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1.1.

ANTECEDENTES

1.1.1. Antecedentes del tema

En la Universidad Autonoma de Santo Domingo, Facultad de Ciencias


Económicas y Sociales División Pos Grados y Maestría un estudio realizado por
Lidia Figuereo Beltre, con el tema Impacto de la Implementación de los
Comprobantes Ficales en la Evasión de Empresas Industriales en la Provincia de
Azua, 20007-2010.

A. Objetivos:
 Analizar la importancia que ha tenido la implementación de los
comprobantes fiscales para evitar la evasión fiscal en las empresas
industriales de la provincia de Azua.

 Integrar los sistemas de información con que cuenta la administración


tributaria. debían estar autorizados para imprimir comprobantes fiscales
válidos para los fines fiscales.

 Mejorar el registro de información de las y los contribuyentes.

 Demostrar cual ha sido el impacto tenido durante su aplicación.

B. Conclusiones
Donde se llegó a las conclusiones de que la evasión fiscal se ha reducido de
manera significativa en más 85% que en casos anteriores. Matilde Otero este
estudio se enmarcó en una investigación descriptiva. Donde la administración de
local de Azua. El cuestionario aplicado fue elaborado por la sustentante y
revisado y aprobado por la asesora Licda. Los comprobantes fiscales son
documentos que acreditan la transferencia bienes como un medio de control para
mejorar y aumentar las recaudaciones la entrega de uso y la prestación de
servicio.

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En la Universidad Central del Este (UCE), Carlos Andrés Benítez Torres realizó
un estudio denominado: “Diseño de un sistema de Control Interno
administrativo, financiero y contable para la ferretería Electico y Plomería Díaz,
ubicada en el sector Placer Bonito, provincia de San Pedro de Macorís”, 2014,
se lo realiza con la finalidad de mejorar la gestión administrativa de la ferretería
“Electico y Plomería Díaz”.

A. Objetivos

 Estructurar las bases teóricas científicas a través de la investigación y


bibliográfica y lincográfica, que sirva como referencia conceptual de la
propuesta del proyecto.

 Elaborar un sistema de control interno de procedimientos administrativos,


contables y financieros para la ferretería Electico y Plomería Díaz

 Determinar los principales impactos que generaría el proyecto en los


aspectos: económico, social, educativo, empresarial

B. Conclusión

 Existe la ausencia de un sistema de control interno para el área


administrativa, contable y financiera, cuyo efecto se ve reflejado en
el manejo de ciertos servicios y en la atención al cliente.

 Actualmente no disponen de un organigrama estructural, de posición


de personal y de un manual de funciones y reglamento interno
técnicamente elaborado.

 No hay una adecuada planificación técnica de las labores, tareas,


actividades que realiza el talento humano de la ferretería en sus
actividades cotidianas.

1.1.2 ANTECEDENTES DEL ESTUDIO


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1.1.2. Historia y evolución de los impuestos en República
Dominicana.
Los Impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo
cumplimiento no origina una retribución directa a favor del contribuyente por
parte del estado, sino que mediante acciones del mismo recae de una forma u
otra en beneficio general. También podríamos definirlo como la contribución
que los ciudadanos del país debemos hacer al gobierno, para contribuir al gasto
público.
En República Dominicana estos han evolucionado desde que éramos colonia de
España hasta nuestros días. En el período colonial se establecieron una serie de
tributos a las actividades económicas que se realizaban en las colonias del
Continente Americano. Esos impuestos tenían diferentes denominaciones según
la actividad gravada, así existían: la Alcabala que gravaba la compra y venta de
cualquier producto, el Almojarifazgo, arancel aduanero aplicado a las
mercancías introducidas y sacadas de los puertos, el Quinto entrega a la Real
Hacienda de la quinta parte del mineral extraído de los territorios colonizados, la
Derrama, una contribución aplicada a los habitantes comunes como
colaboración en los casos de emergencia o calamidad pública. Durante la
ocupación francesa de la parte Este de la isla de Santo Domingo en el año 1802,
continuó la vigencia de los impuestos establecidos por la corona española.
Mientras que en la ocupación haitiana del 1844 se establecieron nuevos
impuestos con la introducción del sistema JurídicoTributario.

En este periodo los ingresos fiscales provenían principalmente de los aranceles


de aduana, es decir derecho de importación y exportación. Durante la ocupación
militar del territorio dominicano por el gobierno de los Estados Unidos de
América en el 1916, se abolieron varios de los impuestos vigentes por ser
considerados arcaicos, modernizaron y centralizaron la recaudación de los
impuestos aduanales con la creación en el 1918 de la primera Dirección General

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de Rentas Internas, cuyo propósito era regular la aplicación y el cobro de los
impuestos a la producción manufacturera nacional. Estos impuestos eran
recaudados y administrados por el gobierno estadounidense. A partir de los años
60 la Administración Tributaria amplía su ámbito de actuación con el
establecimiento de la primera Dirección General de Impuestos Internos (DGII),
creada en el 1963, y con la introducción en el 1983 del Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados (ITBI), y luego se gravaron algunos
servicios, pasando a ser Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) tal como lo conocemos hoy día.

La administración actual de los impuestos en el país es regulada por el Código


Tributario Dominicano creado en el año 1992 y el conjunto de leyes que lo
modifican.

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1.2. INTRODUCCIÓN:

El desarrollo del tema correspondiente es un esfuerzo para que se logre tener un


mayor conocimiento de la importancia que le deben de dar las empresas de lo
que es tener un buen control en todas sus operaciones mercantiles y contables ya
que es la base para poder tomar buenas decisiones en los aspectos financieros
que beneficien a la empresa; así mismo surge el interés por que las empresas den
un mejor servicio a sus consumidores dándoles mayor atención con mayor
rapidez y confiabilidad por lo que se pretende determinar el procedimiento y
controles internos para la presentación de ITBIS y comprobantes fiscales a la
compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L. Provincia San Pedro de Macorís,
Republica Dominicana.

En la actualidad el pago de los impuestos está provocando que una gran cantidad
de medianos y pequeños contribuyentes tiendan a cometer actos de evasión
fiscal, lo cual perjudica seriamente los niveles de ingresos de la Dirección
General de Impuestos Internos. Incluso muchos comerciantes sostienen que la
DGII, se aleja cada vez más de lo que es su visión.

Los registros contables del ITBIS están establecidos en el artículo 355, literal de
la Ley 11-92, así como en el artículo 29 del reglamento 293-11. Los
contribuyentes de este impuesto están obligados a llevar una cuenta denominada
ITBIS, en la que se debitará el monto del impuesto pagado en sus importaciones
y en las adquisiciones de bienes y servicios locales, cuya deducción sea
permitida según se estipula en el artículo 346 del código y el artículo 14 del
reglamento, y se acreditará por el impuesto cargado en la transferencia de bienes
y en la prestación de servicios. Además llevará un registro de compras y uno de
ventas. El uso de los Comprobantes Fiscales es de gran importancia para las
Empresas, ya que facilitan el registro y el respaldo de las transacciones
comerciales entre contribuyentes.

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Por todo lo anterior, es de suma importancia, conocer todos los procedimientos
que se deben seguir para la expedición de comprobantes fiscales por los ingresos
percibidos y, en este supuesto, no se incurran en sanciones y multas o en la
clausura de los establecimientos mercantiles, derivados de la no expedición de
comprobantes o por expedirlos sin requisitos fiscales, así mismo, se debe
verificar que dichos comprobantes reúnan todos los requisitos que establecen las
disposiciones fiscales para poder efectuar correctamente la deducción de las
adquisiciones de bienes y servicios, así como para llevar a cabo el
acreditamiento de impuestos conforme a las leyes correspondientes.

