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DOMINICANA
INDICE
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................. 3
Definición de Tributo:................................................................................................................ 5
Elementos esenciales de los tributos: Materia Imponible, Base Imponible, Tasa o Alícuota y Hecho
Generador de la Obligación
Tributaria................................................................................................................. 5
MISIÓN.................................................................................................................................. 6
MISION.................................................................................................................................. 7
¿Qué es el ISR?........................................................................................................................ 7
Agentes de Retención............................................................................................................... 8
¿Qué es el ITBIS?.................................................................................................................. 10
¿Quiénes son responsables por este impuesto?........................................................................ 10
¿Qué es el ISC?..................................................................................................................... 11
Impuesto sobre las Viviendas Suntuarias y los Solares Urbanos no Edificados (IVSS).............. 15
¿Qué es el IVSS?................................................................................................................... 15
Impuesto a Casinos................................................................................................................. 18
CONCLUSIÓN.................................................................................................................... 20
OPINIÓN PERSONAL........................................................................................................ 21
RECOMENDACIÓN............................................................................................................ 22
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................................... 23
INTRODUCCIÓN
En el siguiente trabajo le estaré generalizando acerca de los principales impuestos a los que se
obliga en la República Dominicana.
Empezare señalando los antecedentes, luego una breve definición de los que son los tributos y sus
elementos esenciales. También conoceremos cuales son los diferentes tributos que se cobran en el
país, la tasa de cada impuesto, quienes deben pagarlo, la fecha de pago de cada uno y quienes están
exentos de cada contribución.
Estos impuestos son determinados y/o cobrados por la Dirección General de Impuestos Internos,
establecido en base a la Ley No. 11-92 Código Tributario de la República Dominicana y sus
modificaciones y la Dirección General de Aduanas con su Ley General de Aduanas No.3489 y sus
modificaciones.
Entre los impuestos que administró este Departamento se encontraban: los aplicables sobre los
alcoholes, a las patentes y cigarrillos, entre otros que fueron incorporados posteriormente. En el
año 1949 se estableció el primer Impuesto sobre la Renta a través de la Ley No. 1927, creándose
al mismo tiempo un organismo que la administra, es decir, la Dirección General del Impuesto
Sobre la Renta.
En diciembre del año 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto Sobre el
Beneficio, lo cual implicó igualmente un cambio en el nombre de la entidad recaudadora de dicho
tributo, ésta pasó a denominarse Dirección General de Impuestos sobre el Beneficio quedando
oficialmente esta institución encargada de administrar el impuesto a partir del año 1951.
El 1958 la Dirección General de Rentas Internas se fusionó con la Administración General de
Bienes Nacionales, conforme al Decreto No. 3877, dando origen a la Dirección General de Rentas
Internas y Bienes Nacionales.
En abril del año 1959, se creó la Dirección General Impositiva, por medio de la Ley No. 5118,
previéndose que tal entidad comenzaría a funcionar a partir del primero de enero de 1960. Esta
entidad surgiría de la fusión de la Dirección General de Rentas Internas, la Dirección General de
Aduanas y Puertos, la Dirección General de Impuestos sobre el Beneficio y la
Dirección Generalde la Cédula Personal de Identidad.
Sin embargo, esta entidad nunca llegó a funcionar ya que el 10 de octubre de ese mismo año 1959,
se emite la Ley No. 5234, la cual suspendía los efectos y aplicación de la precipitada Ley 5118
que creaba la Dirección General Impositiva, por lo que se mantuvieron vigentes las leyes que
individualizan dichas entidades.
En enero de 1962 se dicta el Decreto 7601 que deja sin efecto la fusión existente entre la
Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General de Bienes Nacionales, y en mayo de
del mismo año se deroga la ley que establece el Impuesto sobre el Beneficio y se emite la
Ley No.5911, que establece el Impuesto sobre la Renta y crea nuevamente la Dirección Generalde
Impuesto sobre la Renta.
En el año 1963 se crea la primera Dirección General de Impuestos Internos la cual fusionaría las
Direcciones Generales de Impuestos sobre la Renta y de Rentas Internas. Esta institución estaría
vigente hasta junio del año 1966 cuando por la Ley 301 se dispone que las Direcciones Generales
de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas Internas funcionarían independientes, de acuerdo a las
disposiciones de sus respectivas leyes orgánicas.
Esta independencia de los órganos administradores de los tributos internos se mantiene vigente
hasta el año 1997 cuando se dicta la Ley No. 166-97, que crea nuevamente la Dirección Generalde
Impuestos Internos, institución ésta que tiene a su cargo la administración y cobro de los
principales impuestos y tasas del país en la actualidad.
