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APERTURA CONTABLE DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA

La Empresa "Roles, S.A.” mediante escritura No. 001. Autorizada por el Notario
Carlos Mejía se constituye con un capital autorizado de Q.100,000.00 integrado
por: 500 acciones Ordinarias y 500 acciones Preferentes al 10%, todas las
acciones con un valor nominal de Q.100.00 cada una.

PRIMER CASO: CAPITAL AUTORIZADO SUSCRITO Y EN SU TOTALIDAD

Partida No.1 01/01/2,015


Acciones Ordinarias no emitidas Q 50,000.00
Acciones Preferentes 10% no emitidas Q 50,000.00
Capital Autorizado Q100,000.00
Por autorización de 1000 acciones 50%
ordinarias y 50% Preferentes Q100,000.00 Q100,000.00

Partida No.201/01/2,015
Acciones Ordinarias emitidas Q 50,000.00
Acciones Preferentes 10% emitidas Q 50,000.00
Acciones Ordinarias no emitidas Q 50,000.00
Acciones Preferentes 10% no emitidas Q 50,000.00
Por suscribir en su totalidad las acciones Autorizadas Q100,000.00 Q100,000.00

Partida No.301/01/2,015
Caja y Bancos Q100,000.00
Acciones Ordinarias emitidas Q 50,000.00
Acciones Preferentes 10% emitidas Q 50,000.00
Por pago en su totalidad de lo autorizado y suscrito Q100,000.00 Q100,000.00

PRESENTACIÓN BALANCE GENERAL SECCIÓN DE CAPITAL

Capital Autorizado, Suscrito y Pagado Q100,000.00


500 Acciones Ordinarias a Q.100.00 c/u Q 50,000.00
500 Acciones Pref. 10% a Q.100.00 c/u Q 50,000.00

SEGUNDO CASO: SE SUSCRIBE Y PAGA MENOS DEL CAPITAL

Los accionistas suscriben y pagan 250 Acciones Ordinarias y 250 Acciones


Preferentes al 10%.

Partida No.1 01/01/2,015


Acciones Ordinarias no emitidas Q 50,000.00
Acciones Preferentes 10% no emitidas Q 50,000.00
Capital Autorizado Q100,000.00
Por autorización de 1,000 acciones 50% Q100,000.00 Q100,000.00
ordinarias y 50% Preferentes.

Partida No.201/01/2,015
Acciones Ordinarias emitidas Q 25,000.00
Acciones Preferentes 10% emitidas Q 25,000.00
Acciones Ordinarias no emitidas Q 25,000.00
Acciones Preferentes 10% no emitidas Q 25,000.00
Por suscribir el 50% de las acciones Autorizadas Q 50,000.00 Q 50,000.00

Partida No.301/01/2,015
Caja y Bancos Q 50,000.00
Acciones Ordinarias emitidas Q 25,000.00
Acciones Preferentes 10%emitidas Q 25,000.00
Por pago en su totalidad de lo autorizado y suscrito Q 50,000.00 Q 50,000.00

PRESENTACIÓN BALANCE GENERAL SECCIÓN DE CAPITAL

Capital Autorizado Q100,000.00


500 Acciones Ord. a Q.100.00 c/u Q 50,000.00
500 Acciones Pref. 10% a Q.100.00 c/u Q 50,000.00

(-) Accs. No Suscritas Q 50,000.00


250 Acciones Ord. A Q.100.00 c/u Q 25,000.00
250 Acciones Pref. 10% A Q.100.00 c/u Q 25,000.00

Capital Autorizado, Suscrito y Pagado Q 50,000.00


250 Acciones Ord.a Q.100.00 c/u Q 25,000.00
250 Acciones Pref. 10% a Q.100.00 c/u Q 25,000.00

TERCER CASO: DEL CAPITAL AUTORIZADO, LO SUSCRITO ES DIFERENTE A


LO PAGADO.
Los accionistas suscriben 500 acciones igual al caso No. 2 y pagan 150 Acciones
Ordinarias y 150 Acciones Preferentes al 10%.

Partida No.1 01/01/2,015


Acciones Ordinarias no emitidas Q 50,000.00
Acciones Preferentes 10% no emitidas Q 50,000.00
Capital Autorizado Q100,000.00
Por autorización de 1,000 acciones 50% ordinarias y Q100,000.00 Q100,000.00
50% Preferentes
Partida No.201/01/2,015
Acciones Ordinarias emitidas Q 25,000.00
Acciones Preferentes 10% emitidas Q 25,000.00
Acciones Ordinarias no emitidas Q 25,000.00
Acciones Preferentes 10% no emitidas Q 25,000.00
Por suscribir el 50% de las acciones Autorizadas Q 50,000.00 Q 50,000.00