Esta obra se sustenta de cinco capítulos:


Capitulo I. En este capítulo se describe a detalle los Aspectos introductorios. En
el cual se detallaran lo que es la problemática a desarrollar al conjunto de lo que
son las interrogantes y sus, objetivos tanto generales como específicas.
Capitulo II. Que no es más que el marco teórico o bases teóricas; aquí se
presentan los conocimientos actuales que se tienen sobre el tema. Además
de otros temas afines, y estrechamente relacionados;
Capitulo III. El cual versa sobre la metodología empleada y dentro de ésta
los siguientes aspectos: universo, muestra, límites y alcances, técnicas e
instrumentos de investigación, así como las técnicas e instrumentos de
recolección de datos.
Capitulo IV. El presente capitulo tiene el objetivo de mostrar
detalladamente los resultados que se obtuvieron a través de la investigación
realizada.
Capitulo V. Conforme a los resultados que surjan de nuestra investigación
y, finalmente, la bibliografía y sus anexos.

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1.3. CONTEXTO:
1.3.1. Contexto Natural:

El contexto natural está delimitado dentro de la Provincia San Pedro de


Macorís, en la Empresa Modesto Sosa & Asociados S.R.L., ubicada en la
calle Avenida Rolando Martínez, del sector Villa Providencia, Provincia San
Pedro de Macorís, R. D., específicamente al Este Cerámica el Almacén, al
Oeste Leidy empanada, al Norte Estación de combustible Texaco al Sur la
Farmacia Olimpia.

1.3.2. Contexto Social:

El Grupo Social que vamos a interactuar, de nuestro tema de investigación


Procedimiento y controles internos para la presentación de ITBIS y
comprobantes fiscales a la compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L., lleva
iguala a diferentes empresas, y tomamos una muestra de Diez (10), las cuales
son:

 Eléctrico y Plomería Díaz


 D&D Hierro
 Bali Dominicana zona franca San Pedro de Macorís
 Farmacia Olimpia
 Cerámica el Almacén
 Frank Muebles
 L&R comercial
 Albert Mueble
 Picapollo Sandy
 Agua Larimar

1.4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:


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Durante el desarrollo del proyecto de grado encontramos dentro de la empresa
Modesto Sosa & Asociados S.R.L, la ausencia de un sistema de control de
procedimientos para el área administrativa, contable y financiera, cuyo efecto se
ve reflejado en el manejo interno de la institución y la atención al cliente.
Además de no contar con una organización estructural y funcional definida, su
personal no ha logrado aún definir su rol y funciones de acuerdo a su perfil
profesional dentro de la microempresa. Los procesos se los maneja de forma
empírica sin que exista un manual de procedimientos administrativos y
financieros en la empresa Modesto Sosa & Asociados S.R.L, que evalúe la
gestión normativa, administrativa, operativa y financiera dentro de la misma,
que permita detectar debilidades en torno a la comercialización de sus productos
al cliente.

El impacto que generará el proyecto en cuanto a lo económico, social, se ha


determinado como positivo, lo cual hace ver que mediante la ejecución del
sistema de Control Interno se logrará mejorar la gestión administrativa y
financiera con miras a generar los mejores impactos sobre el cliente. Este
estudio a su vez servirá de base a cada una de las microempresas que se dedican
a similar actividad económica comercial. El Control Interno comprende el plan
de organización de todos los procedimientos coordinados de manera coherente
de las necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar
su exactitud y confiabilidad con respecto a los datos contables facilitándole así a
la gerencia una mejor toma de decisiones en el momento oportuno.

Un deficiente Control Interno de los ingresos da lugar a riesgos tales como actos
ilícitos y dudosos, fraudes y ciertas operaciones que causan dificultades
económicas y en consecuencia un atraso en el desarrollo de las actividades de la
empresa. En toda empresa la partida de ingresos es una de las más importantes,
de allí nace la necesidad de establecer controles internos que permitan garantizar
su manejo, resguardo y cuidado. Nos proponemos realizar una revisión
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exhaustiva de los controles internos de la Empresa Modesto Sosa &
Asociados S.R.L, con el objetivo de determinar si los procedimientos
gestionados son los adecuados, y determinar las principales fortalezas y
debilidades del sistema de Control Interno existente. Por lo que nos surgen las
siguientes interrogantes:
 ¿Cuáles fortalezas y debilidades existen en el sistema de controles Internos
del área contable de la empresa Modesto Sosa & asociados S.R.L?
 ¿Cuáles son los factores que directa o indirectamente afectan el
proceso Control Interno para la presentación de ITBIS y comprobantes
fiscales a la compañía Modesto Sosa & asociados S.R.?
 ¿Cómo influyen los resultados y hallazgos del control de gestión en las
mejoras futuras de las operaciones de la empresa?
 ¿Cuáles son los método de Control Interno necesario para las operaciones de
la compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L.?

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1.5. JUSTIFICACIÓN:
Consideramos que nuestro trabajo es importante, porque todas las cosas deben
tener una planificación para que puedan tener mayor orden, y por ende puedan
dar mejores dividendos, por supuesto, en el caso de entidades comerciales
mucho más.

En vista de la importancia que tiene el Control Interno dentro de toda


organización es necesario evaluar continuamente en qué grado se está
cumpliendo el mismo para tener la certeza que todos los datos contables sean lo
más fiable posible y evitar inconvenientes por omisiones o errores.

Entendemos que con una buena gestión en el área de Control Interno estaremos
dando un gran paso para el crecimiento y fortalecimiento de la empresa, y con
ello tener la oportunidad de una nueva proyección, para así poder ofertar nuevos
productos, con lo que pretendemos llegar a nuevos clientes.

La empresa cuenta con personal propio el cual en su mayoría está formado por
la mano de obra que provee un trabajo impecable respecto al problema de
climatización y la satisfacción total del cliente en la orden de trabajo realizada.
Solo cuenta con un personal contable administrativo y un contador por servicios
prestados los mismos que desarrollan su trabajo de acuerdo a lineamientos
básicos operacionales pero sin ningún esquema o modelo función al de control
interno, manual de operaciones, manual de funciones en los que puedan
desarrollar su trabajo en base a algo ya establecido.

Por tanto la ejecución de este proyecto es viable, dado existe la disposición de


todos los recursos humanos, legales, técnicos, logísticos y físicos que garanticen
los resultados esperados. Además el propósito de esta investigación es
Determinar el Procedimiento y controles internos para la presentación de ITBIS
y comprobantes fiscales a la compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L. en
La Provincia, San Pedro de Macorís. Con lo cual pretendemos que la
investigación adquiera relevancia a través de los resultados que se obtengan de
10
la misma, lo que constituiría un aporte significativo para el desarrollo de nuevos
estudios sobre el tema, que al mismo tiempo logremos nuevos aportes teóricos
conceptuales para la comprensión y solución de la problemática que implica no
tener un control interno correcto en las empresas.

Este trabajo de investigación se realizara con el fin de proveer a la empresa de


sugerencias que puedan ayudarles a mantener un seguimiento constante sobre
sus controles y además le servirá a otros bachilleres como referencia para futuras
investigaciones, aparte de ser para la institución un aporte para seguir
fomentando la investigación.

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1.6. OBJETIVOS:

1.6.1. Objetivo General:


Determinar el Procedimiento y controles internos para la presentación de ITBIS
y comprobantes fiscales a la compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L. en
La Provincia, San Pedro de Macorís.