Definición de Tributo:
Es aquella prestación en dinero exigida por el Estado para satisfacer las necesidades del país. A
este también se le llama contribución.
Elementos esenciales de los tributos: Materia Imponible, Base Imponible, Tasa o Alícuota y
Hecho Generador de la Obligación Tributaria.
Tasa o Alícuota: Son las contribuciones que cobra el Estado por la prestación de servicios
específicos al contribuyente y donde el pago se puede identificar con el servicio, tales como el
Aseo Urbano, Pago por el Uso de Autopistas, Estampillas de Correos, Inscripción en el Registro
de Hipótecas, etc.
Los impuestos establecidos por el Código Tributario son administrados por los Órganos de la
Administración Tributaria que son: la Dirección General de Impuestos Internos y la
DirecciónGeneral de Aduanas, organismos que deberán dar seguimiento al contribuyente, para
incrementar un cumplimiento fiscal apegado a los cánones legales, y los cuales tienen a la
Secretaría de Estado de Finanzas como superior jerárquico.
MISIÓN
Facilitar y controlar el comercio de la República Dominicana con el resto del mundo, teniendo
como fundamento la eficiencia y transparencia de los procesos aduaneros, acorde con las mejores
prácticas internacionales de la administración aduanera, el control de la evasión fiscal y el
comercio ilícito, el fortalecimiento de la seguridad nacional y la protección de la salud y el medio
ambiente.
MISION
Garantizar la aplicación cabal y oportuna de las leyes tributarias, brindando un servicio de calidad
a los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones.
¿Qué es el ISR?
Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por Personas Físicas,
Sociedades y Sucesiones Indivisas, en un período fiscal determinado.
Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las sucesiones indivisas
de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana,
y de fuentes fuera de la República Dominicana provenientes de inversiones y ganancias
financieras.
Agentes de Retención
Son Agentes de Retención, las entidades públicas, comerciales, sociedades y otras, que por
mandato de la Ley, deberán descontar del monto a pagar a las Personas Físicas o Naturales y
Sucesiones Indivisas, la cantidad del impuesto correspondiente, debiendo entregarlo a la
Administración Tributaria dentro del plazo establecido.
La fecha límite para presentación y pago de este impuesto es dentro de los Diez (10) días después
del cierre del período declarado.
Entre otras, están exentas, las Rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos
Municipales, Cámaras de Comercio y Producción, Instituciones Religiosas, Entidades Civiles de
asistencia social, Caridad, Beneficencia, Centros Sociales, Literarios, Artísticos, Políticos,
Gremiales, Científicos y Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro.
1º Las personas jurídicas domiciliadas en el país pagarán, el veinticinco por ciento (25%) sobre su
renta neta gravable desde el ejercicio fiscal 2007.
2º Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la renta neta gravable
del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, la siguiente escala:
ESCALA TASA
Nota: Esta escala se aplica también a los empleados asalariados, y la misma será ajustada
anualmente por la inflación acumulada correspondiente al año inmediatamente anterior, según las
cifras publicadas por el Banco Central de la República Dominicana.
El plazo límite para la presentación y pago de la Declaración Jurada del ISR para Personas Físicas
y Sucesiones Indivisas (Form. IR-1) es el 31 de marzo de cada año y corresponderá a las rentas
del ejercicio anterior (1 de enero al 31 de diciembre).
La fecha límite de presentación y pago de la Declaración Jurada de Personas Jurídicas o
Sociedades (Form. IR-2) es de 120 días después de la fecha de cierre de la compañía. Las fechas
de cierre establecidas en el Código Tributario para Sociedades son:
FECHA LIMITE DE
FECHA DE CIERRE
PRESENTACION
31 de marzo 29 de julio
30 de junio 28 de octubre
30de septiembre 28 de enero
31 de diciembre 30 de abril
¿Qué es el ITBIS?
Son responsables del pago de este impuesto las Personas Físicas y Jurídicas (nacionales o
extranjeras), que realicen transferencias e importaciones de bienes industrializados, o prestación
de servicios.
Son además responsables las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas,
por la obligación de practicar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales
liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades, con carácter lucrativo o no.
Este impuesto se pagará con una tasa de 16% sobre el precio de la transferencia gravada y/o
servicio prestado.
