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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS 

PROGRAMA DE ADMIISTRACION DE NEGOCIOS 

CONTABILIDAD II 

I.  IDENTIFICACIÓN DEL CURSO 

1.  Número de Créditos Académicos: 3 
2.  Facultad que lo ofrece: Ciencias Económicas y Administrativas 
3.  Campo de Formación:  A.A.B. 
4.  Código: 130110204 
5.  Naturaleza del Curso: Teórico­práctica 
6.  Semestre: II 
7.  Prerrequisitos: Contabilidad I 

II.  DEFINICION DE LA ACTIVIDAD ACADEMICA: 

La Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma 
sistemática  las  operaciones  mercantiles  realizadas  en  un  ente  económico  o 
empresa, las cuales a través de su interpretación permite al administrador planear, 
controlar  y  tomar  decisiones  sobre  las  actividades  a  realizar  dentro  de  la  misma 
empresa o ente económico. 

III.  JUSTIFICACIÓN: 

La  Contabilidad  se  constituye  en  una  herramienta  muy  importante  para  el 
administrador  de  negocios,  ya  que  mediante  esta  obtiene  información  útil, 
pertinente,  confiable  e  indispensable  para  adaptar  las  practicas  administrativas  a 
las necesidades originadas por  los cambios de una economía global como la que 
estamos viviendo actualmente, el administrador debe ser diestro para adaptarse al 
cambio,  capaz  de  determinar  la  necesidad  y  la  forma  de  manejar  los  riesgos 
inherentes, a su entorno económico.


OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA: 

Objetivo General 

Proporcionar  al  estudiante  de  un  programa  integrado  de  contabilidad  que  le 
permita  conocer,  manejar  y  preparar  los  estados  financieros  básicos  necesarios 
para  la  toma  de  decisiones  empresariales,  partiendo  desde  un  balance  de 
comprobación. 

Objetivos Específicos 

Ø  Identificar las cuentas objeto de ajustes contables 
Ø  Realizar los ajustes necesarios en cada una de las cuentas 
Ø  Elaborar los asientos de cierre contable 
Ø  Elaborar  la  hoja  de  trabajo  correspondiente,  como  base  para  la 
preparación de los estados financieros 
Ø  Estructurar y elaborar los estados financieros básicos 
Ø  Identificar cada uno de los elementos que constituyen la nómina 
Ø  Valorar  la  importancia  de  la  nómina  en  el  control  de  pagos  al 
personal de la empresa 

IV.  METODOLOGÍA DE TRABAJO ACADÉMICO: 

Las  dimensiones  pedagógicas  están  enmarcadas  en  actividades  académicas 


básicas de aprender a aprender, a saber: 
A cada estudiante se le entregará un plan de trabajo que se convertirá en su guía 
para  el  desarrollo  académico,  el  cual  manejará  unos  ejes  temáticos  propuestos 
que se desarrollarán en cada encuentro pedagógico. 

Al  estudiante  se  le  enseñaran  conceptos  tales  como  Ajustes  contables  a  las 
diferentes  partidas  objeto  de  ajuste,  asientos  de  cierre  y  Estados  financieros 
básicos. 

A  su  vez  se  estimulará  al  estudiante  para  que  conozca  el  ciclo  contable  en  la 
etapa  de  registros necesarios  para llevar    una  cuenta  a  su  valor  real,  ejercitando 
su atención en la comparación del valor en libros de las cuentas frente a su valor 
real y que su pensamiento lo lleve a realizar  el correspondiente registro.

De igual manera se incentivará al estudiante para que comprenda la necesidad de 
obtener  un  resultado  del  ejercicio  contable  a  través  de  los  asientos  de  cierre, 
despertando  en  él  un  interés  de  conocer  la  situación  financiera  y  los  resultados 
económicos  obtenidos  en  la  actividad  empresarial  de  un  ente  económico, 
resumido en los estados financieros básicos. 

Al  anterior  conocimiento  se  dará  aplicabilidad  a  través  de  talleres  tutoriales  y 
extratutoriales  que  serán  enmarcados  en  ejercicios  prácticos  y  cotidianos  del 
mundo  de  negocios  real,  se  realizará  confrontación  de  los  conocimientos 
adquiridos  en  la  retroalimentación  realizada  en  cada  encuentro  pedagógico, 
además  a  través  de  asesorías  usando  la  herramienta  virtual,  vía  telefónica  o 
personales. 

V.  ESQUEMAS DE EVALUACION: 

Se  realizarán  como  mínimo  tres  (3)  evaluaciones  en  los  cuatro  encuentros 
pedagógicos, además se hará una confrontación de conocimientos a través de 
un  trabajo  de  campo  para  completar la  cuarta  nota.  De igual  manera la  quinta 
nota constituye el  estimulo del trabajo extratutorial que el estudiante desarrolla 
a través de  la realización de talleres. 

VI.  CONTENIDOS 

PRIMERA TUTORIA 

Ajustes contables de cuentas 
ü  Caja 
ü  Bancos 
ü  Gastos Pagados por Anticipado 
ü  Ingresos Recibidos por Anticipado 
ü  Provisión de Cuentas Difícil Cobro 
ü  Depreciación Acumulada 
ü  Provisión Para Obligaciones Laborales 
ü  Ajuste inventarios 
ü  Ingresos por Cobrar 
ü  Balance de prueba ajustado


SEGUNDA TUTORIA 

Generalidades y estructura de los estados Financieros Básicos 
ü  Estado de Resultados 
ü  Balance General Clasificado 

TERCERA  TUTORIA 

ü  Estado de Flujo de Efectivo 
ü  Análisis Vertical 
ü  Interpretación del análisis Vertical 

CUARTA TUTORIA 
Análisis Horizontal 
Indicadores Financieros 
A  Razones de liquidez 
Razón del circulante 
Razón rápida (Prueba ácida) 
Capital de trabajo 
b.­ Razones de actividad 
Rotación de inventario 
Periodo promedio de cobranza 
Periodo promedio de pago 
Rotación de activos totales 
c.­ Razones de Deuda 
Razón de deuda 
Razón de la capacidad de pago de intereses 
Razón de cobertura de pagos fijos 
d.­ Razones de Rentabilidad 
Estado de resultados de formato común 
Margen de utilidad bruta

Margen de utilidad operativa 
Margen de utilidad neta 
Utilidades por acción 
Rendimiento sobre activos 
Rendimiento sobre capital 

Razones de mercado 
Razón precio/utilidades 
Razón valor de mercado / valor en libros 

INTERPRETACION, ANÁLISIS Y DIAGNOSTICO DE LOS 
ESTADOS FINANCIEROS 
Cómo leer o interpretar el Balance General 
Cómo leer o interpretar el Estado de Resultado 
Cómo leer o interpretar el  Flujo de Efectivo 

ANALISIS HORIZONTAL 
Criterios en la lectura del análisis horizontal 
a.­ activo 
b.­ pasivo 
c.­ estado resultados 

Toma de decisiones (Informe de Gestión)


CONTABILIDAD II 

TEMAS DE REFUERZO ­  MATERIAL DE AYUDA 
PARA LAS CUATRO TUTORIAS 

CONCEPTO DE AJUSTES: 

Una vez registradas  en los libros de contabilidad las transacciones realizadas por 
la empresa durante  el período contable, se inicia el final de este proceso: Ajustar 
las  cuentas, elaborar  asientos  de  cierre  y  preparar los  Estados Financieros.  Este 
proceso se conoce como TERMINACION DEL CICLO CONTABLE. 

Al  finalizar  el  período  contable,  las  cuentas  deben  representar  su  saldo  real,  por 
cuantos  estos  valores  servirán  de  base  para  preparar  los  estados  financieros. 
Cuando  los  saldos  de  las  cuentas  no  son  reales  es  necesario  aumentarlos, 
disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. 

Ajuste:  es  el  asiento  contable  necesario  para  llevar  el  saldo  de  una  cuenta  a  su 
valor  real,  bien  aumentándolos  o  disminuyéndolas.  Los  asientos  de  ajustes  se 
hacen normalmente al final de cada mes. 

ALGUNOS AJUSTES CONTABLES 

POR CORRECCIÒN DE ERRORES  U OMISIÓN: 
En  el  proceso  de  la  información  contable  es  posible  que  se  cometa 
involuntariamente  errores  numéricos  u  omisión  de  transacciones  en  los  libros  de 
contabilidad. 

Como existe la prohibición expresa de borrar, tachar, arrancar hojas de los libros 
de contabilidad, estos errores pueden corregirse al final de cada período contable, 
mediante notas de contabilidad que permitan registrar estos ajustes. 

ACUMULADOS: 

INGRESOS POR  COBRAR:  Ingresos  realizados  pendientes de  cobro  (cuenta 


1345). Corresponden aquellos servicios prestados por la empresa, durante un 
período contable, y que al final del mismo aún no han sido facturados, o no se 
ha  enviado  la  cuenta  de  cobro  respectiva.  Estos  servicios  deben  ser 
reconocidos como ingresos operacionales o no operacionales del período.


COSTOS  Y  GASTOS  POR  PAGAR:  Se  reconoce  un  gasto  incurrido  no 
cancelado    (cuenta  2335).  Corresponden  a  aquellos  gastos  causados  en  un 
período  contable  pero  que  a  la  fecha  de  corte  no  se  han  reconocido.  Esto 
puede  ser  ocasionado  por  no  haberse  enviado  la  factura  o  cuenta  de  cobro 
respectiva,  y  por  consiguiente  no  han  sido  pagados.  Estos  gastos  deben 
reconocerse  como  gastos  operacionales  o  no  operacionales  del  período, 
independientemente de la fecha de pago. 

EJEMPLO:  
La compañía lagos ltda presto servicios de asesoría durante el mes de abril 01/ 05 
a  la  compañía    grajales ltda.  por  $400.000 al    30  de  abril    dicho  monto  no  había 
sido facturado. 

COMPAÑÌA LAGOS LTDA. 
1345  INGRESOS POR COBRAR  400.000 
Asesorías 
41       INGRESOS OPERACIONALES             400.000 
Asesorías 

COMPAÑÍA GRAJALES  LTDA 
2335  COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 
Asesorías 
5110  HONORARIOS 
Asesorías 

AMORTIZACION DE DIFERIDOS: 
GASTOS DIFERIDOS 
GASTOS  PAGADOS  POR  ANTICIPADO:  Cuando  la  empresa  desembolsa 
determinada cantidad de dinero `por pagos anticipados de servicios a disfrutar en 
el  futuro,  a  medida  que  se  vaya  recibiendo  el  servicio,  se  debe  reconocer  como 
gasto la parte causada en el período. 

La amortización de diferidos es un ajuste contable mediante el cual el saldo de los 
diferidos  se  va  reduciendo  paulatinamente  hasta  agotarse  totalmente  en  función 
del transcurso del tiempo . 

