Introducción

Desde tiempos antiguos la actividad mayormente utilizada era y es la contabilidad, ya

que es una herramienta que se utiliza en la vida diaria tomando un aspecto muy
importante en el aprendizaje diario de las personas, pues es muy necesario saber las
reglas básicas de a contabilidad, pero cabe de recalcar que es un tema muy extenso, ya
que puede haber muchos tipos de contabilidad, varias especializaciones y una de estas
es la auditoria.

La auditoría se inició principalmente para una verificación de los registros

patrimoniales de las haciendas para saber su exactitud. El titulo tomo poder a finales
del siglo XVIII en Inglaterra y así mismo en diferentes sitios de Europa que fue en la
edad media. Este proceso se practicó mucho durante la era industrial ya que en ese
tiempo la desconfianza apoderaba a las personas y la única forma de asegurarse era
realizando una auditoria, la era industrial tubo muchas consecuencias pero también
evoluciones en los términos, ya que la auditoria paso como un elementos de análisis,
control financiero

Se viralizo demasiado este término que estados unidos creo una asociación para la
creación de criterios y normas sobre la auditoria la cual publico diversos reglamentos.

Es conveniente considerar que la contabilidad y la auditoría que se realizaban en el

siglo XIX y a principios del siglo XX no estaban sujetas a normas de auditoría o
principios de contabilidad generalmente aceptados, por lo que la dificultad para
ejecutarlos e interpretarlos generó en el primer cuarto del siglo xx una tendencia hacia
la unificación o estandarización de los procedimientos contables y de auditoría

Tanto fue la importancia de la auditoria que se necesitó crear herramientas y técnica

para el buen procedimiento de una evaluación empresarial, con el fin de realizar un
buen trabajo y tener como resultados una buena capacitación y corrección de todos
los medios de una entidad.
Objetivo general:
Identificar mediante una investigación correspondiente cuales con las herramientas y
técnicas básicas que se realiza para hacer una auditoria.
Marco teórico:
Auditoría es la revisión de los procesos de una empresa o entidad con el objetivo de
investigar se están de acuerdo con las disposiciones o criterios establecidas
previamente y, de esta manera reparar si fueron implementadas con eficacia.

El término auditoría es utilizado en diferentes contextos, con más énfasis en la

administración de una empresa o entidad, lo que se conoce como auditoría contable,
pero a la hora de hacer el proceso de una auditoria se utiliza diferentes métodos,
técnicas correspondientes y herramientas necesarias para el buen proceso de una
auditoria.

Para un proceso de auditoria se la realiza personas responsables y eficientes, son

llamados auditores, por su parte el auditor es una persona capacitada y con la
suficiente experiencia para revisar y verificar que los datos contables que empresa
auditada facilita se corresponden realmente con la actividad que ha venido
desarrollando.

Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que
contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización

Cuando el auditor finalice su trabajar tiene que redactar un informe para comprobar el
grado de veracidad que la entidad posee contablemente.

Existen diversos objetivos que la auditoria tiene la obligación de cumplir tales como:

 Proporcionar a la dirección, estados financieros certificados por una

organización independiente y asesoramiento en materia de sistemas contables
y financieros
 Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de
información y clasificación crediticia.
 Servir de punto de partida en las negociaciones para la compra venta de
acciones de una empresa, pues la información auditada, garantiza mayor
confiabilidad.
 Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.
 Sirve de base objetiva para determinar el gravamen fiscal

El examen de los procedimientos contables de una empresa lo realiza un profesional

competente mediante la aplicación de sucesos de una auditoria, esto se plasma en un
documento que normalmente se lo conoce como informe de auditoría y es ahí donde
refleja el resultado de la auditoria, los resultados de sus operaciones, etc…

La auditoría se clasifica en:

  Auditoria interna
 Auditoria externa

Para hacer una buena auditoria existen técnicas, que son métodos prácticos para que
el profesional en auditoria tenga un buen desempeño. Los Procedimientos de
Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.

Las técnicas de una auditoria son métodos de investigación que utilizan los auditores
para lograr la comprobación o información necesaria para llevar a cabo su opinión
profesional

Las técnica y procedimiento están estrechamente relacionados, si las técnica no son

elegidas adecuadamente, la auditoria no alcanzaran las normas aceptadas de
ejecución, por lo cual las técnicas así como los procedimientos de auditoria tienen
una gran importancia para el auditor.

Al aplicar su conocimiento y experiencia el auditor podrá conocer los datos de la

empresa u organización u hacer auditada que pudiera necesitar una mayor atención.

Como así existen técnicas, también hay herramientas que permiten que el auditor haga su
trabajo de una mejor forma, son diversos tipos de técnica en donde los auditores las utilizan
para tener una guía de cada paso que debe realizar a la hora de aplicar el examen o la
evaluación a la entidad.

