Pour la réalisation de ce mémoire il a fallu la consultation et l'interprétation de
nombreux types de documents. Les documents auxquels il a fallu recourir sont de trois sortes : la bibliographie, la webographie et la sitographie.
1. Recherche bibliographique
Diriger une recherche concernant « la fiscalité et choix de gestion » requiert de
nombreux documents manuscrits. Le premier document de référence a été la loi 2003 - 036 du 30 janvier 2004 portant sur les sociétés commerciales afin d'en savoir plus sur le statut des sociétés. Le second a été le Code Général des Impôts 2011 portant sur la loi de finances 2010, 2011 et 2012 parce qu'elle a permis de connaitre les impôts et taxes en vigueur et les régimes spécifiques à tous types d'entreprises. La troisième a été la loi des finances 2011 et 2012 qui ont permis de connaitre les taux que l'Etat a imposé à cause des recettes et des dépenses prévues pour l'année 2011. D'autres documents manuscrits ont été lus afin d'étoffer les connaissances concernant la fiscalité en général et la fiscalité malgache. Ces documents sont d'auteurs différents qui ont une vision propre de la fiscalité et de l'optimisation fiscale. Ces livres sont cités en bibliographie.
2. Webographie et Sitographie
Dans la recherche moderne les livres ne sont plus la seule source d'information accessible au public. Grâce à la technologie et plus particulièrement « Internet », l'Homme peut recueillir des informations venant du monde entier. La webographie a été d'une grande aide car elle a rendu possible la recherche de document concernant la fiscalité d'autres pays que Madagascar, elle a aussi permis de voir comment les entreprises des grandes puissances économiques gèrent le facteur fiscal et également de pouvoir étudier des théories concernant l'optimisation fiscale. Ce type de document a aussi donné le moyen de comprendre que le problème de l'optimisation fiscale n'est pas que le problème d'un seul pays mais un problème international qu'il faut gérer le plus rapidement et efficacement possible. Les divers sites web visités sont cités en sitographie, il y a eu également des documents de format PDF lu et étudié afin d'avoir une approche de la fiscalité mondiale et malgache. La sitographie a été menée en grande partie sur le site web de la DGI.
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B. Les moyens de collecte des données
Les données d'une enquête sont de 02 types : les données primaires et les données secondaires. La collecte de ces données s'est faite de différentes manières qui sont spécifiques aux types de données qu'il a fallu rechercher.
1. Les visites d'entreprises
La collecte des données primaires s'est faite par des visites d'entreprises, c'est -à - dire par la descente sur terrain. Ces visites ont été réalisées auprès d'entreprises spécifiques et choisies selon des critères bien définies telles que la taille, la raison sociale et le secteur d'activité. Les enquêtes sur terrain ont été faites selon un calendrier bien précis afin d'avoir le plus d'informations fiables et précises possibles. Lors de ces visites périodiques, il y a eu des entretiens avec les responsables qui sont en charge de la fiscalité. Cela afin d'obtenir les informations nécessaires, plus précisément les informations fiscales de l'entité. Les visites ont été très dures à cause de la réticence des responsables à divulguer les informations concernant la fiscalité de leurs entreprises. Néanmoins, ils ont coopérés et ont acceptés de livrer des renseignements qui se sont avérés très utiles pour la bonne marche de la recherche et la réalisation de l'étude.
2. Documentation
La documentation a donnée la possibilité de réaliser la récolte des données
concernant la fiscalité et améliorant ainsi les connaissances de ce terme très en vogue mais méconnu. La bibliographie a été d'une aide précieuse car elle a permis de recueillir de nombreux renseignements traitant de la fiscalité. Il a juste fallu recouper les données réunies afin de faire resurgir les informations utiles au développement du thème de l'optimisation fiscale. La toile a elle aussi contribuée d'une manière considérable à la collecte des informations et à la manière de les utiliser. Le monde est en constante évolution et ne cesse d'apporter des innovations facilitant la recherche et l'acquisition d'informations : webographie et sitographie. Internet a permis de discuter avec des personnes intéressées par la question de la fiscalité et de la gestion fiscale à travers des forums et de consulter des sites web intéressants tel que le site de la Direction Générale des Impôts malgache qui est un site web très complet.
