TITULO: CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LAS

CUENTAS POR COBRAR EN LAS EMPRESAS PRIVADAS DEL SECTOR

COMERCIO DE CALZADO DEL PERÚ: CASO EMPRESA "JOVIRSER SAC"
DE TRUJILLO, 2017.
AUTOR: Estudiante. Rolly Mallers Castillo Tello
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote – Facultad de Ciencias Contables Y
Financieras – Escuela Profesional de Contabilidad.
RESUMEN:
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general: Determinar y describir
las principales características del control interno de las cuentas por cobrar en las empresas
privadas del sector comercio de calzado del Perú: Empresa "JOVIRSER SAC" de
Trujillo, 2016.
Para dar cumplimiento a este objetivo se realizó una investigación de método descriptivo,
con un diseño no experimental. La población está conformada por las empresas
comerciantes de calzados en Trujillo, de la cual se eligió como muestra a la empresa de
calzado JOVIRSER SAC. A cuál se le aplico como instrumentos de recolección de datos
el cuestionario; aplicada a los trabajadores de la empresa, encontrando los siguientes
resultados: El control interno de las cuentas por cobrar comerciales es de suma
importancia para todas las empresas en general, ya que permite contar con la información
oportuna, evitando así la falta de liquidez. En cuanto a la empresa de calzado JOVIRSER
SAC, identificamos que la empresa carece de un adecuado control interno de sus cuentas
por cobrar comerciales, no cuenta con un manual de procedimientos que describa lo
relacionado con la autorización, custodia, registro, control y responsabilidades.
Por lo tanto, implementar un adecuado control interno de las cuentas por cobrar
comerciales es una pieza clave en toda organización ya que permite obtener procesos
eficientes.

Palabra clave: Control interno de las cuentas por cobrar comerciales.

ABSTRACT
The present research work had as general objective: determine and describe the main
features of the internal control of accounts receivable in the footwear of the Peru trade
sector private firms: Company "JOVIRSER SAC" of Trujillo, 2016.
To comply with this objective was conducted a descriptive method, with a non-
experimental design research. The population is formed by the companies traders of
footwear in Trujillo, of which is chose as shows to the company of footwear JOVIRSER
SAC. Which was applied it as instruments of data collection the questionnaire; applied to
the workers of the company, finding the following results: the internal control of accounts
receivable trade is of utmost importance for all companies in general, since it allows the
timely information, thus avoiding the lack of liquidity. As for the SAC JOVIRSER shoe
company, we identified the company lacks adequate control internal accounts receivable
trade, does not have a procedures manual that describes related to authorization, custody,
registration, control and responsibility.
Therefore, implement a suitable control internal of them accounts by charging
commercial is a piece key in all organization since allows obtain processes efficient.

Tags: Control internal of the accounts by charging commercial.

INTRODUCCIÓN:

Las cuentas por cobrar comerciales son acreencias a favor de la empresa, liquidables
dentro del ejercicio normal de la misma, y provenientes de sus actividades específicas en
que comercia. Suelen estar amparadas por facturas, recibos y documentos similares, se
consideran como aquellas que comprenden todos los derechos de cobro que se presentan
en los balances bajo distintas clasificaciones y terminología.

Las cuentas por cobrar representan un derecho próximo a hacerse efectivo y, de no

cobrarse, automáticamente originaria una perdida para la empresa; lo cual ha de evitarse
a toda costa. Para ello, se hace imperativo un control efectivo de las mismas: el cual puede
lograse observando aspectos como reducción de los riesgos, donde se estudia previamente
la capacidad crediticia del futuro cliente ya sea directamente por la misma empresa, o
acudiendo a organizaciones especializadas de este tipo.

También se hace imperativo, la vigilancia de las cuentas por cobrar, para activar las
cobranzas, al vencimiento de la misma, ya que la cobranza sistemática reduce el riesgo.
Adicionalmente, se deben evitar los fraudes, al respecto, las comprobantes internos han
comenzado con la contratación de que los productos que salen como vendidas,
corresponden a las cantidades específicas, en cuanto precios, calidad y cantidad.

Un procedimiento de auditoría financiera en las cuentas por cobrar, implica acción

movimiento, rutina de trabajo, tramite, método de trabajo, como preceder. Los
procedimientos comunican información, enlazan los trabajos realizados por grupos de
personas, indican cual grupo es responsable de cada actividad, de cada operación, indican
las secuencias de las operaciones y la manera de ejecutar cada operación o secuencia de
operaciones.