EJEMPLO. 

La empresa paga prima de seguro por un año por $800.000 el 01 de abril de 2005 
Se amortizan los seguros al 30 de abril de 2005 

Abril 01 de 2005 
1705 GASTOS  PAGADOS POR ANTICIPADO  800.000 
Seguro 
1105 CAJA                                                                           800.000


Abril 30 de 2005 
5230  SEGUROS     66.667 
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO     66.667 
Seguro 

CARGOS DIFERIDOS. 
Representan bienes o servicios diferidos de los cuales se espera obtener beneficio 
económico en otros períodos. Se debe registrar como cargos diferidos los costos 
incurridos durante las etapas de organización, construcción, instalación, montaje y 
puesta en marcha. 

EJEMPLO 
La  empresa  compra  papelería  01  de  enero  de  2005  para  un  año  por  valor  de 
$1.200.000. amortizar el cargo diferido a enero 31 de 2005 

1710    CARGOS DIFERIDOS  100.000 
Papelería 
529530 UTILES Y PAPELERIAS  100.000 

PASIVOS DEFERIDOS 
Son  aquellos  ingresos  no  causados,  recibidos  de  clientes,  los  cuales  tienen 
incidencia  en  periodos  futuros,  o  que  deben  aplicarse  en  varios  ejercicios.  Entre 
ellos  están:  los  ingresos  recibidos  por  anticipado,  la  utilidad  diferida  en  ventas  a 
plazos y los impuestos diferidos. 

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: 
Esta  cuenta  refleja  los  valores  recibidos  por anticipado  por  el  ente  económico    a 
titulo  de  prestación  de  servicios,  intereses,  arrendamientos,  comisiones, 
honorarios y otros. 

EJEMPLO: 
La empresa mantenimiento y servicio ltda recibe de la compañía moderna ltda. en 
marzo  01  del  05  la  suma  de  $6.000.000  por  concepto  de  contrato  de 
mantenimiento preventivo  a sus equipos de producción por 1 ano. 

110501  CAJA          6.000.000 
Mantenimiento preventivo 
270525   INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO      6.000.000 
Mantenimiento preventivo 

DEPRECIACION: 
Es la reducción sistemática o pérdida de valor  de un activo por su uso o caída en 
desuso, o por su obsolescencia,  ocasionada por los avances tecnológicos.


Costo  histórico  de  los  activos  depreciables  propiedad  planta  y  equipo:  lo 
conforman  todos  los  costos  y  gastos  necesarios  hasta  que  se  encuentre  en 
condiciones  de  utilización.  Los  activos  deben  presentarse  en  los  estados 
financieros por su verdadero valor  de realización o valor neto en libros. En el caso 
de  los  activos  depreciables,  este  valor  neto  estará  determinado  por  su  costo 
histórico menos la depreciación acumulada. 

Vida Útil: Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación de 
ingresos, o el tiempo que se espera que el activo sea  económicamente productivo 
para la empresa. Para determinarla se deberá conocer varios aspectos, como las 
especificaciones  técnicas  del  fabricante,  la  obsolencia  por  los  avances 
tecnológicos,  la  acción  de  la  naturaleza  en  la  conservación  de  los  mismos  y  el 
deterioro por su uso. 

En  nuestro  medio, la  vida  útil de los  activos se  determina  con  base  en  el  tipo  de 
activo y el aspecto puramente tributario así: 

CONSTRUCCIONES Y  20 
EDIFICACIONES  AÑOS 
MAQUINARIA Y EQUIPO  10 
AÑOS 
MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA  10 
AÑOS 
BARCOS TRENES Y AVIONES  10 
AÑOS 
EQUIPO DE COMPUTO Y  5 AÑOS 
COMUNICACION 
SOFTWARE  3 AÑOS 
VEHICULOS Y EQUIPO DE  5 AÑOS 
TRANSPORTE 

MÈTODOS DE DEPRECIACIÒN: Para el cálculo de la depreciación existen varios 
métodos de reconocido valor técnico, pero no hay un método bueno y efectivo que 
pueda  ser  aplicado  a  todos  los    grupos  de  activos.  Eso  depende  de  diferentes 
circunstancias. Entre los principales métodos están los siguientes: 

ü  Método de línea  recta 
ü  Método de la suma de los dígitos de los años 
ü  Método de saldos decrecientes o reducción de saldos 
ü  Método de doble saldo de declinación 
ü  Método de unidades de producción


En  algunos  de  estos  métodos  la  cuotas    o  factores  de  depreciación  se  obtienen 
con base en formulas matemáticas. 

Solo  nos  dedicaremos  al  método  de  línea  recta  ya  que  es  el  único    reconocido 
tributariamente. 

MÈTODO LÌNEA RECTA: Consiste en aplicar la misma  cuota constante durante 
cada uno de los años de la vida útil del activo. Es el método más utilizado. 

EJEMPLO:  Almacén  la  perla ltda.  adquiere un  vehículo  el 01  de  enero de  2005 
por  $25.000.000,  se  estima  una  vida  útil  de  5  años.  Efectuar  la  depreciación  a 
diciembre 31 de 2005. 

$ 18 . 000 . 000 
DEPRECIACIÒN ANUAL =  = $3.600.000 

516035   GASTO DEPRECIACIÒN VEHÌCULO    3.600.000 
159235   DEPRECIACIÒN ACUMULADA VEHICULO  3.600.000 

EN CASO DE  VENTA DE ACTIVOS: 

La compañía ABC  adquirió una maquina el 2 de enero  del año 2001 por valor de 
$5.000.000 

Vida útil estimada:  10 años 
Método de depreciación: línea recta 
Las depreciaciones por los años anteriores se realizaron y se registraron al 31 de 
diciembre de cada año. 
Fecha de venta: abril 30 de 2005 
Valor de la venta $3.200.000 

Los cálculos serían así: 
Desde el 2 de enero de 2001 al 31 de diciembre de 2004 
Valor de la depreciación por año: $500.000 
Valor mensual: $500.000/12meses = $41.666.67 x 4 meses (abril 05)=166.667 
El registro contable al 30 de abril fecha de venta es el siguiente: 

516010  GASTOS DE DEPRECIACIÒN   166.667 
159210   DEPRECIACIÒN ACUMULADA MAQUINARIA           166.667 

RESUMIENDO EL MOVIMIENTO DE ESTE ACTIVO EN CUENTA  T

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1524                                                           1592 
MAQUINARIA Y EQUIPO            DEPRECIACION ACUMULADA 
MAQUINARIA 

5.000.000  31­12­01  500.000 
31­12­02  500.000 
31­12­03  500.000 
31­12­04  500.000 
30­04­05  166.667 

$2.166.667 

EL VALOR EN LIBROS : 
VALOR DEL ACTIVO:                               $5.000.000 
MENOS DEPRECIACION ACUMULADA $ 2.166.667 

VALOR NETO EN LIBROS                      $ 2.833.333 
DETERMINAR LA DIFERENCIA CON EL PRECIO DE VENTA 
VALOR DE VENTA DEL ACTIVO           $3.200.000 
MENOS VALOR NETO EN LIBROS       $2.833.333 

DIFERENCIA  $366.667 

POR  LO  TANTO  EL  VALOR  DE  VENTA  ES  SUPERIOR  AL  VALOR  NETO  EN 
LIBROS;  SE TIENE UNA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS DE $366.667 

REGISTRO CONTABLE SERÌA ASÌ: 

110505  CAJA  3.200.000 
159210   DEPRECIACION ACUMULADA  2.166.667 
Maquinaria 
1520       MAQUINARIA                                                   5.000.000 
4245       UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS                   366.667 

PROVISION DEUDORES. 
El valor de la cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por 
ventas  de  bienes  y  servicios  a  créditos.  Estos  saldos  deben  aparecer  en  el 
balance por su valor real , teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden 
recaudar  por  fallecimiento  de  los  clientes,  cambios  de  domicilio,  entre  otros,  es 
necesario  estimar  como  incobrables  una  parte  del  saldo  de  la  cartera,  y  en  el 
balance general, en los activos corrientes, disminuirla.
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La provisión de cartera consiste   en contabilizar un gasto operacional  (cuenta del 
estado  de  resultados)  y  disminuir  el  valor  contable  del  activo  (deudores  en  el 
balance general) 

MÈTODO PARA CALCULAR EL VALOR DE LA PROVISIÒN: 

ü  MÈTODO  DE  PROVISIÒN  GENERAL:  Analizando  el  vencimiento  de  los 


saldos  por  cobrar  de  cada  cliente,  este  método  consiste  en  determinar  la 
provisión  por  medio  de  porcentajes  variables,  de  acuerdo  con  la  fecha  de 
vencimiento.  A  medida  que  transcurre  el  tiempo  en  que  un  cliente  deje  de 
pagar  su  obligación  aumenta  el  riesgo  de  cobrarla,  por  lo  cual  se  calcula    un 
mayor porcentaje de provisión. La escala aceptada por la DIAN es la siguiente: 

CARTERA VENCIDA  % DE PROVISIÒN 
3­6    MESES  5% 
6­12  MESES  10% 
Màs de 12 meses  15% 

ü  MÈTODO DE PROVISIÒN  INDIVIDUAL: Se acepta como provisión el 33% de 
la cartera vencida más de 12 meses. 

El valor de la provisión representa un gasto operacional para la empresa. Una vez 
calculado  el  valor  de  la  provisión  por  cualquiera  de  los  métodos  anteriores  se 
compara  este  valor  con  el  saldo  de  la  cuenta  provisiones  y  se  realiza  el  ajuste 
necesario, aumentando o disminuyendo la provisión según sea el caso. 

EJEMPLO: 
ANÀLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MÈTODO GENERAL 

VENCIMIENTO EN MESES 
FACTU  VALOR  MÀS DE 
CLIENTES  0­3  3­6  6­12 
RA No.  FACTURA  12 
MESES  MESES  MESES 
MESES 
OSCAR RIOS  1416  1.000.000  1.000.00 

OMAR YEPEZ  1822  8.000.000  8.000.00 

ELIO MARIN  3415  500.000  500.00 

EDGAR LOPEZ  4510  300.000  300.000 
DIANA SEPULVEDA  4722  200.000  200.000 
LIBIA MARIN  5822  600.000  600.000

12 
MARGARITA OSOR  6651  100.000  100.000 
TOTALES  10.700.00  500.00  1.900.00  8.000.00  300.000 
0  0  0  0 
%  PROVISION  METODO 
0%  5%  10%  15% 
GENERAL 
VALOR DE LA PROVISIÒN  0  95.000  800.000  45.000 
TOTAL PROVISIÒN  $ 940.000 

Si  la  cuenta  de  provisiones  no  tiene  saldo,  se  realiza  el  ajuste  por  el  valor 
resultante  de  calcular  la  provisión;  para  ello  se  aumenta  la  cuenta  de  gastos 
(5199) y se aumenta la cuenta de provisión (1399). 

