UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO

ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
PRACTICA CALIFICADA

ÁREA:
CONTABILIDAD PESQUERA

ESTUDIANTE:
ANCHANTE PEÑA, AXEL FABRICIO

DOCENTE:
MORALES ALBERTO, MANUEL NICOLAS

HUARAZ – PERÚ
2018
CASO 01:

A. La empresa Pesquera Hayduk S.A. fabrica producto pesquero “X” y le presenta la siguiente información, para el
mes de agosto del 2017.
1. Se compra materias primas valor de compra s/. 61,000 más IGV y materiales auxiliares valor de compra s/.5,
500 más IGV cheque no negociable del Banco de Crédito, flete s/. 500 más IGV y seguros s/. 9,000 más IGV
(factura fidedigna).
2. Se consume materias primas s/. 60,000 y materiales auxiliares s/. 2,000 (100% costo de producción).
3. Se pagó salarios al personal con trasferencia de cuenta del Banco de Crédito, importe bruto s/. 85,000
(afiliados al SNP); a fin de año se encuentra pendiente de pago los aportes ESSALUD y la retención SNP (100%
costo de producción)
4. Con respecto a los costos indirectos de fabricación (CIF), se paga con cheque no negociable del Banco de
Crédito los siguientes conceptos.
a) recibo de internet s/. 250 más IGV
b) recibo de luz y agua s/. 7,000 y s/. 3,100 respectivamente más IGV.
c) recibo por consumo de Gas s/. 240 respectivamente más IGV. (100% costo de producción)
5.- Se paga multas SUNAT, en efectivo s/. 400
6.- Se pagó en efectivo s/. 800 más IGV por la compra de útiles de escritorio, sustentado con comprobante
fidedigno. El cual se consumió en el mes 100% Gastos de Administración.
7.- En el mes la empresa produce 9,000 producto “X”
Se pide:
1. Efectuar los asientos contables
2. Determinar el costo de producción
3. Determinar el costo unitario de cada camisa
4. Determinar el valor de venta de cada camisa, si se incrementa al costo 120% como margen de utilidad.
Solución:

1 DEBE HABER
60 Compras 76,000.00
602 Materias Primas 61,000.00
603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 5,500.00
60911Transporte 500.00
60912 Seguros 9,000.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SS 13,680.00
4011 IGV 13,680.00
42 Cuentas por pagar comercia - Terceros 89,680.00
421 Facturas. Boletas y otros comprobantes
x/x Por la compra de Materia Prima y Materiales
Auxiliares, con flete y seguros.
2
24 Materias Primas 61,000.00
241 Materias Primas para productos manufacturados 61,000.00
25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 5,500.00
251 Materiales Auxiliares 5,500.00
61 Variación de Existencias 66,500.00
612 Materias Primas 61,000.00
613 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 5,500.00
x/x Por el ingreso de la Materia Prima y Materiales
Auxiliares al almacén
3
61 Variación de Existencias 62,000.00
612 Materias Primas 60,000.00
613 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 2,000.00
24 Materias Primas 60,000.00
241 Materias Primas para productos manufacturados 60,000.00
25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 2,000.00
251 Materiales Auxiliares 2,000.00
x/x Por el consumo de materia prima y materiales
auxiliares
4
92 Costo de Producción 62,000.00
921 Materia Primas 60,000.00
922 Materiales Auxiliares 2,000.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 62,000.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 62,000.00
x/x Por la distribución al centro de costos
5
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 92,650.00
621 Remuneraciones 85,000.00
6271 Régimen de prestaciones de salud 7,650.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SS 18,700.00
4031 ESSALUD 7,650.00
4032 ONP 11,050.00
41 Remuneraciones y Participaciones por pagar 73,950.00
411 Remuneraciones por pagar 73,950.00
x/x Por la planilla de remuneraciones
6
92 Costo de Producción 92,650.00
923 Mano de Obra directa 92,650.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 92,650.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 92,650.00
x/x Por la distribución al centro de costos
7
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 10,590.00
6361 Energía Eléctrica 7,000.00
6362 Gas 240.00
6363 Agua 3,100.00
6365 Internet 250.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SS 1,906.20
4011 IGV 1,906.20
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 12,496.20
461 Facturas. Boletas y otros comprobantes 12,496.20
x/x Por los servicios básicos
8
92 Costo de Producción 10,590.00
924 Costos Indirectos de Fabricación 10,590.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 10,590.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 10,590.00
x/x Por la distribución al centro de costos
9
65 Otros gastos de Gestión 400.00
6592 Sanciones Administrativas 400.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SS 400.00
409 Otros costos administrativos 400.00
x/x Por las multas
10
94 Gastos Administrativos 400.00
941 Gastos Administrativos 400.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 400.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 400.00
x/x Por la distribución al centro de costos
11
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SS 400.00
409 Otros costos administrativos 400.00
10 Efectivo y equivalente de efectivo 400.00
10 Caja 400.00
x/x Por el pago de las multas
12
65 Otros gastos de Gestión 800.00
656 Suministros 800.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al SS 144.00
4011 IGV 144.00
42 Cuentas por pagar comercia - Terceros 944.00
421 Facturas. Boletas y otros comprobantes 944.00
x/x Por la compra y consumo de suministros de oficina
13
94 Gastos Administrativos 800.00
941 Gastos Administrativos 800.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 800.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 800.00
x/x Por la distribución al centro de costos
 ESTADO DE COSTOS
100% 120%
Material directo usado
Materias Primas 60,000.00 72,000.00
Materiales Auxiliares 2,000.00 2,400.00
Mano de Obra Directa -
Mano de Obra Directa 92,650.00 111,180.00
Costo Primo 154,650.00 185,580.00
Costos Indirectos de Fabricación -
Energía Eléctrica 7,000.00 8,400.00
Gas 240.00 288.00
Agua 3,100.00 3,720.00
Internet 250.00 300.00
Costo de Producción 165,240.00 198,288.00
Gastos Administrativos -
Multas 400.00 480.00
Suministros 800.00 960.00
Costo De Producción Después De Gastos 166,440.00 199,728.00

