REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (R.U.S.

) Y EL REGIMEN ESPECIAL DE
IMPUESTOS A LA RENTA (R.E.R.)
1.-REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (R.U.S.)
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual
les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos,
con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades
no permitidas
1.1.- PERSONAS NO COMPRENDIDAS

No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales y sucesiones

indivisas que:

 Desarrollen sus actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría con

personal afectado a la actividad que exceda de cinco personas. Cuando hay más
de un turno de trabajo, el número de personas se entenderá por cada turno.
 En el caso de los sujetos que perciban Rentas de Cuarta Categoría por la
realización de actividades de oficios, la prestación de sus servicios se deberá
realizar en forma personal, no pudiendo contar con otro personal afectado a la
actividad.
 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión.
 Desarrollen sus actividades en una unidad de explotación cuya área exceda de
100 metros cuadrados, de acuerdo con lo señalado por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los
predios, supere las 10 (diez) UIT.
 El precio unitario de venta de los bienes, en la realización de las actividades de
comercio y/o industria, supere los S/. 500 (Quinientos Nuevos Soles).
 Tratándose de sujetos que obtengan exclusivamente Rentas de Tercera Categoría
provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria, cuando
el monto de sus adquisiciones de bienes y/o servicios afectados a la actividad
exceda de S/. 80,000 (Ochenta mil Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario.
  Tratándose de sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta Categoría por
la realización de actividades de oficios, cuando el monto de sus adquisiciones
antes mencionadas exceda de S/. 40,000 (Cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles)
en un cuatrimestre calendario.
 Su consumo total de energía eléctrica afectada a la actividad en el cuatrimestre
calendario exceda de 4,000 (cuatro mil) kilovatios-hora. Este consumo se
calculará de acuerdo con el Reglamento.

1.2.-IMPUESTOS COMPRENDIDOS
Este Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto de Promoción Municipal que deben pagar, en su calidad de contribuyentes,
los sujetos que se hayan acogido al nuevo RUS.
Es importante señalar que los sujetos comprendidos en dicho Régimen están inafectos al
Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES).

1.3.-ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo con lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro
Único de Contribuyentes.
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen
Especial o RMT deberán:
Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y
pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de
vencimiento, si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensión de
actividades, el acogimiento será con la declaración y pago de la cuota correspondiente al
mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios
anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.
1.4.-TABLA DE CUOTAS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN
ADQUISICIONES S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20
por el período octubre.

CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos
en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición

haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o

adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los
contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría
en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.
1.5.-RECATEGORIZACION
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones
mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría distinta del Nuevo RUS
de acuerdo con la Tabla incluida en el numeral 7.1 del artículo 7° del Decreto
Legislativo, éste se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
Cuando los contribuyentes del Nuevo RUS se ubiquen en una categoría menor a la que
les corresponda, los pagos efectuados en cada mes serán considerados como pagos
parciales de la cuota que les resulta aplicable.

1.6.-COMPROBANTES DE PAGO
La cuota mensual del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos,
que aprueba la SUNAT.
1.6.1.- POR INTERNET:
Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando tarjeta de
débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria según se explica en este
instructivo: Cómo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrónica.
1.6.2.- DESDE TU TELÉFONO CELULAR/MÓVIL:
Usando la billetera electrónica.
Lee los detalles sobre los pasos y preguntas sobre esta forma de pago.
Video informativo
1.6.3.- PRESENCIALMENTE EN AGENTES BANCARIOS O EN BANCOS
AUTORIZADOS:
Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en
los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental /
Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nación
- Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra Gente,
CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
2.- EL REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTOS A LA RENTA (R.E.R.)
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:

2.1.- PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las
siguientes características:

También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:
Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas del Impuesto
General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el
servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
Organicen cualquier espectáculo público.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.

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2.2.-ACOGIMIENTO

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a
la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o
a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen
MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre obligado a incluirse en
el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General.

2.3.-CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo con las
siguientes tasas:

2.4.-DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración

Anual del Impuesto a la Renta.

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 IMPUESTO A LA RENTA
3.-IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas,
empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es la columna vertebral del
sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los
incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos.

3.1.-TEORÍAS Y CONCEPTO DE RENTAS

¿Qué es renta?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es decir todo aquello que genere:

 Beneficio
 Enriquecimiento

3.1.1.- TEORÍA RENTA PRODUCTO

Elementos del concepto de “Renta-Producto”:

• Debe ser un Producto.

• Debe provenir de una fuente productora durable.
• La renta debe ser periódica.
• La renta debe ser puesta en explotación.
• Realización y separación de la renta
• La renta debe ser neta.

3.1.2.-TEORÍA FLUJO DE RIQUEZA

Total, de flujo de riqueza que desde los terceros fluye hacia el contribuyente.
Comprende la teoría Renta Producto, más los siguientes ingresos:
a.- Las ganancias de capital realizadas.
b.- Los ingresos por actividades accidentales.
c.- Los ingresos eventuales.
d.- Los ingresos a título gratuito.