5199   GASTO PROVISION          940.000 
1399   PROVISION  940.000 

ü  Si al comprar el saldo de la cuenta provisión este, este es menor que el valor 
resultante  de  calcular  la  provisión  en  el  período  actual,  debe  realizarse  un 
ajuste  por  el  valor  de la  diferencia.  Se  aumenta  la  cuenta  de  gastos  (5199)  y 
aumenta la cuenta de provisiones (1399) 

EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN  $150.000 
CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIÒDO       $200.000 

VALOR  REAL DE LA PROVISIÒN  ­  SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN = 
VALOR  AJUSTE 
$200.000  ­  $150.000                  =    $50.000 

5199 GASTO PROVISIÒN        50.000 
1399  PROVISION                                  50.000 

ü  Si    el  saldo  anterior  correspondiente  a  provisión  es  mayor  que  el  valor 
resultante de calcular la nueva provisión, se debe realizar el ajuste por el valor 
de la diferencia, disminuyendo  la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta 
de provisión, es decir acreditando gastos y debitando la cuenta de provisiones.

13 
EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN  $200.000 
CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIÒDO       $150.000 

VALOR  REAL  DE    LA  PROVISIÒN  ­  SALDO  ANTERIOR  DE  LA  PROVISIÒN 
=VALOR  AJUSTE 
$150.000  ­  $200.000                         =  ­ 
$50.000 

1399  PROVISION                    50.000 
5199 GASTO PROVISIÒN                        50.000 

EJEMPLO: 
ANÀLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MÈTODO INDIVIDUAL 

VENCIMIENTO EN MESES 
FACTU  VALOR  MÀS DE 
CLIENTES  0­3  3­6  6­12 
RA No.  FACTURA  12 
MESES  MESES  MESES 
MESES 
OSCAR RIOS  1416  1.000.000  1.000.00 

OMAR YEPEZ  1822  8.000.000  8.000.00 

ELIO MARIN  3415  500.000  500.00 

EDGAR LOPEZ  4510  300.000  300.000 
DIANA SEPULVEDA  4722  200.000  200.000 
LIBIA MARIN  5822  600.000  600.000 
MARGARITA OSOR  6651  100.000  100.000 
TOTALES  10.700.00  500.00  1.900.00  8.000.00  300.000 
0  0  0  0 
PROVISION  METODO  33% 
INDIVIDUAL 
VALOR DE LA PROVISIÒN  $10.700.000 
TOTAL PROVISIÒN  $ 3.531.000 

Para  registrar las  transacciones  se  debe  tener  en  cuenta los  mismos  parámetros 
mencionados anteriormente.

14 
AJUSTES  POR  SOBRANTES  O  FALTANTES    EN  LOS  INVENTARIOS  DE 
MERCANCIAS: 
En las empresas que manejan inventario permanente al comparar el valor total del 
inventario  físico  de  mercancías  con  el  saldo  en  libros  se  puede  presentar  los 
siguientes casos: 

ü  El inventario físico  mayor que el valor en libros, en este caso se presenta un 
sobrante y se debe realizar un ajuste por diferencia así: 

1435    MERCANCIAS NO FAB POR LA EMPRESA    XXXXX 
6135    COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO)          XXXXX 

ü  En caso de faltante en los inventarios se realiza un ajuste por la diferencia así: 

6135    COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO)XXXXX 
1435    MERCANCIAS NO FAB POR LA EMPRESA                            XXXXX 

EFECTO DE LOS AJUSTES CONTABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 
Se debe tener presente una de las características más importante de los asientos 
de ajustes: 

Cada  uno  de  los  asientos  de  ajustes  implica  reconocer  ingresos  o  gastos  los 
cuales generan cambios en el patrimonio. Así cada asiento de ajuste afecta tanto 
una  cuenta  del  estado  de  resultado    (ingresos  o  gastos)  como  una  cuenta  de 
balance general (activo o pasivo) 

INGRESOS  ACUMULADOS:  En  el  estado  de  resultados  un  aumento  en  los 
ingresos operacionales y  no operacionales, incrementa la utilidad del ejercicio y el 
impuesto a la renta. 
En el balance general se origina un incremento en los activos  (deudores) aumenta 
el patrimonio, por el incremento en la utilidad del ejercicio. 

GASTOS ACUMULADOS: En el estado de resultado un incremento en la cuenta 
de  gastos  operacionales,  disminuye  la  utilidad  operacional;  si  es  un  gasto  no 
operacional, disminuye la utilidad antes de impuesto y reserva. 
En  el  balance  general  se  origina  un  incremento  en  los  pasivos,  al  reconocer  un 
costo o gasto por pagar, disminuyen las utilidades, y a su vez afecta el patrimonio. 

ACTIVOS  DIFERIDOS:  (CARGOS  DIFERIDOS  Y  GASTOS  PAGADOS  POR 


ANTICIPADO)  En  el  estado  de  resultados  se  incrementan  los  gastos 
operacionales y no operacionales, disminuyendo la utilidad del período y por ende, 
el impuesto de renta. 
En el balance general disminuye los activos diferidos.

15 
PASIVOS  DIFERIDOS:  (INGRESOS  RECIBIDOS  POR  ANTICIPADO):  En  el 
estado  de  resultado  aumenta  los  ingresos  operacionales  y  no  operacionales, 
incrementa la utilidad del período y el impuesto de renta. 
En el balance general se disminuye el pasivo diferido. 

LA  DEPRECIACIÓN:  En  el  estado  de  resultados  aumenta  los  gastos 
operacionales de administración o venta, disminuyendo la utilidad operacional del 
período y por ende el impuesto de renta. 
En el balance general disminuye el valor contable de la propiedad planta y equipo. 

PROVISIÓN  DEUDORES:  E  n  el  estado  de  resultados  aumentan  los  gastos 


operacionales, disminuyendo las utilidades del período y por ende el impuesto de 
renta. 

En  el  balance  general  disminuyen  los  activos  (deudores)  reflejando  una  cartera 
más sana. 

BALANCE DE PRUEBA: Cada fin de mes antes de la preparación de los estados 
financieros,  se  recomienda  hacer  una  verificación  de  igualdad  de  los  saldos 
débitos  y  créditos.  Aun  que  esta  verificación  no    garantiza  el  correcto  registro  de 
las  transacciones,  en  algunos  casos  permite  detectar  errores  y  verificar  el 
cumplimiento de la partida doble en ellos. 

HOJA  DE  TRABAJO:  El  diseño  de  esta hoja  esta  dado  por  columnas  dobles  en 
las que se transcribe los movimientos y los saldos débitos y créditos de todas las 
cuentas durante el período. 

La hoja de trabajo permite realizar los asientos de ajuste y de cierre en los libros 
en  borrador  para  evitar  errores  y  pérdida  de  tiempo.  La  hoja  de  trabajo  contiene 
varias columnas con la siguiente información: 

1.  Columna. Nombre de la cuenta: en ella se relaciona los nombres de todas las 
cuentas que intervienen en los estados financieros. 

2.  Columna  del  balance  de  prueba:  En  esta  columna  se  presenta    los  saldos 
débitos  y  créditos  de  las  cuentas  antes  de  los  correspondientes  ajustes.  La 
suma de estas dos columnas deben ser iguales. 

3.  Columna de ajustes: En esta columna se preparan los asientos de ajustes, que 
las  empresas  deben  realizar  al  final  de  cada  período  contable.  Si  al  efectuar 
estas  aparecen  nuevas  cuentas,  se  deben  agregar  en  la  columna  de  los 
nombres. La suma de las dos columnas deben ser iguales. 

4.  Columna  del  balance  de  prueba ajustado:  Esta  columna  sirve  para anotar  los 
saldos débito y crédito de cada una de las cuentas debidamente ajustadas. Los 
saldos de estas cuentas resultan de tomar los saldos del balance  de prueba y
16 
sumar  o  restar  horizontalmente  los  movimientos  de  cada  cuenta.  La  suma  de 
las dos columnas deben ser iguales. 

5.  Columna de estado de resultados: En esta columna debe presentarse las cifras 
ajustadas,  correspondientes a las  cuentas  de  resultado.  En la  columna  de  los 
débitos  aparecen  los  saldos  de  las  cuentas  de  los  gastos  operacionales  y  no 
operacionales. 

En  la  columna  de  los  créditos  aparece  los  saldos  de  las  cuentas  de  los 
ingresos operacionales y no  operacionales generados por la empresa durante 
el período. 

Al  sumar  las  columnas  débito  y  crédito,  su  saldo  no  coincide,  pues  este 
representa  la utilidad o la pérdida de la empresa en el período. Si la suma de 
la  columna  crédito  es  mayor    que  la  suma  de  la  columna  débito,  la  empresa 
obtuvo utilidad, en caso contrario, la empresa incurrió en pérdida, la diferencia 
de  estas  dos  columnas  debe  anotarse  en el lado menor  y  sumarse,  para  que 
de esta forma las dos columnas den sumas iguales. 

6.  Columna de asientos de cierre: Esta columna sirve para cancelar los saldos de 
las  cuentas  de  resultado  producto  de  las  operaciones  realizadas  durante  el 
período  dejando  como  saldo  cero,  para  pasar  los  saldos  solamente  de  las 
cuentas reales o de balance a la columna siguiente. El procedimiento que debe 
aplicarse es el siguiente: En la columna de los débitos se registra cada una de 
las cuenta de ingresos y en la columna de los créditos se registra cada una de 
las  cuentas    de  los  gastos.  Al  sumar  las  columnas  débito  o  crédito  da  una 
diferencia que corresponde al valor de  la utilidad o pérdida del ejercicio, esta 
diferencia  debe  anotarse  en  el  lado  menor  de  la  columna  para  que    de  esta 
forma las dos columnas  den sumas iguales. 

7.  Columna  del  balance  general:  En  esta  última  columna  debe  trasladar  los 
saldos débito y crédito de las cuentas que han quedado con saldo. Las sumas 
de las columnas débito y crédito deben ser iguales.

17 
ESTADOS FINANCIEROS 

Son los informes que aparecen en las empresas al final de cada período contable, 
con  el  fin  de  comunicar  de  manera  resumida  las  actividades  operativas,  la 
situación financiera y los cambios en la posición financiera. Sirven como elemento 
de base para la toma de decisiones financieros del ente económico. 

Los estados financieros básicos son: 
El balance general 
El estado de resultado 
El estado de cambios en el patrimonio 
El estado de cambios en la situación financiera 
El estado de flujo de efectivo 

Los  estados  financieros  se  deben  de  presentar  con  notas  aclaratorias  a  los 
mismos. 