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C. L'enquête
Pour parfaire l'étude, il a fallu effectuer des enquêtes au niveau des différents acteurs ayant un rapport avec la fiscalité. Mais avant d'être passé directement par les enquêtes proprement dites, il a été nécessaire de réaliser une enquête naïve.
1. La pré - enquête
La pré - enquête est essentiellement une phase de recherche, c'est plus une familiarisation avec le thème et l'environnement immédiat de ce thème. Il est principalement constitué de la collecte des données, des recherches sur la fiscalité en général et de ce qui entoure ce vaste domaine.
1.1.But
Le but de cette pré - enquête a été la prise de contact avec le problème afin de délimiter et avoir ainsi une vue d'ensemble de celle - ci. Cette enquête naïve a permis de cerner tous les éléments ayant un rapport direct ou indirect avec la fiscalité. 1.2.Cadre pratique
La fiscalité est un domaine très vaste et étendu. La pré - enquête a été utilisée pour établir des limites à l'étude. Le mémoire traite donc généralement des moyens d'optimisation fiscale au niveau des entreprises qu'elles soient grandes ou petites. Il a été indispensable de faire en premier lieu une étude des différents impôts et taxes : IR, IS, IRSA, IRCM, TVA, droit d'enregistrement et du système de recouvrement des impôts faites par l'administration fiscale.
1.3.Approche méthodologique
L'approche a été accomplie selon une démarche bien précise. D'abord, en abordant des recherches concernant les données secondaires. C'est - à - dire en faisant la collecte des informations telles que la lecture de divers ouvrages, la recherche sur le web, la discussion sur des forums en lignes. Ensuite, il a été obligatoire de passer par des entretiens libres avec les entreprises visitées. Ces entretiens ont été faits avec les responsables fiscaux. Les informations réunies ont permis de concevoir le mémoire. Enfin, ces données primaires et secondaires seront analysées et traduites dans la partie discussions et recommandations. Lors
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de la visite d'entreprise, l'entretien auprès des entités a été dirigé grâce à des questionnaires. Ces questionnaires ont été élaborés par rapport au contexte de l'étude. Ils ont d'abord été faits pour connaitre l'entreprise dans son ensemble : nom, siège sociale, activité principale, secteur d'activité pour mener vers le domaine fiscal.
2. L'Enquête
Après avoir terminé avec succès la pré - enquête et établi les limites à ne pas franchir dans l'étude de l'optimisation et la prévention fiscale, il y a eu le passage vers l'enquête. L'enquête s'est fait auprès d'entreprises choisies au hasard mais suivant le critère de la taille.
2.1.But
Le but de l'enquête auprès des grandes et petites entreprises a été de rechercher
des informations et des avis de professionnels sur le thème « fiscalité et choix de gestion », de connaitre comment ses entités géraient le facteur fiscal.
2.2.Cadre pratique
Après la réalisation de l'enquête naïve, il a fallu passer par la collecte d'informations
et de réponses à des questionnaires fraichement élaborés au niveau des entreprises mais aussi au niveau de l'Etat. Les enquêtes auprès des entreprises ont été suivies d'entretien avec les responsables de la fiscalité et des méthodes d'interprétation et d'analyse des résultats obtenus. Ces collectes d'informations ont été faites en premier lieu au niveau des entreprises qui ont acceptées de livrer certaines informations financières de différentes années. Si des entités ont données des informations récentes, d'autres ont refusés d'en faire autant. Ces dernières ont remis des états financiers d'années antérieures et ont demandées d'effacer les traces de l'année à laquelle elle appartenait. La DGI a été le second lieu de recherche d'information, il y a eu le passage par le site web de celle - ci ( www.impôt.mg) et ensuite la rencontre avec quelques responsables qui ont accordés certains privilèges comme des renseignements sur le système déclaratif malgache, les procédures de contrôle fiscal, les procédures de recouvrement des impôts et quelques notions bien utiles. Ils ont également fournit des modèles de redressements fiscaux de quelques sociétés mais dont la dénomination n'a pas été dévoilée en faisant appel au secret professionnel. Ces données ont été d'une très grande aide et ont permis d'avoir une approche financière de la fiscalité et du domaine de l'optimisation fiscale, les fraudes et les évasions fiscales.
