CSBA Section : Trésorerie

Interlocuteur: BOUSLAMA AMIRA

Exercice : 2014 Initiale :BF
Client : PCH Date : 23/04/2014
Points de contrôle interne /X /NA WP Remarques

1. les décaissements
1. Les dépenses par caisse sont-elles limitées à un petit montant fixé par le conseil
d’administration ?

2. En dehors des opérations de petite caisse, toutes les dépenses sont-elles faites sous
forme de chèques, effets de commerce ou virements bancaires ?

3. Les chèques et les billets à ordre vierges sont-ils : Les chèques sont remplient par la
- conservés dans un coffre fort ? X comptable. Ils sont gardés dans un
- accessibles seulement aux personnes autorisées à remplir les chèques et billets à ordre casier à serrure dont les clefs sont
?  avec elle uniquement.
4. Les carnets de chèques : La comptable est seule autorisée a
- sont-ils numérotés par compte et carnet par carnet à leur réception ?  remplir les chèques et billets
d’ordre.
- enregistrés sur un registre de numérotation des carnets de chèques? X
Les effets à payer sont pré-
5. Les billets à ordre sont-ils pré-numérotés ? 
numéroté.
6. Etablit-on un relevé quotidien des paiements :
- espèces ? 
- chèques ? 
- effets échus ? 
- virements ? 
- prélèvements bancaires ? 
- virements bancaires ? 
7 La signature des chèques est-elle assurée par des personnes indépendantes, en Les chèques sont uniquement
particulier : signés par le DG.
- de celles ayant approuvé les pièces justificatives ? 
- de celles chargées de la tenue de trésorerie ? 
- de celles chargées de la tenue du journal des achats ? 
- de celles chargées de la préparation des chèques ? 
- du service achat ? 
8 Les paiements sont-ils établis au vu : La comptable prépare un ordre de
- du bon à payer comptable ou financier ?  paiement présenté au DG pour
- du bon à payer du responsable ordonnateur ? autorisation qui signe le chèque
- l'original des factures et leurs justificatifs dûment contrôlés et approuvés sont-ils de règlement sans vérification de
présentés aux signataires des titres de paiement ?
X la facture original qui le concerne.
9. Les chèques établis sont-ils toujours barrés ? 
10. Les titres de paiement (chèque, ordre de virements, …) sont-ils systématiquement
photocopiés ? 
L’attestation du bénéficiaire n’est
11. L'attestation du bénéficiaire est-elle portée sur la copie à titre d'accusé de réception pas une acte répétitive plusieurs
?
X
copie de chèque ne contienne pas
son signature.

 : Oui
X : Non
NA : Non Applicable
WP : Programme de travail
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Interlocuteur: BOUSLAMA AMIRA
Exercice : 2014 Initiale :BF
Client : PCH Date : 23/04/2014
Points de contrôle interne /X /NA WP Remarques

12. Les signatures sont-ils en mesure de vérifier la validité des approbations apportées
sur les pièces justificative ?
?????
Tous les types de chèques
13. Une double signature pour les chèques d'un montant élevé est-elle exigée ? X comporte une seul signature celle
du DG.
14. Les traites tirées sur la société sont-elles soumises à son acceptation ? 
Plusieurs factures sont classées
15. L'indication du paiement, mode et date, est-elle portée sur les pièces justificatives
au moment de la signature, afin d'éviter les doubles paiements ?
X sans aucune indication ou avec
une indication insuffisante.
16. Les chèques et billets à ordre sont-ils tous tirés à l'ordre de bénéficiaires Les chèques sont tirés au nom du
nommément désignés ? 
bénéficiaire nommément désigné.
17. L’émission de chèques au porteur ou en blanc est-elle prohibée ? 
Après la signature du chèque le
18. Les chèques et billets à ordre signés, sont-ils expédiés par le signataire lui-même ou
par une personne directement placée sous ses ordres ?  DG l’envoie au comptable pour le
copier et le donner au bénéficiaire
19. Les chèques erronés, sont-ils annulés pour éviter leur réemploi et classés ? (Par Les chèques annulés sont