En  contabilidad  II  será  objeto  de  estudio  el  Balance  General  y  el  Estado  de 
Resultado. 

BALANCE GENERAL: 
La  ecuación  contable  fue  tratada  en  contabilidad  I,  pero  recordemos  que  ésta 
muestra  valores  diferentes  cada  vez  que la empresa  realiza  una  transacción.  Sin 
embargo,  la  información  contable  debe  comunicarse  mediante  el  uso  de  cuentas 
para  que  el  lector  de  los  Estados  financieros  pueda  conocer  de  manera  clara  la 
situación de la empresa, a una fecha determinada. 

ACTIVO 
BALANCE GENERAL       PASIVO 
PATRIMONIO 

El balance general debe elaborarse al menos una vez al año, coincidiendo con el 
último día del año calendario; pero para uso administrativo, se suele preparar para 
períodos más cortos: mensual, trimestral o semestral. Este estado cumple con dos 
propósitos  esenciales:  Ofrecer  a  los  usuarios  información  financiera,  sobre  la 
organización,  y  servir  como  elemento  de  base  para  la  toma  de  decisiones 
financieras en el mundo interno de la organización.

18 
El  administrador  de  una  empresa  tendrá  dificultades  para  evaluar  la  información 
contable si el balance general se presenta en forma desordenada, así mismo a un 
analista  de  créditos  se  le  dificultaría  su  labor  si  los  balances  que  tuviera  que 
examinar  obedecieran  a  criterios    de  presentación  arbitraria    por  parte  del 
solicitante.  Lo  anterior  se  obvia  mediante  un  modelo  estandarizado  de 
presentación  que  permite  ahorrar    tiempo  y  dar    uniformidad  a  la  elaboración  de 
este  estado.  Por  estas  razones  se  ha    se  ha  aceptado  la  estructuración  de  un 
balance  general,  mediante  agrupación  de  cuentas  que  presentan  características 
similares. 

Los activos se clasifican en dos grandes categorías: 

ACTIVOS                ACTIVO CORRIENTE 
ACTIVO NO CORRIENTE 

LOS ACTIVO CORRIENTE: Comprende el efectivo y todas aquellas partidas que 
pueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo no mayor a un 
año. Los activos corriente se ordenan en el balance de acuerdo con su liquidez. 

ü  Caja: Muestra el dinero efectivo y en cheque disponible. 

ü  Bancos:  Muestra  el  valor  del  efectivo  en  cuentas  corrientes  y  cuentas  de 
ahorro. 

ü  Deudores:  Representa  el  valor  que  adeuda  a  la  empresa  los  clientes, 
empleados, socios y determina el valor nominal de los documentos y deudas a 
favor de la empresa. 

ü  Inversiones  Temporales:  Representa los dineros  colocados  por la  compañía 


en  títulos  valores,  como    bonos,  certificado  de  deposito  a  término,  certificado 
de reembolso tributario, etc. 

ü  Inventarios:  muestra  los  valores  al  costo  de  compra  o  de  producción  de  los 
inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos 
terminados.

19 
ü  Gastos  pagados    por  anticipado:  Corresponde  las  erogaciones  hechas  por 
anticipado para pago de seguro, arrendamiento, mantenimiento, intereses, etc. 

LOS  ACTIVOS  NO  CORRIENTES:  Hacen  referencia  a  los  recursos  convertibles 


en efectivo en un plazo mayor a un año. 

Propiedades  planta  y  equipo:  También  denominados  activos  fijos,  comprenden 


aquellos artículos de naturaleza permanente, que se utilizan en las operaciones de 
la empresa y que no están disponibles para la venta. 

Los activos fijos se clasifican en: 

Tangibles: Terrenos, equipos, vehículos y recursos naturales 
Intangibles : Patentes, derechos de autor y crédito mercantil o good will. 

Para  algunos  activos  fijos,  como    vehículos y  edificios,  se  utiliza  una  cuneta  que 
disminuye su costo, a través del tiempo, denominada depreciación acumulada. 

Esta partida tiene como objetivo determinar el valor en libros del activo fijo así: 

VALOR EN LIBROS = COSTO ­ DEPRECIACIÓN ACUMULADA 

Los  cargos  diferidos  son  desembolsos  efectuados  de  los  cuales  se  espera 
beneficio  durante  varios  períodos  pero  que  se  debe  amortizar  en  una  vida  útil 
estimada. Los cargos diferidos son costos y gastos de preoperaciones, costos de 
investigación y desarrollo. 

LOS  PASIVOS:  Son  los  aportes  de  terceros,  en  efectivo  o  en  especie,  que 
representan  las  deudas  que  deben  pagarse  a  favor  de  quienes  otorgan  el 
préstamo. En el balance general se tiene en cuenta  el orden de requerimiento de 
pago  de  las  cuentas  de  manera  que  las  deudas  inmediatamente  exigibles  se 
relacionan inicialmente, y las que poseen un mayor plazo después. 

Los  pasivos  se  clasifican  en  pasivo  corriente  y  pasivo  alargo 


plazo.
20 
PASIVOS                  PASIVO CORRIENTE 
PASIVO ALARGO PLAZO 

Los  pasivos corrientes: Son las obligaciones que deben cancelarse en un plazo 
máximo de un año. 

ü  Sobregiros bancarios:  Son créditos automáticos otorgados por los bancos y 
descontados de la respectiva cuenta bancaria. 

ü  Obligaciones  Financieras:  Son  los  créditos  otorgados  por  el  banco  a  corto 
plazo. 

ü  Cuentas por pagar: El saldo muestra el valor  de los créditos no respaldados 
por un documento en particular, originados por la compra de bienes o servicios 
y muestra el valor de los documentos girados por la empresa a terceros, tales 
como letras, pagarés, con el propósito de respaldar una deuda. 

ü  Obligaciones  laborales  :  Determina  el  valor  de  las  prestaciones  sociales  a 


corto plazo: intereses sobre cesantías, prima de servicios, vacaciones. 

ü  Impuesto  gravámenes  y  tasas:  Corresponde  al  valor  de  los  impuestos 


estimados  por  concepto  de  renta  y  complementarios,  impuesto  a  las  ventas, 
que la compañía debe cancelar al Estado. 

ü  Pasivos diferidos: Están representados por ingresos recibidos por anticipado 
por  la  empresa  como:  arrendamientos,  intereses,  honorarios  recibidos  por 
anticipado. 

LOS PASIVOS A LARGO PLAZO: Agrupa las obligaciones a cargo de la empresa 
cancelables en un período mayor a un año como:

· Obligaciones financieras
· Cesantías consolidadas 

EL  PATRIMONIO:  Depende  como  este  constituida  legalmente  la  empresa.  Cada 
tipo  de  sociedad  presenta  características  específicas    que  deben  tenerse  en 
cuenta en el momento de organizar las partidas que conforman el patrimonio. 

Algunas de las diferencias de la estructura del patrimonio son:
21 
Sociedades de Personas: El capital de la empresa esta representado por aportes 
de los socios, la distribución de utilidades se denomina participación. 

Sociedades de capital: El capital de la empresa esta representado por acciones 
de igual valor, la distribución de utilidades se denomina dividendos. 

Capital 
ESTAS SON ALGUNAS CUENTAS  Ganancia o pérdida acumulada 
QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO  Revalorizaciónes 
Reservas 

ESTADO DE RESULTADOS 

Al  igual  que  el  balance  general,  el  estado  de  resultados  se  considera  como  una 
herramienta financiera más útil para evaluar la gestión económica realizada por la 
empresa, y sirve como orientador en la toma de decisiones. Su presentación varía 
de la actividad económica de la empresa. 

El Estado de Resultado resume las transacciones correspondientes a los ingresos 
y  egresos  que  tiene  lugar  en  un  período,  buscando  determinar  la  ganancia  o 
pérdida que el negocio obtuvo en la actividad desarrollada en la empresa. 

La  presentación    de  las  partidas  en  el  estado  de  resultados    se  inicia  con  los 
ingresos provenientes de las venta se bienes o servicios, de las cuales se deduce 
los  costos  y  gastos  de  administración  y  venta,  obteniendo  la  utilidad  o  pérdida 
operacional. Adicionalmente, en el Estado de Resultados se presentan partidas de 
ingresos  y  egresos  diferentes  a  la  operación  del  negocio,  conocidos  como 
ingresos y egresos no operacionales. 

A la utilidad operacional se le adicionan estas partidas  y se obtiene la utilidad neta 
del período. 

Finalmente de esta utilidad debe estimarse la provisión para impuestos de renta, y 
obtenemos la utilidad liquida, para de allí,  hallar las reservas correspondientes y 
obtener así la utilidad del período.

22 
VIII   BIBLIOGRAFIA

· ESTUPIÑÁN GAITAN, Rodrigo, ESTUPIÑÁN GAITAN, Orlando,  Análisis 
Financiero y de Gestión, Bogotá.  Ecoe, Primera edición 2003.

· ORTIZ ANAYA, Héctor (2000), Análisis Financiero Aplicado, Bogotá, Grupo 
Editorial .

· CARDONA ARTEAGA, Jhon (2000), Estados Financieros, Bogotá.  Editorial 
CIJUF.

· CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PUBLICA (1999), 
Pronunciamientos 1 al 9, Bogotá, ECOE Ediciones.

· GUDIÑO y CORAL, Martha (2000), Contabilidad Universitaria, Bogotá 
McGrawhill.

· MONSALVE TEJADA, Rodrigo, (2001),  Conceptos Contables – Junta 
Central de Contadores – Normas y Jurisprudencia Concordantes, Bogotá, 
CIJUF.

· LAWEWNCE J. GITMAN, Principios de Administración Financiera, dècima 
ediciòn, editorial Pearson STANELY B. BLOCK

· GEOFFREY A. HIRT, Administración Financiera, 11 ediciòn, Mc Graw Hill

· GUDIÑO  DAVILA,  Emma  Lucia.  Contabilidad  2000,  Editorial  MC. 


GRAW­WHILL
· BOLAÑO A. Cesar A. Contabilidad Comercial Editorial Norma
· CORAL­GUDIÑO,  Contabilidad  Universitaria.  Editorial 
MCGRAWHILL

23 
· WALTER  B.  MEIGS­CHARLES  B.  JOHNSON­ROBERT  MEIGS. 
Contabilidad la base para las decisiones Comerciales.
· MATILDE  MANTILLA    DE  FORERO,  Contabilidad  II,  Modulo 
Universidad Industrial de Santander.
·

Consultas en Internet.  www.mintrabajo.gov.co 
www.legis.com.co/nuevo/ 
www.gestiopolis.com

24
EJERCICIO MODELO 
Esta  información  fue  suministrada  a  diciembre  31  de  2006.  De  la  empresa 
Aluminios del Quindío Ltda. 