Las herramientas son el conjunto de elemento que permiten llevar a cabo las acciones
definidas en las técnicas.
 Herramientas de auditoria
Entrevistas: la entrevista es una de las actividades personales más importante del
auditor; en ellas, éste recoge más información, y mejor matizada, que la
proporcionada por medios propios puramente técnicos o por las respuestas escritas a
cuestionarios. El auditor informático experto entrevista al auditado siguiendo un
cuidadoso sistema previamente establecido, consistente en que bajo la forma de una
conversación correcta y lo menos tensa posible, el auditado conteste sencillamente y
con pulcritud a una serie de preguntas variadas, también sencillas.

Checklist: el auditor conversará y hará preguntas "normales", que en realidad

servirán para la cumplimentación sistemática de sus cuestionarios, de sus checklist. El
conjunto de estas preguntas recibe el nombre de checklist. Salvo excepciones, las
checklist deben ser contestadas oralmente, ya que superan en riqueza y generalización
a cualquier otra forma

Trazas y/o huellas: estas trazas se utilizan para comprobar la ejecución de las
validaciones de datos previstas. las mencionadas trazas no deben modificar en
absoluto el sistema. si la herramienta auditora produce incrementos apreciables
de carga, se convendrá de antemano las fechas y horas más adecuadas para su
empleo. La auditoría financiero-contable convencional emplea trazas con
mucha frecuencia. Son programas encaminados a verificar lo correcto de los cálculos
de nóminas, primas, etc.

Evaluación Presupuestaria
Hay que resaltar que la evaluación presupuestaria debe servir como una eficaz
herramienta para la medición de la gestión presupuestaria institucional, lo que
conlleva a fortalecer los procesos de análisis de la información de la ejecución
presupuestaria de ingresos, gastos y metas presupuestarias (considerar el contenido
de los planes operativos), actividad que es desarrollada a través de la aplicación de
indicadores presupuestarios, los que posibilitarán la retro-alimentación técnica,
corrigiendo las distorsiones y perfeccionando el diseño de los presupuestos
institucionales, los que permitirán brindar información, en términos de eficacia y de
eficiencia, fortaleciendo el proceso de toma de decisiones, y optimizar el logro de los
grandes objetivos institucionales constantes en las metas presupuestarias

Hallazgos de Auditoría
Los hallazgos se utilizan como herramienta de auditoría y se emplean en un sentido
crítico y están referidos a las desviaciones identificadas durante el examen a ser
presentadas en el informe de auditoría.
Cuando se evalúen los hallazgos de auditoría debe considerarse si la información y las
condiciones sobre las cuales se preparó el plan de auditoría continúan siendo
apropiadas y por consiguiente, si se ha obtenido suficiente información.

A fin de disminuir lo subjetivo de su evaluación, se pueden considerar los siguientes

tres elementos, que combinados, constituyen herramientas útiles para la
determinación del nivel de riesgo:

· La significatividad del componente (saldos y transacciones)

· La importancia relativa de los factores de riesgo.

· La probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades, básicamente obtenida

del conocimiento de la entidad o área a examinar y de experiencias anteriores.

Paquetes de auditoría específicos, tales como: IDEA, ACL, FOCAUDIT, EASYTRIEVE, etc.
los cuales constituyen herramientas poderosas, que independientemente de la
plataforma tecnológica utilizada por la entidad auditada, ofrecen opciones específicas
para importar y exportar datos, analizar, estratificar, probar cálculos, aplicar muestreo
estadístico, establecer rupturas de secuencia, registros duplicados, realizar uniones de
archivos que permiten cruzar información desde fuentes diferentes.
 Técnicas de una auditoria

Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o
las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las
conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. - Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al
estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. - Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones,
se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos,
mercancías, bienes, etc.).

4. - Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la
autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en
condiciones de informar válidamente sobre ella.

5. - Investigación.-
Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones
para verificar como se realiza en la práctica.

8. - Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que
se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

Conclusiones
Una auditoria es muy importante en cada ámbito de la empresa, ya que controla los
alineamiento contables y financieros de la entidad, una auditoria lo realiza una
persona profesional independiente y eficaz, a estos trabajadores se lo conocer como
auditores. Estos tienen que tener una buena experiencia como auditores para que así
puedan tener un buen desempeño a la hora de auditor una entidad. Los auditores
tienen técnicas y herramientas, las utilizan con el fin de tener una guía de cómo hacer
una buena evaluación de los estados financieros de la empresa, y así poder estar
seguro a la hora de entregar los informes finales. Nosotros como auditores tenemos
que estar consciente de qué nuestro trabajo es muy importante a la hora de realizar
una evaluación a un empresa, po lo que es necesario tener una muy buena
experiencias y conocimiento de los diferente tipos de auditorías que iremos a realizar.

Bibliografía
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