Partida No.301/01/2,015
Caja y Bancos Q 30,000.00
Acciones Ordinarias emitidas Q 15,000.00
Acciones Preferentes 10% emitidas Q 15,000.00
Por pago de acciones suscritas que son el 25% de ellas Q 30,000.00 Q 30,000.00

PRESENTACIÓN BALANCE GENERAL SECCIÓN DE CAPITAL

Capital Autorizado
500 Acciones Ord. a Q.100.00 cada una Q100,000.00
500 Acciones Pref. 10% a Q.100.00 c/u Q 50,000.00
Q 50,000.00
(-) Accs. No Suscritas
250 Acciones Ord. a Q.100.00 cada una Q 50,000.00
250 Acciones Pref. 10% a Q.100.00 c/u Q 25,000.00
Q 25,000.00
Capital Suscrito Q 50,000.00
250 Acciones Ord. a Q.100.00 cada una
250 Acciones Pref. 10% a Q.100.00 c/u Q 25,000.00
Q 25,000.00
Capital Suscrito y No Pagado
100 Acciones Ord. a Q.100.00 cada una Q 20,000.00
100 Acciones Pref. 10% a Q.100.00 c/u Q 10,000.00
Q 10,000.00

Capital Autorizado, Suscrito y Pagado


150 Acciones Ord. a Q.100.00 c/u Q 30,000.00
150 Acciones Pref. 10% a Q.100.00 c/u Q 15,000.00
Q 15,000.00

ACCIONES READQUIRIDAS O EN TESORERÍA

PRIMER CASO: READQUISICIÓN Y VENTA EN EFECTIVO.

La Empresa Faby, S.A. por convenir a sus intereses readquiere 20 Acciones


Ordinarias con un valor nominal de Q.100.00 cada una y posteriormente las vende
con un 10% bajo par.

Partida No.1 30/04/2,015


Acciones Readquiridas Q 2,000.00
Caja y Bancos Q 2,000.00
Readquirir 20 acciones con un valor nominal de Q.100.00 Q 2,000.00 Q 2,000.00

Partida No.2 01/05/2,015


Caja y Bancos Q 1,800.00
Descuentos sobre acciones Q 200.00
Acciones Readquiridas Q 2,000.00
Colocación 20 acciones Ordinarias a Q.100.00 cada una Q 2,000.00 Q 2,000.00

SEGUNDO CASO: READQUISICIÓN Y VENTA CUANDO LOS SOCIOS PAGAN


CON BIENES.

La empresa Faby, S.A. compra a los accionistas minoritarios 200 Acciones


Preferentes con un valor nominal de Q.100.00 cada una y posteriormente las
venden a los socios mayoritarios dando ellas a cambio: Mobiliario y Equipo por
Q5,000.00; en efectivo Q.5,000.00 y mercaderías por Q.10,000.00.

Partida No.1 01/03/2,015


AccionesReadquiridas Q 20,000.00
Caja y Bancos Q 20,000.00
Readquirir 20 acciones con un valor nominal de Q.100.00 Q 20,000.00 Q 20,000.00

Partida No.2 06/04/2,015


Caja y Bancos Q 5,000.00
Mercaderías Q 10,000.00
Mobiliario Y Equipo Q 5,000.00
Acciones Readquiridas Q 20,000.00
Colocación 200 acciones preferentes a Q.100.00 c/u Q 20,000.00 Q 20,000.00

TERCER CASO: CUANDO LAS ACCIONES SE READQUIEREN CON PRIMA


POR PARTE DE LA SOCIEDAD.

La empresa Faby, S.A., por convenir a sus intereses readquirió 100 acciones
ordinarias a un valor de Q.200.00 c/u y con un valor nominal de Q.100.00 cada una
y posteriormente las vende a su valor nominal.

Partida No.101/01/2,015
Acciones readquiridas Q 10,000.00
Superávit Pagado Q 10,000.00
Caja y Bancos Q 20,000.00
Readquirir 100 acciones a un valor de Q.200 cada una Q 20,000.00 Q 20,000.00

Partida No.2 01/04/2,015


Caja y Bancos Q 10,000.00
Acciones Readquiridas Q 10,000.00
Colocación 100 acciones preferentes Q.100 cada una Q 10,000.00 Q 10,000.00

CUARTO CASO: CUANDO LAS ACCIONES CON UN DESCUENTO POR


PARTE DE LA SOCIEDAD.
La empresa Faby, S.A., por convenir a sus intereses readquiere 100 acciones
ordinarias a un valor nominal de Q. 100.00 cada una, con un descuento del 10% y
posteriormente las vende a su valor Nominal.

