Universidade Federal do Pará

Disciplina Contabilidade Gerencial

Prof. Márcia Athayde Moreira

Estudo de Caso – Parte 5

Fábrica de Vassouras Princesa Ltda.
8/ Orçamento de produção
Para elaboração do orçamento de produção deve-se levar em conta a previsão de vendas para o ano, conforme prevista no
planejamento, assim como os estoques de produtos acabados e os estoques de produtos em andamento do ano anterior.

1.1.02.01 ESTOQUES 139.316,74 D

1.1.02.01.0001 Mercadorais p/Revenda 55.558,04 D
1.1.02.01.0002 Piaçava 39.339,54 D
1.1.02.01.0003 Cepos 2.809,97 D
1.1.02.01.0004 Artefatos de ferro 2.809,97 D
1.1.02.01.0005 Base de madeira 3.933,95 D
1.1.02.01.0006 Cabos de madeira 7.305,91 D
1.1.02.01.0007 Produto em Andamento 18.980,51 D
1.1.02.01.0008 Produto Acabado 8.578,85 D

Após a definição do material que deverá ser adquirido ao longo do ano para atender as expectativas de venda serão
avaliados os estoques.

5.1/ Expectativa de vendas:

Em unidades da vassoura caseira: 242.000/mês
Em unidades da vassoura tipo gari: 118.000/mês

Nível de estoques esperados, 10%. Será calculado um estoque mínimo na ordem de 10% da produção mensal.
Dos estoques remanescentes de 2016, sobraram: 7.796 unidades de vassouras tipo caseira a R$ 3,88 custo unitário final e
4.836 vassouras tipo gari ao custo de R$ 5,54 custo unitário final, respectivamente 3,2% e 4,0% do que se pretende vender
em 2017. Assim, será necessário considera-se que produzir 10% a mais que o número de unidades que se pretende vender
durante os meses de 2017, para aumentar o estoque mínimo de peças para revenda e manter ele em níveis adequados.

8.1/ Estruturação dos custos dos produtos:

8.1.1 Custos fixos indiretos comuns a todo processo produtivo:
Energia Eletrica: estimativa de gastos para toda a fabrica de R$ 260.000 em todo do ano de 2017 (12 meses);
Agua: estimativa de gastos para toda a fabrica de R$ 120.000 em todo do ano de 2017 (12 meses);
Salários da Administração Geral: estimativa de para cada gerência de produção (12 meses) – considerando ½ dos
gastos da diretoria + a gerência de produção;
Gastos Administrativos Gerais: R$ 6.000/mês
Outros custos indiretos de produção: R$ 5.000/mês

RATEIO DOS CUSTOS FIXOS:

O rateio dos custos fixos no ano de 2017 será proporcional aos custos de mão de obra direta de cada setor.

8.1.2 Custos diretos de produção - FASE 1:

1/ Custos de pessoal:
- considerado como despesa fixa a mão de obra do setor deverá ser descarregada proporcionalmente entre as unidades
produzidas.
Obs: Gerente do Departamento Processos 1 será rateado na proporção de 90% para FASE 1 e 10% para Almoxarifado.

2/ Custos de material direto:

PIAÇAVA: nesta etapa entra todo o custo da piaçava utilizado no processo. Cada vassoura tipo caseira usa em média 40g
de piaçava, cada vassoura tipo gari usa em média 50g de piaçava e a perspectiva do preço do quilo da piaçava para 2017 é
de R$ 24,00.

PRODUTOS QUÍMICOS: nesta etapa são necessários produtos químicos essenciais para a conservação da piaçava.
Sendo que a estimativa de gastos é de 1 litro de conservantes para 1 quilo de piaçava e o preço estimado é de R$
12,00/litro.
1
3/ Custos com equipamentos: manutenção e depreciação.
RECEPÇAO E PESAGEM DA PIAÇAVA: Nesta etapa são utilizadas balanças especiais.
A média histórica é de R$ 0,05 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
1.800,00 por mês.

MOLHAGEM DA PIAÇAVA: Nesta etapa são utilizados tanques especiais.

A média histórica é de R$ 0,05 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
1.800,00 por mês.

CORTE E DESEMBARAÇAMENTO DA PIAÇAVA: Nesta etapa são utilizados ganchos especiais.

A média histórica é de R$ 0,05 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
1.800,00 por mês.

ALMOXARIFADO:
1/ Custos de pessoal:
- considerado como despesa fixa a mão de obra do setor deverá ser descarregada entre as unidades produzidas.

2/ Custos com equipamentos: manutenção e depreciação. A média histórica é de R$ 0,02 por unidade de gastos com
manutenção e a depreciação dos móveis e computadores é de R$ 800 por mês. Custos indiretos

8.1.3 Custos diretos de produção: FASE 2

1/ Custos de pessoal:
- considerado como despesa fixa a mão de obra do setor deverá ser descarregada entre as unidades produzidas.
Obs: Gerente do Departamento Processos 2 será rateado na proporção de 85% para FASE 2 e 15% para Almoxarifado.