Debido a la importancia que tiene la auditoría financiera de las cuentas por cobrar, surge
la necesidad de establecer como objetivo de la investigación sobre la aplicación de la
auditoría financiera a las cuentas por cobrar de la empresa de calzado “JOVIRSER SAC”
TRUJILLO 2017.
 La Empresa de calzado JOVIRSER SAC, empresa dedicada a la fabricación de todo tipo
de calzado en el distrito del porvenir, es una empresa formal y que distribuye su producto
en Trujillo, Chiclayo, Chepen y el mismo porvenir; teniendo 4 años en el mercado donde
siempre se vio complicado con sus cuentas por cobrar comerciales; la empresa ofrecía su
productos mayormente al crédito con cobros quincenales o mensuales pero esto perjudico
no recuperan sus cuentas por cobrar en los plazos previstos, pueden entrar en riesgo de
morosidad hasta convertirse en incobrables, además de que podría la empresa entrar en
problemas de liquidez, viéndose obligado a recurrir a préstamos bancarios con un impacto
negativo en su situación financiera . Por lo anteriormente expresado, el enunciado del
problema de investigación es el siguiente: ¿cuáles son las principales características
del control interno de las cuentas por cobrar de las empresas privadas del sector
comercio de calzado del Perú y en la empresa de calzado “JOVIRSER SAC” de
Trujillo, 2017?
Para dar respuesta al problema se ha planteado el siguiente objetivo General: Determinar
y describir las principales características del control interno de las cuentas por cobrar en
las empresas comerciales de La Libertad y de la empresa de calzado “JOVIRSER SAC”
Trujillo 2017.
Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los
siguientes objetivos específicos:
1. Describir las principales características del control interno de las cuentas por cobrar en
las empresas comerciales de La Libertad, 2017.
2. Describir las principales características del control interno de las cuentas por cobrar en
las empresas de calzado “JOVIRSER SAC” Trujillo, 2017.
3. Hacer un análisis comparativo de principales características del control interno de las
cuentas por cobrar en las empresas comerciales de la libertad y de la empresa de calzado
“JOVIRSER SAC” Trujillo, 2017.
4. Determinado el resultado de la comparación se procede a consignar la propuesta de
mejora de control interno de las cuentas por cobrar en la empresa “JOVIRSER SAC”
Trujillo, 2017.
En el presente trabajo de investigación preparado tiene como finalidad de permitir la
caracterización de la auditoria en las cuentas por cobrar de la Empresa de calzado
“JOVISER SAC”, se buscando alternativas y políticas que facilite a la empresa llevar un
mejor control de sus cuentas por cobrar y así poder cumplir con todos sus compromisos
asumidos.
Se propondrá mecanismos de mejora que permita disminuir las altas incidencias de las
cuentas por cobrar, los cuales generan una disminución de la liquidez, así mismo
optimizar las políticas de cobros las mismas que deben flexibilizarse con la finalidad de
poder crear condiciones de retorno rápido del capital, a fin de dar movimiento y completar
los ciclos de crecimiento institucional y de tener resultados contables positivos.
La relevancia social es que la empresa ya teniendo una mejor capacidad de cobro de sus
cuentas por cobrar comerciales llegue a tener más beneficios para crecer y tener mayores
ingresos para la superación de la empresa como proponer mejores remuneraciones.
Los resultados que se encuentren en esta investigación serán de utilidad para otras
organizaciones en lo que respecta a sus cuentas por cobrar para que así pueda tener un
mejor manejo en la organización y así pueda funcionar de manera eficaz y así podrá ver
la situación financiera que esta beneficiosa para la empresa en lo que respecta a su
liquidez de las cuentas por cobrar y así poder ver los resultados que obtendrán en cuanto
al manejo financiero.

METODOLOGÍA
Tipo y nivel de la investigación
El estudio fue de tipo cuantitativo y de nivel descriptivo-correlacional.

Diseño de la investigación
El diseño de la investigación fue no experimental- descriptivo correlacional:
M O
Dónde:
M = Muestra
O = Observación de las variables

POBLACIÓN Y MUESTRA
Población:
Constituida por: 110 empresas fabricantes de calzado y más de 300 tiendas de ventas de
calzado al por mayor y menor en la Libertad.
Muestra:
Constituida por 30 empresas de calzado y 50 tiendas de venta de calzado al por mayor y
menor. El criterio de selección ha estado en función de la voluntad y disponibilidad de
proporcionar información por parte de los representantes y/ o gerentes de dichos rubros.