Ingresos Financiero  $428.000 
Ingresos Recibidos por anticipado  810.000 
Caja  549.100 
Clientes  1.290.000 
Cuentas por cobrar a Trabajadores  840.000 
Provisiones  43.100 
Equipo de Oficina  600.000 
Flota y equipo de Transporte  5.800.000 
Depreciación Acumulada  890.000 
Gastos Pagados por Anticipado  420.000 
Bancos Nacionales  163.000 
Proveedores Nacionales  540.000 
Aportes Sociales  ¿ 
Impuesto sobre las Ventas por Pagar  70.000 
Bancos  2.360.000 
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 3.500.000 
Comercio al Por mayor y al Por menor  4.240.000 
Compra de Mercancías  1.750.000 
Gastos Diversos  480.000 
Gastos de Personal  1.480.000 

Ajustes  a diciembre 31/06 
1.  Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $549.100 y el 
valor total del arqueo es de $529.100 no se encontró justificación al faltante. 
2.  Los  Ingresos  Recibidos  por  anticipado  Corresponden  a    Ingresos  por 
Arrendamiento de  diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste 
3.  Los  Gastos  Pagados  por  anticipado  corresponden  al  arrendamiento  del  local 
del mes de diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste correspondiente 
4.  Los  servicios  de  luz  y  agua  quedaron  pendientes  de  pago.  Por  valor  de 
$320.000 y 150.000 respectivamente. 
5.  El  equipo de oficina y el de transporte están depreciados hasta noviembre 30 
de 2006 elaborar la depreciación correspondiente.

25 
ALUMINIOS DEL QUINDÌO  31 DE DICIEM  31 DE DICIEM  31 DE DICIEM 

balance de prueba  ajustes  balance de prueba ajustado 


código  Cuentas  debito  Crédito  debito  crédito  debito  crédito 
4210  INGRESOS FINANCIEROS  $428,000  $428,000 
2705  INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO  810,000  $810,000 
1105  CAJA  $549,100  $20,000  $529,100 
1305  CLIENTES  1,290,000  1,290,000 
1365  CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES  840,000  20,000  860,000 
139905  PROVISION  43,100  43,100 
158810  EQUIPO DE OFICINA  600,000  600,000 
1540  FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE  5,800,000  5,800,000 
159235  DEPRECIACIÒN ACUMULADA  890,000  96,666  986,666 
1705  GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO  420,000  420,000 
2105  BANCOS NACIONALES  163,000  163,000 
2205  PROVEEDORES NACIONALES  540,000  540,000 
3115  APORTES SOCIALES  11,885,000  11,885,000 
2408  IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR  70,000  70,000 
1110  BANCOS  2,360,000  2,360,000 
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA 
1435  EMPRES  3,500,000  3,500,000 
4135  COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR  4,240,000  4,240,000 
6205  COMPRAS DE MERCANCIAS  1,750,000  1,750,000 
5195  GASTOS DIVERSOS  480,000  480,000 
5105  GASTOS DE PERSONAL  1,480,000  1,480,000 
4220  INGRESOS POR ARRENDAMIENTO  810,000  810,000 
5120  GASTO ARRENDAMIENTO  420,000  420,000 
2335  SERVICIOS PUBLICOS  470,000  470,000 
513530  GASTO ENERGIA  320,000  320,000 
513525  GASTO ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO  150,000  150,000 
516015  EQUIPO DE OFICINA  5,000  5,000 
159215  DEPRECIACIÒN ACUMULADA  5,000  5,000 
516035  FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE  96,666  96,666 
SUMAS IGUALES  $19,069,100  $19,069,100  $1,821,666  $1,821,666  $19,640,766  $19,640,766

26 
ALUMINIOS DEL QUINDIO LTDA. 
ESTADO DE RESULTADOS 
Diciembre 31 de 2007 
Comercio >< (ventas netas) 
­ Cto ventas 
Inventario Inicial  $ 3,500,000 
+ Compras netas  1,750,000 
= Mercancía disponible para la 
venta  5,250,000 
­ Inventario Final  <3.902.000> 
= Costo ventas  $<1.348.000> 
Utilidad Bruta en Ventas  $2.892.000 
­ Gastos Operacionales 
Administración personal  1,480,000 
Arrendamiento  420,000 
Acueducto y Alcantarillado  150,000 
Energía Eléctrica  320,000 
Equipo de oficina  5,000 
Flota y Equipo de Transporte  96,666 
Diversos  480,000 
Total Gastos Operacionales  <2.951.666> 
Utilidad Operacional  <59.666> 
Ingresos No Operacionales  1,238,000 
Financieros  428,000 
Arrendamientos  810,000 
Gastos No Operacionales  <0> 
Utilidad Antes de Impuestos  $ 1,178,334 
­ Provisión Impuesto de Renta 
34%  <400.634> 
Utilidad Líquida  $ 777,700 
Reserva Legal 10%  <77.770> 
Utilidad Neta del Ejercicio  $ 699,930

27 
ALUMINIOS DEL QUINDÍO 
BALANCE GENERAL CLASIFICADO 
A 31 DE JULIO DE 2007 
ACTIVO 
Corriente 
Caja  529,100 
Bancos  2,360,000 
Deudores  2,150,000 

Clientes  1,290,000 
Trabajadores  860,000 
Provisión  <43.100> 
Mercancía no fabricada x empresa  3,902,000 
TOTAL ACTIVO  $ 
CORRIENTE  8,898,000 
Largo plazo 
Fijo 
Equipo de Oficina  600,000 
Flota y Equipo de 
Transporte  5,800,000 
Depreciación Acu. Equ. Ofi.  <5.000> 
Depreciación Acu. Flo. 
Equ. T.  <986.666> 

TOTAL ACTIVO FIJO  5,408,334 

TOTAL ACTIVO  14,306,334 
PASIVO 
Corriente 
Bancos Nacionales  163,000 
Proveedores Nacionales  540,000 
Costo y Gasto por Pagar  470,000 
Impuesto a las Ventas por pagar  70,000 
Provisión Impuesto Renta  400,634 

TOTAL PASIVO  1,643,634 
PATRIMONIO 

Aporte Social  11,885,000 
Reserva Legal  77,770 
Utilidad del Ejercicio  699,930 

TOTAL PATRIMONIO  12,662,700 
TOTAL PASIVO +  $ 
PATRIMONIO  14,306,334

28 
CONTABILIDAD II 
PRIMERA TUTORÍA 
TALLER No. 1 
AJUSTES CONTABLES 

1.  El  Señor  Alberto  Gómez  le  concedió  un  crédito  a  un  particular  por 
$3.000.000 con un interés mensual vencido del 2%.  Al final del mes no le 
había pagado los intereses.  Realizar el ajuste mensual para las dos partes 
involucradas en la transacción (el señor Alberto Gómez es prestamista) 

2.  El Contador Público Jaime Valencia prestó sus servicios a la firma Servicios 
de Lavandería Ltda.., referentes a la elaboración de los estados financieros 
del mes de  mayo/2004, al 31 de mayo no le había cancelado.  Realizar el 
ajuste mensual para ambas partes. 

3.  La  Universidad  del  Quindío  contrató  a  la  firma  Mantenimientos  S.A.  para 
realizar  el  mantenimiento  de  sus  equipos  por  un  valor  mensual  de 
$400.000.  La firma mantenimientos S.A. prestó sus servicios en el mes de 
mayo y al 31 de mayo la Uniquindío no había cancelado.  Realizar el ajuste 
para ambas empresas. 

4.  Si  el  contrato  del  mantenimiento  se  hubiera  realizado  mensual  anticipado. 
Cómo se hace el ajuste para ambas empresas?  Se diferencia del anterior? 
(ver numeral 3) 

5.  La  firma  Autos  del  Norte  contrató  al  Señor  Jacinto  Franco  como 
comisionista.    En  la  venta  de  vehículos  con una  comisión  del  1% sobre  el 
valor de la venta. 
El  Señor  Jacinto  vendió  un  automóvil por  $12.000.000.    al final  del  mes  la 
empresa no le había pagado la comisión. 

6.  La Empresa Óptica Visual Ltda. Recibió un crédito por $15.000.000 el 1 de 
mayo/2007  al  24%  anual  pagadero  semestre  vencido  de  Cofincafé. 
Realizar el ajuste al 31 de mayo para ambas empresas. 

7.  Si  la  empresa  Óptica  Visual  el  crédito  se  hubiera  pactado  a  una  tasa  del 
24% anual pagadero semestre anticipado.  Cuál es el ajuste a realizarse al 
31 de mayo para ambas empresas.  Se diferencia con el anterior? 

8.  La  firma  Bavaria  S.A.  contrató  con  la  Cía  Arrendamos  Ltda..  servicio  de 
bodegaje.  Bavaria canceló un año por anticipado $36.000.000.  El contrato 
se celebró el 15 de mayo/2007.  Realizar el ajuste al 31 de mayo/2007 y el 
ajuste al 30 de junio/2007, para ambas empresas.

29 
9.  El  Hotel  Armenia  Estelar  compró  un  software  para  el  manejo  de  la  parte 
contable  y  financiera  por  $4.500.000.    Tiempo  de  amortización  3  años. 
Realizar el ajuste mensual (mayo/2007) 

10. Solocarnes  Ltda..  canceló  publicidad  a  RCN  (radio)  por  $3.900.000, 


correspondiente  a  6  meses.    Causar  el  ajuste  mensual  para  Solocarnes 
Ltda. 

11. La  firma  comercializadora  de  pulpa  de  frutas,  compró  el  1  de  mayo 
elementos de aseo por $600.000 para consumo de tres meses.  Registrar el 
ajuste mensual del consumo de los elementos de aseo. 

