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1. les décaissements
1. Les dépenses par caisse sont-elles limitées à un petit montant fixé par le conseil
d’administration ?
2. En dehors des opérations de petite caisse, toutes les dépenses sont-elles faites sous
forme de chèques, effets de commerce ou virements bancaires ?
3. Les chèques et les billets à ordre vierges sont-ils : Les chèques sont remplient par la
- conservés dans un coffre fort ? X comptable. Ils sont gardés dans un
- accessibles seulement aux personnes autorisées à remplir les chèques et billets à ordre casier à serrure dont les clefs sont
? avec elle uniquement.
4. Les carnets de chèques : La comptable est seule autorisée a
- sont-ils numérotés par compte et carnet par carnet à leur réception ? remplir les chèques et billets
d’ordre.
- enregistrés sur un registre de numérotation des carnets de chèques? X
Les effets à payer sont pré-
5. Les billets à ordre sont-ils pré-numérotés ?
numéroté.
6. Etablit-on un relevé quotidien des paiements :
- espèces ?
- chèques ?
- effets échus ?
- virements ?
- prélèvements bancaires ?
- virements bancaires ?
7 La signature des chèques est-elle assurée par des personnes indépendantes, en Les chèques sont uniquement
particulier : signés par le DG.
- de celles ayant approuvé les pièces justificatives ?
- de celles chargées de la tenue de trésorerie ?
- de celles chargées de la tenue du journal des achats ?
- de celles chargées de la préparation des chèques ?
- du service achat ?
8 Les paiements sont-ils établis au vu : La comptable prépare un ordre de
- du bon à payer comptable ou financier ? paiement présenté au DG pour
- du bon à payer du responsable ordonnateur ? autorisation qui signe le chèque
- l'original des factures et leurs justificatifs dûment contrôlés et approuvés sont-ils de règlement sans vérification de
présentés aux signataires des titres de paiement ?
X la facture original qui le concerne.
9. Les chèques établis sont-ils toujours barrés ?
10. Les titres de paiement (chèque, ordre de virements, …) sont-ils systématiquement
photocopiés ?
L’attestation du bénéficiaire n’est
11. L'attestation du bénéficiaire est-elle portée sur la copie à titre d'accusé de réception pas une acte répétitive plusieurs
?
X
copie de chèque ne contienne pas
son signature.
: Oui
X : Non
NA : Non Applicable
WP : Programme de travail
CSBA Section : Trésorerie
Interlocuteur: BOUSLAMA AMIRA
Exercice : 2014 Initiale :BF
Client : PCH Date : 23/04/2014
Points de contrôle interne /X /NA WP Remarques
12. Les signatures sont-ils en mesure de vérifier la validité des approbations apportées
sur les pièces justificative ?
?????
Tous les types de chèques
13. Une double signature pour les chèques d'un montant élevé est-elle exigée ? X comporte une seul signature celle
du DG.
14. Les traites tirées sur la société sont-elles soumises à son acceptation ?
Plusieurs factures sont classées
15. L'indication du paiement, mode et date, est-elle portée sur les pièces justificatives
au moment de la signature, afin d'éviter les doubles paiements ?
X sans aucune indication ou avec
une indication insuffisante.
16. Les chèques et billets à ordre sont-ils tous tirés à l'ordre de bénéficiaires Les chèques sont tirés au nom du
nommément désignés ?
bénéficiaire nommément désigné.
17. L’émission de chèques au porteur ou en blanc est-elle prohibée ?
Après la signature du chèque le
18. Les chèques et billets à ordre signés, sont-ils expédiés par le signataire lui-même ou
par une personne directement placée sous ses ordres ? DG l’envoie au comptable pour le
copier et le donner au bénéficiaire
19. Les chèques erronés, sont-ils annulés pour éviter leur réemploi et classés ? (Par Les chèques annulés sont
exemple en agrafant le numéro du chèque à la souche) ? systématiquement déchirés.
Les effets annulés sont
20. Y-t-il une protection identique pour les billets à ordre ?
systématiquement déchirés.
Les effets retournés après
21. Contrôle-t-on les effets retournés après paiement ? paiement sont déchirés est
remplacer par chèque
22. Les chèques émis sont-ils enregistrés par ordre numérique dans un journal des Il n’y a pas un journal des
chèques ?
X
chèques
23. Les séquences numériques sur les journaux sont-elles contrôlées :
- pour les chèques ? NA
- pour les effets ? NA
24. Les comptes bancaires en comptabilité, sont-ils bien crédités :
- au jour de l'échéance, pour les effets ?
