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ÍNDICE

INTRODUCCÓN ...................................................................................................................... 2

OBJETIVO ................................................................................................................................ 4

Objetivo general ......................................................................................................................... 4

Objetivos especificó ............................................................................................................... 4

MARCO TEÓRICO................................................................................................................... 5

La potestad tributaria ................................................................................................................ 5

Características de la Potestad Tributaria ................................................................................... 5

Abstracta ................................................................................................................................ 5

Permanente:............................................................................................................................ 5

Irrenunciable: ......................................................................................................................... 6

Indelegable: ............................................................................................................................ 6

Categoría de la potestad tributaria ............................................................................................ 6

Originaria: .............................................................................................................................. 6

Derivada o delegada:.............................................................................................................. 6

Sujetos de la potestad tributaria ................................................................................................. 7

Sujeto activo........................................................................................................................... 7

Sujeto pasivo .......................................................................................................................... 7

Límites de la potestad tributaria ................................................................................................ 7

Principio de Legalidad ........................................................................................................... 8

Principio de Generalidad........................................................................................................ 8

Principio de Igualdad ............................................................................................................. 8

Principio de Progresividad ..................................................................................................... 8

Principio de Proporcionalidad................................................................................................ 8

Principio de Irretroactividad .................................................................................................. 9

Principio de Equidad .............................................................................................................. 9


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Principio de no Confiscación ................................................................................................. 9

Principio de Impugnación ...................................................................................................... 9

Principio de Eficiencia ........................................................................................................... 9

Principio de Suficiencia Recaudatoria ................................................................................... 9

Principio de Transparencia .................................................................................................. 10

CONCLUSIONES ................................................................................................................... 10

BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 11

INTRODUCCÓN
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El Estado, para su existencia y el cumplimiento de las obligaciones que constitucionalmente


tiene encargadas debe acudir a los recursos y medios económicos necesarios, para lo cual exige
a los ciudadanos que contribuyan a contribuir con el gasto público. La facultad jurídica del
Estado de exigir tales obligaciones se la ha denominado Potestad Tributaria, la cual implica la
facultad atribuida al Estado en virtud de la cual puede establecer, modificar y suprimir tributos
a cargo de las personas que se hallan bajo su jurisdicción.

El poder tributario como capacidad jurídica del Estado para imponer tributos ha ido con el
pasar del tiempo tomando otros matices. En el presente trabajo está orientado a evidenciar
como esta nueva concepción de distribución del poder tributario va reformulando los roles de
los entes estatales, Por ello, la primera parte de este trabajo analiza el poder tributario o potestad
tributaria normativa, sus definiciones doctrinarias y su alcance, así como su desarrollo en el
marco de la Constitución Política de la República del Ecuador; los principios de reserva de ley
y legalidad en relación al ejercicio del poder tributario. Después del análisis doctrinario y de la
observancia al ordenamiento Jurídico vigente, en la última parte del trabajo se formulan las
conclusiones y Recomendaciones a las que se ha llegado.
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OBJETIVO

Objetivo general

 Investigar la potestad tributaria a través de páginas web y libros para tener un


conocimiento básico sobre la información del mismo, que a largo de la formación
profesional será muy útil en la carrera de contabilidad y auditoría.

Objetivos especificó

 Recopilar conceptos, características, sujetos, categorías, y limitaciones acerca de


potestad tributaria.

 Definir cada uno de las limitaciones de la potestad tributaria


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MARCO TEÓRICO

La potestad tributaria

Según (CNM, 2015) afirma que: “La Potestad Tributaria es entendida como aquella
atribución reconocida en la Constitución y en el resto del ordenamiento jurídico y que faculta
al Estado y a los diferentes niveles del Estado para establecer tributos” (pág. 411).

Según, (Millan., 2009) Firma que: La potestad tributaria o poder tributario es la facultad que
tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas
sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder
coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su
finalidad de atender las necesidades públicas.

También afirma que la potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por
un lado, supremacía, y, por otro sujeción. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un
plano superior y preeminente, y frente a él, a una masa indiscriminada de individuos ubicada
en un plano inferior (Alessi-Stammati. Instituzioni di diritto tributario (pág. 29).

