EJERCICIO DE CONTROL INTERNO - FRAUDE

Después de haber realizado una evaluación y recopilando información adicional, se

obtuvo la siguiente información útil para nuestro trabajo:

Información útil para calificar el riego inherente:

La empresa recientemente cambió el personal del área financiera; se detectó

incorreciones materiales y fraudes de pérdidas en el inventario; recientemente se
estructuró auditoría interna.

Información útil para calificar el riego de control:

Mediante cuestionarios de control interno se obtuvo lo siguiente:

1. Conciliación mensual de cuentas correlativas: Se verificó que ninguna venta al

contado y a crédito fue conciliada con el efectivo y cuentas y documentos por
cobrar de clientes no relacionados.
2. Política origen de los ingresos: De una muestra de 100 operaciones de distintas
fuentes de ingresos, 60 de ellas no fueron descritas su origen.
3. La empresa a partir de enero del año auditado empezó a recibir por parte del Estado
mensualmente una subvención económica y la política es de separar estos ingresos de
su fuente propia, sin embargo, la entidad recién lo hizo a partir de septiembre.
Política de ingresos no deducibles.
4. Política de gastos no deducibles: De las subvenciones del gobierno, la política
es de abrir una cuenta bancaria, para registrar los gastos, sin embargo, la entidad
recién lo hizo a partir de septiembre. Por lo que, se pudo verificar un promedio de
gastos mensual de 120 operaciones.
5. Documentación fuente de ingresos: de una muestra de 100 operaciones de
ingresos, en 25 no se adjunta toda la documentación de soporte.
6. Documentación fuente de gastos: de una muestra de 100 operaciones de
gastos, en 40 se adjunta toda la documentación de soporte.
7. Documentación fuente de entradas de inventarios: de una muestra de 100
operaciones de inventarios, en 30 no se adjunta toda la documentación de soporte.
8. Documentación fuente de salidas de inventarios: de una muestra de 100
operaciones de inventarios, en 55 no se adjunta toda la documentación de soporte.

El universo de movimientos de Ingresos en actividades ordinarias son de 5 785

operaciones; de gastos 10 750 operaciones, de entradas de inventarios de 1 200
operaciones y de salidas de inventarios 3 600 operaciones.
 Planificación y técnicas de Auditoria

CONTROLES ANTIFRAUDES PONDERACIÓN CALIFICACIÓN NIVEL DE CONFIANZA RIESGO DE CONTROL

Conciliación mensual de cuentas correlativas 100 0 Bajo Alto

Política origen de los ingresos 100 40 Bajo Alto

Política de ingresos no deducibles 100 33,33 Bajo Alto

Política de gastos no deducibles 100 33,33 Bajo Alto

Documentación fuente de ingresos 100 75 Medio Medio

Documentación fuente de gastos 100 40 Bajo Alto

Documentación fuente de entradas de 100 70 Medio Medio

inventarios
Documentación fuente de salida de inventarios 100 45 Bajo Alto

sumatoria 800 336,66

Nivel de Confianza 336,66/800=0,4208250 * 100= 42.08

Nivel de Confianza: Bajo y un riesgo de Control Alto
 MATRIZ DE DECISIONES PARA DETECTAR FRAUDES

RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL PROCEDIMIENTOS

FUNDAMENTACIÓN FUNDAMENTACIÓN
TALENTO HUMANO: ALTO Conciliación mensual de cuentas correlativas PRUEBA SUSTANTIVA

Política origen de los ingresos PRUEBA SUSTANTIVA

MATERIALIDAD: ALTO

Política de ingresos no deducibles PRUEBA SUSTANTIVA

ESTRUTURAL: ALTO
Política de gastos no deducibles PRUEBA SUSTANTIVA
MUESTRA: ALTO
Documentación fuente de ingresos PRUEBA ANALITICA

UNIVERSO: ALTO Documentación fuente de gastos PRUEBA SUSTANTIVA

Documentación fuente de entradas de inventarios PRUEBA ANALITICA

Documentación fuente de salida de inventarios PRUEBA SUSTANTIVA

N * Z2 * P * Q
 M= --------------------------------
(N-L)E2 ) + Z2 * P * Q
5785 (2.58) 2 * (0.5) (0.5)

M= ----------------------------------
(5785 – 1)0,01)2 ) + 2.582 (0.5) (0.5)

M= 4293

1. Conciliación mensual de cuentas correlativas

Prueba sustantiva
Objetivo: establecer que todas las ventas y cobros hayan sido depositados en la cuenta bancaria de la empresa
PROCEDIMIENTO
Concilie las ventas al contado con los depósitos.
Verifique que las ventas a crédito se hayan registrado en su respectivo auxiliar de cuenta y documentos por cobrar.
Verifique que los cobros de los clientes sean depositados en la cuenta bancaria de la empresa.
Verifique según con las cuentas y documentos por cobrar la identidad de los clientes en forma aleatoria
CUENTAS POR COBRAR
Objetivos
 · Verificar que las cuentas a cobrar representan todos los importes adeudados a la entidad a la fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan sido
adecuadamente registradas.
· Determinar que las acumulaciones y reservas para cuentas dudosas, devoluciones y descuentos sean adecuadas.
· Establecer que las cuentas a cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas, y si se han realizado adecuadas exposiciones de estos importes.
· Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar
Procedimiento
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad de saldos (cuentas por cobrar a clientes, préstamos, saldos interinstitucionales) y cotejar
los totales con el libro mayor. · Obtener análisis de la estimación para cuentas de cobro dudoso y de los cargos o resultados por concepto de cuentas incobrables.
Cotejar los importes incluidos en el análisis de los cargos a resultados por concepto de cuentas incobrables, contra las cuentas por cobrar específicas
correspondientes.
Obtener confirmación directa de los saldos por cobrar.
· Seleccionar partidas para confirmación positiva o negativa.

PROCEDIMIENTO

 Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables poseídos por la empresa hasta que todos los
fondos se hayan contado, insistir que el encargado del efectivo este presente durante el arqueo.
 Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le fueron devueltos los
fondos al cliente de entera conformidad,
 Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estén librados a la orden del cliente ya
sea en forma directa o a través de endoso.

Política origen de los ingresos

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas
 Comprobar si los valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o
cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar.

 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.

 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.

 Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.

 verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.

 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas
por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.

Política de ingresos no deducibles.

Procedimiento
Desglosar las cuentas de ingreso en las empresas privadas y desglosar el ingreso de las cuentas publicas

Política de gastos no deducibles:

Procedimiento
 Registrar las transacciones de cada entidad, pero de manera independiente para haci obtener un registro adecuado

Verificar las conciliaciones bancarias por separado de los gastos de la empresa y de los gastos de la empresa publica.

Documentación fuente de ingresos