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2.3.Approche méthodologique
La méthodologie s'est passée d'une façon très précise, détaillée et en plusieurs
étapes. La première étape est le choix de la zone d'étude. Elle s'est faite au hasard par la prise de contact avec plusieurs entreprises (grandes et petites entreprises), malheureusement, seul deux d'entres elles se sont intéressées au thème de la fiscalité. La deuxième étape a été l'élaboration du questionnaire qui a été posé aux responsables de la fiscalité des entreprises. La troisième étape a été l'entretien sous deux angles différents avec les personnes concernées par le thème. Cela s'est fait par un entretien standardisé où le sujet a du répondre au questionnaire sans donner plus de détails et puis selon le style de l'entretien semi - directif afin de laisser le sujet s'exprimer sur sa vision de l'optimisation fiscale , de ce qu'il pense de la fiscalité malgache et de ses aspirations. La dernière étape a été le dépouillement et la transcription des résultats du questionnaire par la classification des réponses obtenues, l'interprétation, l'analyse du contenu et l'impact pratique des résultats trouvés.
D. Outils d'analyses
1. Le diagnostic SWOT
1.1. Utilisation
Le diagnostic SWOT (Strengths, Weakness, Opportunity, Threats) ou appelé plus
communément analyse FFOM (Forces, Faiblesses, Opportunités, Menaces) est un outil d'analyse permettant de réaliser un diagnostic interne des forces et des faiblesses de l'entreprise ainsi qu'un diagnostic externe des opportunités et des menaces de l'environnement de l'entreprise. Il est utilisé afin de réaliser un portrait de la situation de l'entreprise, comprendre les besoins de celle-ci et ainsi de guider les activités de planification et de stratégie d'une organisation.
1.2. Avantages et limites
L'analyse FFOM est avantageuse parce que c'est un outil simple à comprendre et à utiliser, elle peut dresser rapidement un portrait interne autant qu'externe d'une organisation, elle peut s'adapter facilement à tout genre de domaines stratégiques relatives à la gestion et enfin d'identifier les forces et faiblesses afin de planifier une stratégie et prendre des décisions. Elle a néanmoins ses limites. La première limite est sa mauvaise utilisation qui peut entrainer vers un domaine d'étude trop vaste. La seconde limite est le temps qu'il faut prendre
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pour bien le réaliser et de bien connaitre quelles sont les FFOM réelles de l'entreprise à étudier. L'utilisation de l'analyse SWOT requiert donc une certaine prudence car elle semble être un diagnostic simple à manier mais en somme, elle peut mener son utilisateur vers un sujet qui n'a plus aucun rapport avec la discussion initiale.
2. L'environnement PESTEL
L'entreprise en tant qu'organisation est un système ouvert qui est en interaction avec son environnement qui peut être scindé en deux : l'environnement de proximité (Université, Fournisseurs, clients, banques, ...) et l'environnement PESTEL. PESTEL est l'abréviation de Politique, Economique, Social, Technologique, Ecologique et Légal. Il faut prendre en compte chaque type d'environnement. Politique car les décisions prise par l'Etat ont une grande influence sur les entreprises (réformes fiscales, privatisation, libéralisation, ...). Economique du fait que la politique économique que mène un pays a un impact direct sur l'entreprise (encadrement de crédit, aide aux entreprises, détaxation). Technologique puisque le monde d'aujourd'hui est en perpétuel changement, la technologie ne cesse de croitre et l'innovation est de rigueur pour une entreprise qui veut réussir (déclaration en ligne, procédé de fabrication, ...). Social car l'entreprise moderne se doit de respecter ses salariés et prendre en compte leurs aspirations, leurs situations, leurs état d'esprit. Ecologique parce que l'entreprise se doit d'évoluer tout en tenant compte de la dégradation de l'environnement, de la pollution et essayer de le protéger le plus possible. La RSE est même née pour la prise en charge de ces deux derniers types d'environnements. Et Légal ou juridique en raison du statut des entreprises, des différents codes à respecter (code du travail, CGI, droit des affaires, Code du commerce, ...). L'analyse PESTEL est par conséquent une analyse presque complète de l'environnement d'une organisation, d'un système, etc. Il faut juste l'associer à un autre type d'environnement pour qu'elle soit complète : l'environnement de proximité. Mais cette dernière ne sera pas employée dans ce devoir pour diverses raisons.