Características de la Potestad Tributaria

Según (Millan., 2009), indica que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las
siguientes:

Abstracta: Porque independiente de que se ejerza o no la facultad de aplicar los tributos y el


cobro de los mismos, el poder tributario existe radicado en el Estado aun antes de que se
materialice su ejercicio.
Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. Sólo
se extinguirá cuando perezca el Estado. Siempre que exista, ineludiblemente habrá poder de
gravar.
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Irrenunciable: Ya que el poder de imponer tributos (el estado) se utiliza para cumplir con los
fines del bien común, para satisfacer las necesidades de la población.
Indelegable: Porque nuestra constitución nos dice que, solo por ley se pueden establecer
tributos.

Categoría de la potestad tributaria

Según (Pizarro, 2017) afirma que: El titular de la potestad tributaria originalmente es el


gobierno central, sin embargo, de acuerdo al tipo de estado dicha titularidad la podrán ostentar
las provincias, regiones, departamentos o municipios; por tal razón doctrinariamente se habla
de las categorías de la potestad tributaria, distinguiéndose Potestad Tributaria Originaria y
Potestad Tributaria Derivada o Delegada (pág. 22).

La diferencia entre potestad tributaria originaria y derivada se basa en el rango de la norma


que reconoce el poder. Así, será poder originario el establecido por la Constitución y será poder
derivado el reconocido por normas subordinadas a aquélla (pág. 22).

Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y


esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa de la Constitución de la República.
Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista constitución escrita, o de los principios
institucionales donde no exista la misma.

Derivada o delegada: Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal para
crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e
inmediata de la Constitución de la República. Se derivan de leyes dictadas por los entes
regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. Se dice que son leyes de
base que desarrollan principios Constitucionales.
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Sujetos de la potestad tributaria

Sujeto activo La Asamblea Nacional en el ejercicio de las funciones propias de la potestad


tributaria normativa que desempeña, está limitada por una serie de principios reconocidos
Constitucionalmente en materia tributaria, principios que vienen a ser el método de protección
del contribuyente frente a las posibles arbitrariedades que cometa ésta. Tales principios poseen
especial relevancia por lo cual hablaremos de ellos posteriormente.es decir el Sujeto activo es
el ente público acreedor del tributo.

Sujeto pasivo El sujeto pasivo de la potestad tributaria normativa es el destinatario de la


obligación tributaria nacida mediante ley promulgada de conformidad con la Constitución por
la Asamblea Nacional, es decir, es el contribuyente llamado al pago del tributo para el sufragio
del gasto público una vez que ha realizado el presupuesto de hecho que genera la obligación
tributaria. Es decir Es sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que, según la ley, está
obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.

Límites de la potestad tributaria

Según (Pizarro, 2017) afirma que: La existencia de principios constitucionales tributarios


establece límites a la potestad tributaria del estado, al mismo tiempo, que protege al
contribuyente de los abusos estatales, por otra parte también garantiza el establecimiento justo
y equitativo de la carga tributaria y del gasto público. En esta línea el Código Tributario
establece que el régimen tributario se regirá por los principios de legalidad, generalidad,
igualdad, proporcionalidad e irretroactividad. Es incuestionable entonces que hoy por hoy, los
principios son construcciones históricas incorporadas al Estado de derecho y al funcionamiento
de una sociedad democrática, que coadyuvan a una mejor aplicación de las normas jurídicas
(pág. 25).
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Según (Aguirre, 2017) las limitaciones de la potestad tributaria son:

Principio de Legalidad.- "Nullum tributum sine lege", significa que no hay tributos sin ley;
por lo tanto, este principio exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los
sujetos obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de
pago, las exenciones, las infracciones, sanciones, órgano habilitado para recibir el pago, los
derechos y obligaciones tanto del contribuyente como de la Administración Tributaria, todos
estos aspectos estarán sometidos ineludiblemente a las normas legales.

Principio de Generalidad.- Significa que comprenda a todas las personas cuya situación
coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal. La generalidad se
refiere a que todos los individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento
de esta obligación, por ende, es aplicable universalmente para todos los sujetos que tengan una
actividad económica.

Principio de Igualdad.- La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley tributaria,


todos los contribuyentes que estén en igualdad de condiciones deben de ser gravados con la
misma contribución y con la misma cuota tributaria, lo que se traduce que ante la Ley todos
somos iguales, sin distinción o discriminación alguna.

Principio de Progresividad.- La progresividad de un sistema tributario se logra en la medida


que los impuestos directos logren una mayor recaudación que los impuestos indirectos, ya que
éstos últimos no distinguen la capacidad económica del individuo.