1.6.2. Objetivos Específicos:


 Efectuar un diagnóstico organizacional para identificar las fortalezas,
debilidades, oportunidades y amenazas de la Compañía en base a los
factores internos y externos
 Identificar los factores que directa o indirectamente afectan el
proceso Control Interno para la presentación de ITBIS y comprobantes
fiscales a la compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L.
 Determinar la influencia en los resultados y hallazgos del control de
gestión en las mejoras futuras de las operaciones de la empresa
 Proponer el método de Control Interno necesario para las operaciones de
la compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L.

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1.7. VARIABLES:

 La gestión de Control Interno que se ejecuta en la empresa Modesto


Sosa & asociados S.R.L.
 Factores que directa o indirectamente afectan el proceso Control
Interno
 Controles internos establecidos en la empresa Modesto Sosa &
asociados S.R.L, para el otorgamiento de créditos.
Revisión de Formularios y controles internos.
 Método de Control Interno necesario para las operaciones de la empresa
Modesto Sosa & asociados S.R.L.

1.8. INDICADORES:

 Logros alcanzados.
 Incremento de ventas
 Efectividad del método
 Informes
 Eficacia
 El periodo promedio de cobro
 Rotación de cobros

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1.9. HIPÓTESIS

La implementación de un Procedimiento y controles internos para la


presentación de ITBIS y comprobantes fiscales contribuye a mejorar la gestión
de los inventarios de la compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L. en La
Provincia, San Pedro de Macorís

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1.10. GLOSARIO DE TÉRMINOS:

La auditoría como lo manifiesta Madariaga, Juan Mª. (2004, Pág. 13):


tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los
estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos
contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras
administrativo-contable que procedan”.

El Control Interno lo define Derkra college en el (2010) Es la función


administrativa por medio de la cual se evalúa el rendimiento. El control es un
elemento del proceso administrativo que incluye todas las actividades que
se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan con las
operaciones planificadas”.

Comprobantes Fiscales (NCF). Según Yanel Blanco Luna (2012) Son


secuencias alfa numérica que identifican un comprobante fiscal otorgado por la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a los contribuyentes que
emitirán comprobantes.

Contribuyente según la definición del autor Villegas (2012) Son Persona que
paga impuestos para el sostenimiento del Estado. Es el sujeto respecto de quien
se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

Cuentas según Francisco Lobos (2009) son registro formal de un tipo particular
de transacción, expresado en dinero u otra unidad de medida, y que se lleva en
un libro mayor”.

Rubro según Lino Vázquez (2008) es el nombre que reciben las subdivisiones
de los elementos que integran al Estado de Situación financiera. Por ejemplo
Activo Circulante, Activo Fijo, Activo Diferido, Pasivo Circulante o corto plazo,
Pasivo Fijo o largo plazo.

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Subcuentas definición de Raúl Robles (2008) son término contable, que se le
asigna a cada uno de los miembros o elementos que integran a una cuenta
principal o colectiva.

Exención Tributaria según Ernesto Flores Zavala (2014) Es la bonificación


fiscal por la que, en determinados casos observados por la ley, el sujeto pasivo
se ve liberado del pago de parte o la totalidad de un impuesto. Debe
diferenciarse de la no sujeción, pues en ésta no se ha realizado actividad alguna
que sea considerada como imponible, mientras en aquélla, y en condiciones
normales, existiría el deber de pagar el tributo.

Evasión Fiscal según Chiara Díaz (2007) es un fenómeno socio-económico


complejo y difícil que ha coexistido desde todos los tiempos en nuestro país, por
cuyas circunstancias no solo significa generalmente una pérdida de ingresos
fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino
que implica una distorsión del sistema tributario.

Facturas según Merling Acevedo Aguirre (2010) es un documento que muestra


el carácter, la cantidad, el precio, las condiciones, la forma de entrega y otras
particularidades de las mercancías vendidas o de servicios prestados”.

ITBIS Según el artículo 4 del Código Tributario de la Republica Dominicana


(2010) es como su nombre lo indica, es el impuesto que graba toda
transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación
de servicios. Este es un impuesto de consumo puesto que grava al consumidor
no al productor y en otros países es conocido como IVA (Impuesto al Valor
Agregado).

Obligación tributaria según Luqui (citado en Moya, 2009), se refiere a deber


de contribuir que ha de asumir el sujeto pasivo con motivo de la realización del
hecho imponible que determina cada tributo.

16
Registro según Moya M., E. J. (2009). Es la recopilación de información
relativa a un área de actividad en un sistema de proceso de obtención de datos”

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2.1. CONCEPTOS Y ASPECTOS GENERALES SOBRE CONTROL
INTERNO

2.1.1. Definición de Control Interno

En la actualidad la combinación de todos los recursos de las empresas con los


cambios tecnológicos ha permitido una evolución en los controles internos de
cada entidad de acuerdo a las necesidades que vayan surgiendo con los cambios,
la implantación de los controles se dan de acuerdo a los objetivos que tienen las
empresas pero también en la necesidad de estar a la vanguardia y desarrollo de
los avances de la humanidad en temas relacionados con la tecnología. 1

El control en una entidad mercantil es uno de los principales pilares para su


desarrollo, el control da la seguridad y el conocimiento de cómo va la empresa,
es decir, cerciore con hechos e informe como van con los objetivos. En el
control se tiene la oportunidad de ir descubriendo un gran campo de aprendizaje
basado en el contexto administrativo, cada uno de los movimientos, procesos de
los diferentes departamentos.

2.1.2. El Control Interno como Fase del Proceso Administrativo

El control es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las


actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales
coincidan con las operaciones planificadas.

La naturaleza del control la podemos identificar por la asociación con las etapas
del proceso administrativo en donde forman parte y son las siguientes:

 Planeación

 Organización

 Integración

1
Montás Yapur, G. (2012). Cuaderno Práctico de Estudio del Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS). DGII: Santo Domingo, República Dominicana
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 Dirección

 Control
Partiendo de la importancia que tiene el control en el proceso administrativo,
podemos citar que el control se enfoca en evaluar y corregir las actividades de
los empleados para asegurar que se cumplan los planes y objetivos de la
empresa, es decir, tener una constante retroalimentación con todas las áreas para
llevar acabo el funcionamiento óptimo. Gracias a esta función se puede precisar
que lo realizado se adecua a lo establecido, de lo contrario sino se realiza lo
planeado, permite corregir los errores en la ejecución.

Permite a quienes están a cargo del control, tomar decisiones en cualquier


momento requerido por las actividades, por lo que no sólo es posterior a la
evaluación del control cuando se tome decisiones, puede ocurrir durante la
ejecución de las actividades diarias y comunes de los subordinados.

El pasado, presente y futuro se combina en esta función, para la empresa, lo


realizado, lo que se está haciendo y lo que se hará, llevan a conclusiones
importantes para la prevención y ejecución. En otras palabras la
retroalimentación requerida para la superación de una empresa, se encuentra en
esta función del proceso administrativo.

2.1. Generalidades del Control Interno

El Control Interno comienza con las funciones de la administración pública, sus


inicios provienen desde hace algunos años en las rendiciones de cuenta de los
factores de los estados feudales y haciendas privadas; todos los controles que se
tenían estaban bajo la supervisión de un auditor, quien escuchaba las rendiciones
de cuentas de los funcionarios y agentes, quienes por falta de instrucción no
podían presentarlo por escrito. Podemos decir que su origen fue con el origen de
la partida doble, que se utilizó como una medida de control, pero fue hasta el
siglo XIX que surgió la preocupación de los hombres de negocios y se

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empezaron a formar y a establecer sistemas de control para la protección de los
intereses.