3.1.3.- TEORÍA VARIACIÓN PATRIMONIAL MÁS CONSUMO

Comprende a las anteriores teorías (Renta-producto y Flujo de Riqueza), además de:
a) Variación patrimonial: cambios del valor
b) Los consumos: rentas imputadas, rentas de goce o disfrute

5
3.2. CRITERIO DE IMPOSICIÓN A LA RENTA

3.1.2. RENTA DE PRODUCTO

La renta es el ingreso que proviene de una fuente durable en estado de explotación
Ejemplos: Inmueble que se alquila → Merced conductiva Capital que se coloca en el
banco → interés Trabajo→ honorarios, remuneración Fuente durable: sobrevivir a la
creación de la riqueza Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente Periódica: fuente
capaz de repetir producción de riqueza Explotación: fuente debe haber sido habilitada
para ello.

3.1.3 FLUJO DE RIQUEZA

La renta es todo enriquecimiento que provenga de las relaciones con terceros Ejemplos:
Las donaciones, herencias, las ganancias de juegos de azar. La remuneración, la merced
conductiva, los intereses. Renta no se limita a las que provienen de una fuente durable o
periódica Ganancias por realización de bienes de capital Ingresos por actividades
accidentales Ingresos eventuales y a título gratuito.

3.1.4. CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

Busca gravar el total de enriquecimientos que percibe una persona a lo largo de un
período, cualquiera sea su origen o duración, incluye las variaciones patrimoniales y los
consumos.

3.3.-LA BASE JURISDICCIONAL

Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o
establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.

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3.4.-SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que desarrollen
actividad empresarial que:

a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del

ciclo de producción y distribución;

b) Presten en el país servicios afectos;

c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;

d) Ejecuten contratos de construcción afectos;

e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;

f) Importen bienes afectos. Tratándose de bienes intangibles se considerará que

importa el bien el adquirente del mismo.

3.5. INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Las normas tributarias establecen exenciones, que pueden ser inafectaciones o
exoneraciones como beneficios tributarios para los deudores tributarios. La inafectación
es el beneficio tributario que implica que el supuesto de hecho se encuentra fuera del
ámbito de aplicación del tributo. Así en el caso del Impuesto a la Renta las rentas
Inafectas son aquellas que no se encuentran en el campo de aplicación del dicho
Impuesto. La exoneración en cambio es el beneficio tributario por el cual por
disposición legal, a un supuesto de hecho que se encuentra comprendida dentro del
campo de aplicación del tributo se determina la exclusión del pago del mismo por un
determinado período. Al respecto, La Norma VII del Título Preliminar del Código
Tributario establece que las exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a
tres años, plazo que puede ser prorrogable por tres años más.

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3.6.-RENTA BRUTA
La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente
sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos
por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la

Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se
emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.
3.7. CATEGORÍAS DEL IMPUESTO
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos. Las más conocidas son la cuarta y la quinta, pero
PQS te presenta en qué consiste cada una de estas categorías y qué implican:

1. PRIMERA CATEGORÍA
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. Ejemplo:
alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.

2. SEGUNDA CATEGORÍA
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen
de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o
ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos, participaciones
de fondos mutuos, regalías, intereses, etcétera.

3. TERCERA CATEGORÍA
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el
año se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5%
de los ingresos netos.

8
4. CUARTA CATEGORÍA
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen por
los ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las retribuciones
de los trabajadores del estado.

5. QUINTA CATEGORÍA
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una entidad o
empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.

3.8. RENTA NETA

Renta neta puede verse desde la perspectiva de una persona física, como por ejemplo un
trabajador que sólo recibe nómina, es decir su única renta y desde la de una persona
jurídica, como por ejemplo una sociedad o empresa.

PERSONA FÍSICA
Desde el punto de vista de un individuo que cobra un salario, se refiere al dinero que
realmente percibe después de aplicar las deducciones que le correspondan y restarle los
impuestos a su salario bruto (el sueldo que se negocia con la empresa suele ser en
TÉRMINOS BRUTOS).

PERSONA JURÍDICA
La renta neta de una compañía es el dinero que realmente genera al restarle a sus
ingresos todos sus gastos (gastos de funcionamiento, depreciaciones, intereses,
impuestos, etc.). Como se puede intuir esta cifra es una forma de medir como de
rentable es una compañía. Esta cifra también se utiliza para calcular el beneficio por
acción de las empresas.

GASTOS PERMITIDOS:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o
mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

 Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y la

generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial.
El principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que
los gastos sean normales de acuerdo con el rubro del negocio y que
sean razonables, es decir, que mantengan proporción con el volumen de las
operaciones realizadas, entre otros.

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