- au jour de leur émission, pour les chèques ?
25. Un rapprochement est-il effectué régulièrement entre le montant des effets
individuels figurant dans le journal des effets à payer et le compte général effets à
payer en comptabilité ?
2. Recettes
26. Le courrier est-il ouvert par une personne autre que le caissier ou les responsables
des comptes clients ?
27. la personne ouvrant le courrier, prépare-t-elle une liste des chèques, espèces et
effets reçus ?
28. Les chèques sans bénéficiaire sont-ils immédiatement complétés au nom de Les chèques reçus sont établit à
l'entreprise ?
l’ordre de la clinique.
29. Les chèques non barrés le sont-ils de suite ?
: Oui
X : Non
NA : Non Applicable
WP : Programme de travail
CSBA Section : Trésorerie
Interlocuteur: BOUSLAMA AMIRA
Exercice : 2014 Initiale :BF
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34. L'enregistrement sur les comptes clients est-il fait à partir d'avis de recettes plutôt
qu'à partir des pièces elles-mêmes (chèques en particulier) ?
35. Lorsqu'il y a des encaissements effectués par des agents représentants, etc.…, ces
personnes sont-elles tenues :
- d'établir des reçus pré-numérotés ?
36. Des vérifications sont-elles faites quotidiennement par la comptabilité clients pour
s'assurer que tous les fonds reçus ont été correctement remis en banque ?
: Oui
X : Non
NA : Non Applicable
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CSBA Section : Trésorerie
Interlocuteur: BOUSLAMA AMIRA
Exercice : 2014 Initiale :BF
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4. Banque
56. Des prévisions de trésoreries sont-elles établies et approuvées ? X La comptable ne prépare aucune
prévision mensuelle de la
57. La situation de la trésorerie est-elle revue et examinée à des intervalles réguliers ?
trésorerie.
La situation de la trésorerie est
communiqué au DG
58. Les situations sont-elles communiquées régulièrement à la Direction ? mensuellement sur la base des
relever bancaire.
La comptable établie le
59. Etablit-on des rapprochements bancaires tous les mois pour s'assurer que débits et rapprochement chaque mois,
crédits sont inclus dans la bonne période ?
seulement pour deux comptes
bancaire (BIAT TND, STB)
La comptable peut aussi
60. Les relevés des banques sont-ils reçus directement du service courrier ou de la
banque par la personne faisant le rapprochement ? communiquer les relever
bancaire par internet.
61. Les procédures de rapprochement comprennent-elles :
- une comparaison entre les relevés envoyés par la banque avec le journal de banque,
quant aux numéros et montant ?
- l'examen des chèques annulés ?
- l'examen de la séquence des numéros des chèques ?
- la comparaison des dates et montants des dépôts quotidiens d'après le journal des
recettes avec les relevés de banque ?
: Oui
X : Non
NA : Non Applicable
WP : Programme de travail
CSBA Section : Trésorerie
Interlocuteur: BOUSLAMA AMIRA
Exercice : 2014 Initiale :BF
Client : PCH Date : 23/04/2014
Points de contrôle interne /X /NA WP Remarques
62. Les transferts de banque à banque sont-ils vérifiés pour s'assurer que ces D’après la comptable cette
opérations ont été soldées sans un retard excessif et que l'opération a été correctement NA opération n’a jamais était
enregistrée dans chaque compte ? effectuer.
63. En ce qui concerne les chèques tirés depuis une longue date et non encore
présentés en banque :
- font-ils l'objet de recherches (correspondance avec le bénéficiaire, etc.…) ? X La clinique attende que le
bénéficiaire la contacte jusqu’à la
fin de sa validité légale pour le
- sont-ils contre-passés à la fin de la période légale de validité ?
contre passer.
La comptable a ultime
responsabilité d’établissement du
64. Le rapprochement est-il revu chaque mois par un cadre ou un employé
responsable ?
X rapprochement bancaire sans
aucun revu par un autre cadre
supérieur.
La comptable ne vérifie la date
65. Procède-t-on au contrôle des dates de valeur bancaires ? X
de valeur.
La comptable a avoué qu’elle ne
connaisse pas la technique de
66. Procède-t-on au contrôle de l'échelle d'intérêts trimestrielle ? X
vérification de l’échelle d’intérêt
trimestrielle.
: Oui
X : Non
NA : Non Applicable
WP : Programme de travail