A finales de este siglo se vio un aumento muy notable en la producción y mucho


más gente se hacía propietario de su propio negocio formando así grandes
empresas; por lo consiguiente los propietarios se vieron imposibilitados para
atender personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos
de su empresa y se vieron en la necesidad de contar con gente especializada y
dedicada a tomar esas responsabilidades en la organización y que fueran capaz
de crear sistemas y procedimientos que previnieran o disminuyeran errores o
fraudes. Y así poco a poco fueron surgiendo cada vez más, empresas con la
misma necesidad de llevar un control sobre la gestión y administración de sus
negocios, ya que se le había estado prestando mayor atención a la fase de
producción de mercancías y la manera en que estas se comercializarían que a la
fase de control y administración. El gran desarrollo industrial y económico que
hasta ese momento se estaba presentando en los negocios, propicio una mayor
complejidad en las entidades y en su administración, surgiendo la imperiosa
necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de control que
dieran respuesta a las nuevas situaciones.

Consecuentemente a las necesidades que existían en las organizaciones por no


tener un buen control en la administración se ideo lo que es la comprobación
interna, la cual era conocida como: la organización y coordinación del sistema
de contabilidad y los procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar a la
administración, hasta donde sea posible, práctico y económico el máximo de
protección, control e información verídica.

La comprobación interna se ideo con la finalidad de asegurar a las empresas


contra errores y fraudes que se pudieran ocasionar por no tener un buen control
administrativo; se ha convertido en lo que actualmente llamamos Control
Interno cuya finalidad es brindar a las organizaciones una administración de
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calidad hasta donde sea posible que sea practica y que cuente con un nivel de
protección, control e información veraz y que sea de calidad.

En la década de los 70 se descubrió que muchos pagos eran hechos de manera


ilegal, existieron malversaciones y algunas prácticas delictivas en los negocios;
todo esto llama la atención de los empresarios de esa época por conocer o
innovar algún procedimiento dentro de las instituciones ya que no estaban
previstos antes la ocurrencia de ilegalidades, como las que se les estaban
presentando.

Se comenzaron a ejecutar una serie de acciones a partir de los años 80 en


diversos países desarrollados con el fin de dar respuestas a un conjunto de
inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que
existían sobre el Control Interno en el ámbito internacional. La pretensión
consistía en alcanzar una definición de un nuevo marco conceptual para el
Control Interno, que fuera capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que habían sido utilizados sobre este, con el objetivo de que los
diferentes niveles legislativos y académicos dispongan de un marco conceptual
común, con una visión integradora que pueda satisfacer las demandas
generalizadas de todos los sectores involucrados con dicho concepto.

Con el transcurso del tiempo los problemas que se presentan actualmente con el
Control Interno, hacen que nos volvamos a preocupar para así buscar nuevas
estrategias y a través de ellas formar y perfeccionar los controles que se han ido
estableciendo poco a poco.

Lo anteriormente mencionado es de suma importancia ya que es fundamental


para que la empresa logre alcanzar a través de su evolución, el logro de los
objetivos y metas a cumplir ya que de lo contrario sería imposible lograr un
progreso en la entidad. Así como la tecnología ayuda a las empresas para
optimizar sus recursos, tiempos y procedimientos, también puede ser un arma de

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doble filo, al no tener un control. La importancia de un Control Interno se vuelve
susceptible de acuerdo a cada necesidad y disponibilidad de cada empresa.

2.2. Importancia del Control Interno

Hemos hablado anteriormente sobre el control, el objetivo de tener los controles


en toda la organización para lograr planes y objetivos. Es indispensable contar
con ellos.

La decisión administrativa en áreas de definición, planeación y logro de


objetivos está dirigida hacia la creación de valor; las decisiones de control se
adoptan como una acción destinada a minimizar las consecuencias (destrucción
de valor) de las decisiones impropias o el desempeño inadecuado. Por tanto, las
decisiones acerca de programas de control efectivos deben reflejar el grado de
riesgo asociado con la ejecución de determinado plan u objetivo; cuando
mayores sean los riesgos originados en la incertidumbre y el costo de una misión
específica, mayor debe ser la preocupación de control.

 Incertidumbre: la incertidumbre respecto del desempeño puede ser


resultado del periodo asignado al diseño de ejecución de la misión, la
complejidad de las actividades, la calidad de los recursos utilizados o la
estabilidad del ambiente. En general, cuanto mayor resulte la duración de
un programa más compleja será la actividad y más baja la calidad de los
recursos utilizados; en cambio, si es menos estable el ambiente, habrá
mayor necesidad de control.
 Costos: las actividades de control pueden percibirse como costos de
organización (recursos utilizados y esfuerzos gastados) en los que se
incurre para impedir o corregir el desempeño, lo que implica un
despilfarro. Para que cierto programa de control se justifique, los ahorros
de costos anticipados deben ser mayores que los costos proyectados.
2.3. Tipos de Control Interno

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En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser
catalogados como contables o administrativos.

La clasificación entre controles contables y controles administrativos variaría de


acuerdo con las circunstancias individuales. El control administrativo, son los
controles que comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y
adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación
indirecta con los registros financieros. Incluyen más que todos controles tales
como análisis estadísticos, estudios de tiempo, reportes de operaciones,
programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.

En el control administrativo se involucran el plan de organización y los


procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan
la autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas
medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas
establecidas en todas las áreas de la organización.

El control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y


registros que se relacionen con la protección de los activos y la confiabilidad de
los registros financieros y por consiguiente se diseñan para prestar seguridad
razonable de que:

Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica


de la administración

Se registren las operaciones como sean necesarias para 1) permitir la


preparación de estados financieros de conformidad con las normas de
información financiera o con cualquier otro criterio aplicable a dichos estados, y
2) mantener la contabilidad de los activos el acceso a los activos se permite solo
de acuerdo con la autorización de la administración

2.4. Principios de Control Interno

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La aplicación racional del sistema de Control Interno se rige por una serie de
principios cuya aplicación es indispensable para lograr un Control Interno
racional.
La aplicación racional del Control Interno debe fundamentarse los principios
siguientes:
1. Separación de funciones de operación, custodia y registro.
2. Dualidad y pluralidad de personal en cada operación: es decir en cada
operación deben intervenir dos personas cuando menos.
3. Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su
actividad.
4. El trabajo de subordinados será de complemento y no de revisión.
5. La función de registro de operaciones será exclusivo del departamento de
contabilidad.
2.5. Elementos del Control Interno
La estructura de Control Interno de una entidad consiste en las políticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los
siguientes elementos:
a) El ambiente de control. Representa la combinación de factores que afectan
las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus
controles. Estos factores son los siguientes:
 Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos
 Estructura de organización de la entidad
 Funcionamiento del consejo de Administración y sus comités
 Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
 Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al
cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de
auditoría interna

24
 Políticas y prácticas del personal
 Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad
b) La evaluación de riesgos. Es la identificación, análisis y administración de
riesgos relevantes en la preparación de estados financieros que pudieran evitar
que estos estén razonablemente presentados de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados o cualquier otra base de contabilidad
aceptada.

c) Los sistemas de información y comunicación. Consiste en los métodos y


registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y
producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad
económica. La calidad de los sistemas generadores de información afecta la
habilidad de la gerencia en tomar las decisiones apropiadas para controlar las
actividades de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos.

Los procedimientos de control. Están constituidos por los procedimientos y las


políticas que establece la Administración y que proporcionan una seguridad
razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos
específicos de la entidad.
d). La vigilancia. Una importante responsabilidad de la administración es la de
establecer y mantener los controles internos, así como el vigilarlos, con objeto
de identificar si estos están operando efectivamente y si deben ser modificados
cuando existen cambios importantes.