Fecha de presentación y pago
La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los primeros 20 días
del mes siguiente al período declarado (Por Ej.: El mes de enero debe presentarse y pagarse antes
del 20 de febrero). En la importación se paga conjuntamente con los aranceles o impuestos
aduaneros.
¿Qué es el ISC?
Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a nivel de
fabricación, así como su importación; servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a través
de cheques.
3. Servicios de Telecomunicaciones.
4. Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación financiera así como los pagos
realizados a través de transferencias electrónicas.
5. Seguros en general.
Este impuesto se pagará con tasas diversas en función del bien o servicio al cual se aplique, entre
los que citamos:
" Productos del Alcohol: Montos específicos en función de la cantidad de litros de alcohol
absoluto.
" Productos del Tabaco: Montos específicos en función de cajetillas de cigarrillos y 130% para los
cigarros
" Servicios de Telecomunicaciones: 10%
Productos del Alcohol.- En adición a los montos específicos que debe pagarse en función de la
cantidad de litros de alcohol absoluto establecidos para cada tipo de bebida alcohólica (ver tabla
de valores Código Tributario Título IV, Art. 375 Parrafo I Modificado por el Art. 26 de la Ley 495-
06) los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza pagarán un impuesto selectivo al
consumo del siete punto cinco por ciento (7.5 %) ad-valorem sobre el precio al por menor de dichos
productos. La base imponible de este impuesto será el precio de venta al por menor tal y como es
definido por las normas reglamentarias del Código Tributario de la República Dominicana.
Productos del Tabaco.- Cuando se trate de cigarrillos que contengan tabaco y los demás, el monto
del impuesto selectivo al consumo específico a ser pagado por cajetilla de cigarrillos, será
establecido acorde a la siguiente tabla.
CODIGO MONTO
DESCRIPCION
ARANCELARIO ESPECIFICO(RD$)
Cigarrillos que
2402.20.00 26.00
contengan tabaco
2402.90.00 Los demás 26.00
Cigarrillos que
2402.20.00 13.00
contengan tabaco
2402.90.00 Los demás 13.00
En adición a los montos establecidos en la tabla anterior, los productos del tabaco pagarán un
impuesto selectivo al consumo del veinte por ciento (20%) ad-valorem sobre el precio al por menor
de dichos productos. La base imponible de este impuesto será el precio de venta al por menor, tal
y como es definido por las normas reglamentarias del Código Tributario de la República
Dominicana."
Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de muerte o
donación. Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.
En el caso de las Sucesiones, el pago del impuesto se cargará a los herederos, sucesores y
beneficiarios del fallecido (De cujus).
En lo que se refiere a las Donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos y recaerá sobre el
valor de los bienes donados.
En el caso de las Sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral (Herencia), luego
de realizadas las deducciones correspondientes. Mientras que para las Donaciones, la tasa es de un
25% del valor de la donación.
Sucesiones: Dentro de los 90 días después del fallecimiento (se otorgan prórrogas para la
presentación de la Declaración Jurada de hasta 105 días, cuando el Contribuyente no haya podido
completar la documentación requerida para el expediente).
Donaciones: Dentro de los 10 días después de realizada la donación (sin derecho a prórroga).
En los casos de Sucesiones, las solicitudes de autorización para el retiro de dinero en Bancos e
Instituciones Financieras se dirigirán a la Administración Local correspondiente.
¿Qué es el IVSS?
El IVSS es el impuesto que se aplica a las viviendas (casas y apartamentos) y a los solares ubicados
en zonas urbanas donde no se haya levantado una construcción, o donde ésta ocupe menos del
30% del terreno. Base Legal: Ley 18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones.
Todas las viviendas ubicadas en zonas urbanas o rurales cuyo valor incluyendo el solar, sea
superior a los Cinco Millones de Pesos (RD$ 5,000,000.00).
Solares:
Los ubicados en zonas urbanas donde no se haya levantado una construcción o donde ésta ocupe
menos del 30% de la extensión total del terreno y cuyo valor sobrepase los cinco millones de pesos
(RD$ 5,000,000.00).
Catastro.
Viviendas: Un uno por ciento (1%) aplicado sobre el excedente del valor de la vivienda.
Solares: Un uno por ciento (1%) aplicado sobre el excedente del valor del terreno.
1. Las viviendas cuyo valor sea inferior a Cinco Millones de Pesos (RD$5,000,000.00);
2. Las viviendas cuyos propietarios hayan cumplido los sesenta y cinco (65) años edad, siempre
que dicha vivienda no haya sido transferida de dueño en los últimos quince (15) años, y su
propietario únicamente posea como propiedad inmobiliaria dicha vivienda;
1. Título de Propiedad, Carta Constancia del Registrador de Títulos, Sentencia del Tribunal
Superior de Tierras o Acto de Venta de la Vivienda.