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
Técnica
En el desarrollo de la investigación se aplicará la técnica de la encuesta, entrevista y
revisión documentaria.
 Instrumentos
Para el recojo de la información de la investigación se aplicará un cuestionario validado
por 3 expertos de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de
Trujillo.

.
Resultados:
Presentación de los resultados:
Respecto al objetivo específico 1:
Describir las principales características del control interno de las
cuentas por cobrar en las empresas comerciales de La Libertad, 2016.

AUTOR(ES) RESULTADOS

Para este autor las cuentas por cobrar se consideran como

parte del activo circulante de la empresa, por lo que se
Katya Erika L
presta muchísima atención a la administración eficiente
de las mismas

Para este autor la reducción de los riesgos en las cuentas

por cobrar se lleva a cabo por medio del conocimiento
previo de la capacidad crediticia futura del cliente, la
Perdomo G. vigilancia de las cuentas por cobrar se ve influida por la
activación de las cobranzas al vencimiento de las mismas,
para determinar el origen de las cuentas por cobrar se
realiza el pedido del cliente y el cobro a tiempo de las
ventas realizadas.

Para estos autores aseguran que para un efectivo control

Milagros del Pilar y interno de las cuentas por cobrar, las organizaciones
requieren de la implantación y el cumplimiento de
Carla del Milagro
políticas, normas y procedimientos que regulen los
procesos que al respecto se deban seguir

Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes pertinentes de la investigación

Respecto al objetivo específico 2:

Describir las principales características del control interno de las cuentas por cobrar
en las empresas de calzado comercial “JOVIRSER SAC” Trujillo, 2016.
El diagnóstico de la situación actual del control interno sobre las cuentas por cobrar que
lleva la empresa de calzado “JOVIRSER SAC”, fue determinado mediante la aplicación
del cuestionario y revisión documentaria; con el fin de orientar la investigación y servir
 de soporte al estudio, debido a que ambas técnicas de recolección de datos permitirán
determinar las debilidades o puntos críticos de esta área.

N° PREGUNTAS SI % NO %

1 ¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre vencimientos y 2 18.2% 9 81.8%

cobranza?

2 ¿Se concilian periódicamente los auxiliares y la cuenta de mayor 1 9.1% 10 90.9%

correspondiente?

3 ¿Se cuenta con programa de computo adecuado para el control 3 27.3% 8 72.7%
colectivo de cuentas?

4 ¿Se preparan mensualmente informes de cuentas por cobrar por 1 9.1% 10 90.9%
antigüedad de saldos?

5 ¿Dichos informes son revisados por algún funcionario con 1 9.1% 10 90.9%
autorizado tomando decisiones mensualmente las cuentas
atrasadas?

6 ¿Se tienen listas o catálogos de clientes con direcciones teléfono, 5 45.5% 6 54.5%
otros datos, etc?

7 ¿Se realiza una confirmación periódica por escrito mediante el 4 36.4% 7 63.6%
envío de los estados de cuenta de los saldos por cobrar?

8 ¿Las diferencias reportadas por los clientes, en su caso, se 0 0% 11 100%

investigan por una persona distinta a la encargada del auxiliar de
cuentas por cobrar o de las cobranzas?

9 ¿Se obtienen comprobantes de que los clientes hayan recibido la 3 27.3% 8 72.7%
mercancía que se les envía?

10 ¿Es adecuada la custodia física de los documentos por cobrar, 2 18.2% 9 81.8%
teniéndolos a su cuidado personal distinto al cajero o al contador?

11 ¿Se practican arqueos periódicos y sorpresivos? 1 9.1% 10 90.9%

12 ¿Existe un afianzamiento del personal que maneja la cobranza? 0 0% 11 100%

13 ¿Se cuenta con procedimientos para el registro de estimaciones 0 0% 11 100%

de cuentas difíciles o dudosas de recuperación y, en su caso
tienen creada alguna reserva?

14 ¿Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas por 0 0% 11 100%

algún funcionario autorizado y, se contabilizan en cuentas por
separado?

15 ¿Se tiene algún control adicional por las cuentas incobrables 2 18.2% 9 81.8%
canceladas?
 16 ¿Se continúa las gestiones de cobro después de que las cuentas 3 27.3% 8 72.7%
incobrables son canceladas en la contabilidad?

17 ¿Se tiene autorización a algunos funcionarios para otorgar en 2 18.2% 9 81.8%

garantía, prenda o ceder los derechos que amparan las cuentas?

