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Date: 20/04/2016 Partager :    |


DERNIÈRES DÉPÊCHES

 
Comptabilité
ACCÈS PAR Prévention des risques
THÉMATIQUE
Quelles stratégies pour lutter contre la fraude interne
PAYE dans les entreprises ?
SOCIAL
Suite à la conférence présentée par l’Association des professionnels et directeurs de comptabilité et gestion
  (APDC) le 14 avril dernier sur ce sujet, voici les principales informations en ressortant pour les entreprises.
CONSULTATION PAR
MOIS La fraude interne, bien que moins médiatisée que la fraude externe (cyberattaques), est pourtant tout aussi
préjudiciable pour les entreprises puisqu’on estime que la fraude interne, également dénommée « fraude
occupationnelle », coûte environ 5 % du chiffre d’affaires. La fraude interne touche toutes les catégories
JUIN 2017
d’entreprises et prend des formes aussi variées que le « classique » et ravageur détournement de fonds, le
MAI 2017 détournement d’actifs à des fins personnelles (véhicules de l’entreprise etc.), l’amélioration fictive des ventes
ou encore l’absentéisme frauduleux suite à des arrêts maladie dits « de complaisance » (survenant par
AVRIL 2017
exemple le vendredi) et permettant aux salariés indélicats de développer un business concurrent de
MARS 2017 l’entreprise qui les emploie (phénomène de « parasitisme »).

FÉVRIER 2017
On observe également qu’une fraude peut en cacher une autre. Ainsi, une fois les investigations menées, il
JANVIER 2017 n’est pas rare de trouver de véritables systèmes frauduleux bien plus sophistiqués (et étendus) que la
mécanique de fraude interne initialement soupçonnée.

La prévention de cette fraude et de ses impacts passe notamment par la création d’une structure (interne
à l'entreprise ou non) dédiée à la détection et à la prévention des cas de fraude. Cette structure peut
dépendre, par exemple, de la direction financière de l’entreprise ou du département d'audit interne s’il en
existe un.

Que l’entreprise dispose ou non d’une telle structure, il est en tout état de cause indispensable de prévoir une
procédure interne en la matière :
- indiquant la ou les personnes à contacter en cas de suspicion de fraude interne ;
- et détaillant la marche à suivre, notamment pour éviter toute bévue en matière de respect de la vie
privée des salariés et surtout de préservation et d’opposabilité des moyens de preuves utilisés en cas de
fraude avérée.

Des outils d'analyse de données peuvent à cette fin être utilisés pour gagner du temps dans les
investigations menées, en interne ou par un prestataire extérieur, et consacrer le temps ainsi gagné à
l’analyse des éléments recueillis. Il s’agit principalement d’analyser, comparer et croiser les données de
l’entreprise présumée victime de fraude interne, en particulier les données comptables et financières
(potentiellement très riches en enseignements). Ces analyses de données transversales permettent en effet
souvent à elles seules de faire ressortir des atypismes suspects par rapport aux normes métiers (taux de
vente/ nombre de visites clients d’un commercial anormalement bas par rapport à la norme du secteur
d’activité, etc.).

La vidéosurveillance et la géolocalisation peuvent également être des outils préventifs ou curatifs


intéressants, mais ils sont bien entendu soumis à des règles d’utilisation strictes, sous peine de rendre
irrecevables (inopposables) les preuves de fraude éventuellement recueillies contre un salarié. S’agissant de la
vidéosurveillance en particulier, les images recueillies ne sont utilisables que si les salariés concernés ont été
préalablement prévenus de la mise en place de ce dispositif de contrôle. L’entreprise doit bien sûr être
vigilante sur le respect de ses obligations en la matière (le cas échéant, déclaration auprès de la CNIL,
information des représentants du personnel…). Il arrive en effet, comble de l’ironie, que des entreprises soient
obligées de réembaucher des salariés fraudeurs, ou soient attaquées aux prud’hommes par eux, car elles
n’ont pas satisfait l’exigence de loyauté de la preuve indispensable en la matière pour obtenir gain de cause.

Non-cumul des sanctions – Par ailleurs, il est important de noter que si l’entreprise envoie à un salarié
!
présumé fraudeur, par exemple, un mail arguant de ses soupçons de fraude, ce mail constituera en principe
un « avertissement » et donc une sanction disciplinaire. Dès lors, l'entreprise ne pourra pas lancer une
"
procédure de licenciement basée sur les mêmes faits que ceux reprochés dans ledit mail, car elle ne peut pas
sanctionner un salarié deux fois pour les mêmes faits.

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Le fraud risk assessment, c’est-à-dire l’évaluation du risque de fraude, constitue la méthode privilégiée pour
identifier les risques de fraude interne au sein d’une entreprise (ses différents services, ses différentes
filiales…) et déterminer les stratégies de réponses à ces risques. Ces réponses doivent en pratique privilégier
la coordination des dispositifs de lutte anti-fraude, à la fois pour que ces derniers soient efficaces et non
contre-productifs, mais aussi pour en limiter le coût. L’organisation d’ateliers de sensibilisation aux risques de
fraude interne et l’envoi de questionnaires adaptés sont également souvent instructifs sur la nature et
l’étendue des risques présents ou potentiels dans l'entreprise.

Enfin, la mise en place d’une charte éthique ou d’un code de conduite constitue aussi un axe de prévention de
la fraude.

Conférence de l’Association des professionnels et directeurs de comptabilité et gestion (APDC) du 14 avril 2016, « Fraude
interne : de la réaction à la prévention – les bons réflexes, les bonnes méthodes », intervention notamment de Jean-Marc
Allouët, BDO, associé Investigations Comptables et Financières.

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