Partida No.1 01/02/2,015


Acciones readquiridas Q 10,000.00
Caja y Bancos Q 9,000.00
Superávit pagado Q 1,000.00
Readquirir 100 acciones a un valor de Q.200 c/u Q 10,000.00 Q 10,000.00

Partida No. 2 13/02/2,015


Caja y Bancos Q 10,000.00
Acciones Readquiridas Q 10,000.00
Colocación 100 acciones preferentes Q.100 cada una Q 10,000.00 Q 10,000.00

CALCULO DEL VALOR EN LIBROS DE LAS ACCIONES ORDINARIAS Y


PREFERENTES

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


Al 31 de Diciembre del 2,014
( Cifras Expresadas en quetzales)
ACTIVO
NO CORRIENTE
Vehículos Q 71,500.00
Edificios Q 350,000.00
Mobiliario y Equipo Q 175,000.00 Q 596,500.00
CORRIENTE
Caja y Bancos Q 122,000.00
Mercaderías Q 25,000.00
Cuentas Por Cobrar Q 125,000.00 Q 272,000.00
TOTAL ACTIVO Q 868,500.00
PASIVO MAS CAPITAL
PASIVO
Proveedores Q 17,175.00
Impuestos Por Pagar Q 67,825.00
TOTAL PASIVO Q 85,000.00
CAPITAL MAS RESERVAS
1,500 acciones ordinarias a Q.
150.00 c/u Q 225,000.00
1,000 acciones preferentes a Q.
150.00 c/u Q 150,000.00
Ganancia del periodo Q 408,500.00 Q 783,500.00
TOTAL PASIVO MAS CAPITAL Q 868,500.00

1. Las acciones preferentes gozan de un dividendo fijo acumulativo sin retraso y sin
participación.

SUPERAVIT Q. 408,500.00

ACCIONES
No.
RESUMEN ORDINARIA PREFERENTE
ACCION
S S
1,500 Acciones Ordinarias a Q. 150.00 c/u Q 225,000.00
1,000 Acciones Preferentes a Q. 150.00 c/u Q 150,000.00
DIVIDENDO FIJO PREFERENTE
1,000 1,000 Acciones Preferentesa Q.150.00 c/u. al 10% Q 15,000.00
DIVIDENDO ORDINARIO
408,500.00-15,000.00 Q 393,500.00
CAPITAL CONTABLE Q 618,500.00 Q 165,000.00
Número de acciones en circulación 1,500 1,000
VALOR DE LAS ACCIONES EN LIBROS POR ACCIÒN Q 412.33 Q 165.00

2. Las acciones preferentes gozan de un dividendo fijo acumulativo cuando tiene dos
años de retraso y sin participación.

SUPERAVIT Q. 408,500.00

RESUMEN ACCIONES
No. ORDINARIA PREFERENTE
ACCION S S
1,500 Acciones Ordinarias a Q. 150.00 c/u Q 225,000.00
1,000 Acciones Preferentes a Q. 150.00 c/u Q 150,000.00
DIVIDENDO FIJO PREFERENTE
1,000 Acciones Preferentes a Q.150.00 c/u. al 10%*2 Q 30,000.00
DIVIDENDO ORDINARIO
408,500.00-30,000.00 Q 378,500.00
CAPITAL CONTABLE Q 603,500.00 Q 180,000.00
Número de acciones en circulación 1,500 1,000
VALOR DE LAS ACCIONES EN LIBROS POR ACCIÒN Q 402.33 Q 180.00

3. Las acciones preferentes gozan de un dividendo fijo no acumulativo no tiene


retraso y gozan de participación total

SUPERAVIT Q. 408,500.00

ACCIONES
No.
RESUMEN
ACCION
ORDINARIAS PREFERENTES
1,500 Acciones Ordinarias a Q. 150.00 c/u Q 225,000.00
1,000 Acciones Preferentes a Q. 150.00 c/u Q 150,000.00
DIVIDENDO FIJO PREFERENTE
1,000 Acciones Preferentes a Q.150.00 c/u. al 10% Q 15,000.00
DIVIDENDO ORDINARIO
Q. 393,500.00/2500= 157.40 x 1,000 Q 157,400.00
Q. 393,500.00/2500= 157.40 x 1,500 Q 236,100.00
CAPITAL CONTABLE Q 461,100.00 Q 322,400.00
Número de acciones en circulación 1,500 1,000
VALOR DE LAS ACCIONES EN LIBROS POR ACCIÒN Q 307.40 Q 322.40

4. Las acciones preferentes gozan de un dividendo fijo acumulativo cuando tienen dos
años de retraso y participación total.