12. En qué se diferencia el ajuste de un gasto pagado por anticipado y un cargo 
diferido.

30 
TALLER No.2 

La Empresa Pinturas Terinsa Ltda., distribuye pinturas al detal, presenta los siguientes saldos sin ajustar 
a 31 de marzo del 07 

CUENTA 
Aporte Social  $? 
Cargos diferidos  1.800.000,00 
Compras  20.000.000,00 
Debe a Cafésalud  400.000,00 
Debe a proveedores  6.000.000 
Debe al Banco de Colombia 30% corto plazo  6.500.000,00 
Debe por impuesto a las ventas  700.000,00 
Depreciación acumulada  3.000.000,00 
Descuento en ventas  450.000,00 
Devoluciones en compras  600.000,00 
Devoluciones en ventas  500.000,00 
En CDT 18 meses  8.500.000,00 
En cuentas corrientes  6.000.000,00 
En cuentas de ahorro  5.000.000,00 
En inventarios  32.000.000,00 
En un local 25% terreno  60.000.000,00 
Gasto sueldos de Admón  1.800.000,00 
Gastos financieros  200.000,00 
Gastos servicios de Admón.  400.000,00 
Inventario a 31 de marzo  32.000.000,00 
Los clientes deben  17.000.000,00 
Provisión Clientes  600.000,00 
Sueldos y comisiones a vendedores  3.500.000,00 
Superávit valorizaciones  3.000.000,00 
Valorizaciones  3.000.000,00 
Venta de pinturas  42.000.000,00 

Datos para ajustes mes de marzo del 07 
1. Depreciar propiedad planta y equipo 
2. Provisionar la cartera por el método general; cartera vencida más de 12 meses es de $2.500.000, 
3­6 meses $5.000.000 y 6­12 meses $3.000.000. 
3.  La cuenta de ahorros generó rendimientos financieros por $75.000.000 los cuales fueron abonados en la 
cuenta bancaria. 
4.  Los cargos diferidos corresponden a papelería comprada para 6 meses. 
5.  El CDT se pactó al 0.75% mensual vencido, fecha de constitución marzo 1 del 07. 

Se solicita: 
Para la primera tutoría: Elaborar balance de prueba sin ajustar 
Elaborar ajustes contables mes de marzo del 07 
Elaborar balance de prueba ajustado. 
31 
Para la segunda tutoría:  Estado de resultados y balance general clasificado 
Tercera y cuarta tutoría: Análisis vertical, Razones financieras  e Interpretaciones.
SEGUNDA TUTORÍA 
TALLER 1 

1. ¿Qué son ingresos? ¿Cómo se clasifican? De ejemplos 
2. ¿Cómo se obtienen los ingresos operacionales netos? De ejemplos 
3. ¿Cómo se determina el costo de ventas en una empresa comercial? 
4. ¿Cómo se determina la utilidad bruta en ventas en las empresas comerciales? 
5.  ¿Cómo se interpreta la utilidad o pérdida  bruta en ventas? 
6. ¿Cómo se clasifican los gastos operacionales? De ejemplos. 
7.  ¿Cómo se determina la utilidad o pérdida operacional en una empresa? 
8.  ¿Cómo se interpreta la utilidad o pérdida operacional? 
9.  De ejemplos de ingresos no operacionales y gastos no operacionales 
10. ¿Cómo se determina la utilidad o pérdida antes de impuestos? 
11. ¿Cuál es la tarifa de impuesto ala renta para las sociedades? 
12. ¿Cómo se calculan las reservas tanto legales como voluntarias? 
13. ¿Cómo se determina la utilidad o pérdida del ejercicio? 

TALLER 2 

1. ¿Cuáles son los grupos de cuentas que conforman un Balance general? 
2. ¿Cuál es el criterio para clasificar el activo? 
3. ¿Qué se entiende por activos corrientes o de corto plazo? De ejemplos. 
4. ¿Qué se entiende por propiedad planta y equipo? De ejemplos 
5. ¿Qué se clasifica como otros activos? 
6. ¿Cuál es el criterio de clasificación de los pasivos? 
7. ¿Qué se entiende por pasivos corrientes o de corto plazo? De ejemplos. 
8. ¿Qué se entiende por pasivos no corrientes o de largo plazo? De ejemplos 
9. ¿En qué se diferencia el patrimonio de una sociedad limitada al de una 
sociedad  anónima? 
10. ¿Cuáles son los estados financieros básicos? Descríbalos.

32 
11. ¿Cuáles son los estados financieros de propósito general y de propósito 
especial?  Consulte el decreto 2649/93. 
12. En un balance general ¿Cómo se identifica la estructura de inversión y la 
estructura de financiación? 

13. VARIEDADES DEL NORTE Ltda. presenta la siguiente información al 31 de diciembre/2006 
Para que usted reconstruya el BALANCE GENERAL CLASIFICADO, el análisis 
vertical e interpretarlo

· El Total del activo es de $70,500.000
· El activo corriente representa el 60% del activo total y la propiedad planta y 
equipo el 30% del total activo.
· Los inventario representan el 40% del activo corriente, 30% los deudores, 20% 
la cuentas corrientes y el resto un CDT a 3 meses.
· La propiedad planta y equipo esta constituida 10% lo terrenos; 50% la 
construcción; 20% el equipo de computación y el 20% el equipo de oficina neto 
(descontado la depreciación, el cual lleva depreciado 18 meses)
· Los pasivos corrientes representan el 40% de total pasivo más el patrimonio
· Los pasivos corrientes esta conformado por: 30% los proveedores; 30% la 
obligaciones laborales y 40% la obligaciones financieras.
· Los pasivos no corrientes representan el 20% del total pasivo más patrimonio y 
esta conformado por bonos en circulación. 
Las utilidades del ejercicio representa el 20% del total patrimonio, el resto son los 
aportes sociales

33 
CONTABILIDAD II 
SEGUNDA TUTORÍA 
TALLER 3 

1. Dada la siguiente información de la empresas A, B, C.D, E Y F, calcule las cifras que faltan, en caso de pérdidas 
use paréntesis. 

UTIL. 
EMPRESAS  VENTAS  INV.  COMPRAS  INVENTARIO  COSTO  UTILILIDAD  GASTOS  OPERAC 

NETAS  INICIAL  NETAS  FINAL  VENTAS  BRUTA  OPERAC.  PERDIDA 
A  20.000.000  ?  11.000.000  10.000.000  10.000.000  ?  19.000.000  ? 
B  ?  17.000.000  ?  18.000.000  27.000.000  35.000.000  ?  12.000.000 
C  40.000.000  15.000.000  23.000.000  ?  30.000.000  ?  15.000.000  ? 
­ 
D  35.000.000  13.000.000  ?  9.000.000  ?  18.000.000  ?  13.500.000 
E  ?  14.000.000  23.200.000  4.000.000  ?  ?  13.280.000  19.920.000 
F  70.000.000  ?  21.000.000  16.000.000  34.000.000  ?  20.000.000  ?

34 
SEGUNDA TUTORÍA 
TALLER 4 

1­  Dada la siguiente información, reconstruya el estado de resultados de la Cía. 
LA CASA COLOR LTDA. Por el mes de diciembre/2006 y el análisis vertical e 
interpretación. 

Los Clientes deben  $12.000.000 
En cuentas de ahorros  4.000.000 
En un CDT 18 meses  8.500.000 
En cuentas corrientes  6.000.000 
En un local (20% terreno)  45.000.000 
En inventarios de pintura a 1 de diciembre  34.000.000 
Debe a los proveedores  4.000.000 
Depreciación acumulada  3.000.000 
Debe por impuesto a las ventas  700.000 
Gastos sueldos administración  1.800.000 
Gastos servicios administración  400.000 
Venta de pinturas  38.000.000 
Provisión clientes  500.000 
Gastos Financieros  200.000 
Debe a Cafesalud  400.000 
Debe a Bancolombia (30% corto plazo)  6.500.000 
Valorizaciones  3.000.000 
Superávit valorizaciones  3.000.000 
Aportes sociales  84.450.000 
Compras  20.000.000 
Cargos diferidos  1.800.000 
Devoluciones en compras  600.000 
Descuentos en ventas  450.000 
Sueldos y comisiones a vendedores  3.500.000 
Inventario a 31 de diciembre  32.000.000 
Devoluciones en ventas  500.000

35 
EJERCICIO  MODELO 
PARA LA TERCERA Y CUARTA TUTORIA 

LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A 
NIT 800.123.456­9 
ESTADO DE RESULTADOS 
A DICIEMBRE 30 DE 2005 
EXPRESADO EN MILES DE PESOS 

ANALISIS HORIZONTAL 

AÑO1  AÑO2  DIFERENCIA  A O DISM 


En % 
INGRESOS 
OPERACION  200.000  248.000  48.000  24.0 
COSTO DE 
VENTAS  120.000  148.000  28.000  23.3 
UTILIDAD 
BRUTA  80.000  100.000  20.000  25.0 
GASTOS 
OPERACIONAl 

SALARIOS  22.000  30.000  8.000  36.4 

CESANTIAS  4.000  6.000  2.000  50. 

SEGUROS  1.200  1.200  0  0

36 
IMPUESTOS  850  950  100  11.8 

DEPRECIACIONE 
S  1.500  1800  300  20 

DEPRECI EDI  400  500  100  25 

DIVERSOS  80  100  20  25 

TOTAL 
OPERACIÓN  30.030  40.550  10.520  35 
UTILIDAD 
OPERATIVA  49.970  59.450  9.480  19 
GTOS 
FINANCIEROS  870  1.050  180  20.7 
UTILIDAD 
ANTES DE TX  49.100  58.400  9.300  18.9 
IMPTO DE 
RENTA  14.730  17.520  2.790  18.9 
UTILIDAD DEL 
EJERCICIO  34.370  40.880  6.510  18.9 

Se puede observar, los ingresos de la compañía aumentaron del año 1 al año2 en 
$48.000.000, lo cual representa un incremento del 24% . 

La utilidad bruta creció en un 25% y sus ingresos operacionales en un 24% esto 
se explica en el aumento de solo el 23% del costo de ventas, que induce a pensar 
en la existencia de un buen control de mercancías. 

Además de lograrse un crecimiento del 25% en la utilidad bruta, la utilidad 
operacional solo se incremento en un 19% la razón esta en ele aumento 
considerable de los gastos operacionales, los cuales aumentaron en $10.520.000,
37 
es decir, en un 35%. En relación con los gastos operativos, se debe centrar la 
atención en los que crecieron en un alto porcentaje y que son de control por parte 
de la empresa, así como de aquellos cuya cifra absoluta sea significativa.

