La responsabilidad del auditor para detectar errores materiales

INTRODUCCION

En la auditoria más fraudes se detectan mediante los controles internos o funciones de

auditoría interna que mediante auditores externos. A lo largo de la auditoría, el auditor
evalúa de manera continua si la evidencia que se reunió y otras observaciones realizadas
indican errores materiales resultado del fraude. Todos los errores que pueda encontrar
el auditor durante la auditoría se deben evaluar en cualquier indicación de fraude.
Cuando se sospecha el fraude, el auditor reúne información adicional para determinar si
el fraude en realidad existe. Con frecuencia, el auditor comienza a hacer consultas
adicionales a la administración y a otros.

Tipos de técnicas de consulta

La consulta puede ser una técnica efectiva de recopilación de evidencia de la auditoría.

Las entrevistas permiten al auditor aclarar cuestiones que no se observaron y observar
las respuestas verbales y no verbales del interrogado. Las entrevistas también pueden
ayudar a identificar cuestiones que se omitieron en los documentos o confirmaciones. El
auditor también puede modificar las preguntas durante la entrevista basado en las
respuestas del entrevistado. Se consulta de cómo una técnica de evidencia de auditoría
se debe hacer a la medida del propósito para el cual se está utilizando. El auditor puede
hacer diferentes tipos de preguntas y cambiar el tono de la entrevista. Se puede utilizar
una o más de tres categorías de consulta, dependiendo de los objetivos del auditor:
consulta informativa, consulta de evaluación e consulta interrogativa.

 Consulta informativa Los auditores utilizan la consulta informativa para conseguir

información acerca de los hechos y detalles que el auditor no tiene. Por lo general, el
auditor desea información por parte del entrevistado referente a eventos o procesos
pasados o actuales. A menudo la consulta con el auditor es cordial, se plantean
preguntas con una respuesta abierta que permiten al demandado proporcionar
detalles de eventos, procesos o circunstancias. Los auditores con frecuencia utilizan
la consulta informativa cuando reúnen evidencia del seguimiento sobre programas y
controles u otra evidencia que involucre un error o sospecha de fraude descubiertos
en la auditoría.
 Consulta de evaluación Los auditores también utilizan la consulta para evaluar si la
información que ya se consiguió es correcta, verídica o confiable. El auditor utiliza la
consulta de evaluación para corroborar o refutar la información anterior. El auditor
con frecuencia inicia la consulta de evaluación con preguntas abiertas que permiten
al entrevistado proporcionar respuestas detalladas, a las que se puede dar
seguimiento después, con preguntas específicas. Un uso común de la consulta de
evaluación es corroborar las respuestas de la administración a consultas previas al
hacer preguntas a otros empleados.
 Consulta interrogativa La consulta interrogativa se utiliza cuando el auditor busca
respuestas de una entrevista que está sujeta a su conocimiento de un evento o
circunstancia. La consulta con frecuencia se utiliza para determinar si el individuo
está comportándose de forma engañosa o está omitiendo información a propósito de
un conocimiento clave de hechos, eventos o circunstancias, en especial cuando el
auditor sospecha que el entrevistado tiene un comportamiento engañoso o está
ocultando información. Con frecuencia, la consulta interrogativa es de confrontación,
dado que los sujetos pueden estar a la defensiva, ya que están ocultando su
conocimiento de hechos específicos, eventos o circunstancias.
Evaluación de las respuestas de la consulta

Para que la consulta sea efectiva, los auditores necesitan tener la capacidad de escuchar
y evaluar las respuestas de las preguntas. La respuesta inicial del entrevistado omitirá
información importante. Las preguntas de seguimiento efectivas con frecuencia llevan a
una mejor información para evaluar si existe el fraude. Las técnicas para escuchar y
observar señales de comportamiento fortalecen las técnicas de consulta del auditor.

 Técnicas para escuchar Es crucial que el auditor haga uso de su capacidad para
escuchar a lo largo del proceso de consulta. El auditor debe permanecer atento,
mantener contacto visual, asentir con la cabeza o demostrar otras señales de
comprensión. Los auditores también deben intentar evitar ideas preconcebidas sobre
la información que se está proporcionando. Los buenos oyentes también toman
ventaja del silencio para pensar en la información proporcionada y priorizar y revisar
la información que se escuchó.
 Observación de señales de comportamiento Los auditores que tienen habilidad en
el uso de la consulta, evalúan las señales verbales y no verbales conforme escuchan
al entrevistado. Las señales verbales pueden indicar el nerviosismo del entrevistado,
la falta de conocimiento, o incluso el engaño. Además de observar las señales
verbales, el uso de esta consulta permite que el auditor observe el comportamiento
no verbal. Investigadores expertos observan que sujetos que se sienten incómodos
para dar una respuesta a una consulta a menudo muestran varias conductas no
verbales. Los auditores menos experimentados deben tener cuidado cuando
comiencen a observar comportamientos inusuales, y deben analizar sus inquietudes
con los principales miembros del equipo de auditoría antes de hacer cualquier cosa
en respuesta a esos comportamientos.

CONCLUSION

La responsabilidad del auditor por detectar y reportar errores e irregularidades, es el

primer estándar profesional del auditor. Así le requiere que realice el trabajo con una
actitud de escepticismo profesional, que mantenga discusiones de planeamiento con la
dirección del ente inquiriendo sobre la susceptibilidad de la organización al riesgo de
fraude o error y a la evaluación que hace la dirección sobre tal posibilidad. Una auditoria
está sujeta al riesgo inevitable de que algunos errores y fraudes materiales tengan
impacto en las organizaciones y no sean detectados, El auditor no es y no puede ser
responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo, el hecho de que se lleve a
cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.

BIBLIOGRAFIA

Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, “Auditoria: Un enfoque integral”

WEBGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos84/responsabilidad-auditor-informar-
errores/responsabilidad-auditor-informar-errores.shtml#ixzz4y8WjWZSL