2.6. Objetivos del Control Interno


Las definiciones sobre Control Interno indican que este es mucho más que una
herramienta dedicada a la prevención de fraudes o al descubrimiento de errores
25
en el proceso contable; o a descubrir deficiencias en cualquier sistema operativo;
constituye una ayuda indispensable para una eficaz y eficiente administración.
Un sistema de Control Interno consiste en aplicar todas las medidas utilizadas
por una organización con las siguientes finalidades u objetivos:
1. Proteger sus recursos contra perdida, fraude o ineficiencia. Este es uno de
los fines más importantes del Control Interno, será posible evitar pérdidas,
fraudes, errores, desperdicios e ineficiencias, de igual forma podrá
preverse contingencias que pudieran afectar los recursos organizacionales.
2. Promover la exactitud y confiablidad de los informes contables y
administrativos. La revisión del Control Interno se asocia con los ingresos
y gastos. Actualmente se reconoce la existencia de una importante
finalidad del Control Interno, consistente en la prevención de pérdidas y
la elaboración de información contable y administrativa precisa en todas
las áreas funcionales de la empresa.
3. Dadas las necesidades de Control Interno, este debe abarcar a toda la
organización, por tanto se requiere de información contable y
administrativa exacta y confiable, para ser utilizada en la toma de
decisiones. No solo por un continuo proceso de verificación y análisis de
los informes y de los registros que de ellos se derivan, podrá la dirección
superior depositar su confianza en la información que le es presentada.
4. Apoyar y medir el cumplimiento de la organización. Alcanzar eficazmente
los objetivos de las organizaciones y satisfacer las necesidades
comerciales es resultado directo del control. Los objetivos y planes tienen
una relación estrecha con los controles. Los planes son compromisos de
acción. Una forma adicional de medir el cumplimiento de los objetivos de
la organización se logra valiéndose de guías intermedios para delegarse de
respuestas rápidas que pueden hacer frente a problemas que podrían
afectar de manera significativa los resultados futuros.

26
5. Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las áreas funcionales de la
organización. Asumiendo que los objetivos han sido establecidos en
términos susceptibles de ser medidos, es necesario proveerse de medios
para calificar los resultados corrientes.
Igualmente deben adaptarse a las condiciones cambiantes, sin perder de vista los
objetivos fijados previamente. Estas pueden ser de tres tipos:
1. De tipo formal
2. De tipo informal
3. De tipo implícito

2.7. MARCO LEGAL DE LOS COMPROBANTES FISCALES


Las leyes dominicanas otorgan a la Administración Tributaria la potestad de
inspeccionar las actividades económicas con el objetivo principal de que todos
los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias relacionadas con la
emisión de los documentos legales, su registro, declaración y el pago de
impuestos que procedan. Dado que los comprobantes fiscales son documentos
que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios, su implementación se apoya en la labor supervisora de la
Administración. Vale mencionar, que dicha regulación no afecta en ningún
momento el derecho a la libre empresa consagrado en la Constitución de la
República. El uso del Número de Comprobante Fiscal en República Dominicana
se inicia a partir de enero de 2007, teniendo como base legal para su inicio el
Decreto Presidencial No.254-06. Sin embargo, hay que destacar que el uso de
este recurso de control tributario tiene una base legal más amplia, la cual se
detalla a continuación.
2.8. Comprobantes Fiscales: Experiencia Dominicana
2.8.1. Antecedentes
El uso de los comprobantes fiscales nace como una iniciativa del Plan Anti-
evasión que presentó la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a

27
finales del 2004, orientada a establecer un mecanismo de control efectivo del
cumplimiento tributario y así reducir la evasión, que para el caso del ITBIS
representaba el 41.7% de la recaudación potencial en ese mismo año.

El plan comenzó a ejecutarse en enero de 2005 y abarcó, de manera general, dos


dimensiones:

1. Control de las ventas locales con destino a consumo intermedio: ventas entre
empresas o entre contribuyentes. Para lo cual se estableció en el año 2007 el
sistema de Comprobantes Fiscales o Control de Facturación.
2. Control de las ventas locales con destino a consumo final:
 Control de las ventas realizadas con tarjeta de crédito o débito. De esta
iniciativa surge la Norma 08-04, de octubre de 2004, que establece la
obligación a las empresas administradoras de tarjetas de retener el ITBIS
pagado por los consumidores.
 Control de las operaciones de venta en efectivo, principalmente efectuadas
por consumidores finales. A este ámbito responde el proyecto de impresoras
fiscales.

28
2.9. Implementación de los Comprobantes Fiscales

En general, el proceso de implementación de los NCF contó con cinco etapas

que se inician a partir del 15 de julio 2006: 2

 Fase I: Registro de Imprentas: La Dirección General de Impuestos


Internos creó un registro contentivo de los datos de todas las imprentas o
establecimientos gráficos que, habiendo cumplido con las disposiciones
establecidas en la ley 254-06, debían estar autorizados para imprimir
comprobantes fiscales válidos para los fines fiscales. Adicionalmente se
estableció que dicho registro debía estar disponible para ser consultado
por todos los interesados, tanto de manera electrónica y física, así como
en las distintas Administraciones Locales de la DGII.
 Fase II: Registro de declaración inicial de inventarios de facturas. Se
levantó el registro de declaración inicial de inventarios de facturas en
poder de los contribuyentes.
 Fase III: Solicitud de autorización de emisión de comprobantes,
capacitación a los contribuyentes y publicidad. Para finales del 2006 se
procedió a recibir las primeras solicitudes de autorización para emitir
comprobantes fiscales. En ese sentido, en el proceso de implementación
de los comprobantes fiscales, la DGII se encarga de realizar las
capacitaciones pertinentes para conseguir el mejor funcionamiento de los
mismos. Se desarrollaron aplicaciones informáticas en la Internet para que
todas las solicitudes pudieran hacerse de forma electrónica.
 Fase IV: Emisión y uso de comprobantes: En esta etapa se realizaron
operativos de fiscalización que sirvieron para evaluar en una gran
cantidad de negocios, el cumplimiento con el reglamento de
comprobantes fiscales, determinando las sanciones correspondientes a los

2
Martínez, P. (2005). Las obligaciones fiscales. Santo Domingo, República Dominicana: Editora Primaveral.
29
contribuyentes que no cumplían con las disposiciones expresadas en el
mismo.
 Fase V: Remisión de datos: A partir de febrero de 2007 se inicia la
remisión de los datos por parte de los contribuyentes. Estos podían hacer
uso de la infraestructura informática elaborada para la creación de las
bases de datos y las interfaces en los sistemas de información de la
Oficina Virtual que permiten el envío de los mismos haciendo uso de la
Internet.
2.9.1. Características de los Comprobantes Fiscales
Los Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo éstos cumplir
con los requisitos mínimos establecidos por el Reglamento No. 254-06 para la
regulación de la Impresión, Emisión y Entrega de Comprobantes Fiscales.

De acuerdo con el Reglamento, el número de comprobante fiscal (NCF) es la


secuencia alfa numérica con que se identifica un comprobante fiscal, otorgado
por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a los contribuyentes que
emitirán comprobantes. A través de esta numeración quien recibe el
comprobante fiscal puede comprobar la validez del mismo, determinando si ha
sido autorizado por la DGII, y si el comprobante fiscal fue emitido realmente
por el emisor correspondiente. El Número de Comprobante Fiscal (NCF) se
compone de derecha a izquierda de la siguiente estructura:
 Serie: Identificada con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue
solicitado por los contribuyentes o impreso por la DGII. Las Letras de la A-J
corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes y de la P-U
corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios
provisionales de venta en las Administraciones Locales.