Principio de Proporcionalidad.- Emana del principio teórico denominado justicia en la


imposición, en este precepto se establece que los organismos fiscales tiene derecho a cobrar
contribuciones y los gobernados tiene obligación de pagarlas, a condición de que estas tengan
el carácter de proporcionales y equitativas; siendo éste el objetivo, el presente principio es un
instrumento de política económica general que sirve para determinar la capacidad económica
del contribuyente.
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Principio de Irretroactividad.- El régimen tributario rige para lo venidero, no puede haber


tributos posteriores con efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria no tiene carácter
retroactivo, en forma más sencilla y espontánea el presente principio permite a las personas
tener confianza en la ley vigente, y conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus
deberes jurídicos. Dar efecto retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad
que se tiene en las normas jurídicas.

Principio de Equidad.- El sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la


estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para disminuir las
inequidades y que busquen una mayor justicia social.

Principio de no Confiscación.- Este principio nos habla que las contribuciones que el Estado
impone no pueden ser confiscatorias, pues las cargas tributarias se deben imponer dentro de un
límite racional que no afecta o disminuya el patrimonio del contribuyente, en consideración se
concluye que en nuestro país en materia tributaria se prohíbe todo tipo de confiscación, esto
con la finalidad de brindar seguridad por parte del sujeto activo a la propiedad privada del
contribuyente.

Principio de Impugnación.- Este principio es muy importante, trascendental y substancial ya


que todos los individuos inmersos en el régimen tributario tienen la potestad y el derecho de
impugnar aquellos actos o resoluciones que afecten sus intereses; ya sea por vía administrativa
al Servicio de Rentas Internas (SRI) o por vía judicial ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.

Principio de Eficiencia.- El sistema tributario debe incorporar herramientas que posibiliten un


manejo efectivo y eficiente del mismo, que viabilice el establecimiento de tributos justos y que
graven al contribuyente sobre la base de su verdadera capacidad para contribuir.

Principio de Suficiencia Recaudatoria.- Este principio trata de promover e inducir que los
tributos deben ser suficientes y capaces para poder cubrir las necesidades financieras en un
determinado período y así el fisco logre sus objetivos primordiales e inherentes a los fines de
los tributos.
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Principio de Transparencia.- La Administración Tributaria debe ser un ente diáfano, claro y


contúndete, en el cual se debe colegir toda la información en todos sus actos administrativos y
judiciales, dotándose de mayores y mejores instrumentos para prevenir y controlar la evasión
y omisión de los tributos

CONCLUSIONES

 Hemos determinado que el derecho constitucional tributario ecuatoriano con el tiempo


se ha fortalecido y el mismo está encargado de lo que la doctrina ha denominado la
potestad tributaria o de creación de tributos, la potestad tributaria debe ajustarse a los
lineamientos señalados por la constitución, tanto por lo que se refiere a establecimiento
de los tributos como para la actuación de la autoridad en la aplicación de la ley.

 Así concluimos que la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir
tributos se denomina potestad tributaria y esta obliga al pago por las personas sometidas
a su competencia, y cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el
cumplimiento de su finalidad de atender las necesidades públicas.
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BIBLIOGRAFÍA

Citadas

Aguirre, R. P. (13 de Noviembre de 2017). El tributo en el Ecuador. Âmbito Jurídico, Inicial.


Obtenido de
http://www.ambitojuridico.com.br/site/index.php?n_link=revista_artigos_leitura&arti
go_id=7639
Alvarado. (2011). Obtenido de http://www.revistajuridicaonline.com/wp-
content/uploads/2011/05/79_a_120_principio_de_reserva.pdf
CNM. (10 de Noviembre de 2015). Obtenido de
http://cvperu.typepad.com/files/cnmtributario.pdf

Consultados

Millan., E. J. (2009). Elementos de finanzas públicas y derecho tributario. Caracas: Venezuela:


Caracas: Mobilibros. Obtenido de https://temasdederecho.wordpress.com/tag/potestad-
tributaria/
Pizarro, V. E. (Mayo de 2017). Obtenido de
http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/27671/1/Monograf%C3%ADa.pdf
Avendaño, E. L. (Febrero de 2001). Obtenido de
http://repositorio.uca.edu.ni/280/1/UCANI3005.PDF
TRIBUTARIO, C. (2009). Obtenido de
file:///C:/Users/DIAS/Downloads/C%C3%93DIGO%20TRIBUTARIO%20ULTIMA
%20MODIFICACION%20Ley%200%20Registro%20Oficial%20Suplemento%2040
5%20de%2029-dic.-2014%20(2).pdf