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DEVOIR D'AUDIT:TYPE DESCOGEF

SUJET N°1
Audit de la fonction «TRESORERIE »
La société «Transport du Sahel», société anonyme au
capital de FCFA
50 000 000 , connaît un essor considérable depuis une
dizaine d’années.
Cette entreprise de 300 personnes, qui a conservé une
structure familiale, exerce principalement son activité
dans la sous région ouest africaine. Elle possède
maintenant 234 camions et 326 remorques.
Pour accompagner ce développement rapide la société
«Transport du sahel » demande à votre cabinet la
réalisation d’un audit de la fonction de trésorerie. Dans le
cadre de votre mission, vous effectuez une étude de
contrôle interne, étude permettant d’identifier et d’évaluer
les zones de risques et de formuler les recommandations
pour améliorer l’efficacité et les performances de la
fonction trésorerie de la société « Transport du sahel ».
Lors de votre étude sur les comptes de trésorerie, vous
avez obtenu les renseignements suivants en interrogeant
le personnel concerné.
1 Conversation avec le Directeur financier :
Monsieur SADOU
Le service de M. SADOU comprend 1 chef comptable,
13 comptables, 1 trésorier et 1 caissier. Chaque
personne connaît son travail et celui de ses collègues.
La structure est légère et chaque personne peut être
facilement remplacée en cas d’absence.
Parfois M. SADOU précise oralement une tâche
nouvelle à un employé, qui se chargera de l’expliquer
ensuite à ses collègues. Le personnel est compétent
et consciencieux. Ceci est important car M. SADOU
consacre l’essentiel de son temps à l’établissement
des budgets et aux divers problèmes informatiques.

1. Le service trésorerie est composé de deux


personnes
Une trésorière : Mme Réki qui aide aussi le
service comptable, souvent
surchargé de travail
Un caissier : Monsieur ROUFAYE
2. la société à cinq comptes bancaires
Deux comptes à la BNP
Deux comptes à la SG (Société Générale)
Un compte aux CCP.
3. cinq personnes peuvent signer les chèques
- M. LAMINE, directeur de la société, doit
signer tous les chèques d’un montant
supérieur à FCFA 2 000 000.
- M. SADOU, directeur financier et M.
BONKANO, chef comptable, doivent signer
conjointement.
- M. LAMINE – père n’a plus de fonction
précise dans l’entreprise, mais il tient à
signer chaque mois tous les chèques pour
la paie du personnel.
- M. ADDOU pouvait signer des chèques
mais il a quitté la société il y a 2 mois.
4 Fonctionnement de la caisse
M. ROUFAYE, caissier, est le neveu de M.
LAMINE. Il a donc l’entière confiance de M.
SADOU.
M. ROUFAYE, s’occupe des paiements par
caisse.
5 Prévisions de trésorerie
Madame Réki est chargée de la prévision de
trésorerie. Elle connaît très bien son travail et
décide elle-même du moment opportun pour
effectuer des virements interbancaires.

Gestion de la trésorerie

La trésorerie est tenue en jours d’opérations,


cette méthode étant beaucoup plus simple pour
Madame Réki.
Les frais bancaires de découverts et d’agios, ne
sont pas calculés par la société, car ces calculs
sont longs. De toutes façons, M. SADOU
s’entend très bien avec les banquiers qui lui
accordent facilement des découverts.
2 Conservation avec Monsieur ROUFAYE,
caissier
1. Paiement par caisse et enregistrement
comptable
Monsieur ROUFAYE a beaucoup de travail car il
reçoit les camionneurs, vérifie les pièces
justificatives et rembourse les frais de route.
Il enregistre les pièces justificatives sur des
bordereaux comptables de saisie. Pour les
besoins de la comptabilité analytique, il
distingue :
- les frais de gazole,
- les frais de téléphone,
- les indemnités de repas,
- les autres frais.
Ces frais peuvent être importants lorsque les
camionneurs vont à l’étranger.
Monsieur ROUFAYE paie également des
acomptes sur salaire, à la demande du
personnel. Il remet alors une fiche d’acompte au
service de la paie et enregistre le montant payé
avec un code analytique distinct.

2. Vérification de la caisse
Monsieur ROUFAYE réunit toutes les fiches
justificatives par camionneur, les additionne et
agrafe la bande machine avec les justificatifs.
Il reporte le total de la bande machine
correspondant au montant payé sur son livre de
caisse.
Il tire le solde de son compte caisse à chaque fin
de journée, afin de déterminer s’il a besoin de ré
alimenter la caisse.
3 Conversation avec Madame Réki
Madame Réki est responsable des remises en
banque et de l’émission des chèques.
1. Remises en banque
a) Réception des chèques
Tous les chèques reçus parviennent
directement à Madame Réki qui les
enregistre sur ses livres de banque et
établit des bordereaux de remises en
banque. Elle remet les chèques à la banque
tous les deux ou trois jours selon le nombre
de chèques reçus.
b) Choix de la banque
Les chèques sont en général portés sur l’un
des comptes de la BNP.
2. Emission des chèques
Les deux comptes BNP étant les plus utilisés, il
existe entre 2 ou 3 chéquiers en service pour
chacun de ces comptes.
Madame Réki est responsable de ces chéquiers.
Les personnes devant établir des chèques lui
empruntent un chéquier, établissent des
chèques en notant la nature du paiement sur le
talon. Madame Réki utilise ces annotations pour
tenir à jour ses livres de banque. Les factures
justificatives sont remises directement au service
achat pour l’enregistrement comptable.
3. Comptabilisation
A chaque fin de journée, Madame Réki saisie sur
informatique les dépenses et les recettes déjà
enregistrées sur ses livres de banque.
4. Rapprochement bancaire
Madame Réki établit le rapprochement bancaire
des comptes BNP chaque fin de mois. Elle
compare le solde sur le dernier relevé bancaire
et le solde inscrit sur ses cahiers de banque.
Elle n’établit de rapprochement bancaire ni pour
le compte CCP ni pour les comptes de la Société
Générale, le CCP ayant peut de mouvements
bancaires et l’un des deux comptes SG n’étant
pas utilisé.
Le deuxième compte de la Société Générale
étant réservé au paiement des salaires, le seul
travail de Mme Réki consiste à ranger les
relevés bancaires dans le coffre. Monsieur
SADOU les vérifie parfois afin de voir le correct
apurement du compte.
5. Suivi des effets à recevoir

Madame Réki classe les lettres de change par


date de réception et les enregistre sur un cahier.
Monsieur SADOU, selon ses besoins de
trésorerie, regarde le cahier de Madame Réki et
choisit pour une remise à l’escompte, des traites
d’une valeur importante, dont la date de
réception est assez ancienne.
Travail a faire
Présenter vos conclusions d’audit de la fonction
trésorerie de la Société « Transport du Sahel » dans
un rapport en formulant vos constats, les implications
et recommandations.

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