30
 División de Negocios (DN): Dos caracteres que indican un criterio de sub-
clasificación de negocios interna del contribuyente. Por ejemplo, si un grupo
empresarial tiene supermercados, librerías y ferreterías, estos caracteres
permiten identificar cada división.

 Punto de Emisión (PE): Se entiende como cada local o establecimiento


(sucursal) perteneciente a un contribuyente autorizado a emitir
comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres caracteres siguientes
a la División de Negocio dentro de la estructura del NCF.

 Área de Impresión (AI): Los tres dígitos siguientes al Punto de Emisión


que indican el mecanismo que se utiliza para emitir los comprobantes
fiscales, ya sea caja registradora, hand held4 o cualquier departamento
específico que se encargue de su impresión y/o emisión.

 Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): Los dos dígitos que corresponden a la


posición 10 y 11 dentro de la estructura del NCF indican el tipo de
comprobante emitido.
2.9.2. Clasificación de los Comprobantes fiscales
Los Comprobantes Fiscales se clasifican en dos grupos: de uso común y
especial. Los comprobantes fiscales de uso común son aquellos que se usarán
permanentemente en las operaciones económicas de los contribuyentes.
Permiten al comprador validar la deducción de los gastos y costos del Impuesto
Sobre la Renta (ISR) o crédito fiscal del Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y anular operaciones de ventas.

 NCF que Generan Crédito y Sustentan Costos y Gastos (Código 01):


Son comprobantes que registran las transacciones comerciales de compra y
venta de bienes y/o los que prestan algún servicio. Estos permiten al
comprador sustentar los gastos y costos del ISR o créditos del ITBIS.

 Facturas a Consumidores Finales (Código 02): Acreditan la transferencia


de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios a consumidores
31
finales. Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir, que no
podrán ser utilizados para créditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos
del ISR.
 Notas de Débito (Código 03): Documentos que emiten los vendedores de
bienes y/o los que prestan servicios para recuperar costos y gastos, como:
intereses por mora, fletes u otros, después de emitido el comprobante fiscal.
Estos sólo pueden ser emitidos al mismo adquiriente o usuario para
modificar comprobantes emitidos con anterioridad.
 Notas de Crédito (Código 04): Documentos que emiten los vendedores de
bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las
condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para anular
operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones,
reparar errores, entre otros casos parecidos. Fiscales Especiales deben ser
autorizados por la DGII.
 Registro de Proveedores informales (Código 11): Este tipo de
Comprobante se utiliza para el registro de costos y gastos de ITBIS de
proveedores no inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
Esta factura será emitida como crédito del ITBIS o como gastos del
Impuesto Sobre la Renta de contribuyentes no registrados que adquieran
bienes o servicios. El mismo se emite a nombre del proveedor indicando su
Cédula de Identidad con la cual será reportado.
 Registro Único de Ingresos (Código 12): Comprobante que se usa para
registrar un resumen de las transacciones realizadas durante el día,
principalmente de aquellos productos exentos del ITBIS, realizadas por
estaciones de combustibles, salones de belleza, colmados, etc. El uso de este
comprobante fiscal no exime al contribuyente de emitir comprobantes
fiscales a solicitud de un cliente.

32
 Registro de Gastos Menores (Código 13): Registro de gastos diversos
realizados fuera del domicilio de la empresa, para cubrir gastos incurridos en
el mercado informal por personal autorizado por el contribuyente, tales
como parqueos, reparación de neumáticos (gomas), kioscos de comida,
alojamiento ocasional informal, entre otros.
 Regímenes Especiales de Tributación (Código 14): Registro de venta de
bienes o prestación de servicios a sectores acogidos a regímenes
especiales de tributación, como son las operadoras de Zonas Francas,
empresas de Zonas Francas, entidades acogidas a la Ley de Desarrollo
Turístico, entidades acogidas a la Ley de Desarrollo Fronterizo, cuerpos
diplomáticos acreditados en el país, organismos de la Iglesia Católica y
Organizaciones No Gubernamentales (ONG).
 Comprobantes Gubernamentales (Código 15): Son los utilizados en la
venta de bienes y prestaciones servicios a las instituciones del Estado.
2.9.3. Proceso para obtener los Comprobantes Fiscales
El proceso de solicitud de los Comprobantes Fiscales puede hacerse por
múltiples vías. Estos pueden solicitarse a través de la Oficina Virtual remitiendo
un formulario electrónico con los datos básicos del contribuyente (nombre o
razón social del emisor acorde con el Registro Nacional de Contribuyentes,
nombre comercial, número del Registro Nacional de Contribuyentes), tipo de
comprobante que desea imprimir o emitir, cantidad de comprobantes fiscales
para los que se solicita autorización. Los Comprobantes Fiscales también
pueden ser solicitados en el Centro de Atención al Contribuyente de la Oficina
Principal de la DGII, o en el Área de Control de Contribuyentes de las diferentes
Administraciones Locales, mediante formulario de solicitud de autorización
FNCF-01.
2.9.4. REMISIÓN DE LAS INFORMACIONES SOBRE COMPROBANTES
FISCALES

33
El Reglamento en su artículo 28 y la Norma General No. 01-07 sobre Remisión
de Información, establecen que los contribuyentes están obligados a adjuntar en
sus declaraciones juradas anuales del Impuesto Sobre la Renta, un reporte con
los datos de los comprobantes fiscales, así como adjuntar a su declaración jurada
mensual del Dirección General de Impuestos Internos los datos relativos a los
comprobantes fiscales utilizados como adelantos o créditos de Dirección
General de Impuestos Internos en cada periodo. Los reportes y fechas de envío
de todos los contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y del
Impuesto a las Transferencias de Bienes y Servicios de Dirección General de
Impuestos Internos (ITBIS) (Ver anexo No. 1)

Solo corresponde a los grandes contribuyentes nacionales pertenecientes a la


Oficina de Grandes Contribuyentes, a los grandes contribuyentes de las
diferentes Administraciones Locales, así como para aquellos definidos y
notificados previamente por la DGII la remisión del reporte de Ventas de Bienes
y Servicios (Formato 607).

Los contribuyentes que no tienen la obligación de declarar ni realizar


retenciones de ITBIS sólo deben de presentar el reporte de Compra de Bienes y
Servicios (606). Para el caso de las personas jurídicas estos tienen hasta 60 días
posteriores a su fecha de cierre para remitir estas informaciones. Por su parte, las
personas físicas deben de remitirlos a más tardar el 28 de febrero de cada año.

2.9.5. Costos y Beneficios de los Comprobantes Fiscales


Por la magnitud del proyecto es imprescindible evaluar el impacto que tiene
reducir el incumplimiento tributario con la implementación de los comprobantes
fiscales, su aplicación genera los beneficios siguientes:
 Incremento en la recaudación.
 Mejora del funcionamiento de los mercados, ya que disminuye la
competencia desleal que los evasores representan para los que cumplen.
 Aumenta la equidad horizontal del sistema.
34
 Genera externalidades positivas: mayor transparencia y Control Interno para
el contribuyente.
 Posibilidad de verificar el consumo final a través del consumo intermedio;
reduce la doble contabilidad, la subvaluación de gastos y todos los
mecanismos utilizados para reducir o evadir el pago de los impuestos.
 Detección de proveedores informales.
 Ampliación de la base de contribuyentes.