2/ Custos de material direto:

ARTEFATOS DE FERRO (ARAMES, PREGOS E FOLHAS DE FLANDRE)
- ARAMES para fixação dos molhos. O arame de 0,2cm de diâmetro é vendido na forma bobinas com 50m custam R$ 20,0
cada. No processo produtivo a bobina é desenrolada e os arames cortados em comprimento de 5 cm cada unidade. Cada
vassoura do tipo caseira recebe 4 arames para sua confecção e cada vassoura do tipo gari recebe 10 arames na sua
confecção.
- PREGOS: Aproximadamente R$ 0,005 a unidade, sendo 8 para a vassoura caseira e 12 para a vassoura gari.
- FOLHAS DE FLANDRE: para fixação dos cepos. As folhas de flandre já impressas com as informações da vassoura saem
a unidade por R$ 0,10 por vassoura tipo caseira e R$ 0,15 por vassoura tipo gari.
CEPOS DE MADEIRA: Saem a unidade por R$ 0,35 por vassoura tipo caseira e R$ 0,50 por vassoura tipo gari.
BASE DE MADEIRA: Saem a unidade por R$ 0,40 por vassoura tipo caseira e R$ 0,60 por vassoura tipo gari.
CABOS DE MADEIRA: Saem a unidade por R$ 0,20 por vassoura.

3/ Custos com equipamentos: manutenção e depreciação.

FIXAÇÃO DO CEPO E DOS MOLHOS. Nesta etapa são utilizadas balanças especiais.
A média histórica é de R$ 0,02 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
12.000,00 por mês.

DESEMBARAÇAMENTO DA PIAÇAVA E COLOCAÇÃO DO CABO. Nesta etapa são utilizados ganchos especiais.
A média histórica é de R$ 0,01 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
4.000,00 por mês.

ESTOCAGEM E EXPEDIÇÃO:
1/ Custos de pessoal:
- considerado como despesa fixa a mão de obra do setor deverá ser descarregada entre as unidades produzidas.

2/ Custos de material direto:

Nesta etapa são colocadas etiquetas e embalagens plásticas para entrega das vassouras (conjunto com 12 unidades cada).
As etiquetas e embalagens ficam de R$ 0,18 por vassoura.

3/ Custos com equipamentos: manutenção e depreciação. Nesta etapa são utilizados ganchos especiais.
A média histórica é de R$ 0,01 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
4.000,00 por mês.

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Universidade Federal do Pará
Disciplina Contabilidade Gerencial
Prof. Márcia Athayde Moreira

Estudo de Caso – Parte 5

Fábrica de Vassouras Princesa Ltda.
8/ Orçamento de produção
Para elaboração do orçamento de produção deve-se levar em conta a previsão de vendas para o ano, conforme prevista no
planejamento, assim como os estoques de produtos acabados e os estoques de produtos em andamento do ano anterior.

1.1.02.01 ESTOQUES 139.316,74 D

1.1.02.01.0001 Mercadorais p/Revenda 55.558,04 D
1.1.02.01.0002 Piaçava 39.339,54 D
1.1.02.01.0003 Cepos 2.809,97 D
1.1.02.01.0004 Artefatos de ferro 2.809,97 D
1.1.02.01.0005 Base de madeira 3.933,95 D
1.1.02.01.0006 Cabos de madeira 7.305,91 D
1.1.02.01.0007 Produto em Andamento 18.980,51 D
1.1.02.01.0008 Produto Acabado 8.578,85 D

Após a definição do material que deverá ser adquirido ao longo do ano para atender as expectativas de venda serão
avaliados os estoques.

5.1/ Expectativa de vendas:

Em unidades da vassoura caseira: 242.000/mês
Em unidades da vassoura tipo gari: 118.000/mês

Nível de estoques esperados, 10%. Será calculado um estoque mínimo na ordem de 10% da produção mensal.
Dos estoques remanescentes de 2016, sobraram: 7.796 unidades de vassouras tipo caseira a R$ 3,88 custo unitário final e
4.836 vassouras tipo gari ao custo de R$ 5,54 custo unitário final, respectivamente 3,2% e 4,0% do que se pretende vender
em 2017. Assim, será necessário considera-se que produzir 10% a mais que o número de unidades que se pretende vender
durante os meses de 2017, para aumentar o estoque mínimo de peças para revenda e manter ele em níveis adequados.

8.1/ Estruturação dos custos dos produtos:

8.1.1 Custos fixos indiretos comuns a todo processo produtivo:
Energia Eletrica: estimativa de gastos para toda a fabrica de R$ 260.000 em todo do ano de 2017 (12 meses);
Agua: estimativa de gastos para toda a fabrica de R$ 120.000 em todo do ano de 2017 (12 meses);
Salários da Administração Geral: estimativa de para cada gerência de produção (12 meses) – considerando ½ dos
gastos da diretoria + a gerência de produção;
Gastos Administrativos Gerais: R$ 6.000/mês
Outros custos indiretos de produção: R$ 5.000/mês

RATEIO DOS CUSTOS FIXOS:

O rateio dos custos fixos no ano de 2017 será proporcional aos custos de mão de obra direta de cada setor.