TÍTULO DEL GRÁFICO

SI % NO %

100,0%

100,0%

100,0%

100,0%
90,9%

90,9%

90,9%

90,9%

81,8%
81,8%

81,8%

81,8%
72,7%

72,7%

72,7%
63,6%
54,5%
45,5%

36,4%
27,3%

27,3%

27,3%
18,2%

18,2%

18,2%

18,2%
9,1%

9,1%

9,1%

9,1%
0,0%

0,0%

0,0%

0,0%

Fuente: cuestionario.

Respecto al objetivo específico 3:

Hacer un análisis comparativo de principales características del control interno de
las cuentas por cobrar en las empresas comerciales de la libertad y de la empresa
de calzado “JOVIRSER SAC” Trujillo, 2016.

ELEMENTOS DE RESULTADOS DEL RESULTADOS DEL RESULTADOS DE

COMPARACIÓN CUADRO 1 CUADRO 2 COMPARACIÓN

Respecto al control de para determinar el origen de No cuentan con una buena

cuentas por cobrar las cuentas por cobrar se organización en el área de
realiza el pedido del cliente y seguimientos a sus clientes y
el cobro a tiempo de las menos de las cuentas por No coinciden
ventas realizadas. (Perdomo cobrar. Falta de
G.) conocimientos y
afianzamiento.
Respecto al para un efectivo control Falta la implementación de
tratamientos de las interno de las cuentas por mejores políticas, normas y
cuentas por cobrar cobrar, las organizaciones procedimientos en las cuentas
requieren de la implantación por cobrar. Falta de manual de
y el cumplimiento de procedimientos y No coinciden
políticas, normas y responsabilidades.
procedimientos que regulen
los procesos que al respecto
se deban seguir. (Milagros
del Pilar y Carla del
Milagro)

Respecto a la atención las cuentas por cobrar se Falta de atención de los

a la administración de consideran como parte del funcionarios (área de
las cuentas por cobrar activo circulante de la administración) al
empresa, por lo que se presta tratamientos de las cuentas por No coinciden
muchísima atención a la cobrar y a las cuentas dudosas.
administración eficiente de
las mismas

Fuente: elaboración propia en base del cuadro 1 y encuesta.

Respecto al objetivo específico 4:

Determinado el resultado de la comparación se procede a consignar la propuesta de
mejora de control interno de las cuentas por cobrar en la empresa “JOVIRSER
SAC” Trujillo, 2016.
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.

Análisis de los Resultados

Respecto al objetivo específico 1:
(Perdomo G.) Considera que la reducción de los riesgos en las cuentas por cobrar se lleva
a cabo por medio del conocimiento previo de la capacidad crediticia futura del cliente ya
que a través de esta podemos ver el poder de pago que tiene para cumplir con sus
obligaciones con vosotros.
(Milagros del Pilar y Carla del Milagro) Mencionan sobre el implementamiento y el
cumplimiento de políticas, normas y procedimientos que regulen los procesos, donde las
empresas deben tener un control constante sobre las cuentas por cobrar con la finalidad
de que éstas puedan ser recuperadas en su totalidad, contando así con recursos financieros
suficientes para su normal desenvolvimiento.
(Katya Erika L) las cuentas por cobrar se consideran como parte del activo circulante de
la empresa y por lo consiguiente el cobro oportuno de estas hace que la empresa obtenga
flujo de efectivo y así poder realizar sus actividades.

Respecto al objetivo específico 2:

En la tabla obtenida nos muestra un desconocimiento casi total sobre lo que es las cuentas
por cobrar y las importancias que tienen estas en su empresa, también nos muestra la falta
de apoyo de la administración y la falta de capacitación a sus trabajadores con respecto
al tratamiento de las cuentas dudosas. Otro punto importante que la tabla nos muestra es
seguimientos de sus clientes al momento de ofrecerles créditos.
La falta de procedimientos se hace evidencia en esta tabla por el desconocimiento total
de las cuentas por cobrar dentro de la empresa.