2.9.6. Costos de la implementación del mecanismo

La importancia de este proyecto como parte del Plan Anti-evasión exigió la


inversión en la creación de nuevas áreas en la institución; en el 2010 se creó
formalmente el Departamento Control de Comprobantes Fiscales6 con el
objetivo de supervisar la emisión, impresión y entrega de NCF. Por otra parte, se
han realizado diversos talleres, guías, charlas y programas7 de capacitación para
los contribuyentes y para agentes tributarios. Asimismo, ameritó inversiones en
la infraestructura tecnológica que permitiera almacener y hacer uso de las
informaciones remitidas por los contribuyentes. El costo del proyecto, que
incluye la publicidad y los egresos anuales de las nuevas áreas creadas,
representó 0.001% del PIB nominal en el 2012. Estos costos no incluyen las
inversiones realizadas en infraestructura tecnológica.

2.9.7. Impacto de los Comprobantes Fiscales en la recaudación

El proyecto tuvo un importante impacto positivo en la recaudación ya que


permitió controlar el consumo intermedio, el cual representa el 51%8 de las
ventas locales para el 2008. Su impacto recaudatorio se evidencia
principalmente en el comportamiento de la recaudación de ITBIS. Debido a que
la liquidación del ITBIS es inmediata, pues se declara el mes siguiente a la
realización de las ventas, el efecto se puede observar en el crecimiento de la
recaudación del impuesto en el mismo año, por lo que se observa un aumento

35
sustancial del ITBIS interno inmediatamente después de la implementación del
proyecto, creciendo la recaudación en 21.4% en 2007. Se destaca que la meta
fue superada en RD$3,803.0 millones, cifra que equivale a 9 veces el promedio
del superávit del 2005 y 2006.

36
3.1. TIPO DE METODOLOGÍA UTILIZADA EN LA INVESTIGACIÓN:
En la siguiente investigación utilizaremos los siguientes métodos:

Método Analítico: Es aquel método de investigación que consiste en la


desmembración de un todo, descomponiéndolo en sus partes o elementos para
observar las causas, la naturaleza y los efectos.

Con este procedimiento, se identificaron y analizaron ponderadamente los


principales factores y variables que resultaron relacionados con el
Procedimiento y controles internos para la presentación de Dirección General de
Impuestos Internos y comprobantes fiscales a la compañía Modesto Sosa &
asociados S.R.L. en La Provincia, San Pedro de Macorís

Método Inductivo: Se utiliza para razonar de manera breve y concesa los datos
e informaciones con la finalidad de dar conclusiones y recomendaciones al tema
planteado en lo que respecta al tipo de estudio en el mismo explicativo y/o
formativo, debido a que dicho estudio procura familiarizarnos más ampliamente
con la problemática prevista a investigar lo que nos permitirá aclarar concepto y
establecer prioridades y correcciones que resultarían para sugerir acciones a
favor del mejoramiento de las técnicas de investigación estructura optima del
capital de trabajo que actualmente está aplicando la organización que está bajo
estudio.
Es la forma de deducción por medio de la cual se basa en el razonamiento de lo
particular a un conocimiento general, que refleja lo que hay en común en los
fenómenos individuales.

A través de este método se evaluó el Procedimiento y controles internos para la


presentación de Dirección General de Impuestos Internos

y comprobantes fiscales a la compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L. en


La Provincia, San Pedro de Macorís.

37
Método Deductivo: Es un método científico que considera que la conclusión se
halla implícita dentro las premisas.

Con este método garantizamos la verdad de sus conclusiones, analizando


informaciones tomadas como buenas y veraces.

Método explorativa. Son las investigaciones que pretenden darnos una visión
general de tipo aproximativo con respecto a una realidad. Este tipo de
investigación se realiza especialmente cuando el tema objeto de estudio ha sido
poco explorado y conocido y cuando más aun sobre él, es difícil realizar
hipótesis precisas o de ciertas generalidad.

Debe ser parte de nuestro trabajo porque nos da confianza y claridad precisa de
cómo hacer nuestra investigación con relación a una determinada realidad.

38
3.2. UNIVERSO Y MUESTRA

3.2.1. Universo:
Estará conformado por 4 personas de la Empresa Modesto Sosa & asociados
S.R.L, la cual se encuentra ubicada en La Provincia de San Pedro de Macorís.

3.3. Muestra:
De nuestro universo de estudio tomamos como muestra 10 empresas así como
personalidades que tienen vínculo directo o indirecto con la dirección de esta
empresa.

39
3.4. LÍMITES Y ALCANCES:
3.4.1. Límites:
En nuestra investigación no encontramos limitaciones significativas salvo
algunas dificultades para la obtención de las informaciones, debido a que son
confidenciales, esto trajo como consecuencia un poco de atraso en la
presentación de los datos.

3.4.2. Alcances:
Como alcance tenemos; que las informaciones recibidas fueron suficientes para
lograr nuestro objetivo principal que es Determinar el Procedimiento y controles
internos para la presentación de ITBIS y comprobantes fiscales a la compañía
Modesto Sosa & asociados S.R.L. en La Provincia, San Pedro de Macorís.

40
3.4. INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN:
Realizamos una búsqueda selectiva de informaciones para la obtención de lo
referente a nuestro tema, utilizando como instrumentos para facilitar dicho
informe los siguientes:
 Formularios
 Libros
 Folletos
 Computadora
 Fotocopiadora
 Internet
 Entre otros.

41
3.7. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS:
Técnica de la entrevista: Es una técnica que permite recabar información de

mucha importancia y además da una mayor libertad a la iniciativa de la persona

interrogada y al encuestador, tratándose en general de preguntas abiertas que son

respondidas dentro de una conversación teniendo como características principal

la ausencia de una estandarización formal. Es aquella que permite usar una

forma narrativa, y las preguntas se utilizan únicamente para suscitar narraciones.

Se realizó una entrevista estableciendo un diálogo con el administrador, personal


secretaria, contable y alguacil de la empresa compañía Modesto Sosa &
asociados S.R.L. en La Provincia, San Pedro de Macorís, mediante la
conversación se pudo obtener informaciones valiosas sobre procedimiento y
controles internos para la presentación de ITBIS y comprobantes fiscales a la
compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L. en La Provincia, San Pedro de
Macorís.

Técnica de observación: Continuamente observamos, pero rara vez lo hacemos

metódica y premeditadamente. Como afirma Ander-Egg, la observación es el

procedimiento empírico por excelencia. Todo conocimiento científico proviene

de la observación, ya sea directa o indirecta.

A través de esta técnica se procedió a una serie de visitas de forma continua por
medio de un proceso sistemático y planificado, para verificar el procedimiento y
controles internos para la presentación de ITBIS y comprobantes fiscales a la
compañía Modesto Sosa & asociados S.R.L. en La Provincia, San Pedro de
Macorís.

42
La Encuesta: E un procedimiento dentro de los diseños de una investigación
descriptiva en el que el investigador busca recopilar datos por medio de un
cuestionario previamente diseñado, sin modificar el entorno ni el fenómeno
donde se recoge la información ya sea para entregarlo en forma de tríptico,
gráfica o tabla.

Técnica del Cuestionario: Es un documento formado por un conjunto de


preguntas que deben estar redactadas de forma coherente y organizada,
secuenciadas y estructurada de acuerdo con una determinada planificación, con
el fin de que sus repuestas puedan ofrecer toda la información en su temática de
los cuestionados.

Se elaboró un cuestionario con preguntas cerradas, conteniendo las variables que


se requieren conocer, que se aplicó como guía para la recolección de
informaciones en la comunidad. Este aspecto proporcionó una alternativa muy
útil, fundamental y estructural para la investigación. La magnitud de los datos
que se lograron posibilitó el análisis y cruces de variables de las informaciones
finales. En ese sentido, el número de entrevistas, está relacionado con la muestra
del estudio. Las informaciones que se lograron sirven igualmente de
complemento al estudio.