SUPERAVIT Q. 408,500.00

ACCIONES
No.
RESUMEN
ACCION
ORDINARIAS PREFERENTES
1,500 Acciones Ordinarias a Q. 150.00 c/u Q 225,000.00
1,000 Acciones Preferentes a Q. 150.00 c/u Q 150,000.00
DIVIDENDO FIJO PREFERENTE
1,000 Acciones Preferentes a Q.150.00 c/u. al 10%*2 Q 30,000.00
DIVIDENDO ORDINARIO
Q. 378,500.00/2500= 151.40 x 1,000 Q 151,400.00
Q. 378,500.00/2500= 151.40 x 1,500 Q 227,100.00
CAPITAL CONTABLE Q 452,100.00 Q 331,400.00
Número de acciones en circulación 1,500 1,000
VALOR DE LAS ACCIONES EN LIBROS POR ACCIÒN Q 301.40 Q 331.40

ENUNCIADO RESCISIÓN DE SUSCRIPTORES DE ACCIONES POR


MOROSIDAD

El 20 de abril del 2,014 cancelo en efectivo 10 acciones ordinarias y 5 preferentes.


Según convenio de la empresa, el señor López tendría que cancelar el saldo
pendiente de lo el suscrito el 30 de noviembre sin embargo solamente canceló las
acciones ordinarias.

El 1 de diciembre del mismo año , se decidió en Asamblea General rescindir las


acciones preferentes por falta de pago

La nueva colocación de estas acciones rescindidas se llevó a cabo el 01 de enero


del 2,015, bajo las siguientes condiciones:

Se colocan nuevamente las acciones preferentes 10% obteniendo por ellas la


cantidad de Q. 1,300.00

Los gastos incurridos para la nueva colocación ascendieron a Q. 250.00. El


reintegro al señor López se realizó en efectivo.

Se le pide elaborar las partidas contables correspondientes:


Partida No.1 01/01/2,014
Acciones ordinarias no emitidas Q15,000.00
Acciones preferentes no emitidas Q15,000.00
Acciones ordinarias no emitidas Q15,000.00
Acciones preferentes no emitidas Q15,000.00
Por suscripción de acciones preferentes y ordinarias Q30,000.00 Q30,000.00

Partida No.2 20/04/2,014


Caja y Bancos Q 1,500.00
Acciones Ordinarias Q 1,000.00
Acciones Preferentes Q 500.00
Por pago de acciones ordinarias y preferentes Q 1,500.00 Q 1,500.00

Partida No.3 30/11/2,014


Caja y Bancos Q 500.00
Acciones Ordinarias Q 500.00
Por cancelación de acciones ordinarias Q 500.00 Q 500.00

Partida No. 4 01/12/2,014


Acciones preferentes rescindidas Q 1,500.00
Acciones preferentes Q 1,000.00
Acreedores varios Q 500.00
Para rescindir el total de las acciones preferentes Q 1,500.00 Q 1,500.00

Partida No.5 01/01/2,015


Caja y Bancos Q 1,300.00
Acreedores Varios Q 200.00
Acciones preferentes rescindidas Q 1,500.00
Por la nueva colocación de las acciones rescindidas Q 1,500.00 Q 1,500.00

Partida No.6 01/01/2,015


Acreedores Varios Q 250.00
Caja y Bancos Q 250.00
Por los gastos incurridos en la nueva colocación Q 250.00 Q 250.00

Partida No.7 01/01/2,015


Acreedores Varios Q 250.00
Caja y Bancos Q 250.00
Por los pago al socio moroso Q 250.00 Q 250.00

PAGO DE DIVIDENDOS

El 02/01/2014 la Asamblea General de accionistas de la empresa La Luna,


S.A. decreta distribución de dividendos por la cantidad de Q.107,800.00
pagarse el 31/01/2014 a los Acciones Ordinarias y Preferentes

Partida No. 1 02/01/2014


Ganancias Retenidas Q 107,800.00
Dividendos por Pagar Q107,800.00
Para registrar el pago de dividendos
establecidospor asamblea General Q 107,800.00 Q107,800.00
Partida No. 2 31/01/2014
Dividendos Por Pagar Q 107,800.00
Caja y Bancos Q107,800.00
Para registrar el pago del dividendo fijo
de las acciones preferentes Q 107,800.00 Q107,800.00

PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE

El día 02/01/2014, la Junta Directiva de la Empresa La Luna, S.A. decreta


distribución de dividendos por Q.100,000.00, de las Ganancias no
Distribuidas, que tiene un valor de Q.300,000.00. Los Dividendos se pagarán
el 31/01/2014, se pagará con una Inversión en Bonos por Q.100,000.00.

Partida No. 1 02/01/2014


Superávit Ganando Q 100,000.00
Dividendos por Pagar Q100,000.00
Para registrar el establecidos de pago
de dividendos por asamblea General Q 100,000.00 Q100,000.00

Partida No. 2 31/01/2014


Dividendos por Pagar Q 100,000.00
Inversión de Bonos Q100,000.00
Para registrar el de pago de dividendos
establecidos por asamblea General,
cancelada por medio de Bono. Q 100,000.00 Q100,000.00