exemple en agrafant le numéro du chèque à la souche) ? systématiquement déchirés.
Les effets annulés sont
20. Y-t-il une protection identique pour les billets à ordre ? 
systématiquement déchirés.
Les effets retournés après
21. Contrôle-t-on les effets retournés après paiement ?  paiement sont déchirés est
remplacer par chèque
22. Les chèques émis sont-ils enregistrés par ordre numérique dans un journal des Il n’y a pas un journal des
chèques ?
X
chèques
23. Les séquences numériques sur les journaux sont-elles contrôlées :
- pour les chèques ? NA
- pour les effets ? NA
24. Les comptes bancaires en comptabilité, sont-ils bien crédités :
- au jour de l'échéance, pour les effets ? 
- au jour de leur émission, pour les chèques ? 
25. Un rapprochement est-il effectué régulièrement entre le montant des effets
individuels figurant dans le journal des effets à payer et le compte général effets à 
payer en comptabilité ?
2. Recettes
26. Le courrier est-il ouvert par une personne autre que le caissier ou les responsables
des comptes clients ?
27. la personne ouvrant le courrier, prépare-t-elle une liste des chèques, espèces et
effets reçus ?
28. Les chèques sans bénéficiaire sont-ils immédiatement complétés au nom de Les chèques reçus sont établit à
l'entreprise ? 
l’ordre de la clinique.
29. Les chèques non barrés le sont-ils de suite ? 

 : Oui
X : Non
NA : Non Applicable
WP : Programme de travail
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Points de contrôle interne /X /NA WP Remarques

30.Les recettes sont-elles identifiées et affectées aux factures de ventes immédiatement

?
31. Le trésorier établit-il un relevé quotidien de tous les encaissements regroupant :
- les encaissements en espèces ?
- les chèques ?
- les virements ?
32. Le trésorier liquide-t-il les recettes quotidiennement en versant intégralement, en
banque, les chèques et espèces reçus ?
33. Sépare-t-on entre les recettes en espèces à verser intégralement en banque et la
caisse - dépenses ?

34. L'enregistrement sur les comptes clients est-il fait à partir d'avis de recettes plutôt
qu'à partir des pièces elles-mêmes (chèques en particulier) ?

35. Lorsqu'il y a des encaissements effectués par des agents représentants, etc.…, ces
personnes sont-elles tenues :
- d'établir des reçus pré-numérotés ?

- de transmettre ces recettes immédiatement à la banque ou à la société ?

36. Des vérifications sont-elles faites quotidiennement par la comptabilité clients pour
s'assurer que tous les fonds reçus ont été correctement remis en banque ?

37. Le trésorier est-il indépendant des fonctions suivantes :

- réception du courrier ?
- approbation des pièces justificatives ?
- signature des chèques ?
- envoi des chèques ?
- rapprochement de banque ?
- tenue des comptes clients et fournisseurs ?
- tenue des journaux d'achats et de ventes ?
- facturation ?
38. Les services commerciaux sont-ils informés des impayés de manière à éviter de
traiter encore avec le client ?
39. Les journaux auxiliaires d'encaissement sont-ils correctement centralisés ?
3. Caisse
40. La caisse est-elle tenue d'après un système de fonds fixe ?
41. Le volume de la caisse correspond-il aux besoins normaux de la société sans les
dépasser ?
42. La sécurité physique des fonds est-elle bien assurée ?
43. Les chèques pour alimenter la caisse sont-ils établis :
- au nom du responsable du fonds de caisse ?
- sur présentation du journal ou du récapitulatif des dépenses de caisse ?
44. Les dépenses payables en espèces sont-elles plafonnées à un montant fixé ?