43
Una vez concluida nuestra investigación de campo procedimos a la elaboración
de la encuesta donde se les cuestionó a empleados de la empresa objeto de
nuestro universo. A través de éstos podemos tener un marco referencial en
cuanto a nuestro objetivo general que es determinar el Procedimiento y controles
internos para la presentación de ITBIS y comprobantes fiscales a la compañía
Modesto Sosa & asociados S.R.L. en La Provincia, San Pedro de Macorís.

Tabla No. 1
1. ¿Conoce usted la aplicación del Control Interno en la empresa Modesto Sosa
& asociados S.R.L.?
Personas Frecuencia %
Si 8 80%
No 2 20%
Total 10 100
Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores

Gráfica No. 1

Se observa que el 80% de los encuestados si conoce la aplicación de control


interno de la empresa, mientras que un 20% no la conoce.

44
Tabla No. 2
2. ¿Conoce usted las actividades que abarca el Control Interno en la empresa
Modesto Sosa & asociados S.R.L?
Personas Frecuencia %
Si 6 60%
No 4 40%
Total 10 100
Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores

Gráfica No. 2

Se observa que el 60% de los encuestados si conoce las actividades que abarca
el control interno de la empresa, asimismo un 40 respondió no conocer las
actividades.

45
Tabla No. 3
3. ¿Conoce Usted las normas y procedimientos establecidos en su área de
trabajo?
Personas Frecuencia %
Si 10 100%
No 0 0
Total 10 100
Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores

Gráfica No. 3

Se observa que el 100% de los encuestados si conocen las normas y


procedimientos establecidos en su área de trabajo.

46
Tabla No. 4
4. ¿Cómo considera usted la gestión del Control Interno dentro de la empresa
Modesto Sosa & asociados S.R.L.?

Personas Frecuencia %
Buena 5 50
Regular 3 30
Mala 0 0
No sabe 2 20
Total 10 100
Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores

Gráfica No. 4

Se observa que el 50% de los encuestados consideran como buena la gestión de


control interno de la empresa, un 30% lo considera como regular y un 20% no
sabe.

47
Tabla No. 5

5. ¿Conoce Usted las áreas que apoyan el ejercicio del Control Interno?

Personas Frecuencia %
Si 9 90%
No sabe 1 10%
Total 10 100
Fuente: Encuesta aplicada los colaboradores

Gráfica No. 5

Se observa que el 90% de los encuestados consideran si conoce las áreas que
apoyan el ejercicio del Control Interno, mientras que un 10% no sabe.

48
Tabla No. 6
6. ¿Mencione las fortalezas y debilidades que tiene el proceso del Control
Interno en Modesto Sosa & asociados S.R.L?

Personas Frecuencia %
Recurso Humano Altamente Capacitado 3 20
Funciones y responsabilidades de cada área 6 70
Buen clima organizacional 1 10
Total 10 100
Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores

Gráfica No. 6

Se observa que el 70% de los encuestados consideran que las fortalezas y


debilidades que tiene el proceso del Control Interno son las funciones y
responsabilidades de cada área, mientras que un 20% respondió que Recurso
Humano Altamente Capacitado y un buen clima organización un 10%.

49
7. Sexo:
Personas Frecuencia %
Masculino 7 70%
Femenino 3 30%
Total 4 100
Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores

Gráfica No. 7

En lo que respeta al sexo del personal encuestado correspondió al sexo


masculino el 70%. Mientras que al sexo femenino le correspondió el 30%.

50
8.- Edad:

Personas Frecuencia %
De 18 a 25 años 1 10
De 26 a 35 años 6 60%
De 36 a 40 años 3 30%
Total 10 100
Fuente: Encuesta aplicada a los colaboradores

Gráfica No. 8

En lo que respeta a la edad de la persona encuestada las edades entre 26 a 35


años fue la que mayor porcentaje obtuvo para un 60%, mientras que entre las
edades de 36 a 40 años un 30% y entre las edades de 18 a 25 años un 10%

51
5.1. Conclusiones
Los controles internos son indispensables en la ejecución de la auditoria por que
comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en
forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos.

En conclusión podemos decir, que la importancia que está adquiriendo el control


interno en los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por
su ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los consejos de
administración asumieran de forma efectiva y necesaria la presentación de
Dirección General de Impuestos Internos y comprobantes fiscales, unas
responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias
organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la administración tenga
claro en qué consiste el ITBIS y la relevancia que ocupa al momento de
determinar las fortalezas y debilidades que puedan existir en el manejo de los
controles internos existentes, ante las secuelas negativas que esto puede reflejar
en los estados financieros.

La implementación de los comprobantes fiscales como método de control ha


sido una de las medidas más aceptada por la administración tributaria en la
recaudación de los impuestos.

Es por ello que la empresa Modesto Sosa & asociados S.R.L. ha aceptado el
reto de cumplir con las diferentes medidas adoptada por la Dirección General de
Impuestos Internos para ayudar el desarrollo socio económico del país.

Además tenemos que tomar conciencia que para combatir la evasión fiscal todos
los dominicanos debemos de tomar acción en este reto, que no es solo un
compromiso del gobierno ni de la Dirección General de Impuestos Internos, sino
que es un compromiso de todos para lograr nuestro sueño de un país cada vez
mejor.

52
Los procesos, procedimientos, políticas administrativas financieras y contables
que se desarrollan en cada una de las áreas se ejecutan en base a órdenes y
autorizaciones emitidas por el gerente propietario, ya que no se encuentran
establecidos en ningún modelo o manual, que sirvan de referencia.

Por último, la Dirección General de Impuestos Internos ha colocado, de manera


de prueba, en algunos establecimientos comerciales cajas automatizadas para
registrar el uso de las tarjetas de créditos por el contribuyente, ya que esto es una
forma de que Impuestos Internos lleve un debido registro del pago con tarjetas, y
no haya fuga en éstas.

Actualmente cuenta con un software contable, el mismo que permite llevar el


registro de sus operaciones financieras contables.

No se aplica estrategias de publicidad, ni se capacita al personal.

53
5.2. Recomendaciones
En cuanto a las recomendaciones sugerimos que:
1. Planificar nuevas medidas para atraer a grandes y medianos contribuyentes
hacia este nuevo reto de la administración tributaria.
2. La Dirección General de Impuestos Internos debe incentivar a los
contribuyentes brindándoles mejor servicio, más eficiencia y eficacia.
3. La Dirección General de Impuestos Internos debe tratar de que haya más
equidad en el pago de los impuestos entre los contribuyentes, eliminando
algunas exenciones y privilegios.
4. Ya que entrar en la modernización nos simplificara los procesos, pero a la
vez nos ayudara a incrementar la productividad, complejidad, reducción de
gastos y costos, con lo que podrán conseguir que sus empresas alcancen el
crecimiento y sostenibilidad deseada.
5. También podrán darse cuenta de forma exacta de sus ingresos y egresos. Y
por tanto tomar decisiones que puedan aportar mejores beneficios,
expansión, y la integración de nuevos productos según la necesidad del
público al cual se brindan los servicios y de las necesidades mismas de dicha
empresa.
6. Creemos que todo con orden, esfuerzo, valentía, trabajo, honestidad,
firmeza, disciplina y sagacidad puede llegar a tener el triunfo que nos
propongamos.
7. La administración tributaria debe de tratar que los fiscalizadores sean
personas con educación académica y con conciencia ética y valores morales.
8. La administración tributaria debe de garantizar la aplicación de sanciones
justa a los contribuyentes que lo ameriten.

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