ANALISIS SOBRE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO

PAULA LAZCANO ALCAINO

LEGISLACION TRIBUTARIA

INSTITUTO IACC

07/08/2017
 Desarrollo

A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web, realice

un informe de asesoría explicando a un cliente cómo se determina el Impuesto Global
Complementario de un socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada que tiene
los siguientes ingresos.
a) Sueldo de trabajador dependiente $ 1.000.000 mensuales.
b) Retiros por $ 4.000.000 de una Sociedad de Responsabilidad Limitada con
pérdida contable.
c) Dividendos de acciones de una Sociedad Anónima abierta por $ 1.500.000.

Incorporé en la parte final del informe una presentación gráfica explicativa, no mayor a
3 láminas, de cómo se determinó el Impuesto Global Complementario de este socio.

Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas

naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios,
intereses por depósitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de
utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la
actividad de transporte y de la minería, entre otras. Este impuesto se determina en Abril
de cada año por las rentas generadas de Enero a Diciembre del año anterior, aplicando
los porcentajes de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con
el nivel de renta que le corresponda al contribuyente según el mecanismo determinado
en la ley.
FUENTE: http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_i.htm
El cuadro representa los datos según la información entregada.
SUELDO RETIROS SOC. DIVIDENDOS
S LTDA. S.A. TOTALES
ENERO 1.000.000 1.000.000
FEBRERO 1.000.000 1.000.000
MARZO 1.000.000 1.000.000
ABRIL 1.000.000 1.000.000
MAYO 1.000.000 1.000.000
JUNIO 1.000.000 1.000.000
JULIO 1.000.000 1.000.000
AGOSTO 1.000.000 1.000.000
SEPTIEMBRE 1.000.000 1.000.000
OCTUBRE 1.000.000 1.000.000
NOVIEMBRE 1.000.000 1.000.000
DICIEMBRE 1.000.000 4.000.000 1.500.000 6.500.000
12.000.00 17.500.00
TOTALES 0 4.000.000 1.500.000 0

Sueldo de trabajador dependiente

Respecto de los sueldos, debemos decir que la Ley les otorga claramente la calidad de
renta para todos los efectos legales, por lo tanto que los trabajadores que son
dependientes pagan impuesto de segunda categoría mensualmente, estos deben ser
retenido por los empleadores, en la especie, el tramo afecto del socio en comento es el
siguiente:
Monto cálculo del impuesto único de Segunda Categoría

Desde Hasta
MENSUAL $ 583.173,00 0,00 Exento
$ 583.173,01 $ 1.295.940,00 0,04 $ 23.326,92 2,20%
Debemos señalar que dado lo anterior este ingreso ya ha tributado, por este motivo
debe ser contabilizado como un ingreso que ya ha pagado impuesto, sin perjuicio de la
tabla del cálculo de impuesto global complementario que se ejecute.
Retiros Sociedad de Responsabilidad Limitada con pérdida contable.
En cuanto a estos Retiros es preciso señalar que sin perjuicio del Estado contable de la
compañía, el socio ha retirado a favor de su patrimonio personal un monto considerable
que debe ser considerado en la tabla de cálculos del impuesto global complementario.

Dividendos de acciones de una Sociedad Anónima abierta.

En cuanto a los dividendo tomaremos en cuenta que por regla general para este tipo de
personas jurídicas corresponden a sociedades de capitales que pagan impuestos en
primera categoría, pero, el aprovechamiento de los dividendos según acciones que
ésta reporte a sus socios, aporta también al patrimonio particular de cada cual, por lo
que a mi juicio debe ser considerado en la tabla del impuesto global complementario.

Para determinar el monto del impuesto global complementario se utiliza la

siguiente tabla que sirve de regla para esta acción.

FUE
NTE: http://www.sii.cl/pagina/valores/global/igc2015.htm
Para el cálculo de los impuestos del socio en cuestión, se restaran los impuestos a la
renta mensuales que ya ha pagado producto del ejercicio profesional dependiente, por
lo que el cuadro de ingresos que deben ser cometidos al cálculo de la carga tributaria
sería el siguiente:
Calculo impuesto a la renta trabajador dependiente.
MESES SUELDOS TASA IMPUESTOS YA
IMPUESTO PAGADOS
Enero 1.000.000 0,022 22000
Febrero 1.000.000 0,022 22000
Marzo 1.000.000 0,022 22000
Abril 1.000.000 0,022 22000
Mayo 1.000.000 0,022 22000
Junio 1.000.000 0,022 22000
julio 1.000.000 0,022 22000
agosto 1.000.000 0,022 22000
septiembre 1.000.000 0,022 22000
octubre 1.000.000 0,022 22000
noviembre 1.000.000 0,022 22000
diciembre 1.000.000 0,022 22000
Totales 12.000.000 0,022 264.000

Pagados, mensualmente $264.000.- en impuestos, cifra menor a la rebaja máxima de

la tabla de cálculo del impuesto global complementario, por lo que deberá restarse en
su totalidad.
Es así como podemos señalar lo siguiente:
Ingresos totales 17.500.000.
Impuesto a pagar según factor (0,04) $700.000.-
Rebaja $ 264.00

EL total de
PAGO DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO ES: $436.000.-
Laminas explicativas de cómo se determinó el Impuesto Global Complementario
 Rentas
Rentas Paga Impuesto de 2da Categoria mensualmente
mensuales
mensuales por
por
12
12 millones
millones

Retiros
Retiros de
de la
la Paga Impuesto por retirar de la sociedad.
Sociedad
Sociedad
Limitada
Limitada

Dividentos de Paga Impuestos por el retiro

la
la Sociedad
Sociedad
Anomima

Regla Factor
De
De
15.551.280,01 a
15.551.280,01 a 0,08
0,08
25.918.800,00
25.918.800,00

De
De
$6.998.076,01
$6.998.076,01 a
a 0,04
15.551.280,00
15.551.280,00

De
De $0
$0 a
a Exento
Exento
$6.998.076,00
$6.998.076,00

$700.000 -
$436.000
$17.500.00 $264.000
Imp. Global
Ingreso anual Impuestos a
Complementario
pagar

Bibliografía
 Contenidos Semana 6
 Internet