Unitario 9000 unidades

100% 120%
18.36 22.03
CASO 02:
B. La Empresa pesquera BISTOL S.A. presentan la siguiente información sobre cuentas del Estado de Resultados:
BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS AL 31-12-2015.
SALDO DEL MAYOR
CUENTA CUENTAS DEL MAYOR
DEUDOR ACREEDOR
60110 Mercaderías manufacturadas 39,687
61110 Mercaderías manufacturadas 39,687
62110 Sueldos y salarios 4,060
63640 Teléfono 220
64310 Impuesto predial 460
65100 Seguros – Devengados 36
65920 Otros gastos gestión – Sanciones administrativas 30
67311 Instituciones financieras 11
68142 Maquinaria y equipo de explotación 120
69111 Terceros 38,882
70111 Terceros 49,400
73110 Terceros 1,500
74110 Terceros 500
75300 Regalías 600
75920 Reclamos al seguro 216
77210 Depósitos en instituciones financieras 5,595
78100 Cargas cubiertas por provisiones 120
79100 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 4,817
94000 Gastos de administración 2,860
95000 Gastos de ventas 2,000
96000 Otros gastos 66
97000 Gastos financieros 11
89,543 101,335
UTILIDAD 11,792
101,335 101,335
Se pide.
1. Elaborar la Hoja de trabajo
2. Elabore el Estado de Resultados y considere NIC 1:
a. El método de la naturaleza del gasto.
b. El método de la función de los gastos o del costo de ventas.
Solución:

SALDO DEL MAYOR AJUSTES E.R. Por naturaleza E.R. Por función
CUENTA CUENTAS DEL MAYOR
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
60110 Mercaderías manufacturadas 39,687.00 39,687.00 -
61110 Mercaderías manufacturadas 39,687.00 38,882.00 - 805.00
62110 Sueldos y salarios 4,060.00 4,060.00 -
63640 Teléfono 220.00 220.00 -
64310 Impuesto predial 460.00 460.00 -
65100 Seguros – Devengados 36.00 36.00 -
65920 Otros gastos gestión – Sanciones administrativas 30.00 30.00 -
67311 Instituciones financieras 11.00 11.00 -
68142 Maquinaria y equipo de explotación 120.00 120.00 -
69111 Terceros 38,882.00 38,882.00 - - 38,882.00
70111 Terceros 49,400.00 - 49,400.00 49,400.00
73110 Terceros 1,500.00 - 1,500.00 1,500.00
74110 Terceros 500.00 500.00 - 500.00
75300 Regalías 600.00 600.00 - 600.00
75920 Reclamos al seguro 216.00 - 216.00 216.00
77210 Depósitos en instituciones financieras 5,595.00 - 5,595.00 5,595.00
78100 Cargas cubiertas por provisiones 120.00 120.00 - -
79100 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 4,817.00 4,817.00 - -
94000 Gastos de administración 2,860.00 2,860.00 2,860.00
95000 Gastos de ventas 2,000.00 2,000.00 2,000.00
96000 Otros gastos 66.00 66.00 66.00
97000 Gastos financieros 11.00 11.00 11.00
89,543.00 101,335.00 43,819.00 43,819.00 45,724.00 57,516.00 44,919.00 56,711.00
UTILIDAD 11,792.00 - - - 11,792.00 - 11,792.00 -
101,335.00 101,335.00 43,819.00 43,819.00 57,516.00 57,516.00 56,711.00 56,711.00
 EMPRESA PESQUERA BISTOL S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
Al 31 de diciembre del 2015
(Expresado en soles)
Ingresos de actividades ordinarias 49,400.00
Compras de mercaderías 39,687.00
Variación de mercaderías 805.00
Margen comercial 10,518.00
Producción del ejercicio 10,518.00
Gastos de servicios prestados por terceros 220.00
Valor agregado 10,298.00
Gastos de personal y directores 4,060.00
Gastos por tributos 460.00

Resultado de explotación 5,778.00

Otros ingresos 616.00
Otros gastos de gestión 66.00
Valuación de activos y provisión 120.00
Resultado de explotación 6,208.00
Ingresos financieros 5,595.00
Gatos financieros 11.00
Resultado antes de impuesto a las ganancias 11,792.00
Impuesto a la Renta 3,301.76
Utilidad neta del ejercicio 8,490.24

EMPRESA PESQUERA BISTOL S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR FUNCIÓN)
Al 31 de diciembre del 2015
(Expresado en soles)
Ingresos netos 49,400.00
Costo de Ventas 38,882.00
Utilidad bruta 10,518.00
Gastos de administración 2,860.00
Gastos de ventas 2,000.00
Otros Ingresos 616.00
Otros gastos 66.00
Utilidad Operativa 6,208.00
Ingresos Financieros 5,595.00
Gastos financieros 11.00
Resultado antes de impuesto a las ganancias 11,792.00
Impuesto a la Renta 3,301.76
Utilidad neta del ejercicio 8,490.24