UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Nombre: Quitio Héctor

Asignatura: Tributación II

Semestre: Décimo “B”

Fecha: 11 de Enero del 2018

Tema: Ensayo sobre el anticipo del anticipo del impuesto a la renta legalidad, formas de
pago

RESUMEN

En el Ecuador los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a

título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en

dinero, especies o servicios, constituyen renta, así como los ingresos obtenidos en el

exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales. Están

obligados a pagar el anticipo las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas

a llevar contabilidad y las sociedades, y por lo tanto cuando una empresa se declara como

lo sugiere la ley, el anticipo del impuesto a la renta, este supone que el mismo debe de

compensarse al final del periodo contable y por lo tanto debe también ser partícipe de la

depuración de los gastos como lo indica la conciliación tributaria pero si esto no es posible

entonces suponemos debe de tratarse de un impuesto diferente al impuesto a la renta.

PALABRAS CLAVES

Anticipo, conciliación, sociedades, impuesto.

INTRODUCCION

El Impuesto a la renta es de naturaleza directa que grava a los ingresos o rentas

obtenidas por personas naturales o jurídicas, producto de actividades personales,

comerciales, industriales, agrícolas, etc., y en general actividades económicas inclusive

ingresos gratuitos, percibidos durante un período determinado, por lo general un año,

luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener, conservar o mejorar dichas

rentas.

Para que la renta tenga incidencia tributaria, se requiere que la misma provenga

de una fuente establecida por ley como generadora de beneficios imponibles, que la

explotación de esa fuente la cumpla un sujeto obligado al cumplimiento de obligaciones

tributarias, y que la producción de la misma posea caracteres temporales.

DESARROLLO

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

En el Ecuador los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a

título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en

dinero, especies o servicios, constituyen renta, así como los ingresos obtenidos en el

exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.

(Coello, 2015)

¿Qué es el anticipo de impuesto a la renta?

El anticipo del Impuesto a la Renta constituye una obligación tributaria adjetiva,

consistente en una prestación formal exigida por la Ley de Régimen Tributario Interno,

en virtud de la cual, se obliga a ciertos contribuyentes a entregar al sujeto activo una

cuantía en dinero, respecto de una obligación impositiva por determinar en un futuro, en

este caso puntual, el Impuesto a la Renta, confiriéndole el carácter de temporal.

Por lo tanto, el anticipo del Impuesto a la Renta es un mecanismo de recaudación

temporal que permite al Estado obtener un importe anticipado del impuesto que se llegará

a generar al final de un ejercicio fiscal, y que, dentro del régimen tributario ecuatoriano,

se lo calcula para el caso del Impuesto a la Renta, en virtud de los resultados obtenidos

en el ejercicio anterior (JARA, 2016)

¿Quiénes están sujetos a calcular y pagar el anticipo de impuesto a la renta?

 Las personas naturales

 Las sucesiones indivisas

 Las sociedades

 Las empresas que tengan suscrito o suscriban contratos de exploración o

explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual

 Las empresas públicas sujetas al pago de impuesto de la renta

Naturaleza Jurídica del Pago y del Anticipo

Es importante señalar que en la naturaleza jurídica el anticipo no es igual al pago,

ya que podría traer malas interpretaciones respecto del estudio y análisis realizados en el

presente trabajo, aunque hay que reconocer que en su sentido general y amplio si

constituye pago.

El ANTICIPO es un pago provisional a cuenta de una deuda principal (Impuesto a la

Renta), pues el “anticipo” no es más que un mecanismo de recaudación temporal, fundamentado

en la pretensión del fisco de contar con un flujo en la presunción de que los ingresos del

contribuyente en actividad, estarán directamente ligados con parámetros que generalmente

influyen en el nivel de los ingresos gravados que deberán liquidarse posteriormente. (Santillan,

2016)

Desde el punto de vista contable el anticipo se convierte en una cuota de una operación a crédito,

el anticipo efectivamente no es el pago.