8.1.2 Custos diretos de produção - FASE 1:

1/ Custos de pessoal:
- considerado como despesa fixa a mão de obra do setor deverá ser descarregada proporcionalmente entre as unidades
produzidas.
Obs: Gerente do Departamento Processos 1 será rateado na proporção de 90% para FASE 1 e 10% para Almoxarifado.

2/ Custos de material direto:

PIAÇAVA: nesta etapa entra todo o custo da piaçava utilizado no processo. Cada vassoura tipo caseira usa em média 40g
de piaçava, cada vassoura tipo gari usa em média 50g de piaçava e a perspectiva do preço do quilo da piaçava para 2017 é
de R$ 24,00.

PRODUTOS QUÍMICOS: nesta etapa são necessários produtos químicos essenciais para a conservação da piaçava.
Sendo que a estimativa de gastos é de 1 litro de conservantes para 1 quilo de piaçava e o preço estimado é de R$
12,00/litro.
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3/ Custos com equipamentos: manutenção e depreciação.
RECEPÇAO E PESAGEM DA PIAÇAVA: Nesta etapa são utilizadas balanças especiais.
A média histórica é de R$ 0,05 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
1.800,00 por mês.

MOLHAGEM DA PIAÇAVA: Nesta etapa são utilizados tanques especiais.

A média histórica é de R$ 0,05 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
1.800,00 por mês.

CORTE E DESEMBARAÇAMENTO DA PIAÇAVA: Nesta etapa são utilizados ganchos especiais.

A média histórica é de R$ 0,05 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
1.800,00 por mês.

ALMOXARIFADO:
1/ Custos de pessoal:
- considerado como despesa fixa a mão de obra do setor deverá ser descarregada entre as unidades produzidas.

2/ Custos com equipamentos: manutenção e depreciação. A média histórica é de R$ 0,02 por unidade de gastos com
manutenção e a depreciação dos móveis e computadores é de R$ 800 por mês. Custos indiretos

8.1.3 Custos diretos de produção: FASE 2

1/ Custos de pessoal:
- considerado como despesa fixa a mão de obra do setor deverá ser descarregada entre as unidades produzidas.
Obs: Gerente do Departamento Processos 2 será rateado na proporção de 85% para FASE 2 e 15% para Almoxarifado.

2/ Custos de material direto:

ARTEFATOS DE FERRO (ARAMES, PREGOS E FOLHAS DE FLANDRE)
- ARAMES para fixação dos molhos. O arame de 0,2cm de diâmetro é vendido na forma bobinas com 50m custam R$ 20,0
cada. No processo produtivo a bobina é desenrolada e os arames cortados em comprimento de 5 cm cada unidade. Cada
vassoura do tipo caseira recebe 4 arames para sua confecção e cada vassoura do tipo gari recebe 10 arames na sua
confecção.
- PREGOS: Aproximadamente R$ 0,005 a unidade, sendo 8 para a vassoura caseira e 12 para a vassoura gari.
- FOLHAS DE FLANDRE: para fixação dos cepos. As folhas de flandre já impressas com as informações da vassoura saem
a unidade por R$ 0,10 por vassoura tipo caseira e R$ 0,15 por vassoura tipo gari.
CEPOS DE MADEIRA: Saem a unidade por R$ 0,35 por vassoura tipo caseira e R$ 0,50 por vassoura tipo gari.
BASE DE MADEIRA: Saem a unidade por R$ 0,40 por vassoura tipo caseira e R$ 0,60 por vassoura tipo gari.
CABOS DE MADEIRA: Saem a unidade por R$ 0,20 por vassoura.

3/ Custos com equipamentos: manutenção e depreciação.

FIXAÇÃO DO CEPO E DOS MOLHOS. Nesta etapa são utilizadas balanças especiais.
A média histórica é de R$ 0,02 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
12.000,00 por mês.

DESEMBARAÇAMENTO DA PIAÇAVA E COLOCAÇÃO DO CABO. Nesta etapa são utilizados ganchos especiais.
A média histórica é de R$ 0,01 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
4.000,00 por mês.

ESTOCAGEM E EXPEDIÇÃO:
1/ Custos de pessoal:
- considerado como despesa fixa a mão de obra do setor deverá ser descarregada entre as unidades produzidas.

2/ Custos de material direto:

Nesta etapa são colocadas etiquetas e embalagens plásticas para entrega das vassouras (conjunto com 12 unidades cada).
As etiquetas e embalagens ficam de R$ 0,18 por vassoura.

3/ Custos com equipamentos: manutenção e depreciação. Nesta etapa são utilizados ganchos especiais.
A média histórica é de R$ 0,01 por unidade de gastos com manutenção e a depreciação dos equipamentos é de R$
4.000,00 por mês.