38 
ANALISIS VERTICAL 

LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A 
NIT 800.123.456­9 
BALANCE GENERAL 
A DICIEMBRE 30 DE 2005 
EXPRESADO EN MILES DE PESOS 

ACTIVO 
CORRIENTE  AÑO 1  %  AÑO 2  % 

CAJA  2.500  2.48  2.050  1.68 

DEUDORES  16.000  15.88  17.200  14.07 

MERCANCIAS  36.000  35.73  42.000  34.37 

DIFERIDOS  100  0.10  100  0.08 

TOTAL A CTE  54.600  61350 

ACT NO CTE 
PRO PLANT 
Y EQUIPO  46.150  45.81  60.850  49.80 
TOTAL 
ACTIVO  100.750  100  122.200  100 

PASIVO CTE

39 
PROVEEDOR  18.100  17.97  19.400  15.88 

INT POR PAG  1.600  1.59  1.900  1.56 

OB FINANCIE  2.400  2.38  1.700  1.39 

IMPTO GRAV  6.700  6.65  8.400  6.87 

TOTAL PAS C  28.800  31.400 


PASIVO NO 
CORRIENTE  17.200  17.07  22.100  18.09 
PATRIMONIO 

CAPITAL SUS  14.89  13.91 


Y PAGADO  15.000  17.000 
RESERVA 
LEGAL  1.880  1.87  5.317  4.35 
UTILIDAD 
ACUMULADA  3.500  3.47  5.503  4.5 
UTILIDAD DEL 
EJERCICIO  34.370  34.11  40.880.  33.45 
TOTAL 
PATRIMONIO  54.750  68.700 
TOTAL PAS+ 
PATRIMONIO  100.750  100  122.200  100 

De  los  activos  corrientes,  sin  lugar  a  dudas,  la  cifra  mas  importante  es  la  de 
mercancías tiene su explicación por el carácter que tiene la empresa.   Para el año 
1  la  cifra  que  ocupa  el  35.73%  del  total  de  los  activos  corrientes,  mientras  que 
para  el  año  2  es  del  34.37%.    las  cuentas  deudores  ocupan  el  segundo  lugar

40 
dentro  de  los  activos  corrientes,  observándose  una  disminución  para  el  segundo 
año. 

Entre  los  pasivos  corrientes  la  cifra  mayor  es  la  de  cuentas  como  proveedores, 
que  representan  para los  dos  años  aproximadamente  un  17.97%  e  indica  que  la 
empresa esta haciendo uso de  una fuente de financiación de relativo bajo costo, y 
sobre  la  cual,  en  la  mayoría  de  los  casos,  no  se  pagan  intereses.  Lo  anterior  se 
explica por el bajo porcentaje que ocupan los intereses en el estado de resultados, 
el 0.4% de los ingresos operacionales. 

La  composición  de  los  pasivos  o  fuentes  de  financiación  externa  es  de 
aproximadamente  un  28.58%  corriente  y  un  17.07%  no  corriente.  Esto  significa 
que  parte  de la  propiedad, planta  y  equipo  están  siendo  financiadas  con  pasivos 
corrientes.

41 
RAZONES FINANCIERAS 

La razón corriente de la empresa LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A se calcula 
de la siguiente forma 

RAZON CORRIENTE  ACTIVO CORRIENTE 
PASIVO CORRIENTE 
AÑO 1  AÑO 2 
54.800.000  1.90  61.350.000  1.95 
28.800.000  31.400.000 

Este  índice  mide  le  respaldo  de  la  empresa  para  cubrir  oportunamente  sus 
compromisos de corto plazo, muestra la disponibilidad corriente de la empresa por 
cada  peso  de  deuda.      En  el  año  1  LOS  VIÑEDOS  contaba  con  $1.90  por  cada 
peso de deuda a cubrir en un periodo menor a un año: en el año 2 esta situación 
es un poco mejor pues posee mas respaldo $1.95 para responder por cada peso 
de deuda corriente. 
RAZON ACIDA  ACT CTE­ INVENTAR­ GASTO PAG POR 
PASIVO CORRENTE 

AÑO1 
AÑO2 
54.6­36­1  0.64  61.350­42­1  0.61 

28.8  31.4 

LOS  VIÑEDOS  DE  GETSEMANI  S.A cuentan  en  el  año  1  con  64  centavos  para 
cubrir cada peso de deuda con exigibilidad menor a un año.   (Razones acidas de 
0.5 a 1 y de 1 a1 se consideran deseables)

42 
CAPITAL DE TRABAJO  ACTIVO CTE­ PASIVO CORRIENT 

AÑO 1  AÑO 2 
54.6­28.8  25.800.000  61.350­31.400  29.950.000 

Significa que el capital de trabajo para el año 1 es de $25.800.000 el cual le 
permite pagar sus gastos operativos anuales, una vez deducidas sus obligaciones 
a corto plazo. 

ROTACION DE CUENTAS POR PAGAR 

COMPRAS A CREDITO 

PROMEDIO DE CUENTAS CON PROVEEDORES 

LA ROTACION DE CUENTAS POR PAGAR DE LA COMPRAÑIA SE CALCULA 
ASI: 

154.000.0000                              = 8.21 VECES 

(18.100.000+19.400.000) / 2 

POR LO TANTO, EL PERIODO PROMEDIO DE PAGO SERA : 

365/ 8.21 = 44.5 DIAS

43 
Lo anterior significa que la compañía, en promedio toma 44.5 días en pagar a sus 
proveedores.   Si se compara el periodo promedio de cobro con este ultimo índice, 
se observa que mientras la empresa, esta logrando financiación adicional. 

También se pueden calcular otros índices de rotación, como la rotación del capital 
de trabajo, la rotación de las  propiedades, planta y equipo y la rotación de activos 
corrientes, cuyo cálculo es similar. 

RAZONES  DE ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO 

RAZON DE DEUDA  PASIVOS TOTALES 
ACTIVOS TOTALES 

AÑO 1  AÑO 2 

46.000.000               45.7%  53.000.000  43.8% 

100.750.0  122.200.000 

En  el  año  1  la  empresa  presenta  una  razón  de  deuda  del  45.7%  lo  que  quiere 
decir que sus activos totales, el 45.7%  ha sido financiado externamente, dicho en 
otra forma los acreedores de la empresa poseen un derecho equivalente al 45.7% 
sobre sus activos. 

Esta empresa  muestra una razón de deuda relativamente baja, lo cual le permite 
tener  acceso  al  crédito.        Endeudamiento  del  70%  al  80%  son  comunes  en 
nuestro medio.    Por la limitación de los capitales privados, las empresas deben
44 
de recurrir a financiación externa para poder operar, es decir, deben hacer uso del 
apalancamiento financiero para desarrollar sus actividades. 

ESTADOS FINANCIEROS 
LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A 
NIT 800.123.456­9 
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA 
A DICIEMBRE 30 DE 2005 
EXPRESADO EN MILES DE PESOS 

(Para preparar  el estado de cambios en la situación financiera se debe contar por 
lo menos con dos balances generales de periodos consecutivos y el estado de 
resultados) 

Año  1  Año 2  Fuentes  Usos 


P planta  y eq 
Terrenos  15.950  25.950  10.000 
Edificios  27.000  31.200  4.200 
Muebles y en  3.200  3.700  500 
PASIVO NO 
CORRIENTE 
Cesantías  17.200  22.100  4.900 
PATRIMONIO 
Capital social  15.000  17.000  2.000 
Reserva  1.880  5.317  3.437 
Utilidad acu  3.500  5.503  2.003 
Utilidad ejer  34.370  40.880  6.510 

TOTAL  18.850  14.700

45 
LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A 
NIT 800.123.456­9 
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA 
A DICIEMBRE 30 DE 2005 
EXPRESADO EN MILES DE PESOS 

RECURSOS FINANCIEROS 
PROVISTOS 
POR OPERACIONES 
UTILIDAD NETA  40.880 
+­ CARGOS QUE NO AFECTAN 
EL KW 
DEPRECIACION DEL  1.800 
EDIFICIO 
DEPRECIACION MUEBLES Y  500 
ENSERES 
PROVISION CESANTIAS  6.000 
CAPITAL DE TRABAJO  49.180 
PROVISTO POR OPERACIONES 
DEL PERIODO 
AUMENTO DEL CAPITAL  2000 
SUSCRITO 
TOTAL RECURSOS PROVISTOS  51.180 
RECURSOS FINANCIEROS 
APLICADOS A 
TERRENOS  10.000 
EDIFICIOS  6.000 

MUEBLES Y ENSERES  1.000 

DIVIDENDOS  28.930

46 
CESANTIAS  1.100 

TOTAL RECURSOS APLICADOS  47.030 

AUMENTO DE CAPITAL DE  4.150 
TRABAJO 

LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A 
NIT 800.123.456­9 
INFORME DE GESTION AÑO 2005 

Señores 
ACCIONISTAS 
LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A. 

NEGOCIO EN MARCHA 

Según los análisis efectuados a la empresa, se puede comprobar que la viabilidad 
financiera  de  la  compañía  no  se  ve  afectada,  toda  vez  que  el  resultado  del 
ejercicio arrojo una utilidad en el año 2 de $40.880.000 un aumento del 18.9% en 
comparación al año 1 que reflejaba una utilidad de $34.370.000 

Parte  de  estos  efectos  se  deben  principalmente  al  aumento  en  las  ventas  en  un 
24%,  pese  a  algunas  dificultades  en  la  adquisición  de  materia  prima  para  la 
elaboración de vinos,  se logro cumplir con  el objetivo del presupuesto de ventas 
para el año 2. 

Sin embargo dicha disminución en las ventas  es proporcional al aumento  en los 
costos y gastos, en parte explicada a la absorción del total del componente fijo de 
los mismos, a que se dio lugar teniendo en cuenta que la planta estuvo  con mayor 
producción que en el año 1.

47 
Es  necesario  mencionar  que  es  necesario  tomar  las  medidas  necesarias  para 
lograr reducir los gastos financieros que esta vez estuvieron elevados y de una u 
otra forma afectan los resultados que esta administración pretende mostrar. 

La  empresa  cuenta  con  un  capital  de  trabajo  de  $29.950.000,  representado 
principalmente en 16.7% por inventarios, un 7.5% como  deudores, por lo tanto su 
flujo de según  los análisis efectuados a la caja depende de la rotación y gestión 
en la recuperación de cartera y la realización de los inventarios. 

El análisis de viabilidad puede afirmar que la empresa en el momento es viable 
económicamente, eso si, cabe mencionar que es indispensable adoptar medidas 
eficientes para bajar costos  e incrementar ingresos. 

A mi juicio y por lo anterior se puede concluir que la empresa LOS VIÑEDOS DE 
GETSEMANI  S.A.,  a  pesar  de  sus  características  operativas,  de  mercado, 
requiere  seguir  con  procesos  de  mejoramiento  en  todo  sentido  con  el  objeto  de 
mejorar cada día mas, ser la mejor  y cumplir con  todos los requerimientos y las 
expectativas  de  crecimiento  y  consolidación  en  el  contexto  empresarial 
Colombiano. 

SANDRA RAMIREZ 
GERENTE 
LOS VIÑEDOS DE GETSEMANI S.A.