 : Oui
X : Non
NA : Non Applicable
WP : Programme de travail
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Points de contrôle interne /X /NA WP Remarques

45. Les avances ou dépenses en espèces sont-elles enregistrées et suivies ?

46. Des documents dûment autorisés sont-ils créés ou reçus pour toutes les dépenses
par caisse ?
47. Ces documents sont-ils pré-numérotés ?
48. Les pièces justificatives sont-elles annulées pour éviter leur réutilisation ?
49. L'imputation des dépenses est-elle vérifiée par la comptabilité ?
50. Le caissier procède-t-il à un arrêté matériel quotidien des espèces en caisse en
remplissant l'imprimé d'inventaire ?
51. Des vérifications surprises des espèces en caisse sont-elles effectuées par des
responsables ?
52. Ces vérifications donnent-elles lieu à des rapports ou des indications sur le livre
de caisse ?
53. La caisse est-elle assurée contre le vol ?
54. Procède-t-on au rapprochement entre le solde réel de la caisse, son solde au
brouillard de caisse et le solde comptable ?

55. Procède-t-on à la remise de la caisse à zéro lors de l'inventaire au bilan de clôture ?

4. Banque
56. Des prévisions de trésoreries sont-elles établies et approuvées ? X La comptable ne prépare aucune
prévision mensuelle de la
57. La situation de la trésorerie est-elle revue et examinée à des intervalles réguliers ? 
trésorerie.
La situation de la trésorerie est
communiqué au DG
58. Les situations sont-elles communiquées régulièrement à la Direction ?  mensuellement sur la base des
relever bancaire.

La comptable établie le
59. Etablit-on des rapprochements bancaires tous les mois pour s'assurer que débits et rapprochement chaque mois,
crédits sont inclus dans la bonne période ? 
seulement pour deux comptes
bancaire (BIAT TND, STB)
La comptable peut aussi
60. Les relevés des banques sont-ils reçus directement du service courrier ou de la
banque par la personne faisant le rapprochement ?  communiquer les relever
bancaire par internet.
61. Les procédures de rapprochement comprennent-elles :
- une comparaison entre les relevés envoyés par la banque avec le journal de banque,
quant aux numéros et montant ? 
- l'examen des chèques annulés ? 
- l'examen de la séquence des numéros des chèques ? 
- la comparaison des dates et montants des dépôts quotidiens d'après le journal des
recettes avec les relevés de banque ? 

- la comparaison des détails figurant sur les bordereaux de remise authentifiés

obtenus directement de la banque avec les détails correspondants portés dans le 
journal des recettes ?

 : Oui
X : Non
NA : Non Applicable
WP : Programme de travail
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62. Les transferts de banque à banque sont-ils vérifiés pour s'assurer que ces D’après la comptable cette
opérations ont été soldées sans un retard excessif et que l'opération a été correctement NA opération n’a jamais était
enregistrée dans chaque compte ? effectuer.
63. En ce qui concerne les chèques tirés depuis une longue date et non encore
présentés en banque :

- font-ils l'objet de recherches (correspondance avec le bénéficiaire, etc.…) ? X La clinique attende que le
bénéficiaire la contacte jusqu’à la
fin de sa validité légale pour le
- sont-ils contre-passés à la fin de la période légale de validité ? 
contre passer.
La comptable a ultime
responsabilité d’établissement du
64. Le rapprochement est-il revu chaque mois par un cadre ou un employé
responsable ?
X rapprochement bancaire sans
aucun revu par un autre cadre
supérieur.
La comptable ne vérifie la date
65. Procède-t-on au contrôle des dates de valeur bancaires ? X
de valeur.
La comptable a avoué qu’elle ne
connaisse pas la technique de
66. Procède-t-on au contrôle de l'échelle d'intérêts trimestrielle ? X
vérification de l’échelle d’intérêt
trimestrielle.

 : Oui
X : Non
NA : Non Applicable
WP : Programme de travail