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ANÁLISIS TRIBUTARIO
ANTECEDENTES:
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Universidad Mayor de San Andrés Docente: Mg. Sc. Edith Esther López Mamani
Carrera Contaduría Pública Asignatura: Contabilidad Agropecuaria CPA-402
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Carrera Contaduría Pública Asignatura: Contabilidad Agropecuaria CPA-402
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Carrera Contaduría Pública Asignatura: Contabilidad Agropecuaria CPA-402
Obs. 1 Relacionada con préstamos que han sido objeto de presumir como ingresos no
declarados por la administración tributaria
Obs. 2 Las facturas obtenidas del sector transporte internacional se computaron como
Crédito Fiscal a favor de la industria, puesto que los transportistas no efectuaron tramite de
régimen para la tasa cero en el IVA, además las facturas no consignan la leyenda sin derecho
a crédito fiscal IVA o facturas tasa cero
Obs. 3 No existe relación con Kárdex y ventas de los mismos.
Obs. 4 No existe relación con Kárdex y ventas de los mismos.
Obs. 5 No existe relación con Kárdex y ventas de los mismos.
Obs. 6 No existe relación con Kárdex y ventas de los mismos.
Obs. 7 Cuenta de activo que pertenece al Balance Gral., y que la observación realizada
incide directamente en el Estado de Resultados desconociendo el objeto de la observación,
y hacer, mención que la cuenta no cuenta con documentación de respaldo simplemente.
Obs. 8 Incorrecta determinación del IVA.
Obs. 9 Determinación del I.T. sobre base presunta.
Obs. 10 Determinación del I.U.E. sobre base presunta y cuentas de costos y gastos no
deducibles para el I.U.E.
Obs. 11 Con relación a gastos de carga y descarga que observo la administración tributaria
como gastos por servicios profesionales sujetos del RC-IVA y que no cuenta con documento
de respaldo.
Obs. 12 Cuenta de gasto por carga y descarga observado por la administración cómo no
deducible para el I.U.E.
Obs. 13 Cuenta de gasto por carga y descarga observado por la administración cómo no
deducible para el I.U.E
Obs. 14 Con la finalidad de ejecutar pagos adeudos al sector cañero se obtuvo un
financiamiento de Bs. 20.000.000.
Obs. 15 Préstamos de 20.000.00 que se obtuvieron en cuotas el primero un depósito de
Bs 7.525.500, el segundo con cheque de $us 350.000, el tercero depósito de $us
1.414.427 todos respaldados con comprobantes de traspaso y contrato privado de
préstamos los cuales se consideraron ingresos no declarados.
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INGRESOS OPERATIVOS
Ventas (Pág. 30, 40) Obs.1,12
Costo de ventas (pag. 40) Obs. 14
Gastos Administrativos
Sueldos y salarios (Pág. 10) Obs.2
Carga y descarga (Pág. 11) Obs.4
Transporte de personal (Pag. 11) Obs. 5
Servicios legales judiciales (Pag. 11) Obs. 6
Otros servicios profesionales (Pag. 11) Obs. 7
Publicidad y propaganda (Pag. 11) Obs. 8
Donaciones y servicios sociales (Pag. 11) Obs. 9
Gastos de limpieza (Pag. 11) Obs. 10
Gastos varios (pag. 12) Obs. 11
Gastos comerciales
Impuesto a las transacciones (pag. 16) Obs 13
Impuesto al consumo especifico (pag. 16) Obs 13
Gastos financieros
Interese multas y mantenimiento de valor (Pág. 11) Obs.3
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Carrera Contaduría Pública Asignatura: Contabilidad Agropecuaria CPA-402
Obs. 1 el libro de ventas comparado con Kardex presenta una diferencia de Bs. 190 000
además de haberse registrado ingresos de ventas no facturadas.
Obs. 2 se realizó un recalculo en el cual se detectó una diferencia la cual carece de
fundamento legal
Obs. 3 se clasifica a estas partidas como gastos no deducibles.
Obs. 4 este concepto no está ligado al giro normal de la empresa y además que estos
gastos son por servicios profesionales sujetas al RC-IVA que no cuenta con documentación
de respaldo
Obs. 5 mala utilización de la cuenta.
Obs. 6 observaciones sin alegato alguno.
Obs. 7 no se encuentran con la documentación de respaldo correspondiente
Obs. 8 no cuenta con documentación original y tampoco de respaldo
Obs. 9 no se encuentran enmarcadas dentro del artículo 11 del DS 24051
Obs 10 no cuenta con el respaldo correspondiente.
Obs 11 no cuenta con facturas ni retenciones correspondientes.
Obs 12 la vista de cargo y la resolución determinativa no expone un detalle de las facturas
de venta que fueron objeto de ajuste ni el precio de mercado para desarrollar dicho ajuste
Obs 13 existe una diferencia entre el importe de la deuda a pagar y la declaración realizada.
Obs 14 en la cuenta de costo y gastos en cada observación no consigna el monto
observado, la administración tributaria se limitó a replicar lo señalado en la vista de cargo
sin tener en cuenta pruebas y argumento presentados.
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CONCLUSIONES:
tras dar una lectura al recurso de alzada podemos decir que la administración
tributaria omitió varios pasos que están obligados a cumplir al momento de una
fiscalización, como una notificación adecuada, detallar las razones por la cual es
anulara el descargo del sujeto pasivo, demostrar porque se procedió a determinar la
deuda tributaria en base presunta.
Que la administración tributaria saco la resolución determinativa fuera de plazo.
Podemos señalar que la administración tributaria tanto en la vista de cargo como
en la resolución determinativa se anulan al vulnerar el derecho del sujeto pasivo al
debido proceso y a la defesas.
En la evaluación realizada al recurso de alzada llegamos a la conclusión de que el
servicio de impuestos nacionales (SIN) no realizo los procedimientos adecuados en
el momento de realizar la fiscalización a la empresa “industrias agrícolas bermejo
S.A.” además de no detallar en información las conclusiones a las que llego la
administración tributaria cuartando las defensas del sujeto pasivo y vulnerando su
derecho al debido proceso