48 
TALLER  3 

1.  ¿Qué se entiende por análisis financiero? 
2.  ¿Cuáles son las etapas de un análisis financiero? 
3.   ¿En qué consiste el análisis vertical o de porcentajes integrales? 
4.  ¿Por qué al análisis vertical se le dice que es estático? 
5.  ¿Cómo  se  realiza  el  análisis  vertical  al  estado  de  resultados?  ¿Cómo  se 
interpreta? 
6. ¿Cómo se realiza el análisis  vertical al balance general? ¿Cómo se interpreta? 
7. ¿En qué consiste el  análisis horizontal o de variaciones? 
8. ¿Por qué al análisis horizontal se le dice que es dinámico? 
9. ¿Qué criterios se deben tener en cuenta para interpretar el análisis horizontal? 
10. ¿Qué se entiende por indicador financiero? 
11. ¿Qué criterios deben tener en cuenta para interpretar un indicador financiero? 
12.  ¿Qué  se  entiende  por  indicadores  de  liquidez?  ¿Cuáles  son?  ¿Cómo  se 
interpretan? 
13.  ¿Qué  se  entiende  por  indicadores  de  actividad?  ¿Cuáles  son?  ¿Cómo  se 
interpretan? 
14.  ¿Qué  se entiende  por indicadores  de  endeudamiento? ¿Cuáles  son? ¿Cómo 
se interpretan? 
15.  ¿Qué  se  entiende  por  indicadores  de  rentabilidad?  ¿Cuáles  son?  ¿Cómo  se 
interpretan?

49 
TALLER  No. 4 
EJE CAFETERO S.A 
BALANCE GENERAL CLASIFICADO 
AÑO 2005­2006 


TOTAL  % GRUPO  % TOTAL  %GRUPO  Variación  Variación 
2005  2006  2005  2005  2006  2006  absoluta  relativa 
ACTIVOS 
Caja  $     599  $     653 
Clientes  $       38  $        45 
Inventarios  $     975  $     833 
Total Activo 
corriente  $ 1.612  $  1.531  100%  100% 
PROPIEDAD 
PLANTA Y EQUIPO 
Maquinaria y equipo  $     900  $  1.050 
Deprec acumulada 
maquinaria  $     240  $     280 
equipos de oficina  $       48  $     100 
Deprec acum.. 
equipo  $       14  $        16 
Edificio y terrenos  $ 1.500  $  1.450 
Depreciac acum 
const  $     150  $     180 
PROPIEDAD 
PLANTA Y EQ.  $ 2.044  $  2.124  100%  100% 
Otros activos 
Diferidos  $      5  $       4 
TOTAL OTROS 
ACTIVOS  $      5  $       4  100%  100% 
TOTAL ACTIVOS  $3.661  $ 3.659  100%  100% 
PASIVO 
Proveedores  $   162  $     50 
obligaciones 
financieras  $     84  $     73 
Obligaciones 
fiscales  $   184  $   196 
TOTAL PASIVO 
CORRIENTE  $   430  $   319  100%  100% 
PASIVO NO 
CORRIENTE 
BONOS EN 
CIRCULACION  $   100  $   200 
TOTAL PASIVO NO 
CORRIENTE  $   100  $   200  100%  100% 
TOTAL PASIVO  $   530  $   519 
PATRIMONIO 
Capital pagado  $2.790  $ 2.790 
Utilidades 
acumuladas  $   341  $   350 
TOTAL 
PATRIMONIO  $3.131  $ 3.140 
TOTAL PASIVO 
YPATRIM.  $3.661  $ 3.659  100%  100%

50 
EJE CAFETERO S.A 
ESTADO DE RESULTADOS 
AÑO 2005­2006 


TOTAL  % GRUPO  % TOTAL  %GRUPO  Variación  Variación 
2005  2006  2005  2005  2006  2006  absoluta  relativa 
Ventas netas   3464  $ 4.023 
Costo de ventas   2660  $ 3.150 
Utilidad Bruta  804  $   873 
Gast operacionales  200  $   245 
Utilidad 
operacional   604  $   628 
Gastos financieros  79  $     68 
Utilidada  antes 
impuesto y Reserva  525  $   560 
Prov imp renta  184  $   196 
Utilidad Liquida  341  $   364 

Ø  Realizar el análisis vertical y horizontal (variación absoluta­ variación 
relativa) al estado de resultados y al balance general de la empresa Eje 
Cafetero S.A para el año 2005 y 2006 e interpretarlo 

Ø  Aplicar los principales indicadores de liquidez, rentabilidad, actividad y 
endeudamiento para el año 2005 y 2006 e interpretarlos.

51 
TALLER  No. 5 
AÑO 1  AÑO 2  AÑO 3 
1  Caja  371  287 
2  Bonos en circulación  14.351  14.351 
3  Inversiones bonos a corto plazo  4.104  4.250 
4  Clientes  10.500  38.233  29.581 
5  Superavit valorizaciones  1.169  2.169 
6  Gastos pagados x anticipado  259  300 
7  Construcciones y edificaciones  20.000  20.000 
8  Cesantías consolidadas  6.922  2.722 
9  Terrenos  2.000  2.000 
10  Obligaciones laborales a corto plazo  2.249  2.924 
11  Equipo de computación  9.119  12119 
12  Provisión deudores  3.399  ¿? 
13  Obligaciones financieras a corto plazo  29.070  35.150 
14  Equipo de oficina  1.500  2.000 
15  Obligaciones financieras a largo plazo  12.019  15.050 
16  Bancos  1.000  2.900 
17  Proveedores Nacionales  35.309  12.704 
18  Ingresos recibidos por anticipado  2.000  3.000 
19  Inventario a 31 de diciembre  43.900  55.578  40.214 
20  Valorizaciones  1169  2.169 
21  Inversiones a largo plazo  3.919  2.440 
22  Cargos diferidos  1.274  701 
23  Provisión obligaciones fiscales (renta)  ¿?  ¿? 
24  Depreciación acumulada  4.974  ¿? 
25  Utilidad o pérdida del ejercicio  ¿?  ¿? 
26  Reserva legal  5.652  ¿?  ¿? 
27  Utilidades acumuladas  ¿?  ¿? 
28  Ventas netas  124.828  127.323 
29  Costo de ventas  104.224  111.738 
30  Gasto de personal admon.  7.173  7.269 
31  Depreciación planta y equipo admon.  2.062  2.412 
32  Gasto provisión deudores admon.  200  351 
33  Gasto provisión laborales admon.  2.249  2.924 
Gasto amortización gastos pagados x 
34  anticipado  ­­­  259 
35  Gasto amortización cargos diferidos  ­­­  573 
36  Gastos de personal ventas  4.000  4.500 
37  Comisión de vendedores  2.000  2.500 
38  Publicidad  2.000  500 
39  Gastos financieros  3.703  6.844 
40  Rendimientos financieros  5.567  4.073 
41  Aportes sociales  18.628  20.767
52 
Nota: 
La Compañía distribuidora de textiles Solotelas presenta la siguiente información 
de los años 1­2­3, 

1.  Elaborar el estado de resultados comparativo años 2 y 3. (discrimine el 
costo de ventas) 
2.  Elaborar el balance general clasificado comparativo años 2 y 3 
3.  Identifique que clase de inventario maneja la empresa 
4.  Realizar análisis horizontal y vertical para los años 2 y 3 (balance general y 
estado de resultados).  Interpretarlo. 
5.  Razones financieras e interpretación. 
6.  Informe de Gestión de la empresa.

53 
TALLER No.6 

VARIEDADES LEON 

NIT 890.256.314­7 

BALANCE GENERAL 

A DICIEMBRE 30 DE 2006 

AÑO 2004  AÑO 2005 
ACTIVOS CORRIENTES 
EFECTIVOS  3.324.000  5.951.000 
CLIENTES  2.730.000  3.039.000 
PROVISION  ­273.000  ­304.00 
INVENTARIOS  2.898.00  3.478.000 
TOTAL CORRIENTES  8.679.000  12.164.000 
NO CORRIENTES 
P PLANTA Y EQUIPO 
CONST Y EDIFICACION  2.500.000  2.500.000 
MAQ Y EQUIPO  3.800.000  3.800.000 
M Y ENSERES  1.200.000  1.200.000 
FLOTA Y EQUIPO DE  2.100.000  2.100.000 
DEPRECIACION  ­1.200.000  ­1.510.000 
TOTAL NO CORRIENTE  8.400.000  8.090.00 
OTROS ACTIVOS 
DIFERIDOS  850.000  0 
TOTAL ACTIVOS  17.929.000  20.254.000

54 
PASIVOS 
PASIVOS CORRIENTES 
OBL FINANCIERAS  2.000.000  1.500.000 
PROVEEDORES  805.000  966.000 
IMPTO POR PAGAR  2.564.000  2.702.000 
ACREED VARIOS  951.000  1.017.000 
TOTAL CORRIENTES  6.320.000  6.185.000 
PAS NO CORRIENTES 
CESANTIAS CONSOLI  1.070.000  1.1560.000 
TOTAL PASIVOS  7.390.000  7.341.000 
PATRIMONIO 
APORTES SOCIALES  2.367.000  2.367.000 
RESERVAS LEGALES  1.730.000  2.162.000 
RESERVAS ESTAT  500.000  500.000 
UTILIDADES POR DIS  5.942.000  7.884.000 
TOTAL PATRIMONIO  10.539.000  12.913.000 
TOTAL PAS+ PATRI  17.929.000  20.254.000

55 
VARIEDADES LEON 
NIT 890.256.314­7 
ESTADO DE RESULTADOS 
A DICIEMBRE 30 DE 2006 

2005  2004 
VENTAS  15.000.000  13.500.000 
INV INICIAL  1.600.000  1.200.000 
COMPRAS  4.200.000  3.700.000 
INV FINAL  ­2.000.000  ­1.600.000 
COSTO DE VENTAS  3.800.000  3.300.000 
UTILIDA BRUTA  11.200.000  10.200.000 
GTOS DE ADMON  ­2.900.000  ­3.000.000 
GTO DE VENTAS  ­1.300.000  ­1.000.000 
UTILIDAD 
OPERACIONAL  7.000.000  6.200.000 
GTO FINANCIEROS  ­800.000  ­600.000 
OTROS INGRESOS  500.000  400.000 
OTROS EGRESOS  ­200.000  ­300.000 
UTILDAD ANTES DE TX  6.500.000  5.700.000 
IMTO DE RENTA 38.5%  2.503.000  2.195.000 
UTILIDAD ANTES DE TX  3.997.000  3.505.000 
RESERVA LEGAL  ­400.000  ­350.000 
UTILIDAD NETA  3.597.000  3.155.000 

Con la información suministrada se solicita realizar: 
Estado de flujo de efectivos.

56 
CUARTA TUTORIA 

EN LA CUARTA TUTORÍA EL ESTUDIANTE DEBE ENTREGAR EL 
ANÁLISIS  DE UNA EMPRESA, INDEPENDIENTE DE QUE ÉSTA 
SEA  AGROPECUARIA, COMERCIAL, INDUSTRIAL O DE 
SERVICIOS. 

(APLICANDO TODO LO QUE SE VIÒ EN LAS CUATRO TUTORÌAS  ) 
EXPOSICIÓN  POR  CIPAS

57