Respecto al objetivo específico 3:

Finalmente se concluye al comparar los datos del primer y segundo objetivo específico
respectivamente se aprecia lo siguiente:
Respecto al control de cuentas por cobrar: los resultados del objetivo 1 y 2 no
coinciden, puesto que el caso de estudio no cuenta con un control de cuentas por cobrar,
que faculta contar con la información necesaria y oportuna que pueden afectar al flujo de
efectivo que la empresa necesita para un mayor progreso.
Respecto al tratamientos de las cuentas por cobrar: los resultados del objetivo
específico 1 y 2 no coinciden, debido a que en la empresa existe un desconocimiento de
las cuentas por cobrar y dudosas, y la falta de capacitación.
Respecto a la atención de la administración en las cuentas por cobrar: los resultados
del objetivo 1 y 2 no coincide, ya que en el caso de estudio la administración no pone la
atención necesaria porque las cuentas por cobrar se ven normalmente vencidas o cobradas
en destiempo y afectando así a la continuidad de la empresa.
Respecto al objetivo 4:
Al no contar con una adecuada capacitación de su personal y el ineficiente control interno
del área de cuentas por cobrar, esta no puede controlar sus ingresos como salidas de
efectivo (flujo de efectivo); ya que tiene una desorganización por parte de sus trabajadores
como de la administración de esta, esto trae como consecuencia la falta de efectivo y al
endeudamiento con terceros a través de crédito y préstamos.
Por ello el implementar un sistema de control de cuentas por cobrar y una adecuada
capacitación de su personal, la empresa debe elaborar un manual de procedimientos que
describa de forma detallada cada paso de una actividad, proceso, operación o función que
se realiza en la unidad organizativa. Además, es necesario que cuenten con información
confiable, autorizada, precisa y uniforme; de aquí que para diseñar un manual de
procedimientos requiere de un minucioso y dedicado trabajo y de determinados
conocimientos y experiencia previos.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIÓN
respecto al objetivo específico 1:
Revisando la literatura pertinente, no se han encontrado trabajos del control interno de
cuentas por cobrar en empresas comerciales de calzados en Trujillo, pero los autores
obtenidos coinciden que el control interno es de suma importancia para todas las
empresas, porque es una herramienta que mejora su gestión, permite obtener información
necesaria y oportuna, evitando la falta de fluidez de efectivo que pueda influir al
funcionamiento de la empresa.
respecto al objetivo específico 2:
Los resultados obtenidos de la encuesta aplicada a la empresa en estudio han reflejado
que, la empresa carece de un eficiente y adecuado control interno de sus cuentas por
cobrar, en donde o cuentan con un manual de procedimientos. Además, se observó que la
empresa tiene una falta de capacitación a su personal donde estos solo realizan un
tratamiento de las cuentas por cobrar de manera empírica.
respecto al objetivo específico 3:
Finalmente se concluye del análisis comparativo realizado, que no existen trabajos de
control interno de cuentas por cobrar a las empresas comerciales de calzado en Trujillo.
El control interno de las cuentas por cobrar permite obtener información oportuna y
adecuada, evitando la falta de flujo de efectivo que pueden influir a la operatividad de la
empresa, además se puede saber cuáles son las debilidades de esta área en donde poner
más énfasis y realizar capacitaciones más adecuadas.
En tal sentido podemos decir que el control interno es una pieza importante y clave en la
organización, manejo, supervisión y control de toda empresa; ya que permite obtener
procesos eficientes. Además, se puede evaluar en forma periódica con la finalidad de
corregir las debilidades y deficiencias en forma oportuna, y con el único objetivo de
obtener información relevante y confiable.
respecto al objetivo específico 4:
Después de haber realizado el análisis comparativo, se propone contar con un control de
cuentas por cobrar adecuados, para ello la empresa debe elaborar un manual de
procedimientos y responsabilidades; que permita el eficiente control de todas las cuentas
por cobrar, también la capacitación adecuada al personal; además de mantener los
 registros y la documentación oportuna y eficiente de los reportes de las cuentas por cobrar.
Logrando así corregir muchas fallas que se han venido dando en la empresa, permitiendo
el desarrollo positivo de las actividades del personal que labora en la empresa y un mejor
desarrollo económico.

RECOMENDACIONES:
En base a las conclusiones mencionadas anteriormente se realizan las siguientes
recomendaciones:
1. La empresa debe tener un adecuado y eficiente control de cuentas por cobrar.
2. Elaborar un manual de procedimientos para el personal afianzado.
3. Capacitación periódica a su personal.
4. Realizar informes mensuales de las cuentas por cobrar y el cobro de estas.
5. Elaborar listas o catálogos de clientes con direcciones teléfono, otros datos.
6. El control de las cuentas se debe manejar bajo procedimientos y formatos adecuados, que
nos ayuden a salvaguardar el bienestar de la empresa.

Referencias bibliográficas:
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