En caso de que el Contribuyente no esté de acuerdo con el valor determinado para su inmueble,
podrá solicitar a la DGII que reconsidere su decisión, presentando una tasación de algunas de las
instituciones referidas, dentro del plazo de veinte (20) días a partir de la fecha de recepción de la
valoración.
La Ley 18-88 y sus modificaciones, establece que el propietario de una vivienda o solar urbano no
edificado, estará obligado a presentar anualmente su Declaración Jurada (Formulario IVSS-01) en
los primeros sesenta (60) días del año.
Este impuesto será pagadero en dos (2) cuotas semestrales, siendo la primera dentro de los
siguientes diez (10) días, contados a partir de la fecha límite de presentación de la Declaración
Jurada, de la manera siguiente:
Presentación de
la Declaración Oficina Virtual
Los primeros
Jurada Administraciones o
60 días del año
(Formulario IVSS- Agencias Locales
01)
Bancos: León, BHD,
Primer Pago
Progreso, Popular y
(Formulario IVSS- 11 marzo
Administraciones
02)
Locales y Colecturías
Bancos: León, BHD,
Segundo Pago
11 de Progreso, popular y
(Formulario IVSS-
septiembre Administraciones
02)
Locales y Colecturías
Si lo hace por primera vez, deberá completar el formulario de Declaración Jurada (IVSS-01) y
anexar los documentos antes descritos. Si ya lo ha hecho anteriormente, deberá presentar su última
Declaración Jurada y los recibos de pago correspondientes, para completar la nueva declaración.
Si paga después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por mora sobre el valor del
impuesto, por el primer mes o fracción de mes, y un 4% progresivo e indefinido por cada mes o
fracción de mes subsiguiente, además de un 2.58% acumulativo de interés indemnizatorio por cada
mes o fracción de mes.
Son los impuestos que se generan por el registro, asignación de placa, circulación, modificaciones
en la matrícula (por cambio de propietario, de color o solicitud de duplicado).
Base Legal: Ley 241 d/f 09/11/67, Ley 56-89 d/f 03/07/1989, Decreto 178-94 d/f 17/06/1994.
Decreto 3798 d/f 04/02/1998.
Impuesto a Casinos
Es el impuesto que grava las operaciones de los Casinos de Juegos legalmente establecidos,
basados en su localización geográfica y el número de mesas de juego en operación.
Las regulaciones a las operaciones de Casinos, así como los requisitos para la instalación de los
mismos, están contenidos en las Leyes 351 de fecha 06 de agosto de 1964 y 24/98 del 04 de febrero
del 1998.
Este Impuesto es pagadero dentro de los primeros cinco (5) días del mes siguiente.
Nota: El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentación de la Declaración
Jurada, suministrar información falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de hasta
Veinte Mil Trescientos Veintiséis pesos (RD$ 20,326.00), ajustado anualmente por inflación.
CONCLUSIÓN
En las pasadas páginas pudimos encontrar los principales impuestos y tasas que administra la
Dirección General de Impuestos Internos y la Dirección General de Aduanas quienes son las
principales recaudadoras de contribución del país; y más que nada como se manejan estas.
Mi mayor deseo es que haya sido un texto facil y digerible para su disfrute y entendimiento.
OPINIÓN PERSONAL
En lo que a mi opinión respecta tengo para decir que los tributos en nuestro país están muy bien
administrados y sus tasas están bien adaptadas a las condiciones económicas de la República
Dominicana.
Creo que la Secretaría de Estado de Finanzas como superior jerárquico está haciendo muy buen
trabajo conjuntamente con los Órganos de la Administración Tributaria.
RECOMENDACIÓN
Como recomendación tengo que decir que se debe tener una campaña educativa permanente y
dirigida a la población, señalando los deberes y obligaciones de los contribuyentes y las sanciones
por el no cumplimiento de su obligación tributaria de parte de la Secretaria de Estado de Finanzas.
Esto es para que los contribuyentes no aleguen ignorancia a la hora de cumplir con la obligación
tributaria.
Otra recomendación es que creo que deben sumar más impuestos, si es necesario, para poder así
tener más opciones de dinero para poder mejorar los diferentes sectores (salud, educación,
transporte, etc.).
BIBLIOGRAFÍA
Internet:
www.dgii.gov.do
www.dga.gov.do