L’approche par mémorandum présente des avantages certains, elles
autorise l’auditeur à une certaine souplesse dans le déroulement de ses conversations avec les responsables de l’entreprise .moins directif, l’auditeur écoutera mieux son interlocuteur. Inversement ; celuici ; se sentant moins contrôlé ; se montrer plus direct et plus coopératif. Toutefois ; les propos tenus son généralement embrouillés ; ils mêleront souvent l’essentiel et l’accessoire, et l’auditeur devra s’armer de tout son courage pour réaliser une système dont il craindra toujours que ; victime du tour trop spontané de la conversation, elle n’omette quelque aspect important. A ce sujet, faisant remarquer que l’auditeur peut pallier cet inconvénient en utilisant un questionnaire dit « ouvert ». Ce type de questionnaire ne doit pas être confondu avec celui utilisé lors de l’évaluation du contrôle interne et qui dit ; par opposition ; « fermé » ( voir p.106) . le questionnaire « ouvert » se caractérisé par le fait qu’une réponse par « oui » ou par « non » est impossible. Chaque question implique un développement et nésite donc une compréhension du système. L’utilisation de ce questionnaire est généralement très efficace pour préparer l’interview avec des responsables et pour vérifier, après coup, qu’aucun point important n’a été omis. Indépendamment de ces inconvénient, le mémorandum reste difficile d’accès aux lecteurs étranger, si bref et si simple que soit l’exemple choisis plus haut, il illustre bien l’effort important qu’il requiert pour acquérir d’un circuit une compréhension d’ensemble, un effort impraticable dès que les procédures deviennent trop longues ou trop complexes. L’approche par mémorandum ne peut donc être recommandée que dans les cas simples. Dans les cas compliqués, l’utilisation d’autres techniques sera nécessaire.