Distrital de Chavín, por favor

marque con total sinceridad las proposiciones.
La información que usted revele será tratada anónimamente y con fines
exclusivamente académicos.

SEXO (M) (F) FECHA: …./……/…….

01. INFORMACIÓN GENERAL

Su hogar cuenta con: Nivel de instrucción:

Agua…………………………….( ) Ninguna……………………………( )
Desague………………………..( ) Primaria……………………………( )
Luz………………………………( ) Secundaria………………………..( )
Internet…………………………( ) Superior……………………………( )

ESCALA DE VALORACIÓN

1 2 3 4 5
Totalmente en Ni en acuerdo ni De acuerdo Totalmente de
desacuerdo En desacuerdo en desacuerdo acuerdo

41
 CONTROL INTERNO
N° CONTROL PREVIO ESCALA
01 El municipio autoriza presupuestos adicionales de obra 1 2 3 4 5
02 El municipio autoriza mayores servicios de supervisión 1 2 3 4 5
03 El municipio desarrolla el desarrollo transparente de las actividades 1 2 3 4 5
04 El municipio informa sobre las operaciones que en cualquier forma 1 2 3 4 5
comprometan el crédito o capacidad financiera
05 El municipio cuenta con código de ética debidamente aprobado 1 2 3 4 5
mediante talleres o reuniones.
06 El municipio demuestra un comportamiento ético poniendo en práctica 1 2 3 4 5
lineamiento de conducta de la Entidad.
07 El municipio ha difundido oportunamente la misión y visión de la 1 2 3 4 5
Entidad.
08 Los planes estratégicos se elaboran, conservan y actualizan según 1 2 3 4 5
procedimientos documentados.
CONTROL SIMULTÁNEO
09 El municipio toma acciones simultáneas para el control de los recursos 1 2 3 4 5
10 El municipio da orientaciones de oficio para el desempeño 1 2 3 4 5
11 El municipio realiza visitas de control para su buen desempeño 1 2 3 4 5
12 Se han identificado los eventos negativos que pueden afectar el 1 2 3 4 5
desarrollo de las actividades.
13 Los riesgos de ocurrencia, impacto y cuantificación han sido 1 2 3 4 5
registrados por escrito.
14 Se han establecido las acciones necesarias para afrontar los riesgos 1 2 3 4 5
evaluados
15 Se han definido lineamiento para efectuar seguimiento periódico a los 1 2 3 4 5
controles desarrollados
CONTROL POSTERIOR
16 Los procedimientos de autorización para los procesos están definidos 1 2 3 4 5
en manuales y directivas
17 Los procedimientos de autorización para los procesos han sido 1 2 3 4 5
comunicados oportunamente a los responsables.
18 Se efectúan rotación periódica del personal asignado en puestos 1 2 3 4 5
susceptibles al riesgo.
19 Se toma en cuenta el consto de establecer que no supere el beneficio 1 2 3 4 5
que se pueda obtener.
20 Se ha desarrollado políticas y procedimientos documentados que se 1 2 3 4 5
siguen para la utilización y protección de recursos o archivos.

42
21 Los documentos internos que se generan están debidamente 1 2 3 4 5
enumerados y protegidos
22 Las instancias orgánicas llevan a cabo verificaciones sobre la 1 2 3 4 5
ejecución de los procesos, actividades y tareas.
23 El municipio cuenta con indicadores de desempeño para los procesos, 1 2 3 4 5
actividades y tareas.

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
N° EJECUCIÓN DE INGRESOS ESCALA
01 Su opinión sobre la gerencia de ejecución presupuestal es positiva. 1 2 3 4 5
02 Las políticas establecidas por la gerencia de ejecución presupuestal 1 2 3 4 5
son las correctas.
03 Constantemente la gerencia de ejecución presupuestal publica 1 2 3 4 5
normas para el personal.
04 La gerencia de ejecución presupuestal cumple con las metas y 1 2 3 4 5
objetivos.
05 Los que laboran en el área de labor presupuestal brindan buena 1 2 3 4 5
calidad de servicio.
06 La gerencia de ejecución presupuestal realiza una buena distribución 1 2 3 4 5
del presupuesto.
07 La gerencia de ejecución presupuestal frecuentemente innova en sus 1 2 3 4 5
métodos.
EJECUCIÓN DE GASTOS
08 La gerencia de ejecución presupuestal es supervisado por los 1 2 3 4 5
superiores.
09 Frecuentemente utiliza alguna herramienta para el control físico y 1 2 3 4 5
financiero.
10 Frecuentemente revisa su plan operativo anual para realizar la 1 2 3 4 5
ejecución presupuestaria.
11 Se cumple con las metas establecidas en el ejercicio fiscal. 1 2 3 4 5
12 La inexistencia de partidas de presupuestarias afecta la ejecución del 1 2 3 4 5
presupuesto.
13 El municipio propone lineamiento para elaborar el plan operativo anual 1 2 3 4 5
(POA)
14 Se revisa constantemente las políticas de estado para elaborar el plan 1 2 3 4 5
operativo anual.
15 El municipio realiza un diagnóstico de necesidades de su entorno 1 2 3 4 5
antes de realizar el plan operativo anual.

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