En referencia a PAGO, el Código Tributario, en el capítulo VI, sección 1a., referente a la

extinción de la obligación tributaria, como primera opción menciona la solución o pago, que es

aquel que lo efectúan los contribuyentes o deudores del tributo al acreedor del tributo o a quien

faculte su recaudación la ley o el reglamento en el tiempo que señalen los mismo o cuando hubiere

nacido la obligación (Santillan, 2016)

Por lo tanto, no debemos confundir el pago del anticipo del impuesto a la renta

con el pago anticipado del impuesto a la renta.

Consecuentemente a diferencia del pago, el anticipo no extingue la obligación de

declarar y pagar el impuesto a la renta, puesto que por su naturaleza jurídica el anticipo

es una obligación adjetiva exigida por la Ley de Régimen Tributario Interno.

Forma de pago del anticipo de impuesto a la renta:

El anticipo del impuesto a la renta determinado en la declaración correspondiente

al ejercicio económico anterior, será pagado con cargo al ejercicio fiscal corriente, de la

siguiente manera:

El resultado de restar, del valor registrado en la declaración del impuesto a la renta

correspondiente al ejercicio económico anterior, como anticipo próximo año, el valor de

las retenciones en la fuente que le han sido efectuadas al contribuyente en el ejercicio

fiscal al que corresponda dicha declaración, en dos cuotas iguales, en los meses de julio

y septiembre.
 El saldo se liquidará en conjunto con la declaración del impuesto a la renta

correspondiente al ejercicio fiscal corriente.

Dichos valores serán declarados en los Formularios 101 y 102, de declaración de

impuesto a la renta.

Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta

Los contribuyentes están obligados a determinar en su declaración de Impuesto a la

Renta, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente, calculado de la

siguiente forma:

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las

empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de

hidrocarburos en cualquier modalidad contractual: (FIDES, 2013)

Anticipo I.R. = 50% Impuesto a la Renta Causado - Retenciones en la Fuente

b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las

sociedades: Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a

efecto del impuesto a la renta.

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto

del impuesto a la renta

GLOSARIO:

Anticipo: Un anticipo es una cantidad que un cliente paga por adelantado a cuenta de una

futura compra.
Conciliación: Es un mecanismo de solución de conflictos a través del cual, dos o más

personas gestionan por sí mismas la solución de sus diferencias, con la ayuda de un

tercero neutral y calificado, denominado conciliador.

Sociedades: es un término que describe a un grupo de individuos marcados por una

cultura en común, un cierto folclore y criterios compartidos que condicionan sus

costumbres y estilo de vida y que se relacionan entre sí en el marco de una comunidad.

Impuesto: es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos

pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.

CONCLUSIONES

Se pudo determinar que el anticipo del impuesto a la renta es de

obligatoriedad para los contribuyentes ya que así la legislación así lo considera. Ya que

todas las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, y a las

sociedades, son obligados a calcular y pagar el Anticipo del Impuesto a la Renta

Bajo la forma de pago anticipado mínimo, su estimación se presenta fijándose en

los saldos de estados financieros precedentes, y se lo expresa al momento de presentar

aquella declaración del impuesto a la renta; constituye crédito tributario para el pago de

impuesto a la renta causado y de ser el caso, se lo pagará en dos cuotas en los meses de

julio y septiembre de acuerdo al noveno dígito del RUC o cédula.

BIBLIOGRAFÍA

Coello, J. L. (2015). Obtenido de

http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/2701/1/tm458.pdf

FIDES. (AGosto de 2013). Obtenido de http://www.fides.ec/tips/calculo-y-pago-del-anticipo-

de-impuesto-la-renta/
https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/3081/1/UPS-CT002245.pdf. (2016). Obtenido

de https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/3081/1/UPS-CT002245.pdf

JARA, A. (2016). Obtenido de https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/3081/1/UPS-

CT002245.pdf

Santillan, P. (06 de 2016). EL COMERCIO. Obtenido de

http://www.elcomercio.com/actualidad/negocios/a-pagar-anticipo-del-impuesto.html